对外支付相关的税务问题培训资料课件

一、服务贸易外汇管理改革为贯彻落实国务院关于金融支持实体经济有关要求，进一步推进贸易投资便利化，促进服务贸易发展，日前，国家外汇管理局发布《国家外汇管理局关于印发服务贸易外汇管理法规的通知》（汇发[2013]30号），决定自2013年9月1日起在全国范围内实施服务贸易外汇管理改革。一、服务贸易外汇管理改革为贯彻落实国务院关于金融支持实体经济1一、服务贸易外汇管理改革（一）、本次改革的主要背景是什么？

“十二五”时期是我国全面建设小康社会的关键时期，也是推动服务业大发展的重要时期。加快发展服务业是推进经济结构调整、产业结构优化升级的重大任务。国务院发布的《服务业发展“十二五”规划》指出，要扩大服务业开放，大力发展服务贸易，建立健全服务贸易促进体系，完善服务贸易法律法规，推进服务贸易便利化。《国务院办公厅关于金融支持经济结构调整和转型升级的指导意见》也提出，以推进贸易投资便利化为重点，推进外汇管理简政放权，完善货物贸易和服务贸易外汇管理制度。

为此，国家外汇管理局抓住推动服务业发展的有利时机，在前期深入开展调研、广泛听取意见的基础上，实施服务贸易外汇管理改革，为促进我国服务贸易健康发展创造更好的外汇管理政策环境。

一、服务贸易外汇管理改革（一）、本次改革的主要背景是什么？

2一、服务贸易外汇管理改革（二）、本次改革的总体思路是什么？

本次改革作为外汇管理体制机制改革的重要组成部分，体现了国家的总体要求和外汇管理理念方式的转变。一是通过取消行政许可、简化单证审核等措施大力推进便利化；二是由重流出、轻流入的管理方式转变为流入、流出并重的均衡管理；三是由审批、核准工作为主的事前管理转变为监测、分析为主的事后管理；四是加强主体监测，由对逐笔交易行为的监管转变为对交易主体外汇收支的综合性监管，构建更加便利、规范、透明、高效的服务贸易外汇管理体系。

一、服务贸易外汇管理改革（二）、本次改革的总体思路是什么？

3一、服务贸易外汇管理改革（三）、通过服务贸易外汇管理改革，境内机构和个人可以获得哪些便利？

此次改革以推进外汇管理便利化为宗旨，境内机构和个人办理服务贸易外汇业务的便利度将显著提高，具体包括：一是取消服务贸易购付汇核准，所有服务贸易购付汇业务均可在金融机构直接办理。二是等值5万美元以下服务贸易收付汇业务无需审单。服务贸易小额收付汇业务可在金融机构直接办理，金融机构对单笔等值5万美元以下的服务贸易收付汇业务原则上可不审核交易单证。通过此项措施，可以使绝大多数服务贸易业务实现便利化。对于等值5万美元以上的服务贸易收付汇业务，金融机构仍需审核单证。三是对于仍需审核单证的业务，审单要求也进行了多项简化。对现行的数十类单证审核规定进行简化与合并；取消对绝大部分主管部门核准、备案文件的审核要求；取消对外付汇税务证明等。四是放宽境内机构服务贸易外汇收入境外存放条件，允许企业集团服务贸易外汇收入集中存放境外。

一、服务贸易外汇管理改革（三）、通过服务贸易外汇管理改革，境4一、服务贸易外汇管理改革（四）、单笔等值5万美元（含）以下的服务贸易外汇收支业务无需审单的新政策给予了企业很大便利，这项改革措施出台的依据是什么？

此项改革措施是根据我国服务贸易金额小、笔数多的实际特点制定的。5万美元这个分界点的确定，则是建立在对近年来服务贸易外汇收支的详细统计、分析的基础上的。根据2012年数据统计结果，取消对单笔等值5万美元（含）以下的企业服务贸易外汇收支业务的单证审核，按笔数计算，可覆盖约88%的企业服务贸易交易，从而便利了我国绝大多数服务贸易企业；而其余12%需在金融机构审核单证的服务贸易交易，其金额约占企业服务贸易交易总金额的92%。这种抓大放小、突出重点的管理方式，有利于进一步提高外汇管理效率，降低社会成本。

一、服务贸易外汇管理改革（四）、单笔等值5万美元（含）以下5一、服务贸易外汇管理改革（五）、此次改革对金融机构办理相关外汇业务有怎样的影响？

一方面，服务贸易外汇管理法规整合为金融机构办理业务提供了更加清晰、简明的依据，便于金融机构操作；单证审核的简化有利于降低金融机构的经营成本，提高工作效率。另一方面，改革进一步明确了金融机构对业务审核的权责，加强对金融机构审核的尽职要求，促使金融机构完善相关内控制度与业务操作流程，防范异常资金利用服务贸易渠道进行跨境流动。

一、服务贸易外汇管理改革（五）、此次改革对金融机构办理相关6一、服务贸易外汇管理改革（六）、改革涉及的对外付汇税务政策有哪些变化？

国家税务总局与国家外汇管理局已于2013年7月9日联合发布《国家税务总局国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》（国家税务总局国家外汇管理局公告2013年第40号），共同确定了对外付汇税务政策改革方案：一是取消提交对外付汇税务证明的要求；二是实施对外付汇税务备案制，即付汇人只要向税务机关进行备案，即可办理付汇手续；三是付汇实行税务备案的金额为单笔等值5万美元以上。

一、服务贸易外汇管理改革（六）、改革涉及的对外付汇税务政策7二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（一）、国家税务总局国家外汇管理局公告2013年第40号）发文背景：2008年《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的公告》（汇发【2008】64号）施行以来，对外支付税务证明成为税务机关加强跨境税源管理的重要手段。随着近几年我国服务贸易外汇收支规模的不断增长，境内机构和个人对外汇支付便利性的需求不断提高。为加强跨境税源管理，进一步便利境内机构和个人对外支付，税务总局和外汇管理局联合下发本《公告》。

《公告》主要解决三个方面问题：一是为境内机构和个人对外付汇提供便利；二是督促纳税人和扣缴义务人依法履行申报纳税和源泉扣缴义务；三是督促各级税务机关主动挖掘非居民税源，拓展信息渠道，不断提升非居民税收征管水平。同时，税务部门和外汇管理部门将进一步加强税务信息和外汇信息的监管和共享，对发现的异常、可疑线索及时沟通，共同打击各种骗汇和逃避税行为。

二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（一）、国家税务总局8二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（二）、主要内容

《公告》整合了此前关于对外支付的相关文件，取消了对外支付开具税务证明的要求，保留了部分无需进行备案的情形，增加了督促履行法定义务、依法加强监管等内容，主要如下：

（1）明确了对外支付需要进行税务备案的情形。

总的来说，境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元）外汇资金，以及外国投资者境内合法所得汇出或以境内合法所得在境内再投资，除了规定的无需备案的情形外，均须进行备案。为方便税务机关、付汇银行以及备案人对支付项目的理解，《公告》第一条对需要进行税务备案的情形做了正面列举，但应注意，这些列举不是穷尽的，究竟哪些支付项目不需进行税务备案，还要看第三条的除外情形。

