城建税纳税义务人与税率培训课件_第1页
城建税纳税义务人与税率培训课件_第2页
城建税纳税义务人与税率培训课件_第3页
城建税纳税义务人与税率培训课件_第4页
城建税纳税义务人与税率培训课件_第5页
已阅读5页,还剩75页未读 继续免费阅读

下载本文档

版权说明:本文档由用户提供并上传,收益归属内容提供方,若内容存在侵权,请进行举报或认领

文档简介

纳税义务人城建税以缴纳增、消、营的单位和个人为纳税义务人只要缴纳“三税”,就必须缴纳城建税税率:地区差别比例税率,共分三档:7%(市)5%(县、镇)1%(其他)特殊情况:受托方所在地原则(重要)流动业户经营地原则例题城建税纳税义务人与税率纳税义务人城建税纳税义务人与税率1某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟,委托方提供原材料40000元,支付加工费5000元(不含增值税),雪茄烟消费税税率为36%,这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时,计算应代收代缴的城市维护建设税。受托方代收代缴的城市维护建设税=(40000+5000)÷(1-36%)×36%×5%=1265.63(元)城建税税率例题某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟,委托方提供原2实际缴纳

“三税”税额,不包括非税款项“三税”补罚时,城建税也要补罚但三税滞纳金,不计入计税依据随三税减免而减免进口不征,出口不退当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育附加的计征范围。例题城建税计税依据实际缴纳“三税”税额,不包括非税款项城建税计税依据3【多选题】下列各项中,符合城市维护建设税计税依据规定的有()。

A.偷逃营业税而被查补的税款.

B.偷逃消费税而加收的滞纳金

C.出口货物免抵的增值税税额.

D.出口产品征收的消费税税额.【答案】ACD

【解析】纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款,不作为城建税的计税依据,选项B不正确。城建税计税依据例题【多选题】下列各项中,符合城市维护建设税计税依据规定的有(4应纳税额=(实纳增值税税额+实纳消费税税额+实纳营业税税额)×适用税率【单选】某县城一加工企业2011年8月份因进口半成品缴纳增值税120万元,销售产品缴纳增值税280万元,本月又出租门面房收到租金40万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为()。

A.22.56万元B.25.6万元

C.28.2万元D.35.2万元【答案】A

【解析】(280+40×5%)×(5%+3%)=22.56例题2城建税应纳税额应纳税额=(实纳增值税税额+实纳消费税税额+实纳营业税税额)5【多选题】位于市区的某自营出口生产企业,2014年6月增值税应纳税额为-280万元,出口货物“免抵退”税额400万元;企业将自行研发动力节约技术转让给一家科技开发公司,获得转让收入80万元。下列各项符合税法相关规定的有()

A.该企业应缴纳的营业税4万元

B.应退该企业增值税税额为280万元.

C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元

D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元.【答案】BD应退增值税280万,免抵额=400-280=120万;应缴纳城建税=120×7%=8.4万;应缴教育费附加=120×3%=3.6万城建税应纳税额例题2【多选题】位于市区的某自营出口生产企业,2014年6月增值税6城建税按减免后实际缴纳的“三税”计征因减免税而需进行“三税”退库的,城建税也可同时退库对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随“三税”附征的城建税和教育费附加,一律不予退(返)还海关对进口产品代征的增值税、消费税,不征收城建税国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税城建税税收优惠城建税按减免后实际缴纳的“三税”计征城建税税收优惠7纳税环节:与三税一致纳税地点:扣缴义务人所在地流动业户经营地跨省开采油田,核算地税率计税,油井所在地征收例题城建税征收管理纳税环节:与三税一致城建税征收管理8【单选题】下列各项中,符合城市维护建设税相关规定的是()

A.跨省开采油田应按照油井所在地适用税率纳城建税

B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城建税

C.流动经营单位应随同缴纳“三税”的经营地适用税率缴纳城市维护建设税.

