经济责任审计培训班讲解注协课件

经济责任审计培训班讲解注协经济责任审计培训班讲解注协经济责任审计培训班讲解注协2目录一、前言二、经济责任审计的发展三、经济责任的概念四、经济责任的范围五、经济责任的分类六、经济责任审计的依据七、经济责任审计的框架内容八、经济责任审计的类别九、经济责任审计与其他审计的区别经济责任审计培训班讲解注协经济责任审计培训班讲解注协经济责任1

目录一、前言二、经济责任审计的发展三、经济责任的概念四、经济责任的范围五、经济责任的分类六、经济责任审计的依据七、经济责任审计的框架内容八、经济责任审计的类别九、经济责任审计与其他审计的区别2目录2中共中央办公厅、国务院办公厅《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》国务院法制办公室会同审计署《经济责任审计条例(征求意见稿)》中国内审协会《企业领导人员经济责任审计操作指南》中央企业企业经济责任审计操作手册企业经济责任审计评价体系建立企业经济责任审计软件（一）经济责任审计的现状一、前言3中共中央办公厅、国务院办公厅（一）经济责任审计的现状一、前言特点：专业性－审事议人特殊性－法定代表人、“一把手”综合性－包罗各种审计内容跨度性－任期长、单位多难点：先离后审、审计方法限制、人力限制、人为压力（二）经济责任审计的特点、难点和风险一、前言4特点：（二）经济责任审计的特点、难点和风险一、前言4第一阶段第三阶段1984年

黑龙江齐齐哈尔

厂长离任审计2003年国资委成立2006年《审计法》修订

制度完善第二阶段

1995-1997年

山东菏泽“一把手”离任审计

制度建立审计署－53户起步发展建立二、经济责任审计的发展5第一阶段第三阶段1984年2003年国资委成立第二阶段1（一）经济责任审计起步阶段1986年9月，为适应我国国有企业深化改革的需要，中共中央、国务院颁布了《全民所有制工业企业厂长工作条例》。该条例规定：“厂长离任前，企业主管机关可以提请审计机关对厂长进行经济责任审计评议”。据此，审计署于同年12月下发了《审计署关于开展厂长离任经济责任审计工作几个问题的通知》，明确了厂长(经理)离任经济责任审计的范围、内容、程序和方法。从此，任期经济责任审计作为一项制度被确定下来，此时大多是政府机关组织开展的审计，为经济责任审计的起步阶段。6（一）经济责任审计起步阶段1986年9月，为适应我国国有企业（二）经济责任审计发展阶段随着企业改革的进一步深化，各级政府和主管部门更加重视对企业经营者的经济责任审计，作了大量的探索，取得了有益的经验。1995年至1997年期间山东省菏泽地区在全地区党政机关和企业、事业单位普遍实行领导班子主要负责人离任审计制度，把任期经济责任审计作为考核领导干部的必经程序，取得了显著的成效，引起了中央领导同志的重视。1999年，中共中央办公厅、国务院办公厅颁布了《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》，明确要求对国有企业及国有控股企业领导人员的任期经济责任进行审计监督，并将任期经济责任审计结果作为对干部的调任、免职、辞职、退休等提出处理意见时的参考依据。至此，经济责任审计已逐渐发展成为一个专门的审计门类，进一步制度化、规范化，为经济责任审计的发展阶段。7（二）经济责任审计发展阶段随着企业改革的进一步深化，各级政府（三）经济责任审计建立阶段国务院国有资产监督管理委员会成立后，为加强对履行出资人职责企业的监督管理，分别于2004年颁布了《中央企业经济责任审计管理暂行办法》，2006年颁布了《中央企业经济责任审计实施细则》。国资委对经济责任审计工作的规范性文件进一步规范了企业经济责任审计工作，并明确将企业绩效评价纳入经济责任审计范围，将企业经营绩效评价体系与经济责任审计相结合。2006年，经修订后的《审计法》中，明确了经济责任审计的法律地位，但规定内容比较原则，具体内容应由国务院通过制定行政法规予以规定。2008年，国务院法制办公室就审计署编写的《经济责任审计条例》向社会各界征求意见，截至目前尚未出台正式文件。至此，经济责任审计的法律地位已初步建立。8（三）经济责任审计建立阶段国务院国有资产监督管理委员会成立后三、经济责任的概念中共中央办公厅、国务院办公厅《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》经济责任是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对本地区、本部门（系统）、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。9三、经济责任的概念中共中央办公厅、国务院办公厅9四、经济责任的范围经营责任组织资源、经营管理、内部控制会计责任真实准确财产责任安全、完整、有效运转法律责任合法合规范围四、经济责任的范围经营责任会计责任财产责任法律责任范围10五、经济责任的分类经济责任主管责任直接责任领导责任11五、经济责任的分类经济责任主管责任直接责任领导责任11（一）直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为；（二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为；（三）未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成重大经济损失浪费、国有资产流失等严重后果的行为；（四）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产流失等严重后果的行为；（五）其他应当承担直接责任的行为。（一）除直接责任外，领导干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为；（二）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产流失等严重后果的行为。除直接责任和主管责任外，领导干部对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任。直接责任主管责任领导责任12（一）直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为《中华人民共和国审计法》第二十五条审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》《中央企业经济责任审计管理暂行办法》《中央企业经济责任审计实施细则》六、经济责任审计的依据13六、经济责任审计的依据13A类：中办、国办文件-地方政府（一）本地区财政收支的真实、合法和效益情况；（二）国有资产的管理和使用情况；（三）政府债务的举借、管理和使用情况；（四）政府投资和以政府投资为主的重要项目的建设和管理情况；（五）对直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。七、经济责任审计的框架内容14A类：中办、国办文件-地方政府（一）本地区财政收支的真实、合B类：中办、国办文件-行政事业单位（一）本部门（系统）、本单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况；（二）重要投资项目的建设和管理情况；（三）重要经济事项管理制度的建立和执行情况；（四）对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。七、经济责任审计的框架内容15B类：中办、国办文件-行政事业单位（一）本部门（系统）、本单C类：中办、国办文件-国有企业（一）本企业财务收支的真实、合法和效益情况；（二）有关内部控制制度的建立和执行情况；（三）履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况。七、经济责任审计的框架内容16C类：中办、国办文件-国有企业（一）本企业财务收支的真实、合D类：国资委文件（一）企业经营成果的真实性（二）企业财务收支核算的合规性（三）企业资产质量变动状况（四）对企业有关经营活动和重大经营决策负有的经济责任（五）企业执行国家有关法律法规情况（六）企业经营绩效变动情况七、经济责任审计的框架内容17D类：国资委文件（一）企业经营成果的真实性七、经济责任审计的离任经济责任审计任期经济责任审计年度经济责任审计领导班子经济责任审计副职经济责任审计部门负责人经济责任审计八、经济责任审计的类别18离任经济责任审计八、经济责任审计的类别18经济责任审计与年度报表审计经济责任审计与财务收支审计经济责任审计与经营绩效审计九、经济责任审计与其他审计的区别19经济责任审计与年度报表审计九、经济责任审计与其他审计的区别1经济责任审计工作组织和程序