二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（二）、9二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（二）、主要内容（2）规范和简化对外支付税务备案程序。

首先，备案人仅需向所在地主管国税机关进行备案（主管税务机关仅为地税的，向所在地同级国税机关备案），以进一步简化程序，减轻纳税人负担。

其次，简化备案人应提供的资料。境内机构和个人进行对外支付税务备案时，仅需向税务机关提供加盖公章的合同（协议）复印件，如果没有合同（协议）的（如合格境外投资者对外支付其投资收益等项目），可提供相关交易凭证复印件。

此外，《公告》明确规定税务机关当场无须对纳税事项进行审核，而只在《备案表》上盖章，《备案表》中也不体现有关纳税事项的内容。这样既可保证对外付汇的效率，也可使税务机关及税务人员打消承担失察责任的顾虑。

二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（二）、主要10二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（二）、主要内容（3）、对境内支付人和税务机关提出要求。

首先，付汇的境内机构和个人要自觉遵从税收法律法规，依法履行申报纳税、源泉扣缴或资料报告义务。这体现了优化纳税服务的宗旨，信任纳税人能够自我遵从，自行申报。当然，未履行义务的纳税人或扣缴义务人将依法承担相应的法律责任。

其次，税务机关要加强对备案事项的事前管理和事后审核。税务机关应转变工作思路，在管理非居民税源时，不应仅仅依赖对外支付信息，而应在日常管理中下大功夫，做到非居民税收管理专业化、常规化。在此基础上，不断拓展信息渠道，研究更加行之有效的非居民税收征管手段。同时，对于备案事项，加大事后审核力度，如发现对外支付项目未按规定缴纳税款的，除依法追缴税款外，还应按税收征管法的有关规定予以处理。

最后，各级税务机关要充分利用好备案信息，加强对《备案表》的管理，及时统计对外支付备案情况及税收征管情况，按年度层报税务总局。

二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（二）、主要内容11二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（三）、执行中应注意的问题

首先，税务机关应在备案人提交《备案表》时当场盖章，不做有关纳税事项的审核，这既是方便付汇的要求，也是提醒税务机关不能仅依赖于对外支付信息监控非居民税源，而应注重加强备案事项的事前管理和事后审核。

其次，境内机构和个人对外支付国际运输收入亦应遵从本《公告》。为统一和规范各类对外支付的税务管理，取消了原对国际运输业务对外支付的相关规定，统一遵从本《公告》的规定。

第三，对外支付的境内机构和个人不应存有侥幸心理，税务机关不当场审核纳税事项不等于不履行管理职责，而是把审核工作转移到备案之后。备案人在未履行法定的税务登记、申报纳税、源泉扣缴或资料报告义务的情况下，进行对外支付税务备案，将面临承担法律责任的风险。税务机关发现备案事项未依法履行纳税义务的，将严格按照税收征管法的有关规定追缴税款并实施处罚。

二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（三）、执行中应注12三、对外支付税务备案相关问题解答与以前

有关对外支付税务管理的规定相比，2013年40号公告有哪些变化？答：为便利对外支付和加强跨境税源管理，40号公告对以前的对外支付管理要求进行了整合，主要变化有以下几个方面：1、管理形式由开具税务证明调整为税务备案。2、支付金额监管起点由3万美元提高至5万美元。3、管理流程由纳税人分别向主管国、地税机关申请简化为仅向主管国税机关备案。三、对外支付税务备案相关问题解答与以前

有关对外支付税务管理13三、对外支付税务备案相关问题解答哪些对外支付需要进行税务备案？答：根据40号公告的规定，境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元，下同）下列外汇资金的，应当向所在地主管国税机关进行税务备案：1、境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入；2、境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入；3、境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔5万美元以上的，也要按照上述规定进行税务备案。

三、对外支付税务备案相关问题解答哪些对外支付需要进行税务备案14三、对外支付税务备案相关问题解答哪些对外支付不需要进行税务备案？答：根据40号公告的规定，境内机构和个人对外支付下列外汇资金，无需办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》（以下简称“《备案表》”）：1、境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用；2、境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程的工程款；3、境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款；4、进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用；5、保险项下保费、保险金等相关费用；6、从事运输或远洋渔业的境内机构在境外发生的修理、油料、港杂等各项费用；7、境内旅行社从事出境旅游业务的团费以及代订、代办的住宿、交通等相关费用；三、对外支付税务备案相关问题解答哪些对外支付不需要进行税务备15三、对外支付税务备案相关问题解答哪些对外支付不需要进行税务备案？

8、亚洲开发银行和世界银行集团下属的国际金融公司从我国取得的所得或收入，包括投资合营企业分得的利润和转让股份所得、在华财产（含房产）出租或转让收入以及贷款给我国境内机构取得的利息；9、外国政府和国际金融组织向我国提供的外国政府（转）贷款（含外国政府混合（转）贷款）和国际金融组织贷款项下的利息。本项所称国际金融组织是指国际货币基金组织、世界银行集团、国际开发协会、国际农业发展基金组织、欧洲投资银行等；10、外汇指定银行或财务公司自身对外融资如境外借款、境外同业拆借、海外代付以及其他债务等项下的利息；11、我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金；12、境内证券公司或登记结算公司向境外机构或境外个人支付其依法获得的股息、红利、利息收入及有价证券卖出所得收益；13、境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇；14、境内机构和个人办理服务贸易、收益和经常转移项下退汇；15、国家规定的其他情形。三、对外支付税务备案相关问题解答哪些对外支付不需要进行税务备16三、对外支付税务备案相关问题解答境内机构和个人如何办理对外支付税务备案？应该提交哪些资料？答：按照40号公告的规定，境内机构和个人（以下称备案人）均应向所在地主管国税机关进行税务备案。若境内机构的主管税务机关仅为地税机关的，应向所在地同级国税机关备案。备案人在办理对外支付税务备案时，应向主管国税机关提交加盖公章的合同（协议）或相关交易凭证复印件（外文文本应同时附送中文译本），并填报《备案表》一式三份。备案人可通过以下途径领取《备案表》：1、向主管国税机关办税服务厅领取；2、从主管国税机关官方网站下载。三、对外支付税务备案相关问题解答境内机构和个人如何办理对外支17三、对外支付税务备案相关问题解答同一笔合同需要多次对外支付的，是否需要多次办理备案手续？答：需要多次备案。按照40号公告的规定，同一笔合同需要多次对外支付的，备案人须在每次付汇前办理税务备案手续，但只需在首次付汇备案时提交合同（协议）或相关交易凭证复印件。三、对外支付税务备案相关问题解答同一笔合同需要多次对外支付的18三、对外支付税务备案相关问题解答税务备案手续多久可以完成？答：在备案人提交的资料齐全、《备案表》填写完整的前提下，主管国税机关编制《备案表》流水号，在《备案表》上盖章，即可当场退还一份《备案表》给备案人。