D.代扣代缴城建税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城建税【答案】C

【解析】跨省开采应选择核算地税率。跨省工程应向其机构所在地主管税务机关申报纳税。代扣代缴代收代缴按受托方(扣缴方)所在地税率城建税征收管理例题【单选题】下列各项中,符合城市维护建设税相关规定的是()

9烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税纳税人:在我国境内收购烟叶的单位征税范围:晾晒烟叶、烤烟叶应纳税额应纳烟叶税税额=烟叶收购金额×20%收购金额=收购价款×(1+10%),10%为价外补贴;烟叶进项税额=收购价款×(1+10%)×(1+20%)×13%征收管理

第二节烟叶税法烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税第二10教育费附加和地方教育附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人,就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费实纳三税税额×征收比率(3%或2%)教育费附加征收比率为3%地方教育附加征收比率为2%第三节教育费附加教育费附加和地方教育附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位11关税:海关依法对进出境货物、物品征收的一种税“境”指关境(“海关境域”或“关税领域”)海关征收进口货物、物品关税的同时,代征进口增值税和消费税关税分类与计税方法重点难点:关税完税价格关税基本原理关税:海关依法对进出境货物、物品征收的一种税关税基本原理12分类依据具体种类分类

按征收对象进口税、出口税和过境税按征收目的财政关税和保护关税按计征方式从量关税、从价关税、混合关税、选择性关税和滑动关税*按税率制定自主关税和协定关税。按差别待遇和特定的实施情况进口附加税(主要有反补贴税和反倾销税)、差价税、特惠税和普遍优惠制计税方法比例税率、定额税率、复合税率和滑准税率等关税分类与计税方法分类依据具体种类分类

按征收对象进口税、出口税和过境税按13征税对象:准允进出境的货物和物品纳税人:进口货物收货人出口货物发货人进出境物品的所有人多选:下列各项中属于关税法定纳税义务人的有()

A.进口货物的收货人.

B.进口货物的代理人

C.出口货物的发货人.

D.出口货物的代理人【答案】AC征税对象及纳税义务人征税对象:准允进出境的货物和物品征税对象及纳税义务人14进口关税税率种类:四栏税率,一定时期内可实行暂定税率。计征办法:多数从价,部分从量、复合、滑准出口关税税率:一栏比例税率特别关税:报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。税率及运用进出口货物,按申报进口或者出口之日税率征税货物到达前,核准先行申报的,按装载此货物的运输工具申报进境之日税率征税补退税:该货物原申报进口或者出口之日税率例题进出口税则进口关税税率进出口税则15【单选题】下列各项关于关税适用税率的表述中,正确的是()。

A.出口货物,按货物实际出口离境之日实施的税率征税

B.进口货物,按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税.

C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时,按其申报暂时进口之日实施的税率征税

D.查获的走私进口货物需补税时,按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税【答案】B

『答案解析』出口货物,应当按照纳税义务人申报出口之日实施的税率征税。暂时进口货物转为正式进口需予补税时,应按其申报正式进口之日实施的税率征税。查获的走私进口货物需补税时,应按查获日期实施的税率征税进出口税则例题【单选题】下列各项关于关税适用税率的表述中,正确的是()。16原产地规定:全部产地生产标准实质性加工标准(四位数税号一级税则归类改变or增值率30%以上)一般进口货物完税价格:成交价格为基础特殊进口货物完税价格:例题1

例题2

例题3出口货物的完税价格:以成交价为基础的完税价格,含关税的应剔除。进出口货物完税价格中运输及相关费用、保险费计算完税价格审定应纳税额的计算关税完税价格与应纳税额计算原产地规定:关税完税价格与应纳税额计算17进口货物完税价格=货价+采购费用(运抵关境内输入地点起卸前的运、保及其他)。对成交价格的要求实付应付价格的调整进口货物海关估价方法例题一般进口货物完税价格进口货物完税价格=货价+采购费用(运抵关境内输入地点起卸前的18需计入完税价格项目不需计入完税价格项目①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费

②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用;③由买方负担的包装材料和包装劳务费用④与该货物的生产和向我国境内销售有关的,在境外开发、设计等相关服务的费用。⑤与该货物有关并作为……,应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。⑥卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用②货物运抵境内输入地点之后的运输费用③进口关税及其他国内税。实付应付价格的调整需计入完税价格项目不需计入完税价格项目①由买方负担的除购货19【单选】下列项目中,不应计入进口货物完税价格的有(

A.机器设备进口后的安装费用.