主讲人：赵志新

zzx516@163.com经济责任审计工作组织和程序主讲人：赵志新

zzx516@1经济责任审计工作程序全流程准备阶段审计立项组建人员审前培训审前调查审计方案审计通知书底稿交换意见实施阶段报告阶段现场审计问卷调查底稿编制审计访谈审计进点会提书面承诺审计公告汇总审计问题审计评价形成报告初稿征求意见出具正式报告归档立卷经济责任审计工作程序全流程准备阶段审计立项组建人员审前培训审21一、项目立项内部审计部门根据批复后的年度审计计划和单位人事管理部门、领导人员管理部门或类似权力机构的委派或委托进行立项，安排审计项目。

经济责任审计工作程序－准备阶段一、项目立项经济责任审计工作程序－准备阶段22二、组成经济责任审计小组经济责任审计小组的选派可采用内部审计部门自行组织、委托社会中介机构和聘请中介机构人员配合三种形式。由内部审计部门确定审计人员的，应结合不同经济责任审计项目的性质、预计的审计工作量，以及审计任务的复杂程度和完成时限等，确定所需要的审计人员的知识结构和数量。

经济责任审计工作程序－准备阶段二、组成经济责任审计小组经济责任审计工作程序－准备阶段23三、审前培训审计部门在实施审计前根据审计工作组成员构成情况制定审计业务培训内容，并布置审计工作。经济责任审计工作程序－准备阶段三、审前培训经济责任审计工作程序－准备阶段24四、审前调查编写审前调查大纲（具体格式见附件1）；向被审计单位、被审计人提供经济责任审计所需资料清单（具体格式见附件2）；要求被审计单位填报经济责任审前调查表（具体格式见附件3）；编制被审计单位提供审计资料明细单（具体格式见附件4）；实施审前调查；作好审前调查记录，编制审前调查报告。经济责任审计工作程序－准备阶段四、审前调查经济责任审计工作程序－准备阶段25审前调查内容初步调查了解被审计的单位领导人员的基本情况；调查了解单位内部控制建立及执行情况；初步调查了解被审计的单位领导人员的履行经济责任的基本情况；单位会计核算体系；以资本为纽带的对外投资详细情况及所有权依据；单位业务管理情况；审计所属期间对下属单位的合并、分立、重组、改制等产权变动和人员变化情况；与审计有关的被审计单位的其他基本情况等

经济责任审计工作程序－准备阶段审前调查内容经济责任审计工作程序－准备阶段26审前调查工作方法利用以往审计的资料与经验；召开调查会议，与被审计单位高级管理人员等讨论；实地察看被审计单位的业务管理场所及设施；与被审计单位内部审计人员讨论并审阅内部审计报告；与被审计单位有关监管部门等讨论；查阅与被审计单位所在行业相关的资料；学习对被审计单位有重大影响的法规；查阅被审计单位相关的会议记录和发布的对外年报等文件

经济责任审计工作程序－准备阶段审前调查工作方法经济责任审计工作程序－准备阶段27五、编写工作方案（1）单位基本情况。介绍单位设立、沿革、发展概况；单位的主要管理活动；单位的产权关系、组织架构、部门设置及重要下属机构情况；（原）单位负责人及领导班子的基本情况等。（2）审计目标及审计依据。叙述本次审计的目的，需要完成的主要任务，以及审计依据等。（3）审计范围和审计对象。介绍审计范围选择的原则和依据，列示被审计单位名单及主要指标。（4）审计的重点内容。介绍审计风险的评估结果以及拟审计的重点内容。（5）审计工作时间、人员安排。详细介绍各阶段的具体时间与人员安排，项目分组情况，各小组人员名单及工作职责和任务。（6）审计配合与沟通。（7）其他需说明的事项。经济责任审计工作程序－准备阶段五、编写工作方案经济责任审计工作程序－准备阶段28编写工作方案－要求（1）审计工作方案是审计部门实施现场审计的直接依据，是形成审计结果的可靠保证。由审计小组审前调查结束后完成，报项目组长同意后实施。（2）审计工作方案要结合被审计单位的实际情况，充分反映审前调查情况。（3）审计工作方案批准后，各审计人员要按照审计方案实施，如发现重大情况，需要调整审计工作方案的，应报告审计项目组长同意后实施。经济责任审计工作程序－准备阶段编写工作方案－要求经济责任审计工作程序－准备阶段29送达审计通知书(审计指令)审计通知书（具体格式见附件5）应由审计委托方送达至被审计单位及被审计人本人，审计通知书应在审计小组正式进驻被审计单位前提交，使被审计单位做好必要的安排，使组织的正常经营业务不因进行审计而受影响。实施审计应尽量作到不影响正常业务。经济责任审计工作程序－准备阶段送达审计通知书(审计指令)经济责任审计工作程序－准备阶段30一、召开审计进点会参会人员：经济责任审计委托方领导或相关人员现场审计项目组组长被审计单位原负责人被审计单位现负责人单位主要职能部门负责人单位所属下级机构主要负责人其他相关人员经济责任审计工作程序－实施阶段一、召开审计进点会经济责任审计工作程序－实施阶段31一、召开审计进点会进点会程序和内容主持人介绍会议参加人员及会议安排审计委托方领导宣读审计通知，发布审计公告审计项目组长介绍经济责任审计工作有关情况被审计人述职被审计单位现任负责人讲话会后张贴审计公告、设置意见箱其他工作程序经济责任审计工作程序－实施阶段一、召开审计进点会经济责任审计工作程序－实施阶段32二、提出审计书面承诺审计组在审计进点时应提请被审计单位及被审计人对所提供的相关资料进行书面承诺，对相关资料的真实性、合法性和完整性承担责任。书面承诺可事前拟好，交被审计单位及被审计人认可后签字盖章（具体格式见附件6）。经济责任审计工作程序－实施阶段二、提出审计书面承诺经济责任审计工作程序－实施阶段33三、审计公告审计小组进驻被审计单位后，应张贴审计公告，但委托方认为公告不利于审计工作开展的除外。审计公告应包括审计的依据、审计的时间、审计所需的反馈内容和审计的联系方式，预留的联系方式可包括审计组办公地点的通信地址、主要负责人的联系电话、电子信箱等（具体格式见附件7）。审计组的审计公告应张贴在被审计单位的主要公开场所，能使广大职工查看，并在审计公告下专设意见箱，意见箱钥匙应由审计小组负责人保管。

经济责任审计工作程序－实施阶段三、审计公告经济责任审计工作程序－实施阶段34附件7审计公告

根据《关于对××局原局长×××同志进行××经济责任审计的通知》（××[200×]××号），×××派出审计组，自200×年×月至×月对××局原局长×××同志进行离任经济责任审计工作。为做好本次经济责任审计工作，客观、公正评价经营业绩和经济责任，根据有关规定，审计项目组将对部分职工进行访谈，并进行问卷调查，听取单位员工的意见，广大员工可通过专门设置的意见箱，访谈电话和电子邮箱向我们反映情况。访谈电话：××××××××