三、对外支付税务备案相关问题解答税务备案手续多久可以完成？19三、对外支付税务备案相关问题解答备案人完成税务备案手续后，如何办理付汇？答：备案人完成税务备案手续后，持主管国税机关盖章的《备案表》，按照外汇管理的规定，到外汇指定银行办理付汇审核手续。三、对外支付税务备案相关问题解答备案人完成税务备案手续后，如20三、对外支付税务备案相关问题解答备案人完成税务备案及付汇手续后，还有哪些义务？答：主管税务机关在收到《备案表》后15个工作日内，会对备案人提交的《备案表》及所附资料进行审查。审查内容主要包括：1、备案信息与实际支付项目是否一致；2、对外支付项目是否已按规定缴纳各项税款；3、申请享受减免税待遇的，是否符合相关税收法律法规和税收协定（安排）的规定。备案人应按照税务机关要求进一步提供相关资料。如主管税务机关审查发现对外支付项目未按规定缴纳税款的，应书面告知纳税人或扣缴义务人履行申报纳税或源泉扣缴义务，依法追缴税款，按照税收法律法规的有关规定实施处罚。三、对外支付税务备案相关问题解答备案人完成税务备案及付汇手续21三、对外支付税务备案相关问题解答无需申请税务备案的对外支付项目，是否都不需要代扣代缴企业所得税？答：对外支付项目是否需要代扣代缴企业所得税，应结合对外支付项目的具体情况，按照《中华人民共和国企业所得税法》第三条、三十七条、三十八条及三十九条规定执行。例如：境内某企业向境外机构支付特许权使用费4万美元，由于支付金额小于5万美金，所以该笔对外支付项目不需要申请税务备案，但是该企业依然应当履行代扣代缴企业所得税的义务。三、对外支付税务备案相关问题解答无需申请税务备案的对外支付项22四、实例我公司是一家外商独资企业，在开发区。现在有这样一个业务：日本企业派技术人员（2人）来我公司进行设备维修，也从日本带来了零部件，大约呆3天。我公司要对维修费及用到的零部件进行付款，请问：1.是否涉及代扣代缴增值税？税率多少？文件依据？2.是否涉及代扣代缴所得税？税率多少？文件依据？四、实例我公司是一家外商独资企业，在开发区。现在有这样23二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（一）、国家税务总局国家外汇管理局公告2013年第40号）发文背景自2008年《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的公告》（汇发【2008】64号）施行以来，对外支付税务证明成为税务机关加强跨境税源管理的重要手段。随着近几年我国服务贸易外汇收支规模的不断增长，境内机构和个人对外汇支付便利性的需求不断提高。为加强跨境税源管理，进一步便利境内机构和个人对外支付，税务总局和外汇管理局联合下发本《公告》。

《公告》主要解决三个方面问题：一是为境内机构和个人对外付汇提供便利；二是督促纳税人和扣缴义务人依法履行申报纳税和源泉扣缴义务；三是督促各级税务机关主动挖掘非居民税源，拓展信息渠道，不断提升非居民税收征管水平。

同时，税务部门和外汇管理部门将进一步加强税务信息和外汇信息的监管和共享，对发现的异常、可疑线索及时沟通，共同打击各种骗汇和逃避税行为。

二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（一）、国家税务总局24二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（一）、国家税务总局国家外汇管理局公告2013年第40号）发文背景自2008年《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的公告》（汇发【2008】64号）施行以来，对外支付税务证明成为税务机关加强跨境税源管理的重要手段。随着近几年我国服务贸易外汇收支规模的不断增长，境内机构和个人对外汇支付便利性的需求不断提高。为加强跨境税源管理，进一步便利境内机构和个人对外支付，税务总局和外汇管理局联合下发本《公告》。

《公告》主要解决三个方面问题：一是为境内机构和个人对外付汇提供便利；二是督促纳税人和扣缴义务人依法履行申报纳税和源泉扣缴义务；三是督促各级税务机关主动挖掘非居民税源，拓展信息渠道，不断提升非居民税收征管水平。

同时，税务部门和外汇管理部门将进一步加强税务信息和外汇信息的监管和共享，对发现的异常、可疑线索及时沟通，共同打击各种骗汇和逃避税行为。

二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（一）、国家税务总局25二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（一）、国家税务总局国家外汇管理局公告2013年第40号）发文背景自2008年《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的公告》（汇发【2008】64号）施行以来，对外支付税务证明成为税务机关加强跨境税源管理的重要手段。随着近几年我国服务贸易外汇收支规模的不断增长，境内机构和个人对外汇支付便利性的需求不断提高。为加强跨境税源管理，进一步便利境内机构和个人对外支付，税务总局和外汇管理局联合下发本《公告》。

《公告》主要解决三个方面问题：一是为境内机构和个人对外付汇提供便利；二是督促纳税人和扣缴义务人依法履行申报纳税和源泉扣缴义务；三是督促各级税务机关主动挖掘非居民税源，拓展信息渠道，不断提升非居民税收征管水平。

同时，税务部门和外汇管理部门将进一步加强税务信息和外汇信息的监管和共享，对发现的异常、可疑线索及时沟通，共同打击各种骗汇和逃避税行为。

二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（一）、国家税务总局26二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（一）、国家税务总局国家外汇管理局公告2013年第40号）发文背景自2008年《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的公告》（汇发【2008】64号）施行以来，对外支付税务证明成为税务机关加强跨境税源管理的重要手段。随着近几年我国服务贸易外汇收支规模的不断增长，境内机构和个人对外汇支付便利性的需求不断提高。为加强跨境税源管理，进一步便利境内机构和个人对外支付，税务总局和外汇管理局联合下发本《公告》。

《公告》主要解决三个方面问题：一是为境内机构和个人对外付汇提供便利；二是督促纳税人和扣缴义务人依法履行申报纳税和源泉扣缴义务；三是督促各级税务机关主动挖掘非居民税源，拓展信息渠道，不断提升非居民税收征管水平。

同时，税务部门和外汇管理部门将进一步加强税务信息和外汇信息的监管和共享，对发现的异常、可疑线索及时沟通，共同打击各种骗汇和逃避税行为。

二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（一）、国家税务总局27二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（一）、国家税务总局国家外汇管理局公告2013年第40号）发文背景自2008年《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的公告》（汇发【2008】64号）施行以来，对外支付税务证明成为税务机关加强跨境税源管理的重要手段。随着近几年我国服务贸易外汇收支规模的不断增长，境内机构和个人对外汇支付便利性的需求不断提高。为加强跨境税源管理，进一步便利境内机构和个人对外支付，税务总局和外汇管理局联合下发本《公告》。