B.运抵我国境内起卸前的保险费

C.卖方从买方对该货物进口后转售所得中获得的收益

D.买方支付的特许权使用费【正确答案】

A

进口货物完税价格中不包括货物进口后的安装费、运抵境内输入地点之后的运输费用、进口关税和其他国内税。一般进口货物完税价格例题【单选】下列项目中,不应计入进口货物完税价格的有(

A20【单选题】下列各项中,符合进口关税完税价格规定的是()。A.留购的进口货样,以海关审定的留购价格为完税价格.B.转让进口的免税旧货物,以原入境到岸价格为完税价格C.准予暂时进口的施工机械,按同类货物价格为完税价格D.运往境外加工的货物,应以加工后入境时到岸价格为完税价格【答案】A【解析】B原进口-折旧;C一般进口货物估价方法;D境外加工费和料件费+复运、保等。特殊进口货物完税价格例题1【单选题】下列各项中,符合进口关税完税价格规定的是()。特21某企业20104年将以前年度进口的设备运往境外修理,设备进口时成交价格58万元,发生境外运费和保险费共计6万元;在海关规定的期限内复运进境,进境时同类设备价格65万元;发生境外修理费8万元,料件费9万元,境外运输费和保险费共计3万元,进口关税税率20%。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金()万元。

A.4

B.6.868

C.8.08

D.12.8【答案】B

【解析】

(8+9)×20%+(8+9)×(1+20%)×17%=6.868

特殊进口货物完税价格例题2某企业20104年将以前年度进口的设备运往境外修理,设备进口222011年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目,经批准免税进口了一套电子设备。使用2年后项目完工,2013年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元,关税税率为10%,海关规定的监管年限为5年,按规定公司应补缴关税()。

A.12万元B.15万元C.18万元D.30万元【答案】C

300×(1-2/5)×10%=18(万元)特殊进口货物完税价格例题32011年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目,经批准免税23实际发生实际计算未发生或不清晰:估算运费:运费率保险费:(货价+运费)×3‰综合计算顺序其他海、陆、空“口岸”的规定邮运:邮费计入完税价格公路铁路:货价×1%运保费等计算实际发生实际计算运保费等计算24综合计算顺序小汽车价款200万200×2%=4万运费无法确定,运费率是2%(200+4)×3‰=0.612万保险费=(货价+运费)×3‰完税价格×关税率=/(1-消费税税率)=关税+增、消的组价完税价格关税(完税价格+关税)增、消的组价×消费税率=消费税×增值税率=增值税①②③++综合计算顺序小汽车200×2%运费无法确定,运费率是2%(225从价税应纳税额的计算

关税税额=应税进(出)口货物数量×单位完税价格×税率从量税应纳税额的计算

关税税额=应税进(出)口数量×单位货物税额复合税应纳税额的计算

关税税额=应税进(出)口货物数量×单位货物税额+应税进(出)口货物数量×单位完税价格×税率滑准税应纳税额的计算

滑准税应纳税额=应税进(出)口货物数量×单位完税价格×滑准税税率例题1

例题2应纳税额的计算从价税应纳税额的计算

关税税额=应税进(出)口货物数量×单位26某市大型商贸公司为增值税一般纳税人,兼营商品加工、批发、零售和进出口业务,2013年12月相关经营业务如下:(1)进口化妆品一批,支付国外的买价220万元、国外的采购代理人佣金6万元、国外的经纪费4万元;支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元;支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元;