电子邮件：××××××××

审计组办公地点：×××××××××

通信地址：××××××××××××××离任经济责任审计项目组

200×年×月×日经济责任审计工作程序附件7经济责任审计工作程序35四、审计访谈审计访谈时间审计组在审计实施过程中，根据审计进展情况和审计中发现的问题，提请被审计单位实施审计访谈。具体时间可确定在审计实施阶段的中期，在此阶段，审计组能够对被审计单位进行了比较具体的了解，可提出具体的访谈内容，也可以对审计中发现的问题与被审计单位的相关部门或主管人员进行了解沟通，使审计组形成准确的审计结论；另外一方面，可依据访谈的结果，了解到审计需要关注的事项，在下阶段审计实施中进一步落实。经济责任审计工作程序－实施阶段四、审计访谈经济责任审计工作程序－实施阶段36四、审计访谈审计访谈对象现任单位领导人主管各项业务的副职领导人相关部门负责人纪检监察负责人监事主要下属机构负责人部分职工。经济责任审计工作程序－实施阶段四、审计访谈经济责任审计工作程序－实施阶段37四、审计访谈审计访谈内容被访谈人的工作范围与职责；被访谈人认为被审计人的主要业绩和问题；被访谈人对被审计人在任期内重大经营决策履行程序、结果的看法；被审计单位财务管理与控制情况；被审计单位内部监督管理情况；访谈职能部门的管理情况，被审计人对职能部门的影响程度；人员管理激励措施和人工成本控制措施；职工个人对单位负责人的看法及对单位未来的发展期望；针对审计中发现的问题，与相关负责人了解形成的原因和访谈人对问题的看法其他访谈内容。

经济责任审计工作程序－实施阶段四、审计访谈经济责任审计工作程序－实施阶段38四、审计访谈审计访谈形成的文件审计访谈前，应提前一段时间通知被审计单位，并拟定审计访谈人员名单，使被访谈人提前安排工作时间；审计组访谈前，应拟出审计访谈内容大纲；在审计访谈过程中，形成审计访谈记录（具体格式见附件8）；访谈结束后，形成审计访谈底稿。经济责任审计工作程序－实施阶段四、审计访谈经济责任审计工作程序－实施阶段39五、职工调查问卷问卷调查对象本部和主要下属机构中层以上管理人员、普通员工问卷调查方式不记名方式问卷调查结果调查问卷分析报告经济责任审计工作程序－实施阶段五、职工调查问卷经济责任审计工作程序－实施阶段40五、职工调查问卷问卷调查内容单位发展战略方面单位人力资源管理方面单位开拓创新方面单位行业和社会影响方面单位经营决策方面单位承担社会责任方面单位风险控制方面对班子及被审计人评价单位基础管理方面问卷填写人基本情况经济责任审计工作程序－实施阶段五、职工调查问卷经济责任审计工作程序－实施阶段41五、职工调查问卷问卷调查注意事项对象范围、数量要适当，具体选取要随机调查时间一般各现场应统一进行，也可根据现场实际情况由各小组分别组织调查问卷调查必须由审计人员监督实施调查问题内容，可以根据单位实际情况进行适当调整经济责任审计工作程序－实施阶段五、职工调查问卷经济责任审计工作程序－实施阶段42六、进行实质性审计工作在审前调查的基础上，运用盘点、函证、观察、查询及计算、分析性复核等方法，审计组人员依据审计分工对各类审计事项进行的证实性测试。它主要是通过对具体业务的抽查来完成的。审计人员根据审计中发现的问题编制相应的审计工作底稿和测试记录。经济责任审计工作程序－实施阶段六、进行实质性审计工作经济责任审计工作程序－实施阶段43七、审计底稿交换意见审计人员在对被审计事项各个子项目实施审计过程中，就已发现的问题和差异随时与被审计单位交换意见，但一般是初步的、非书面的。为了进一步落实审计发现的问题，在审计终结阶段，审计组应就审计工作底稿中反映的问题与被审计单位及被审计人交换意见，并督促被审计单位与被审计人提出书面意见，并加盖公章与签字。审计人员应在获得被审计单位和被审计人对审计结果的反馈意见后，分析其反馈的内容，是否存在影响审计意见的事项，如存在应进一步落实，并再次形成审计意见。经济责任审计工作程序－报告阶段七、审计底稿交换意见经济责任审计工作程序－报告阶段44七、审计底稿交换意见特殊事项：如发生被审计单位和被审计人对审计意见分歧较大，不同意签署反馈意见的工作底稿，应由审计组长组织再次讨论审计意见类型，如审计组确定审计结论在收集证据的支持下正确无误，可由审计组两名以上审计人员签字，并由审计组长复核后直接作为审计底稿。