《公告》主要解决三个方面问题：一是为境内机构和个人对外付汇提供便利；二是督促纳税人和扣缴义务人依法履行申报纳税和源泉扣缴义务；三是督促各级税务机关主动挖掘非居民税源，拓展信息渠道，不断提升非居民税收征管水平。

同时，税务部门和外汇管理部门将进一步加强税务信息和外汇信息的监管和共享，对发现的异常、可疑线索及时沟通，共同打击各种骗汇和逃避税行为。

二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（一）、国家税务总局28二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（一）、国家税务总局国家外汇管理局公告2013年第40号）发文背景自2008年《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的公告》（汇发【2008】64号）施行以来，对外支付税务证明成为税务机关加强跨境税源管理的重要手段。随着近几年我国服务贸易外汇收支规模的不断增长，境内机构和个人对外汇支付便利性的需求不断提高。为加强跨境税源管理，进一步便利境内机构和个人对外支付，税务总局和外汇管理局联合下发本《公告》。

《公告》主要解决三个方面问题：一是为境内机构和个人对外付汇提供便利；二是督促纳税人和扣缴义务人依法履行申报纳税和源泉扣缴义务；三是督促各级税务机关主动挖掘非居民税源，拓展信息渠道，不断提升非居民税收征管水平。

同时，税务部门和外汇管理部门将进一步加强税务信息和外汇信息的监管和共享，对发现的异常、可疑线索及时沟通，共同打击各种骗汇和逃避税行为。

二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（一）、国家税务总局29二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（一）、国家税务总局国家外汇管理局公告2013年第40号）发文背景自2008年《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的公告》（汇发【2008】64号）施行以来，对外支付税务证明成为税务机关加强跨境税源管理的重要手段。随着近几年我国服务贸易外汇收支规模的不断增长，境内机构和个人对外汇支付便利性的需求不断提高。为加强跨境税源管理，进一步便利境内机构和个人对外支付，税务总局和外汇管理局联合下发本《公告》。

《公告》主要解决三个方面问题：一是为境内机构和个人对外付汇提供便利；二是督促纳税人和扣缴义务人依法履行申报纳税和源泉扣缴义务；三是督促各级税务机关主动挖掘非居民税源，拓展信息渠道，不断提升非居民税收征管水平。

同时，税务部门和外汇管理部门将进一步加强税务信息和外汇信息的监管和共享，对发现的异常、可疑线索及时沟通，共同打击各种骗汇和逃避税行为。

二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（一）、国家税务总局30二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（一）、国家税务总局国家外汇管理局公告2013年第40号）发文背景自2008年《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的公告》（汇发【2008】64号）施行以来，对外支付税务证明成为税务机关加强跨境税源管理的重要手段。随着近几年我国服务贸易外汇收支规模的不断增长，境内机构和个人对外汇支付便利性的需求不断提高。为加强跨境税源管理，进一步便利境内机构和个人对外支付，税务总局和外汇管理局联合下发本《公告》。

《公告》主要解决三个方面问题：一是为境内机构和个人对外付汇提供便利；二是督促纳税人和扣缴义务人依法履行申报纳税和源泉扣缴义务；三是督促各级税务机关主动挖掘非居民税源，拓展信息渠道，不断提升非居民税收征管水平。

同时，税务部门和外汇管理部门将进一步加强税务信息和外汇信息的监管和共享，对发现的异常、可疑线索及时沟通，共同打击各种骗汇和逃避税行为。

二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（一）、国家税务总局31二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（一）、国家税务总局国家外汇管理局公告2013年第40号）发文背景自2008年《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的公告》（汇发【2008】64号）施行以来，对外支付税务证明成为税务机关加强跨境税源管理的重要手段。随着近几年我国服务贸易外汇收支规模的不断增长，境内机构和个人对外汇支付便利性的需求不断提高。为加强跨境税源管理，进一步便利境内机构和个人对外支付，税务总局和外汇管理局联合下发本《公告》。

《公告》主要解决三个方面问题：一是为境内机构和个人对外付汇提供便利；二是督促纳税人和扣缴义务人依法履行申报纳税和源泉扣缴义务；三是督促各级税务机关主动挖掘非居民税源，拓展信息渠道，不断提升非居民税收征管水平。

同时，税务部门和外汇管理部门将进一步加强税务信息和外汇信息的监管和共享，对发现的异常、可疑线索及时沟通，共同打击各种骗汇和逃避税行为。

二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（一）、国家税务总局32二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（一）、国家税务总局国家外汇管理局公告2013年第40号）发文背景自2008年《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的公告》（汇发【2008】64号）施行以来，对外支付税务证明成为税务机关加强跨境税源管理的重要手段。随着近几年我国服务贸易外汇收支规模的不断增长，境内机构和个人对外汇支付便利性的需求不断提高。为加强跨境税源管理，进一步便利境内机构和个人对外支付，税务总局和外汇管理局联合下发本《公告》。

《公告》主要解决三个方面问题：一是为境内机构和个人对外付汇提供便利；二是督促纳税人和扣缴义务人依法履行申报纳税和源泉扣缴义务；三是督促各级税务机关主动挖掘非居民税源，拓展信息渠道，不断提升非居民税收征管水平。

同时，税务部门和外汇管理部门将进一步加强税务信息和外汇信息的监管和共享，对发现的异常、可疑线索及时沟通，共同打击各种骗汇和逃避税行为。

二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（一）、国家税务总局33二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（一）、国家税务总局国家外汇管理局公告2013年第40号）发文背景自2008年《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的公告》（汇发【2008】64号）施行以来，对外支付税务证明成为税务机关加强跨境税源管理的重要手段。随着近几年我国服务贸易外汇收支规模的不断增长，境内机构和个人对外汇支付便利性的需求不断提高。为加强跨境税源管理，进一步便利境内机构和个人对外支付，税务总局和外汇管理局联合下发本《公告》。

《公告》主要解决三个方面问题：一是为境内机构和个人对外付汇提供便利；二是督促纳税人和扣缴义务人依法履行申报纳税和源泉扣缴义务；三是督促各级税务机关主动挖掘非居民税源，拓展信息渠道，不断提升非居民税收征管水平。

同时，税务部门和外汇管理部门将进一步加强税务信息和外汇信息的监管和共享，对发现的异常、可疑线索及时沟通，共同打击各种骗汇和逃避税行为。

二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（一）、国家税务总局34二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（一）、国家税务总局国家外汇管理局公告2013年第40号）发文背景自2008年《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的公告》（汇发【2008】64号）施行以来，对外支付税务证明成为税务机关加强跨境税源管理的重要手段。随着近几年我国服务贸易外汇收支规模的不断增长，境内机构和个人对外汇支付便利性的需求不断提高。为加强跨境税源管理，进一步便利境内机构和个人对外支付，税务总局和外汇管理局联合下发本《公告》。

《公告》主要解决三个方面问题：一是为境内机构和个人对外付汇提供便利；二是督促纳税人和扣缴义务人依法履行申报纳税和源泉扣缴义务；三是督促各级税务机关主动挖掘非居民税源，拓展信息渠道，不断提升非居民税收征管水平。