要求:(1)分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税;(关税税率为20%,消费税税率30%)关税=(220+4+20+11)×20%=51消费税=(220+4+20+11+51)÷(1-30%)×30%=131.14增值税=(220+4+20+11+51+131.14)×17%=74.31万应纳税额的计算例1某市大型商贸公司为增值税一般纳税人,兼营商品加工、批发、零售27例题2:有进出口经营权的某外贸公司,2014年10月发生以下经营业务:(1)经有关部门批准从境外进口小轿车30辆,每辆小轿车货价15万元,运抵我国海关前发生运费保费无法确定,经海关查实其他运输公司相同业务运费占货价比例为2%。向海关缴纳了相关税款并取得完税凭证。公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位,支付运输公司运费9万元,取得增值税专用发票。当月售出24辆,每辆取得含税销售额40.95万元,公司自用2辆并作为本企业固定资产。(2)月初将上月购进的库存材料40万元,经海关核准委托境外公司加工一批货物,月末该批加工货物在海关规定期限内复运进境供销售,支付给境外公司加工费20万元;进境前运输费保险费共3万元。向海关缴纳相关税款并取得完税凭证。(提示:小轿车关税60%、货物关税20%、增值税17%、消费税8%)要求(1)计算小轿车进口环节应缴纳关税、消费税和增值税(2)计算加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税(3)计算国内销售环节10月份应缴纳的增值税例题2:有进出口经营权的某外贸公司,2014年10月发生以下28(1)小轿车进口应缴关税、消费税、增值税(万元):①进口小轿车的货价=15×30=450②进口小轿车的运输费=450×2%=9③进口小轿车的保险费=(450+9)×3‰=1.38④进口小轿车应缴纳的关税(万元):(450+9+1.38)×60%=276.23⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税(万元):(460.38+276.23)÷(1-8%)×8%=64.05⑥进口环节小轿车应缴纳增值税(万元):(460.38+276.23)÷(1-8%)×17%=136.11应纳税额例题2解答(1)(1)小轿车进口应缴关税、消费税、增值税(万元):应纳税额29(2)加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税①加工货物关税的完税价格:

20+3=23(万元)②加工货物应缴纳的关税:

23×20%=4.6(万元)③加工货物应缴纳的增值税:(23+4.6)×17%=4.69(万元)应纳税额例题2解答(2)(2)加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税应纳税额例题2解30(3)国内销售环节应缴纳的增值税:①销项税额:40.95÷(1+17%)×17%×24=142.8②进项税额:(9×11%+136.11)÷30×28+4.69=132.67③应纳税额:142.8-132.67=10.13应纳税额例题2解答(3)12(3)国内销售环节应缴纳的增值税:应纳税额例题2解答(3)131法定减免特定减免临时减免例题关税减免规定法定减免关税减免规定32【例题】下列各项中,符合关税减免规定的有()。

A.因故退还的国内出口货物,经海关审查属实,可予免征进口关税,已征收的出口关税准予退还

B.因故退还的国内出口货物,经海关审查属实,可予免征进口关税,但已征收的出口关税不予退还.