经济责任审计工作程序－报告阶段七、审计底稿交换意见经济责任审计工作程序－报告阶段45八、汇总审计问题审计查证工作结束后，审计组主审应对审计工作底稿和审计证据等资料进行初步整理，并按照问题性质、严重程度进行归类汇总，形成《现场审计结果汇总报告》。报告内容主要包括：（1）实施现场审计的基本情况。（2）被审计单位配合情况。（3）审计中发现的主要问题及整改建议。（4）因审计手段限制或被审计单位配合等原因尚未查实的重要事项。经济责任审计工作程序－报告阶段八、汇总审计问题经济责任审计工作程序－报告阶段46八、汇总审计问题审计组组长对《现场审计结果汇总报告》进行审核，审核中应重点关注：（1）《审计实施方案》中确定的审计内容是否均通过适当的审计程序得到查证，重要审计事项的查证是否深入。（2）审计中发现的主要问题事实是否清楚，审计证据是否充分，审计结论是否恰当，对被审计单位反馈的意见是否已进行了核实。（3）因各种原因尚未查实的重要事项是否需要继续进行查证。经济责任审计工作程序－报告阶段八、汇总审计问题经济责任审计工作程序－报告阶段47九、实施审计评价审计组汇总审计资料后，应根据确定的重要性水平对审计结果进行评价，即评价审计发现的各类问题和差异对审计目标的影响程度，做出审计结论。同时审计组应对被审计人相关业绩资料进行评价分析，不得直接引用被审计单位提供相关资料。评价审计结果，做出审计结论，需要审计人员大量地运用专业判断。在评价审计结果时，对单项金额在重要性水平以下，但汇总后的金额超过重要性水平，或综合判断问题的性质将对审计结论产生重大影响的，应将该类问题汇总后提出。经济责任审计工作程序－报告阶段九、实施审计评价经济责任审计工作程序－报告阶段48九、实施审计评价对企业财务收支真实性、合规性的评价，可以根据内部审计机构确认的审计结果，给予“××同志任职期间，企业财务收支严格遵守（基本遵守、违反或严重违反）国家有关财经法律法规及集团公司的规定，会计信息真实（基本真实、不真实或严重失真）”的评价意见。经济责任审计工作程序－报告阶段九、实施审计评价经济责任审计工作程序－报告阶段49九、实施审计评价对重大经济决策情况的评价，可以根据审计检查情况，作出“重大经济决策机制较为健全，审计中未发现重大经济决策违规或失误的情况”或“重大经济决策机制不够健全，审计中发现××事项存在××问题（列举决策内容或程序不规范、存在重大失误和潜在风险的重大经济决策事项及其具体问题）”的评价意见。经济责任审计工作程序－报告阶段九、实施审计评价经济责任审计工作程序－报告阶段50九、实施审计评价对内部控制建立健全情况的评价，可以根据所在企业内部控制设计和执行的有效性情况，给予“××同志任职期间，内部控制有效（较为有效、存在重要缺陷、存在重大缺陷）”的评价意见。经济责任审计工作程序－报告阶段九、实施审计评价经济责任审计工作程序－报告阶段51九、实施审计评价对企业经营绩效进行评价时，应当在运用任期绩效评价指标进行定量分析的基础上，结合审计中了解到的企业领导人员在确立企业发展战略并推动执行、加快业务发展、强化基础管理、推进体制机制创新、提升企业可持续发展能力等方面所采取的主要举措与成效，作出综合性评价。经济责任审计工作程序－报告阶段九、实施审计评价经济责任审计工作程序－报告阶段52九、实施审计评价对企业领导人员遵守廉洁从业规定情况的评价，依据审计中了解及查证的情况，作出“在审计范围内，未发现××同志存在违反领导干部廉洁从业规定的行为”或“在审计范围内，××同志存在××问题（列举违反领导干部廉洁从业规定的具体问题）”的评价意见。经济责任审计工作程序－报告阶段九、实施审计评价经济责任审计工作程序－报告阶段53九、实施审计评价对企业领导人员进行综合评价时，应在前述分类评价的基础上，对其履行经济责任的情况作出“较好履行、基本履行、未履行”的结论。经济责任审计工作程序－报告阶段九、实施审计评价经济责任审计工作程序－报告阶段54十、形成审计报告征求意见稿在全面汇总审计成果，初步作出审计结论，并确认审计工作程序合法以后，审计人员要围绕既定审计目标的完成情况，撰写审计报告。可以先拟定审计报告的提纲，然后逐项撰写。根据审计项目的大小和复杂程度，审计报告撰写的组织形式也应有所不同。一般的项目只要一人执笔就行了，重大的、复杂的项目，可以成立起草小组，根据确定的提纲分头撰写，最后通常由组长总纂。在形成一个整体报告后，再经集体讨论修改。如果认为对审计事项的某些方面还不清楚，审计人员可以扩大审计范围，继续取证，在此基础上形成审计报告征求意见稿。经济责任审计工作程序－报告阶段十、形成审计报告征求意见稿经济责任审计工作程序－报告阶段55十一、正式就审计报告征求被审计单位及被审计人意见审计组应将审计报告征求意见稿送交被审计单位及被审计人征求意见（具体格式见附件10）。被审计单位及被审计人应当自接到审计报告征求意见稿之日起在规定或要求的时间内提出书面意见，送交审计组或审计部门。如超过规定或要求的时间被审计单位及被审计人没有提出书面意见的，视同无异议，审计组应当说明原因并报告审计部门。经济责任审计工作程序－报告阶段十一、正式就审计报告征求被审计单位及被审计人意见经济责任审计56十一、正式就审计报告征求被审计单位及被审计人意见从经济责任审计的实际情况看，征求意见阶段是比较难的阶段，但也是不能逾越的阶段。为了加快这一阶段的进程，应采取用以下手段：（1）发正式征求意见函，特别说明被审计人员本人及被审计单位，应当自接到审计报告之日起l0日内，将对审计报告的书面意见送交审计组。自接到审计报告之日起l0日内未提出书面意见的，视同无异议。（2）有意见请其写书面说明，可在审计报告后附送委托人。被审计人员本人、被审计单位对审计报告有异议的，审计组应当进一步研究、核实。如有必要，应当修改审计报告。被审计单位和被审计人意见可分别提出意见稿（具体格式见附件11）。如被审计单位负责人对审计报告初稿有重大分歧意见，审计部门应将被审计单位负责人的意见和审计工作组的复核意见一并书面报委托人。经济责任审计工作程序－报告阶段十一、正式就审计报告征求被审计单位及被审计人意见经济责任审计57十二、出具正式审计报告经交换意见后，审计组应正式出具经济责任审计报告。审计组应当将审计报告、被审计单位及被审计人对审计报告的书面意见及审计组的书面说明或者修改意见，一并报送审计部门。经济责任审计工作程序－报告阶段十二、出具正式审计报告经济责任审计工作程序－报告阶段58十三、出具审计意见书审计部门要根据审计报告及审核意见出具审计意见书，并附上审计报告，送达至被审计单位及被审计人。（具体格式见附件12）经济责任审计工作程序－报告阶段十三、出具审计意见书经济责任审计工作程序－报告阶段59十四、归档立卷经济责任审计结束后，审计部门应按有关审计档案管理规定，对审计工作底稿及相关材料分类，建立经济责任审计档案并进行保管。经济责任审计工作程序－报告阶段十四、归档立卷经济责任审计工作程序－报告阶段60谢谢大家！

谢谢大家！61赵志新zzx516@163.com经济责任审计应用经济责任审计应用应用篇范围与内容审计方法审计分析底稿与报告审计结论审什么如何审如何看如何写如何评实施过程提升总结应用篇范围与内容审计方法审计分析底稿与报告审计结论审什么如何63（一）单位范围

总体原则：资产量不低于被审计单位资产总额的70％，纳入审计范围的子企业户数不低于企业总户数的50％。资产或效益占有重要位置的子企业；由企业负责人兼职的子企业；任期内发生合并、分立、重组、改制等产权变动子企业；任期内关停并转或出现经营亏损、资不抵债、债务危机等财务状况异常的子企业；任期内未经审计或财务负责人更换频繁的子企业；各类金融子企业及内部资金结算中心等。[审什么]64（一）单位范围[审什么]64（二）时间范围原则：上任时间至离任时间（以文件为准）特殊：任期较长以后三年为重点期间，重大事项向前追溯对比数据的时间范围选定：时点以6月30日为分割，取整处理（举例）按任期时点跨期月数折算全年数据。[审什么]65（二）时间范围[审什么]65（二）时间范围