同时，税务部门和外汇管理部门将进一步加强税务信息和外汇信息的监管和共享，对发现的异常、可疑线索及时沟通，共同打击各种骗汇和逃避税行为。

二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（一）、国家税务总局35二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（一）、国家税务总局国家外汇管理局公告2013年第40号）发文背景自2008年《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的公告》（汇发【2008】64号）施行以来，对外支付税务证明成为税务机关加强跨境税源管理的重要手段。随着近几年我国服务贸易外汇收支规模的不断增长，境内机构和个人对外汇支付便利性的需求不断提高。为加强跨境税源管理，进一步便利境内机构和个人对外支付，税务总局和外汇管理局联合下发本《公告》。

《公告》主要解决三个方面问题：一是为境内机构和个人对外付汇提供便利；二是督促纳税人和扣缴义务人依法履行申报纳税和源泉扣缴义务；三是督促各级税务机关主动挖掘非居民税源，拓展信息渠道，不断提升非居民税收征管水平。

同时，税务部门和外汇管理部门将进一步加强税务信息和外汇信息的监管和共享，对发现的异常、可疑线索及时沟通，共同打击各种骗汇和逃避税行为。

二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（一）、国家税务总局36二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（一）、国家税务总局国家外汇管理局公告2013年第40号）发文背景自2008年《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的公告》（汇发【2008】64号）施行以来，对外支付税务证明成为税务机关加强跨境税源管理的重要手段。随着近几年我国服务贸易外汇收支规模的不断增长，境内机构和个人对外汇支付便利性的需求不断提高。为加强跨境税源管理，进一步便利境内机构和个人对外支付，税务总局和外汇管理局联合下发本《公告》。

《公告》主要解决三个方面问题：一是为境内机构和个人对外付汇提供便利；二是督促纳税人和扣缴义务人依法履行申报纳税和源泉扣缴义务；三是督促各级税务机关主动挖掘非居民税源，拓展信息渠道，不断提升非居民税收征管水平。

同时，税务部门和外汇管理部门将进一步加强税务信息和外汇信息的监管和共享，对发现的异常、可疑线索及时沟通，共同打击各种骗汇和逃避税行为。

二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（一）、国家税务总局37二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题38二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题39二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题40二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题41二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题42二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题43二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题44二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题45二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题46二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题47二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题48二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题49二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题50二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题51二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题52二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题53二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题54二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题55二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题56二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题57二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题58二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题59二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题60演讲完毕，谢谢观看！演讲完毕，谢谢观看！61一、服务贸易外汇管理改革为贯彻落实国务院关于金融支持实体经济有关要求，进一步推进贸易投资便利化，促进服务贸易发展，日前，国家外汇管理局发布《国家外汇管理局关于印发服务贸易外汇管理法规的通知》（汇发[2013]30号），决定自2013年9月1日起在全国范围内实施服务贸易外汇管理改革。一、服务贸易外汇管理改革为贯彻落实国务院关于金融支持实体经济62一、服务贸易外汇管理改革（一）、本次改革的主要背景是什么？

“十二五”时期是我国全面建设小康社会的关键时期，也是推动服务业大发展的重要时期。加快发展服务业是推进经济结构调整、产业结构优化升级的重大任务。国务院发布的《服务业发展“十二五”规划》指出，要扩大服务业开放，大力发展服务贸易，建立健全服务贸易促进体系，完善服务贸易法律法规，推进服务贸易便利化。《国务院办公厅关于金融支持经济结构调整和转型升级的指导意见》也提出，以推进贸易投资便利化为重点，推进外汇管理简政放权，完善货物贸易和服务贸易外汇管理制度。

为此，国家外汇管理局抓住推动服务业发展的有利时机，在前期深入开展调研、广泛听取意见的基础上，实施服务贸易外汇管理改革，为促进我国服务贸易健康发展创造更好的外汇管理政策环境。

一、服务贸易外汇管理改革（一）、本次改革的主要背景是什么？

63一、服务贸易外汇管理改革（二）、本次改革的总体思路是什么？

本次改革作为外汇管理体制机制改革的重要组成部分，体现了国家的总体要求和外汇管理理念方式的转变。一是通过取消行政许可、简化单证审核等措施大力推进便利化；二是由重流出、轻流入的管理方式转变为流入、流出并重的均衡管理；三是由审批、核准工作为主的事前管理转变为监测、分析为主的事后管理；四是加强主体监测，由对逐笔交易行为的监管转变为对交易主体外汇收支的综合性监管，构建更加便利、规范、透明、高效的服务贸易外汇管理体系。

一、服务贸易外汇管理改革（二）、本次改革的总体思路是什么？

64一、服务贸易外汇管理改革（三）、通过服务贸易外汇管理改革，境内机构和个人可以获得哪些便利？

此次改革以推进外汇管理便利化为宗旨，境内机构和个人办理服务贸易外汇业务的便利度将显著提高，具体包括：一是取消服务贸易购付汇核准，所有服务贸易购付汇业务均可在金融机构直接办理。二是等值5万美元以下服务贸易收付汇业务无需审单。服务贸易小额收付汇业务可在金融机构直接办理，金融机构对单笔等值5万美元以下的服务贸易收付汇业务原则上可不审核交易单证。通过此项措施，可以使绝大多数服务贸易业务实现便利化。对于等值5万美元以上的服务贸易收付汇业务，金融机构仍需审核单证。三是对于仍需审核单证的业务，审单要求也进行了多项简化。对现行的数十类单证审核规定进行简化与合并；取消对绝大部分主管部门核准、备案文件的审核要求；取消对外付汇税务证明等。四是放宽境内机构服务贸易外汇收入境外存放条件，允许企业集团服务贸易外汇收入集中存放境外。

一、服务贸易外汇管理改革（三）、通过服务贸易外汇管理改革，境65一、服务贸易外汇管理改革（四）、单笔等值5万美元（含）以下的服务贸易外汇收支业务无需审单的新政策给予了企业很大便利，这项改革措施出台的依据是什么？

此项改革措施是根据我国服务贸易金额小、笔数多的实际特点制定的。5万美元这个分界点的确定，则是建立在对近年来服务贸易外汇收支的详细统计、分析的基础上的。根据2012年数据统计结果，取消对单笔等值5万美元（含）以下的企业服务贸易外汇收支业务的单证审核，按笔数计算，可覆盖约88%的企业服务贸易交易，从而便利了我国绝大多数服务贸易企业；而其余12%需在金融机构审核单证的服务贸易交易，其金额约占企业服务贸易交易总金额的92%。这种抓大放小、突出重点的管理方式，有利于进一步提高外汇管理效率，降低社会成本。

