投资项目年成本费用的估算培训教程

投资项目年成本费用的估算一、总成本费用分类二、经营成本概念二、成本费用的估算一、总成本费用分类总成本费用分类图制造成本期间费用销售费用财务费用管理费用总成本费用一、总成本费用分类（一）按费用的经济用途（产品成本）划分（二）按费用的经济性质（企业成本）划分（三）按成本与产量关系划分一、总成本费用分类（一）按费用的经济用途（产品成本）划分能反映每一成本费用的经济用途（用于何种产品）能反映每一产品的单位成本一、总成本费用分类（一）按费用的经济用途（产品成本）划分1.制造成本2.管理费用3.财务费用4.销售费用一、总成本费用分类•产品成本1.制造成本（1）直接材料费（2）燃料、动力费（3）生产工人工资（4）生产工人福利费（5）制造费用折旧费修理费其他制造费一、总成本费用分类•产品成本2.管理费用（1）管理人员工资及福利费（2）摊销费（3）其他管理费一、总成本费用分类•产品成本3.财务费用（1）长期借款利息（2）短期借款利息（3）汇兑损益4.销售费用一、总成本费用分类（二）按费用的经济性质（企业成本）划分能反应一定时期年内，企业成本费用的全部支出情况成本测算方便一、总成本费用分类•企业成本1.原材料费2.燃料、动力费3.职工工资4.职工福利费5.固定资产折旧费6.无形资产摊销费7.投资借款利息8.其他费用一、总成本费费用分类（三）按成本本与产量关系系划分1.固定成本本固定成本＝＝总成本－－变动成成本2.变动成本本变动成本＝＝原材料费费+燃料料、动力费+计件工工资一、总成本费费用分类（三）按成本本与产量关系系划分（用途）1.进行项项目盈亏平衡衡分析2.计算项项目达产期的的成本未达到设计生生产能力时年年度产品总成成本==固定成成本+变变动成本××达到设计生产能力力的百分比二、经营成本本概念（一）经营成成本的概念经营成本是在在投资经济效效益分析中，，为分析现金金流量的需要要，而提出的的独有的概念念经营成本==总成本本－折旧旧费－摊摊销费－借借款利息二、经营成本本概念（二）折旧与与摊销的处理理问题固定资产折旧旧与无形资产产摊销，虽构构成产品的成成本，但它们们的支出，已已在建设期的的固定资产投投资和无形资资产投资中体体现，在生产产期不发生实实际的现金支支出。因此在在投资效益分分析时，不必必再将其作为为资金的流出出量计算。二、经营成本本概念（三）利息的的处理问题投资借款利息息支出，尽管管其在生产期期有实际支出出，但其本金金已在建设期期作为固定资资产投资、无无产资产投资资和流动资产产投资的现金金流出量计算算，且在计算算现值时，亦亦已考虑了使使用资金的时时间价值———利息，，所以在计算算现金流量时时，应剔除借借款利息支出出。二、经营成本本概念（三）利息的处处理问题现金流量表（（项目）由于不存在投投资借款，也也就没有利息息支出了。所所以在计算流流金流量时，，应剔除借款款利息支出现金流量表（（自有资金））在建设期只有有自有资金作作为现金流出出量计算，因因此在生产期期借款利息支支出，应作为为现金流出量量计算三、成本费用用的估算（一）按费用用的经济用途途（产品成本本）估算单位产品生产产成本预测法法（二）按费用用的经济性质质（企业成本本）估算企业成本要素素预测法三、成本费用用的估算1.材料费2.燃料动动力费3.工资4.福利利费5.折旧费6.摊销费费7.借款利息息8.修理费三、成本费用用的估算1.材料料费==单单位产品材料料消耗量×产品年产产量×材材料单价2.燃料动动力费==单位产产品燃料消耗耗量×产品年产产量×燃燃料单价3.工资资==人人均年工资资×设计计定员三、成本费用用的估算4.福利费=工资××14％5.折旧费=（固定资资产原值－残残值）÷使用用年限6.摊销费=无形资资产原值÷使使用年限7.借款利息息8.修理费=固定资资产原值×修修理综合费率率投资项目年收收入和年税金金的估算一、项目建成成后的年收入入估算二、项目年税税金的估算一、项目建成成后的年收入入估算项目的年销售售收入==项目设计计生产能力×生产能力力利用率×产品的销销售价格二、项目年税税金的估算1.增值税（（价外流转税税）2.营业税（（价内流转税税）3.消费税（（价内流转税税）4.城市建设设维护税及教教育费附加（（价内流转税税）5.