如被审计人任职时间为某一年度的上半年，一般以任职当年为评价的起始期间，被审计人任职期间为某一年度的下半年，一般以任职年度的次年为评价的起始期间；如被审计人离任时间为某一年度的上半年，一般以离任年度的上年为评价的终止期间，被审计人离任时间为某一年度的下半年，一般以离任当年的上半年为评价的终止期间。2008/3/20-2011/9/20取整为2008-2011/62008/10/20－2011/2/20取整为2009－2010[审什么]66（二）时间范围[审什么]66（三）审计内容财务收支经营绩效重大决策合法合规廉洁从业八项规定、“四风”问题与职务消费[审什么]67（三）审计内容[审什么]671、财务收支资产、负债、所有者权益、损益年度报表审计报告工程项目决算审计报告清产核资审计报告[审什么]681、财务收支[审什么]682、经营绩效经营绩效指标完成情况盈利能力营运能力偿债能力发展能力[审什么]692、经营绩效[审什么]69经济责任审计绩效评价中可以运用企业年度业绩考核结果[审什么]对比内容企业业绩考核经济责任审计评价周期以财务年度为周期以被审计领导人员的任期为周期评价内容注重当年经营任务的完成情况注重企业的中长期经营效果和财务效益，因此在指标的选择上有所区别评价主体上级企业开展经济责任审计的内部审计机构评价方法目标成果法横向比较、纵向比较、与目标值比较、与经验数据比较相结合的评价方法结果运用作为对企业实行年度激励与约束的依据作为评价企业领导人员经济责任履行情况的依据70经济责任审计绩效评价中可以运用企业年度业绩考核结果[审什么]3、重大经济事项审计“三重一大”重大决策事项重要人事任免事项重大项目安排事项大额度资金运作事项《关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见》[审什么]713、重大经济事项审计[审什么]713、重大经济事项审计企业重大投资的资金来源、决策程序、管理方式和投资收益重要干部任免对外担保、对外投资、大额采购与租赁涉及的证券、期货、外汇买卖等高风险投资改组改制、上市融资、发行债券、兼并破产、股权转让、资产重组合法性、健全性、科学性、有效性、效益性[审什么]723、重大经济事项审计[审什么]724、遵守有关经济法律法规情况经营业务合法合规性公款私存，坐收坐支，私设“小金库”，资金账外循环违规越权炒作股票、期货等高风险金融品种违规对外出借资金其他违法违规行为[审什么]734、遵守有关经济法律法规情况[审什么]735、遵守有关廉洁从政（从业）规定情况《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》利用职权和职务上的影响谋取不正当利益私自从事营利性活动违反公共财物管理和使用的规定违反规定选拔任用干部利用职权影响为亲属及身边工作人员谋取利益讲排场、比阔气、挥霍公款、铺张浪费违反规定干预和插手市场经济活动，谋取私利脱离实际，弄虚作假，损害群众利益和党群干群关系[审什么]745、遵守有关廉洁从政（从业）规定情况[审什么]74(四)审计发现的主要问题会计信息方面资金管理方面投资管理方面产权管理方面人工成本管理关联交易职工持股重大决策[审什么]75(四)审计发现的主要问题[审什么]75[如何审]方法一：用整体的眼光看问题－系统论的运用方法二：不要急于抱账本－谋定而后动方法三：不要一条路走到黑－准确的方向在于调整擅于分析会计报表擅于评价内部控制76[如何审]方法一：用整体的眼光看问题－系统论的运用76[如何审]用整体的眼光看问题－系统论的运用整体性－单位不分大小,用整体眼光看问题结构性－事务皆可拆分关联性－由总而分，由分至总，从单一的问题看整体77[如何审]用整体的眼光看问题－系统论的运用77[如何审]不要急于抱账本－谋定而后动单位所处的行业特点单位所处的发展阶段单位所处的架构级次单位上级机构的监控力度单位所采用的会计政策单位财务数据接收其他审计的情况78[如何审]不要急于抱账本－谋定而后动78[如何审]不要一条路走到黑－准确的方向在于调整内部审计与外部审计－审计方法的调整账务检查与业务分析－审计内容的调整账簿记录与现场实况－审计方式的调整扩大范围与缩小范围－审计范围的调整79[如何审]不要一条路走到黑－准确的方向在于调整79[应用－会计报表分析]目标复核财务数据真实性评价单位财务（财政）收支工作目标完成情况查找可能存在的问题与风险80[应用－会计报表分析]目标80[理论之方法]1、趋势分析法定基动态比率环比动态比例2、比率分析法构成比率效率比率相关比率3、因素分析法连环替代法差额分析法81[理论之方法]1、趋势分析法81内部控制评价完整性健全性有效性[应用－内部控制评价]内部控制评价完整性健全性有效性[应用－内部控制评价]82涉及内容主要控制环节其他控制信息控制财务控制业务控制资金控制涉及内容主要控制环节其他控制信息控制财务控制业务控制资金控制83

1.初步了解账务记录情况

2.确定相关的部门与人员

3.查看相关的制度与流程

4.访谈与询问

5.现场实勘

6.调阅相关执行记录

7.查看相关会计账簿与凭证内部控制评价与审计的结合1.初步了解账务记录情况 84[具体审计方法列示]准备实施评价调查会议人员访谈调查问卷分析性复核实地查看检查观察询问与函证计算重做公告专家评议会绩效评价85[具体审计方法列示]准备实施评价调查会议检查专家评议会85事实发生情况问题产生的原因问题产生的后果是否有限定该问题发生的制度是否存在潜在的风险是否有关联问题为什么无法限定[如何看]事实发生情况问题产生的原因问题产生的后果是否有限定该问题发生86〔如何写底稿〕〔如何写底稿〕87〔如何写底稿〕事实描述性质确定审计评价审计意见具体问题的描述〔如何写底稿〕事实描述性质确定审计评价审计意见具体问题的描述88经济责任审计报告基本内容[如何写报告]引言基本情况财务绩效分析主要经营业绩审计发现的主要问题审计结论审计建议89经济责任审计报告基本内容[如何写报告]引言89主要业绩描述[如何写报告]对单位的的主要贡献：经营效益状况基础管理水平重大改制改革发展战略及执行情况内部制度建设与落实情况单位可持续发展情况内容需核实第三者语言避免过多修饰性语言避免前后矛盾90主要业绩描述[如何写报告]对单位的的主要贡献：内容需核实90基本内容－存在问题[如何写报告]按性质分类按问题严重程度排序按层次排序事实清楚，数据准确客观公正，事实求是证据充分，评价准确言简意赅，通俗易懂91基本内容－存在问题[如何写报告]事实清楚，数据准确91罪错误主管、领导集体前任非罪舞弊直接个人现任[如何评]罪错误主管、领导集体前任非罪舞弊直接个人现任[如何评]92谢谢！赵志新93谢谢！93 谢谢大家！ 谢谢大家！94经济责任审计培训班讲解注协经济责任审计培训班讲解注协经济责任审计培训班讲解注协2目录一、前言二、经济责任审计的发展三、经济责任的概念四、经济责任的范围五、经济责任的分类六、经济责任审计的依据七、经济责任审计的框架内容八、经济责任审计的类别九、经济责任审计与其他审计的区别经济责任审计培训班讲解注协经济责任审计培训班讲解注协经济责任95

目录一、前言二、经济责任审计的发展三、经济责任的概念四、经济责任的范围五、经济责任的分类六、经济责任审计的依据七、经济责任审计的框架内容八、经济责任审计的类别九、经济责任审计与其他审计的区别96目录2中共中央办公厅、国务院办公厅《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》国务院法制办公室会同审计署《经济责任审计条例(征求意见稿)》中国内审协会《企业领导人员经济责任审计操作指南》中央企业企业经济责任审计操作手册企业经济责任审计评价体系建立企业经济责任审计软件（一）经济责任审计的现状一、前言97中共中央办公厅、国务院办公厅（一）经济责任审计的现状一、前言特点：专业性－审事议人特殊性－法定代表人、“一把手”综合性－包罗各种审计内容跨度性－任期长、单位多难点：先离后审、审计方法限制、人力限制、人为压力（二）经济责任审计的特点、难点和风险一、前言98特点：（二）经济责任审计的特点、难点和风险一、前言4第一阶段第三阶段1984年