C.因故退还的境外进口货物,经海关审查属实,可予免征出口关税,已征收的进口关税准予退还

D.因故退还的境外进口货物,经海关审查属实,可予免征出口关税,但已征收的进口关于不予退还.【答案】BD

关税减免例题【例题】下列各项中,符合关税减免规定的有()。

A.因故退33国内税适用征收管理法,关税适用海关法以及关税条例,注意对比。关税缴纳关税强制执行关税退还关税补征和追征关税纳税争议:先交税,后向海关申请复议例题关税征收管理国内税适用征收管理法,关税适用海关法以及关税条例,注意对比。34申报时间:进口货物自运输工具申报进境之日起14日内;出口货物在运抵海关监管区后装货的24小时以前。纳税期限:关税的纳税义务人或其代理人,应在海关填发税款缴纳书的之日起15日内向指定银行缴纳。不能按期缴纳税款,经海总部署批准,可延期缴纳,但最长不得超过6个月(国内税:3个月)关税缴纳申报时间:进口货物自运输工具申报进境之日起14日内;出口货物35两种形式:征收关税滞纳金。关税滞纳金金额=滞纳关税税额×滞纳金征收比率(万分之五)×滞纳天数;强制征收如纳税义务人自海关填发缴款书之日起三个月仍未缴纳税款,经海关关长批准,海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。由海关代征的增值税、消费税亦适用此规定关税强制执行两种形式:关税强制执行36期限:自缴纳税款之日起一年内申请加计同期银行利率计算的利息三种情况:因海关误征,多纳税款的;海关核准免验进口的货物,在完税后,发现有短缺情况,经海关审查认可的;已征出口关税的货物,因故未装运出口,申报退关,经海关查验属实的。对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物,因货物品种或规格原因原状复运进境或出境的,经海关查验属实的,也应退还已征关税。关税退还期限:自缴纳税款之日起一年内申请关税退还37补征:非纳税人原因;补征期1年。追征:纳税人原因;追征期3年内,加收万分之五的滞纳金。关税:1补3追国内税:3补3追关税补征和追征补征:非纳税人原因;补征期1年。关税补征和追征38【单选】某公司进口一批货物,海关于2013年3月1日填发税款缴款书,但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金()。

A.2.75万元B.3万元.

C.6.5万元D.6.75万元【答案】B税款缴纳证之日起15日内。3月16日开始滞纳,滞纳为16日~27日共12天。滞纳金=滞纳税额500×比率率0.5‰×滞纳天数12=3(万元)。【单选】关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下,不能按期缴纳税款的,经海关总署批准,可以延期缴纳税款,但最多不得超过()。

A.3个月B.6个月.

C.9个月D.12个月【答案】B关税征纳例题【单选】某公司进口一批货物,海关于2013年3月1日填发税款39演讲完毕,谢谢观看!演讲完毕,谢谢观看!40纳税义务人城建税以缴纳增、消、营的单位和个人为纳税义务人只要缴纳“三税”,就必须缴纳城建税税率:地区差别比例税率,共分三档:7%(市)5%(县、镇)1%(其他)特殊情况:受托方所在地原则(重要)流动业户经营地原则例题城建税纳税义务人与税率纳税义务人城建税纳税义务人与税率41某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟,委托方提供原材料40000元,支付加工费5000元(不含增值税),雪茄烟消费税税率为36%,这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时,计算应代收代缴的城市维护建设税。受托方代收代缴的城市维护建设税=(40000+5000)÷(1-36%)×36%×5%=1265.63(元)城建税税率例题某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟,委托方提供原42实际缴纳

“三税”税额,不包括非税款项“三税”补罚时,城建税也要补罚但三税滞纳金,不计入计税依据随三税减免而减免进口不征,出口不退当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育附加的计征范围。例题城建税计税依据实际缴纳“三税”税额,不包括非税款项城建税计税依据43【多选题】下列各项中,符合城市维护建设税计税依据规定的有()。

A.偷逃营业税而被查补的税款.

B.偷逃消费税而加收的滞纳金

C.出口货物免抵的增值税税额.

D.出口产品征收的消费税税额.【答案】ACD

【解析】纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款,不作为城建税的计税依据,选项B不正确。城建税计税依据例题【多选题】下列各项中,符合城市维护建设税计税依据规定的有(44应纳税额=(实纳增值税税额+实纳消费税税额+实纳营业税税额)×适用税率【单选】某县城一加工企业2011年8月份因进口半成品缴纳增值税120万元,销售产品缴纳增值税280万元,本月又出租门面房收到租金40万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为()。

A.22.56万元B.25.6万元

C.28.2万元D.35.2万元【答案】A

【解析】(280+40×5%)×(5%+3%)=22.56例题2城建税应纳税额应纳税额=(实纳增值税税额+实纳消费税税额+实纳营业税税额)45【多选题】位于市区的某自营出口生产企业,2014年6月增值税应纳税额为-280万元,出口货物“免抵退”税额400万元;企业将自行研发动力节约技术转让给一家科技开发公司,获得转让收入80万元。下列各项符合税法相关规定的有()

A.该企业应缴纳的营业税4万元

B.应退该企业增值税税额为280万元.