资源税二、项目年税税金的估算6.城市土地地使用税（管管理费中计算算）7.土地增值值税8.企业所得得税9.房产税（（管理费中计计算）10.车船使使用税（管理理费中计算））二、项目年税税金的估算1.增值税（（价外流转税税）应纳税额==销售额额×税率率－进项项税额应纳税额==销售额额×税率率应纳税额==（关税完完税价格＋关关税＋消费税税）×税率二、项目年税税金的估算2.营业税（（价内流转税税）应纳税额==营业额额×税率率3.消费税（（价内流转税税）从价定率应纳税额==销售额额×税率率从量定额应纳税额==销售量量×单位位税额二、项目年税税金的估算4.城市建设设维护税及教教育费附加（（价内流转税税）增值税应纳税额==实缴营营业税额××税率消费税城市建设维护护税税率为：：7%（市区区）5%（县城、、镇）1%（其他））教育费附加税税率为：3%二、项目年税税金的估算4.城市建设设维护税及教教育费附加（（价内流转税税）应纳税额==销售额额×17%×（7%+3%）==销售额额×1.7%二、项目年税税金的估算5.资源税应纳税额==课税数数量×单单位税额6.城市土地地使用税（管管理费中计算算）应纳税额==课税数数量×单单位税额7.土地增值值税应纳税额==土地增增值额×税税率二、项目年税税金的估算8.企业所得得税应纳税额额==应纳税所所得额×税税率应纳税所得额额==利利润总额±±税收调整整项目二、项目年税税金的估算9.房产税（（管理费中计计算）应纳税额==房产原原值×（１１－一次减除除率）×1.2％应纳税额==房产全全年租金收入入×12％二、项目年税税金的估算10.车船使使用税（管理理费中计算））净吨位数机动船、货车车应纳税额==载重吨吨位数×单单位税额非机动船车辆数数机动、非机动动客车二、项目年税税金的估算进入产品成本本的税金城市土地使用用税、房产税税、车船使用用税销售税金及附附加增值税、营业业税、消费税税、资源税城市建设维护护税及教育费费附加从利润中扣除除的税金企业所得税利润预测利润总额是企企业在一定时时期内实际盈盈亏的总额。。计算公式为为：利润总额=销销售利润+投投资净收益+营业外净收收入新建项目的利利润总额就是是销售利润，，销售利润的的计算公式为为：销售利润=销销售收入－销销售税金及附附加－总成本本费用投资项目财务务辅助报表的的编制一、辅助报表表二、辅助报表的编编制要点一、辅助报表表1.固定资产产投资估算表表2.流动资产产投资估算表表3.投资总额额及资金筹措措表4.投资借款款还本付息表表一、辅助报表表5.销售收入入和销售税金金估算表6.总成本费费用估算表7.固定资产产折旧费估算算表8.无形资产产摊销估算表表二、辅助报表表的编制要点点1.固定资产产投资估算表表(建设投资资估算表)目的计算投资估算算计算折旧二、辅助报表表的编制要点点1.固定资产产投资估算表表(建设投资资估算表)静态投资与动动态投资固定资产、无无形资产、递递延资产其他费用分摊摊房屋与设备二、辅助报表表的编制要点点2.流动资金金估算表流动资金=流动资产产-流动动负债流动资金本年年增加额3.投资总额额及资金筹措措表投资总额是静静态投资还是静态投资资+动态态投资二、辅助报表表的编制要点点4.投资借款款还本付息表表“本”包括建建设期利息还款方式（等等本息与等本本）还款能力还本、付息分分别计算二、辅助报表表的编制要点点5.销售收入入和销售税金金估算表达产期与正常常生产期销售税金及附附加与其他税税金销售价格中是是否包括了税税金二、、辅辅助助报报表表的的编编制制要要点点6.总总成成本本费费用用估估算算表表单位位产产品品成成本本法法与与企企业业成成本本法法达产产期期与与正正常常生生产产期期总成成本本与与经经营营成成本本可变变成成本本与与固固定定成成本本二、、辅辅助助报报表表的的编编制制要要点点7.固固定定资资产产折折旧旧费费估估算算表表分类类折折旧旧（（房房屋屋、、设设备备））折旧旧方方法法折旧旧年年限限回收收固固定定资资产产余余值值余值值与与残残值值二、、辅辅助助报报表表的的编编制制要要点点8.无无形形资资产产摊摊销销估估算算表表分类类摊摊销销（（土土地地使使用用权权、、专专利利））摊销销方方法法（（无无残残值值））摊销销年年限限回收收无无形形资资产产余余值值（（土土地地使使用用