黑龙江齐齐哈尔

厂长离任审计2003年国资委成立2006年《审计法》修订

制度完善第二阶段

1995-1997年

山东菏泽“一把手”离任审计

制度建立审计署－53户起步发展建立二、经济责任审计的发展99第一阶段第三阶段1984年2003年国资委成立第二阶段1（一）经济责任审计起步阶段1986年9月，为适应我国国有企业深化改革的需要，中共中央、国务院颁布了《全民所有制工业企业厂长工作条例》。该条例规定：“厂长离任前，企业主管机关可以提请审计机关对厂长进行经济责任审计评议”。据此，审计署于同年12月下发了《审计署关于开展厂长离任经济责任审计工作几个问题的通知》，明确了厂长(经理)离任经济责任审计的范围、内容、程序和方法。从此，任期经济责任审计作为一项制度被确定下来，此时大多是政府机关组织开展的审计，为经济责任审计的起步阶段。100（一）经济责任审计起步阶段1986年9月，为适应我国国有企业（二）经济责任审计发展阶段随着企业改革的进一步深化，各级政府和主管部门更加重视对企业经营者的经济责任审计，作了大量的探索，取得了有益的经验。1995年至1997年期间山东省菏泽地区在全地区党政机关和企业、事业单位普遍实行领导班子主要负责人离任审计制度，把任期经济责任审计作为考核领导干部的必经程序，取得了显著的成效，引起了中央领导同志的重视。1999年，中共中央办公厅、国务院办公厅颁布了《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》，明确要求对国有企业及国有控股企业领导人员的任期经济责任进行审计监督，并将任期经济责任审计结果作为对干部的调任、免职、辞职、退休等提出处理意见时的参考依据。至此，经济责任审计已逐渐发展成为一个专门的审计门类，进一步制度化、规范化，为经济责任审计的发展阶段。101（二）经济责任审计发展阶段随着企业改革的进一步深化，各级政府（三）经济责任审计建立阶段国务院国有资产监督管理委员会成立后，为加强对履行出资人职责企业的监督管理，分别于2004年颁布了《中央企业经济责任审计管理暂行办法》，2006年颁布了《中央企业经济责任审计实施细则》。国资委对经济责任审计工作的规范性文件进一步规范了企业经济责任审计工作，并明确将企业绩效评价纳入经济责任审计范围，将企业经营绩效评价体系与经济责任审计相结合。2006年，经修订后的《审计法》中，明确了经济责任审计的法律地位，但规定内容比较原则，具体内容应由国务院通过制定行政法规予以规定。2008年，国务院法制办公室就审计署编写的《经济责任审计条例》向社会各界征求意见，截至目前尚未出台正式文件。至此，经济责任审计的法律地位已初步建立。102（三）经济责任审计建立阶段国务院国有资产监督管理委员会成立后三、经济责任的概念中共中央办公厅、国务院办公厅《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》经济责任是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对本地区、本部门（系统）、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。103三、经济责任的概念中共中央办公厅、国务院办公厅9四、经济责任的范围经营责任组织资源、经营管理、内部控制会计责任真实准确财产责任安全、完整、有效运转法律责任合法合规范围四、经济责任的范围经营责任会计责任财产责任法律责任范围104五、经济责任的分类经济责任主管责任直接责任领导责任105五、经济责任的分类经济责任主管责任直接责任领导责任11（一）直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为；（二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为；（三）未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成重大经济损失浪费、国有资产流失等严重后果的行为；（四）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产流失等严重后果的行为；（五）其他应当承担直接责任的行为。（一）除直接责任外，领导干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为；（二）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产流失等严重后果的行为。除直接责任和主管责任外，领导干部对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任。直接责任主管责任领导责任106（一）直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为《中华人民共和国审计法》第二十五条审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》《中央企业经济责任审计管理暂行办法》《中央企业经济责任审计实施细则》六、经济责任审计的依据107六、经济责任审计的依据13A类：中办、国办文件-地方政府（一）本地区财政收支的真实、合法和效益情况；（二）国有资产的管理和使用情况；（三）政府债务的举借、管理和使用情况；（四）政府投资和以政府投资为主的重要项目的建设和管理情况；（五）对直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。七、经济责任审计的框架内容108A类：中办、国办文件-地方政府（一）本地区财政收支的真实、合B类：中办、国办文件-行政事业单位（一）本部门（系统）、本单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况；（二）重要投资项目的建设和管理情况；（三）重要经济事项管理制度的建立和执行情况；（四）对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。七、经济责任审计的框架内容109B类：中办、国办文件-行政事业单位（一）本部门（系统）、本单C类：中办、国办文件-国有企业（一）本企业财务收支的真实、合法和效益情况；（二）有关内部控制制度的建立和执行情况；（三）履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况。七、经济责任审计的框架内容110C类：中办、国办文件-国有企业（一）本企业财务收支的真实、合D类：国资委文件（一）企业经营成果的真实性（二）企业财务收支核算的合规性（三）企业资产质量变动状况（四）对企业有关经营活动和重大经营决策负有的经济责任（五）企业执行国家有关法律法规情况（六）企业经营绩效变动情况七、经济责任审计的框架内容111D类：国资委文件（一）企业经营成果的真实性七、经济责任审计的离任经济责任审计任期经济责任审计年度经济责任审计领导班子经济责任审计副职经济责任审计部门负责人经济责任审计八、经济责任审计的类别112离任经济责任审计八、经济责任审计的类别18经济责任审计与年度报表审计经济责任审计与财务收支审计经济责任审计与经营绩效审计九、经济责任审计与其他审计的区别113经济责任审计与年度报表审计九、经济责任审计与其他审计的区别1经济责任审计工作组织和程序

主讲人：赵志新

zzx516@163.com经济责任审计工作组织和程序主讲人：赵志新

zzx516@1经济责任审计工作程序全流程准备阶段审计立项组建人员审前培训审前调查审计方案审计通知书底稿交换意见实施阶段报告阶段现场审计问卷调查底稿编制审计访谈审计进点会提书面承诺审计公告汇总审计问题审计评价形成报告初稿征求意见出具正式报告归档立卷经济责任审计工作程序全流程准备阶段审计立项组建人员审前培训审115一、项目立项内部审计部门根据批复后的年度审计计划和单位人事管理部门、领导人员管理部门或类似权力机构的委派或委托进行立项，安排审计项目。

经济责任审计工作程序－准备阶段一、项目立项经济责任审计工作程序－准备阶段116二、组成经济责任审计小组经济责任审计小组的选派可采用内部审计部门自行组织、委托社会中介机构和聘请中介机构人员配合三种形式。由内部审计部门确定审计人员的，应结合不同经济责任审计项目的性质、预计的审计工作量，以及审计任务的复杂程度和完成时限等，确定所需要的审计人员的知识结构和数量。

经济责任审计工作程序－准备阶段二、组成经济责任审计小组经济责任审计工作程序－准备阶段117三、审前培训审计部门在实施审计前根据审计工作组成员构成情况制定审计业务培训内容，并布置审计工作。经济责任审计工作程序－准备阶段三、审前培训经济责任审计工作程序－准备阶段118四、审前调查编写审前调查大纲（具体格式见附件1）；向被审计单位、被审计人提供经济责任审计所需资料清单（具体格式见附件2）；要求被审计单位填报经济责任审前调查表（具体格式见附件3）；编制被审计单位提供审计资料明细单（具体格式见附件4）；实施审前调查；作好审前调查记录，编制审前调查报告。经济责任审计工作程序－准备阶段四、审前调查经济责任审计工作程序－准备阶段119审前调查内容初步调查了解被审计的单位领导人员的基本情况；调查了解单位内部控制建立及执行情况；初步调查了解被审计的单位领导人员的履行经济责任的基本情况；单位会计核算体系；以资本为纽带的对外投资详细情况及所有权依据；单位业务管理情况；审计所属期间对下属单位的合并、分立、重组、改制等产权变动和人员变化情况；与审计有关的被审计单位的其他基本情况等