C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元

D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元.【答案】BD应退增值税280万,免抵额=400-280=120万;应缴纳城建税=120×7%=8.4万;应缴教育费附加=120×3%=3.6万城建税应纳税额例题2【多选题】位于市区的某自营出口生产企业,2014年6月增值税46城建税按减免后实际缴纳的“三税”计征因减免税而需进行“三税”退库的,城建税也可同时退库对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随“三税”附征的城建税和教育费附加,一律不予退(返)还海关对进口产品代征的增值税、消费税,不征收城建税国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税城建税税收优惠城建税按减免后实际缴纳的“三税”计征城建税税收优惠47纳税环节:与三税一致纳税地点:扣缴义务人所在地流动业户经营地跨省开采油田,核算地税率计税,油井所在地征收例题城建税征收管理纳税环节:与三税一致城建税征收管理48【单选题】下列各项中,符合城市维护建设税相关规定的是()

A.跨省开采油田应按照油井所在地适用税率纳城建税

B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城建税

C.流动经营单位应随同缴纳“三税”的经营地适用税率缴纳城市维护建设税.

D.代扣代缴城建税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城建税【答案】C

【解析】跨省开采应选择核算地税率。跨省工程应向其机构所在地主管税务机关申报纳税。代扣代缴代收代缴按受托方(扣缴方)所在地税率城建税征收管理例题【单选题】下列各项中,符合城市维护建设税相关规定的是()

49烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税纳税人:在我国境内收购烟叶的单位征税范围:晾晒烟叶、烤烟叶应纳税额应纳烟叶税税额=烟叶收购金额×20%收购金额=收购价款×(1+10%),10%为价外补贴;烟叶进项税额=收购价款×(1+10%)×(1+20%)×13%征收管理

第二节烟叶税法烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税第二50教育费附加和地方教育附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人,就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费实纳三税税额×征收比率(3%或2%)教育费附加征收比率为3%地方教育附加征收比率为2%第三节教育费附加教育费附加和地方教育附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位51关税:海关依法对进出境货物、物品征收的一种税“境”指关境(“海关境域”或“关税领域”)海关征收进口货物、物品关税的同时,代征进口增值税和消费税关税分类与计税方法重点难点:关税完税价格关税基本原理关税:海关依法对进出境货物、物品征收的一种税关税基本原理52分类依据具体种类分类

按征收对象进口税、出口税和过境税按征收目的财政关税和保护关税按计征方式从量关税、从价关税、混合关税、选择性关税和滑动关税*按税率制定自主关税和协定关税。按差别待遇和特定的实施情况进口附加税(主要有反补贴税和反倾销税)、差价税、特惠税和普遍优惠制计税方法比例税率、定额税率、复合税率和滑准税率等关税分类与计税方法分类依据具体种类分类

按征收对象进口税、出口税和过境税按53征税对象:准允进出境的货物和物品纳税人:进口货物收货人出口货物发货人进出境物品的所有人多选:下列各项中属于关税法定纳税义务人的有()

A.进口货物的收货人.

B.进口货物的代理人

C.出口货物的发货人.

D.出口货物的代理人【答案】AC征税对象及纳税义务人征税对象:准允进出境的货物和物品征税对象及纳税义务人54进口关税税率种类:四栏税率,一定时期内可实行暂定税率。计征办法:多数从价,部分从量、复合、滑准出口关税税率:一栏比例税率特别关税:报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。税率及运用进出口货物,按申报进口或者出口之日税率征税货物到达前,核准先行申报的,按装载此货物的运输工具申报进境之日税率征税补退税:该货物原申报进口或者出口之日税率例题进出口税则进口关税税率进出口税则55【单选题】下列各项关于关税适用税率的表述中,正确的是()。

A.出口货物,按货物实际出口离境之日实施的税率征税

B.进口货物,按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税.