一、服务贸易外汇管理改革（四）、单笔等值5万美元（含）以下66一、服务贸易外汇管理改革（五）、此次改革对金融机构办理相关外汇业务有怎样的影响？

一方面，服务贸易外汇管理法规整合为金融机构办理业务提供了更加清晰、简明的依据，便于金融机构操作；单证审核的简化有利于降低金融机构的经营成本，提高工作效率。另一方面，改革进一步明确了金融机构对业务审核的权责，加强对金融机构审核的尽职要求，促使金融机构完善相关内控制度与业务操作流程，防范异常资金利用服务贸易渠道进行跨境流动。

一、服务贸易外汇管理改革（五）、此次改革对金融机构办理相关67一、服务贸易外汇管理改革（六）、改革涉及的对外付汇税务政策有哪些变化？

国家税务总局与国家外汇管理局已于2013年7月9日联合发布《国家税务总局国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》（国家税务总局国家外汇管理局公告2013年第40号），共同确定了对外付汇税务政策改革方案：一是取消提交对外付汇税务证明的要求；二是实施对外付汇税务备案制，即付汇人只要向税务机关进行备案，即可办理付汇手续；三是付汇实行税务备案的金额为单笔等值5万美元以上。

一、服务贸易外汇管理改革（六）、改革涉及的对外付汇税务政策68二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（一）、国家税务总局国家外汇管理局公告2013年第40号）发文背景：2008年《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的公告》（汇发【2008】64号）施行以来，对外支付税务证明成为税务机关加强跨境税源管理的重要手段。随着近几年我国服务贸易外汇收支规模的不断增长，境内机构和个人对外汇支付便利性的需求不断提高。为加强跨境税源管理，进一步便利境内机构和个人对外支付，税务总局和外汇管理局联合下发本《公告》。

《公告》主要解决三个方面问题：一是为境内机构和个人对外付汇提供便利；二是督促纳税人和扣缴义务人依法履行申报纳税和源泉扣缴义务；三是督促各级税务机关主动挖掘非居民税源，拓展信息渠道，不断提升非居民税收征管水平。同时，税务部门和外汇管理部门将进一步加强税务信息和外汇信息的监管和共享，对发现的异常、可疑线索及时沟通，共同打击各种骗汇和逃避税行为。

二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（一）、国家税务总局69二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（二）、主要内容

《公告》整合了此前关于对外支付的相关文件，取消了对外支付开具税务证明的要求，保留了部分无需进行备案的情形，增加了督促履行法定义务、依法加强监管等内容，主要如下：

（1）明确了对外支付需要进行税务备案的情形。

总的来说，境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元）外汇资金，以及外国投资者境内合法所得汇出或以境内合法所得在境内再投资，除了规定的无需备案的情形外，均须进行备案。为方便税务机关、付汇银行以及备案人对支付项目的理解，《公告》第一条对需要进行税务备案的情形做了正面列举，但应注意，这些列举不是穷尽的，究竟哪些支付项目不需进行税务备案，还要看第三条的除外情形。

二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（二）、70二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（二）、主要内容（2）规范和简化对外支付税务备案程序。

首先，备案人仅需向所在地主管国税机关进行备案（主管税务机关仅为地税的，向所在地同级国税机关备案），以进一步简化程序，减轻纳税人负担。

其次，简化备案人应提供的资料。境内机构和个人进行对外支付税务备案时，仅需向税务机关提供加盖公章的合同（协议）复印件，如果没有合同（协议）的（如合格境外投资者对外支付其投资收益等项目），可提供相关交易凭证复印件。

此外，《公告》明确规定税务机关当场无须对纳税事项进行审核，而只在《备案表》上盖章，《备案表》中也不体现有关纳税事项的内容。这样既可保证对外付汇的效率，也可使税务机关及税务人员打消承担失察责任的顾虑。

二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（二）、主要71二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（二）、主要内容（3）、对境内支付人和税务机关提出要求。

首先，付汇的境内机构和个人要自觉遵从税收法律法规，依法履行申报纳税、源泉扣缴或资料报告义务。这体现了优化纳税服务的宗旨，信任纳税人能够自我遵从，自行申报。当然，未履行义务的纳税人或扣缴义务人将依法承担相应的法律责任。

其次，税务机关要加强对备案事项的事前管理和事后审核。税务机关应转变工作思路，在管理非居民税源时，不应仅仅依赖对外支付信息，而应在日常管理中下大功夫，做到非居民税收管理专业化、常规化。在此基础上，不断拓展信息渠道，研究更加行之有效的非居民税收征管手段。同时，对于备案事项，加大事后审核力度，如发现对外支付项目未按规定缴纳税款的，除依法追缴税款外，还应按税收征管法的有关规定予以处理。

最后，各级税务机关要充分利用好备案信息，加强对《备案表》的管理，及时统计对外支付备案情况及税收征管情况，按年度层报税务总局。

二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（二）、主要内容72二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（三）、执行中应注意的问题

首先，税务机关应在备案人提交《备案表》时当场盖章，不做有关纳税事项的审核，这既是方便付汇的要求，也是提醒税务机关不能仅依赖于对外支付信息监控非居民税源，而应注重加强备案事项的事前管理和事后审核。

其次，境内机构和个人对外支付国际运输收入亦应遵从本《公告》。为统一和规范各类对外支付的税务管理，取消了原对国际运输业务对外支付的相关规定，统一遵从本《公告》的规定。

第三，对外支付的境内机构和个人不应存有侥幸心理，税务机关不当场审核纳税事项不等于不履行管理职责，而是把审核工作转移到备案之后。备案人在未履行法定的税务登记、申报纳税、源泉扣缴或资料报告义务的情况下，进行对外支付税务备案，将面临承担法律责任的风险。税务机关发现备案事项未依法履行纳税义务的，将严格按照税收征管法的有关规定追缴税款并实施处罚。

二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（三）、执行中应注73三、对外支付税务备案相关问题解答与以前

有关对外支付税务管理的规定相比，2013年40号公告有哪些变化？答：为便利对外支付和加强跨境税源管理，40号公告对以前的对外支付管理要求进行了整合，主要变化有以下几个方面：1、管理形式由开具税务证明调整为税务备案。2、支付金额监管起点由3万美元提高至5万美元。3、管理流程由纳税人分别向主管国、地税机关申请简化为仅向主管国税机关备案。三、对外支付税务备案相关问题解答与以前

有关对外支付税务管理74三、对外支付税务备案相关问题解答哪些对外支付需要进行税务备案？答：根据40号公告的规定，境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元，下同）下列外汇资金的，应当向所在地主管国税机关进行税务备案：1、境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入；2、境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入；3、境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔5万美元以上的，也要按照上述规定进行税务备案。

三、对外支付税务备案相关问题解答哪些对外支付需要进行税务备案75三、对外支付税务备案相关问题解答哪些对外支付不需要进行税务备案？答：根据40号公告的规定，境内机构和个人对外支付下列外汇资金，无需办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》（以下简称“《备案表》”）：1、境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用；2、境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程的工程款；3、境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款；4、进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用；5、保险项下保费、保险金等相关费用；6、从事运输或远洋渔业的境内机构在境外发生的修理、油料、港杂等各项费用；7、境内旅行社从事出境旅游业务的团费以及代订、代办的住宿、交通等相关费用；三、对外支付税务备案相关问题解答哪些对外支付不需要进行税务备76三、对外支付税务备案相关问题解答哪些对外支付不需要进行税务备案？