经济责任审计工作程序－准备阶段审前调查内容经济责任审计工作程序－准备阶段120审前调查工作方法利用以往审计的资料与经验；召开调查会议，与被审计单位高级管理人员等讨论；实地察看被审计单位的业务管理场所及设施；与被审计单位内部审计人员讨论并审阅内部审计报告；与被审计单位有关监管部门等讨论；查阅与被审计单位所在行业相关的资料；学习对被审计单位有重大影响的法规；查阅被审计单位相关的会议记录和发布的对外年报等文件

经济责任审计工作程序－准备阶段审前调查工作方法经济责任审计工作程序－准备阶段121五、编写工作方案（1）单位基本情况。介绍单位设立、沿革、发展概况；单位的主要管理活动；单位的产权关系、组织架构、部门设置及重要下属机构情况；（原）单位负责人及领导班子的基本情况等。（2）审计目标及审计依据。叙述本次审计的目的，需要完成的主要任务，以及审计依据等。（3）审计范围和审计对象。介绍审计范围选择的原则和依据，列示被审计单位名单及主要指标。（4）审计的重点内容。介绍审计风险的评估结果以及拟审计的重点内容。（5）审计工作时间、人员安排。详细介绍各阶段的具体时间与人员安排，项目分组情况，各小组人员名单及工作职责和任务。（6）审计配合与沟通。（7）其他需说明的事项。经济责任审计工作程序－准备阶段五、编写工作方案经济责任审计工作程序－准备阶段122编写工作方案－要求（1）审计工作方案是审计部门实施现场审计的直接依据，是形成审计结果的可靠保证。由审计小组审前调查结束后完成，报项目组长同意后实施。（2）审计工作方案要结合被审计单位的实际情况，充分反映审前调查情况。（3）审计工作方案批准后，各审计人员要按照审计方案实施，如发现重大情况，需要调整审计工作方案的，应报告审计项目组长同意后实施。经济责任审计工作程序－准备阶段编写工作方案－要求经济责任审计工作程序－准备阶段123送达审计通知书(审计指令)审计通知书（具体格式见附件5）应由审计委托方送达至被审计单位及被审计人本人，审计通知书应在审计小组正式进驻被审计单位前提交，使被审计单位做好必要的安排，使组织的正常经营业务不因进行审计而受影响。实施审计应尽量作到不影响正常业务。经济责任审计工作程序－准备阶段送达审计通知书(审计指令)经济责任审计工作程序－准备阶段124一、召开审计进点会参会人员：经济责任审计委托方领导或相关人员现场审计项目组组长被审计单位原负责人被审计单位现负责人单位主要职能部门负责人单位所属下级机构主要负责人其他相关人员经济责任审计工作程序－实施阶段一、召开审计进点会经济责任审计工作程序－实施阶段125一、召开审计进点会进点会程序和内容主持人介绍会议参加人员及会议安排审计委托方领导宣读审计通知，发布审计公告审计项目组长介绍经济责任审计工作有关情况被审计人述职被审计单位现任负责人讲话会后张贴审计公告、设置意见箱其他工作程序经济责任审计工作程序－实施阶段一、召开审计进点会经济责任审计工作程序－实施阶段126二、提出审计书面承诺审计组在审计进点时应提请被审计单位及被审计人对所提供的相关资料进行书面承诺，对相关资料的真实性、合法性和完整性承担责任。书面承诺可事前拟好，交被审计单位及被审计人认可后签字盖章（具体格式见附件6）。经济责任审计工作程序－实施阶段二、提出审计书面承诺经济责任审计工作程序－实施阶段127三、审计公告审计小组进驻被审计单位后，应张贴审计公告，但委托方认为公告不利于审计工作开展的除外。审计公告应包括审计的依据、审计的时间、审计所需的反馈内容和审计的联系方式，预留的联系方式可包括审计组办公地点的通信地址、主要负责人的联系电话、电子信箱等（具体格式见附件7）。审计组的审计公告应张贴在被审计单位的主要公开场所，能使广大职工查看，并在审计公告下专设意见箱，意见箱钥匙应由审计小组负责人保管。

经济责任审计工作程序－实施阶段三、审计公告经济责任审计工作程序－实施阶段128附件7审计公告

根据《关于对××局原局长×××同志进行××经济责任审计的通知》（××[200×]××号），×××派出审计组，自200×年×月至×月对××局原局长×××同志进行离任经济责任审计工作。为做好本次经济责任审计工作，客观、公正评价经营业绩和经济责任，根据有关规定，审计项目组将对部分职工进行访谈，并进行问卷调查，听取单位员工的意见，广大员工可通过专门设置的意见箱，访谈电话和电子邮箱向我们反映情况。访谈电话：××××××××

电子邮件：××××××××

审计组办公地点：×××××××××

通信地址：××××××××××××××离任经济责任审计项目组

200×年×月×日经济责任审计工作程序附件7经济责任审计工作程序129四、审计访谈审计访谈时间审计组在审计实施过程中，根据审计进展情况和审计中发现的问题，提请被审计单位实施审计访谈。具体时间可确定在审计实施阶段的中期，在此阶段，审计组能够对被审计单位进行了比较具体的了解，可提出具体的访谈内容，也可以对审计中发现的问题与被审计单位的相关部门或主管人员进行了解沟通，使审计组形成准确的审计结论；另外一方面，可依据访谈的结果，了解到审计需要关注的事项，在下阶段审计实施中进一步落实。经济责任审计工作程序－实施阶段四、审计访谈经济责任审计工作程序－实施阶段130四、审计访谈审计访谈对象现任单位领导人主管各项业务的副职领导人相关部门负责人纪检监察负责人监事主要下属机构负责人部分职工。经济责任审计工作程序－实施阶段四、审计访谈经济责任审计工作程序－实施阶段131四、审计访谈审计访谈内容被访谈人的工作范围与职责；被访谈人认为被审计人的主要业绩和问题；被访谈人对被审计人在任期内重大经营决策履行程序、结果的看法；被审计单位财务管理与控制情况；被审计单位内部监督管理情况；访谈职能部门的管理情况，被审计人对职能部门的影响程度；人员管理激励措施和人工成本控制措施；职工个人对单位负责人的看法及对单位未来的发展期望；针对审计中发现的问题，与相关负责人了解形成的原因和访谈人对问题的看法其他访谈内容。