C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时,按其申报暂时进口之日实施的税率征税

D.查获的走私进口货物需补税时,按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税【答案】B

『答案解析』出口货物,应当按照纳税义务人申报出口之日实施的税率征税。暂时进口货物转为正式进口需予补税时,应按其申报正式进口之日实施的税率征税。查获的走私进口货物需补税时,应按查获日期实施的税率征税进出口税则例题【单选题】下列各项关于关税适用税率的表述中,正确的是()。56原产地规定:全部产地生产标准实质性加工标准(四位数税号一级税则归类改变or增值率30%以上)一般进口货物完税价格:成交价格为基础特殊进口货物完税价格:例题1

例题2

例题3出口货物的完税价格:以成交价为基础的完税价格,含关税的应剔除。进出口货物完税价格中运输及相关费用、保险费计算完税价格审定应纳税额的计算关税完税价格与应纳税额计算原产地规定:关税完税价格与应纳税额计算57进口货物完税价格=货价+采购费用(运抵关境内输入地点起卸前的运、保及其他)。对成交价格的要求实付应付价格的调整进口货物海关估价方法例题一般进口货物完税价格进口货物完税价格=货价+采购费用(运抵关境内输入地点起卸前的58需计入完税价格项目不需计入完税价格项目①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费

②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用;③由买方负担的包装材料和包装劳务费用④与该货物的生产和向我国境内销售有关的,在境外开发、设计等相关服务的费用。⑤与该货物有关并作为……,应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。⑥卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用②货物运抵境内输入地点之后的运输费用③进口关税及其他国内税。实付应付价格的调整需计入完税价格项目不需计入完税价格项目①由买方负担的除购货59【单选】下列项目中,不应计入进口货物完税价格的有(

A.机器设备进口后的安装费用.

B.运抵我国境内起卸前的保险费

C.卖方从买方对该货物进口后转售所得中获得的收益

D.买方支付的特许权使用费【正确答案】

A

进口货物完税价格中不包括货物进口后的安装费、运抵境内输入地点之后的运输费用、进口关税和其他国内税。一般进口货物完税价格例题【单选】下列项目中,不应计入进口货物完税价格的有(

A60【单选题】下列各项中,符合进口关税完税价格规定的是()。A.留购的进口货样,以海关审定的留购价格为完税价格.B.转让进口的免税旧货物,以原入境到岸价格为完税价格C.准予暂时进口的施工机械,按同类货物价格为完税价格D.运往境外加工的货物,应以加工后入境时到岸价格为完税价格【答案】A【解析】B原进口-折旧;C一般进口货物估价方法;D境外加工费和料件费+复运、保等。特殊进口货物完税价格例题1【单选题】下列各项中,符合进口关税完税价格规定的是()。特61某企业20104年将以前年度进口的设备运往境外修理,设备进口时成交价格58万元,发生境外运费和保险费共计6万元;在海关规定的期限内复运进境,进境时同类设备价格65万元;发生境外修理费8万元,料件费9万元,境外运输费和保险费共计3万元,进口关税税率20%。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金()万元。

A.4

B.6.868

C.8.08

D.12.8【答案】B

【解析】

(8+9)×20%+(8+9)×(1+20%)×17%=6.868

特殊进口货物完税价格例题2某企业20104年将以前年度进口的设备运往境外修理,设备进口622011年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目,经批准免税进口了一套电子设备。使用2年后项目完工,2013年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元,关税税率为10%,海关规定的监管年限为5年,按规定公司应补缴关税()。