8、亚洲开发银行和世界银行集团下属的国际金融公司从我国取得的所得或收入，包括投资合营企业分得的利润和转让股份所得、在华财产（含房产）出租或转让收入以及贷款给我国境内机构取得的利息；9、外国政府和国际金融组织向我国提供的外国政府（转）贷款（含外国政府混合（转）贷款）和国际金融组织贷款项下的利息。本项所称国际金融组织是指国际货币基金组织、世界银行集团、国际开发协会、国际农业发展基金组织、欧洲投资银行等；10、外汇指定银行或财务公司自身对外融资如境外借款、境外同业拆借、海外代付以及其他债务等项下的利息；11、我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金；12、境内证券公司或登记结算公司向境外机构或境外个人支付其依法获得的股息、红利、利息收入及有价证券卖出所得收益；13、境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇；14、境内机构和个人办理服务贸易、收益和经常转移项下退汇；15、国家规定的其他情形。三、对外支付税务备案相关问题解答哪些对外支付不需要进行税务备77三、对外支付税务备案相关问题解答境内机构和个人如何办理对外支付税务备案？应该提交哪些资料？答：按照40号公告的规定，境内机构和个人（以下称备案人）均应向所在地主管国税机关进行税务备案。若境内机构的主管税务机关仅为地税机关的，应向所在地同级国税机关备案。备案人在办理对外支付税务备案时，应向主管国税机关提交加盖公章的合同（协议）或相关交易凭证复印件（外文文本应同时附送中文译本），并填报《备案表》一式三份。备案人可通过以下途径领取《备案表》：1、向主管国税机关办税服务厅领取；2、从主管国税机关官方网站下载。三、对外支付税务备案相关问题解答境内机构和个人如何办理对外支78三、对外支付税务备案相关问题解答同一笔合同需要多次对外支付的，是否需要多次办理备案手续？答：需要多次备案。按照40号公告的规定，同一笔合同需要多次对外支付的，备案人须在每次付汇前办理税务备案手续，但只需在首次付汇备案时提交合同（协议）或相关交易凭证复印件。三、对外支付税务备案相关问题解答同一笔合同需要多次对外支付的79三、对外支付税务备案相关问题解答税务备案手续多久可以完成？答：在备案人提交的资料齐全、《备案表》填写完整的前提下，主管国税机关编制《备案表》流水号，在《备案表》上盖章，即可当场退还一份《备案表》给备案人。

三、对外支付税务备案相关问题解答税务备案手续多久可以完成？80三、对外支付税务备案相关问题解答备案人完成税务备案手续后，如何办理付汇？答：备案人完成税务备案手续后，持主管国税机关盖章的《备案表》，按照外汇管理的规定，到外汇指定银行办理付汇审核手续。三、对外支付税务备案相关问题解答备案人完成税务备案手续后，如81三、对外支付税务备案相关问题解答备案人完成税务备案及付汇手续后，还有哪些义务？答：主管税务机关在收到《备案表》后15个工作日内，会对备案人提交的《备案表》及所附资料进行审查。审查内容主要包括：1、备案信息与实际支付项目是否一致；2、对外支付项目是否已按规定缴纳各项税款；3、申请享受减免税待遇的，是否符合相关税收法律法规和税收协定（安排）的规定。备案人应按照税务机关要求进一步提供相关资料。如主管税务机关审查发现对外支付项目未按规定缴纳税款的，应书面告知纳税人或扣缴义务人履行申报纳税或源泉扣缴义务，依法追缴税款，按照税收法律法规的有关规定实施处罚。三、对外支付税务备案相关问题解答备案人完成税务备案及付汇手续82三、对外支付税务备案相关问题解答无需申请税务备案的对外支付项目，是否都不需要代扣代缴企业所得税？答：对外支付项目是否需要代扣代缴企业所得税，应结合对外支付项目的具体情况，按照《中华人民共和国企业所得税法》第三条、三十七条、三十八条及三十九条规定执行。例如：境内某企业向境外机构支付特许权使用费4万美元，由于支付金额小于5万美金，所以该笔对外支付项目不需要申请税务备案，但是该企业依然应当履行代扣代缴企业所得税的义务。三、对外支付税务备案相关问题解答无需申请税务备案的对外支付项83四、实例我公司是一家外商独资企业，在开发区。现在有这样一个业务：日本企业派技术人员（2人）来我公司进行设备维修，也从日本带来了零部件，大约呆3天。我公司要对维修费及用到的零部件进行付款，请问：1.是否涉及代扣代缴增值税？税率多少？文件依据？2.是否涉及代扣代缴所得税？税率多少？文件依据？四、实例我公司是一家外商独资企业，在开发区。现在有这样84二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（一）、国家税务总局国家外汇管理局公告2013年第40号）发文背景自2008年《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的公告》（汇发【2008】64号）施行以来，对外支付税务证明成为税务机关加强跨境税源管理的重要手段。随着近几年我国服务贸易外汇收支规模的不断增长，境内机构和个人对外汇支付便利性的需求不断提高。为加强跨境税源管理，进一步便利境内机构和个人对外支付，税务总局和外汇管理局联合下发本《公告》。

《公告》主要解决三个方面问题：一是为境内机构和个人对外付汇提供便利；二是督促纳税人和扣缴义务人依法履行申报纳税和源泉扣缴义务；三是督促各级税务机关主动挖掘非居民税源，拓展信息渠道，不断提升非居民税收征管水平。

同时，税务部门和外汇管理部门将进一步加强税务信息和外汇信息的监管和共享，对发现的异常、可疑线索及时沟通，共同打击各种骗汇和逃避税行为。

二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（一）、国家税务总局85二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（一）、国家税务总局国家外汇管理局公告2013年第40号）发文背景自2008年《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的公告》（汇发【2008】64号）施行以来，对外支付税务证明成为税务机关加强跨境税源管理的重要手段。随着近几年我国服务贸易外汇收支规模的不断增长，境内机构和个人对外汇支付便利性的需求不断提高。为加强跨境税源管理，进一步便利境内机构和个人对外支付，税务总局和外汇管理局联合下发本《公告》。

《公告》主要解决三个方面问题：一是为境内机构和个人对外付汇提供便利；二是督促纳税人和扣缴义务人依法履行申报纳税和源泉扣缴义务；三是督促各级税务机关主动挖掘非居民税源，拓展信息渠道，不断提升非居民税收征管水平。

同时，税务部门和外汇管理部门将进一步加强税务信息和外汇信息的监管和共享，对发现的异常、可疑线索及时沟通，共同打击各种骗汇和逃避税行为。

二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（一）、国家税务总局86二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（一）、国家税务总局国家外汇管理局公告2013年第40号）发文背景自2008年《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的公告》（汇发【2008】64号）施行以来，对外支付税务证明成为税务机关加强跨境税源管理的重要手段。随着近几年我国服务贸易外汇收支规模的不断增长，境内机构和个人对外汇支付便利性的需求不断提高。为加强跨境税源管理，进一步便利境内机构和个人对外支付，税务总局和外汇管理局联合下发本《公告》。

《公告》主要解决三个方面问题：一是为境内机构和个人对外付汇提供便利；二是督促纳税人和扣缴义务人依法履行申报纳税和源泉扣缴义务；三是督促各级税务机关主动挖掘非居民税源，拓展信息渠道，不断提升非居民税收征管水平。

同时，税务部门和外汇管理部门将进一步加强税务信息和外汇信息的监管和共享，对发现的异常、可疑线索及时沟通，共同打击各种骗汇和逃避税行为。

二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（一）、国家税务总局87二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（一）、国家税务总局国家外汇管理局公告2013年第40号）发文背景自2008年《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的公告》（汇发【2008】64号）施行以来，对外支付税务证明成为税务机关加强跨境税源管理的重要手段。随着近几年我国服务贸易外汇收支规模的不断增长，境内机构和个人对外汇支付便利性的需求不断提高。为加强跨境税源管理，进一步便利境内机构和个人对外支付，税务总局和外汇管理局联合下发本《公告》。

《公告》主要解决三个方面问题：一是为境内机构和个人对外付汇提供便利；二是督促纳税人和扣缴义务人依法履行申报纳税和源泉扣缴义务；三是督促各级税务机关主动挖掘非居民税源，拓展信息渠道，不断提升非居民税收征管水平。

同时，税务部门和外汇管理部门将进一步加强税务信息和外汇信息的监管和共享，对发现的异常、可疑线索及时沟通，共同打击各种骗汇和逃避税行为。

二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（一）、国家税务总局88二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（一）、国家税务总局国家外汇管理局公告2013年第40号）发文背景自2008年《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的公告》（汇发【2008】64号）施行以来，对外支付税务证明成为税务机关加强跨境税源管理的重要手段。随着近几年我国服务贸易外汇收支规模的不断增长，境内机构和个人对外汇支付便利性的需求不断提高。为加强跨境税源管理，进一步便利境内机构和个人对外支付，税务总局和外汇管理局联合下发本《公告》。

《公告》主要解决三个方面问题：一是为境内机构和个人对外付汇提供便利；二是督促纳税人和扣缴义务人依法履行申报纳税和源泉扣缴义务；三是督促各级税务机关主动挖掘非居民税源，拓展信息渠道，不断提升非居民税收征管水平。

同时，税务部门和外汇管理部门将进一步加强税务信息和外汇信息的监管和共享，对发现的异常、可疑线索及时沟通，共同打击各种骗汇和逃避税行为。

二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（一）、国家税务总局89二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（一）、国家税务总局国家外汇管理局公告2013年第40号）发文背景自2008年《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的公告》（汇发【2008】64号）施行以来，对外支付税务证明成为税务机关加强跨境税源管理的重要手段。随着近几年我国服务贸易外汇收支规模的不断增长，境内机构和个人对外汇支付便利性的需求不断提高。为加强跨境税源管理，进一步便利境内机构和个人对外支付，税务总局和外汇管理局联合下发本《公告》。

《公告》主要解决三个方面问题：一是为境内机构和个人对外付汇提供便利；二是督促纳税人和扣缴义务人依法履行申报纳税和源泉扣缴义务；三是督促各级税务机关主动挖掘非居民税源，拓展信息渠道，不断提升非居民税收征管水平。

同时，税务部门和外汇管理部门将进一步加强税务信息和外汇信息的监管和共享，对发现的异常、可疑线索及时沟通，共同打击各种骗汇和逃避税行为。

二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（一）、国家税务总局90二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（一）、国家税务总局国家外汇管理局公告2013年第40号）发文背景自2008年《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的公告》（汇发【2008】64号）施行以来，对外支付税务证明成为税务机关加强跨境税源管理的重要手段。随着近几年我国服务贸易外汇收支规模的不断增长，境内机构和个人对外汇支付便利性的需求不断提高。为加强跨境税源管理，进一步便利境内机构和个人对外支付，税务总局和外汇管理局联合下发本《公告》。

《公告》主要解决三个方面问题：一是为境内机构和个人对外付汇提供便利；二是督促纳税人和扣缴义务人依法履行申报纳税和源泉扣缴义务；三是督促各级税务机关主动挖掘非居民税源，拓展信息渠道，不断提升非居民税收征管水平。

同时，税务部门和外汇管理部门将进一步加强税务信息和外汇信息的监管和共享，对发现的异常、可疑线索及时沟通，共同打击各种骗汇和逃避税行为。

二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（一）、国家税务总局91二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（一）、国家税务总局国家外汇管理局公告2013年第40号）发文背景自2008年《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的公告》（汇发【2008】64号）施行以来，对外支付税务证明成为税务机关加强跨境税源管理的重要手段。随着近几年我国服务贸易外汇收支规模的不断增长，境内机构和个人对外汇支付便利性的需求不断提高。为加强跨境税源管理，进一步便利境内机构和个人对外支付，税务总局和外汇管理局联合下发本《公告》。

《公告》主要解决三个方面问题：一是为境内机构和个人对外付汇提供便利；二是督促纳税人和扣缴义务人依法履行申报纳税和源泉扣缴义务；三是督促各级税务机关主动挖掘非居民税源，拓展信息渠道，不断提升非居民税收征管水平。

同时，税务部门和外汇管理部门将进一步加强税务信息和外汇信息的监管和共享，对发现的异常、可疑线索及时沟通，共同打击各种骗汇和逃避税行为。

二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（一）、国家税务总局92二、关于服务贸易等项目对外支付的税务问题（一）、国家税务总局国家外汇管理局公告2013年第40号）发文背景自2008年《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的公告》（汇发【2008】64号）施行以来，对外支付税务证明成为税务机关加强跨境税源管理的重要手段。随着近几年我国服务贸易外汇收支规模的不断增长，境内机构和个人对外汇支付便利性的需求不断提高。为加强跨境税源管理，进一步便利境内机构和个人对外支付，税务总局和外汇管理局联合下发本《公告》。

《公告》主要解决三个方面问题：一是为境内机构和个人对外付汇提供便利；二是督促纳税人和扣缴义务人依法履行申报纳税和源泉扣缴义务；三是督促各级税务机关主动挖掘非居民税源，拓展信息渠道，不断提升非居民税收征管水平。

同时，税务部门和外汇管理部门将进一步加强税务信息和外汇信息的监管和共享，对发现的异常、可疑线索及时沟通，共同打击各种骗汇和逃避税行为。

二、关于服务贸易等项目