A.12万元B.15万元C.18万元D.30万元【答案】C

300×(1-2/5)×10%=18(万元)特殊进口货物完税价格例题32011年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目,经批准免税63实际发生实际计算未发生或不清晰:估算运费:运费率保险费:(货价+运费)×3‰综合计算顺序其他海、陆、空“口岸”的规定邮运:邮费计入完税价格公路铁路:货价×1%运保费等计算实际发生实际计算运保费等计算64综合计算顺序小汽车价款200万200×2%=4万运费无法确定,运费率是2%(200+4)×3‰=0.612万保险费=(货价+运费)×3‰完税价格×关税率=/(1-消费税税率)=关税+增、消的组价完税价格关税(完税价格+关税)增、消的组价×消费税率=消费税×增值税率=增值税①②③++综合计算顺序小汽车200×2%运费无法确定,运费率是2%(265从价税应纳税额的计算

关税税额=应税进(出)口货物数量×单位完税价格×税率从量税应纳税额的计算

关税税额=应税进(出)口数量×单位货物税额复合税应纳税额的计算

关税税额=应税进(出)口货物数量×单位货物税额+应税进(出)口货物数量×单位完税价格×税率滑准税应纳税额的计算

滑准税应纳税额=应税进(出)口货物数量×单位完税价格×滑准税税率例题1

例题2应纳税额的计算从价税应纳税额的计算

关税税额=应税进(出)口货物数量×单位66某市大型商贸公司为增值税一般纳税人,兼营商品加工、批发、零售和进出口业务,2013年12月相关经营业务如下:(1)进口化妆品一批,支付国外的买价220万元、国外的采购代理人佣金6万元、国外的经纪费4万元;支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元;支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元;

要求:(1)分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税;(关税税率为20%,消费税税率30%)关税=(220+4+20+11)×20%=51消费税=(220+4+20+11+51)÷(1-30%)×30%=131.14增值税=(220+4+20+11+51+131.14)×17%=74.31万应纳税额的计算例1某市大型商贸公司为增值税一般纳税人,兼营商品加工、批发、零售67例题2:有进出口经营权的某外贸公司,2014年10月发生以下经营业务:(1)经有关部门批准从境外进口小轿车30辆,每辆小轿车货价15万元,运抵我国海关前发生运费保费无法确定,经海关查实其他运输公司相同业务运费占货价比例为2%。向海关缴纳了相关税款并取得完税凭证。公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位,支付运输公司运费9万元,取得增值税专用发票。当月售出24辆,每辆取得含税销售额40.95万元,公司自用2辆并作为本企业固定资产。(2)月初将上月购进的库存材料40万元,经海关核准委托境外公司加工一批货物,月末该批加工货物在海关规定期限内复运进境供销售,支付给境外公司加工费20万元;进境前运输费保险费共3万元。向海关缴纳相关税款并取得完税凭证。(提示:小轿车关税60%、货物关税20%、增值税17%、消费税8%)要求(1)计算小轿车进口环节应缴纳关税、消费税和增值税(2)计算加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税(3)计算国内销售环节10月份应缴纳的增值税例题2:有进出口经营权的某外贸公司,2014年10月发生以下68(1)小轿车进口应缴关税、消费税、增值税(万元):①进口小轿车的货价=15×30=450②进口小轿车的运输费=450×2%=9③进口小轿车的保险费=(450+9)×3‰=1.38④进口小轿车应缴纳的关税(万元):(450+9+1.38)×60%=276.23⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税(万元):(460.38+276.23)÷(1-8%)×8%=64.05⑥进口环节小轿车应缴纳增值税(万元):(460.38+276.23)÷(1-8%)×17%=136.11应纳税额例题2解答(1)(1)小轿车进口应缴关税、消费税、增值税(万元):应纳税额69(2)加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税①加工货物关税的完税价格:

20+3=23(万元)②加工货物应缴纳的关税:

23×20%=4.6(万元)③加工货物应缴

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑,并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

最新文档

评论

0/150

提交评论