经济责任审计工作程序－实施阶段四、审计访谈经济责任审计工作程序－实施阶段132四、审计访谈审计访谈形成的文件审计访谈前，应提前一段时间通知被审计单位，并拟定审计访谈人员名单，使被访谈人提前安排工作时间；审计组访谈前，应拟出审计访谈内容大纲；在审计访谈过程中，形成审计访谈记录（具体格式见附件8）；访谈结束后，形成审计访谈底稿。经济责任审计工作程序－实施阶段四、审计访谈经济责任审计工作程序－实施阶段133五、职工调查问卷问卷调查对象本部和主要下属机构中层以上管理人员、普通员工问卷调查方式不记名方式问卷调查结果调查问卷分析报告经济责任审计工作程序－实施阶段五、职工调查问卷经济责任审计工作程序－实施阶段134五、职工调查问卷问卷调查内容单位发展战略方面单位人力资源管理方面单位开拓创新方面单位行业和社会影响方面单位经营决策方面单位承担社会责任方面单位风险控制方面对班子及被审计人评价单位基础管理方面问卷填写人基本情况经济责任审计工作程序－实施阶段五、职工调查问卷经济责任审计工作程序－实施阶段135五、职工调查问卷问卷调查注意事项对象范围、数量要适当，具体选取要随机调查时间一般各现场应统一进行，也可根据现场实际情况由各小组分别组织调查问卷调查必须由审计人员监督实施调查问题内容，可以根据单位实际情况进行适当调整经济责任审计工作程序－实施阶段五、职工调查问卷经济责任审计工作程序－实施阶段136六、进行实质性审计工作在审前调查的基础上，运用盘点、函证、观察、查询及计算、分析性复核等方法，审计组人员依据审计分工对各类审计事项进行的证实性测试。它主要是通过对具体业务的抽查来完成的。审计人员根据审计中发现的问题编制相应的审计工作底稿和测试记录。经济责任审计工作程序－实施阶段六、进行实质性审计工作经济责任审计工作程序－实施阶段137七、审计底稿交换意见审计人员在对被审计事项各个子项目实施审计过程中，就已发现的问题和差异随时与被审计单位交换意见，但一般是初步的、非书面的。为了进一步落实审计发现的问题，在审计终结阶段，审计组应就审计工作底稿中反映的问题与被审计单位及被审计人交换意见，并督促被审计单位与被审计人提出书面意见，并加盖公章与签字。审计人员应在获得被审计单位和被审计人对审计结果的反馈意见后，分析其反馈的内容，是否存在影响审计意见的事项，如存在应进一步落实，并再次形成审计意见。经济责任审计工作程序－报告阶段七、审计底稿交换意见经济责任审计工作程序－报告阶段138七、审计底稿交换意见特殊事项：如发生被审计单位和被审计人对审计意见分歧较大，不同意签署反馈意见的工作底稿，应由审计组长组织再次讨论审计意见类型，如审计组确定审计结论在收集证据的支持下正确无误，可由审计组两名以上审计人员签字，并由审计组长复核后直接作为审计底稿。

经济责任审计工作程序－报告阶段七、审计底稿交换意见经济责任审计工作程序－报告阶段139八、汇总审计问题审计查证工作结束后，审计组主审应对审计工作底稿和审计证据等资料进行初步整理，并按照问题性质、严重程度进行归类汇总，形成《现场审计结果汇总报告》。报告内容主要包括：（1）实施现场审计的基本情况。（2）被审计单位配合情况。（3）审计中发现的主要问题及整改建议。（4）因审计手段限制或被审计单位配合等原因尚未查实的重要事项。经济责任审计工作程序－报告阶段八、汇总审计问题经济责任审计工作程序－报告阶段140八、汇总审计问题审计组组长对《现场审计结果汇总报告》进行审核，审核中应重点关注：（1）《审计实施方案》中确定的审计内容是否均通过适当的审计程序得到查证，重要审计事项的查证是否深入。（2）审计中发现的主要问题事实是否清楚，审计证据是否充分，审计结论是否恰当，对被审计单位反馈的意见是否已进行了核实。（3）因各种原因尚未查实的重要事项是否需要继续进行查证。经济责任审计工作程序－报告阶段八、汇总审计问题经济责任审计工作程序－报告阶段141九、实施审计评价审计组汇总审计资料后，应根据确定的重要性水平对审计结果进行评价，即评价审计发现的各类问题和差异对审计目标的影响程度，做出审计结论。同时审计组应对被审计人相关业绩资料进行评价分析，不得直接引用被审计单位提供相关资料。评价审计结果，做出审计结论，需要审计人员大量地运用专业判断。在评价审计结果时，对单项金额在重要性水平以下，但汇总后的金额超过重要性水平，或综合判断问题的性质将对审计结论产生重大影响的，应将该类问题汇总后提出。经济责任审计工作程序－报告阶段九、实施审计评价经济责任审计工作程序－报告阶段142九、实施审计评价对企业财务收支真实性、合规性的评价，可以根据内部审计机构确认的审计结果，给予“××同志任职期间，企业财务收支严格遵守（基本遵守、违反或严重违反）国家有关财经法律法规及集团公司的规定，会计信息真实（基本真实、不真实或严重失真）”的评价意见。经济责任审计工作程序－报告阶段九、实施审计评价经济责任审计工作程序－报告阶段143九、实施审计评价对重大经济决策情况的评价，可以根据审计检查情况，作出“重大经济决策机制较为健全，审计中未发现重大经济决策违规或失误的情况”或“重大经济决策机制不够健全，审计中发现××事项存在××问题（列举决策内容或程序不规范、存在重大失误和潜在风险的重大经济决策事项及其具体问题）”的评价意见。经济责任审计工作程序－报告阶段九、实施审计评价经济责任审计工作程序－报告阶段144九、实施审计评价对内部控制建立健全情况的评价，可以根据所在企业内部控制设计和执行的有效性情况，给予“××同志任职期间，内部控制有效（较为有效、存在重要缺陷、存在重大缺陷）”的评价意见。经济责任审计工作程序－报告阶段九、实施审计评价经济责任审计工作程序－报告阶段145九、实施审计评价对企业经营绩效进行评价时，应当在运用任期绩效评价指标进行定量分析的基础上，结合审计中了解到的企业领导人员在确立企业发展战略并推动执行、加快业务发展、强化基础管理、推进体制机制创新、提升企业可持续发展能力等方面所采取的主要举措与成效，作出综合性评价。经济责任审计工作程序－报告阶段九、实施审计评价经济责任审计工作程序－报告阶段146九、实施审计评价对企业领导人员遵守廉洁从业规定情况的评价，依据审计中了解及查证的情况，作出“在审计范围内，未发现××同志存在违反领导干部廉洁从业规定的行为”或“在审计范围内，××同志存在××问题（列举违反领导干部廉洁从业规定的具体问题）”的评价意见。经济责任审计工作程序－报告阶段九、实施审计评价经济责任审计工作程序－报告阶段147九、实施审计评价对企业领导人员进行综合评价时，应在前述分类评价的基础上，对其履行经济责任的情况作出“较好履行、基本履行、未履行”的结论。经济责任审计工作程序－报告阶段九、实施审计评价经济责任审计工作程序－报告阶段148十、形成审计报告征求意见稿在全面汇总审计成果，初步作出审计结论，并确认审计工作程序合法以后，审计人员要围绕既定审计目标的完成情况，撰写审计报告。可以先拟定审计报告的提纲，然后逐项撰写。根据审计项目的大小和复杂程度，审计报告撰写的组织形式也应有所不同。一般的项目只要一人执笔就行了，重大的、复杂的项目，可以成立起草小组，根据确定的提纲分头撰写，最后通常由组长总纂。在形成一个整体报告后，再经集体讨论修改。如果认为对审计事项的某些方面还不清楚，审计人员可以扩大审计范围，继续取证，在此基础上形成审计报告征求意见稿。经济责任审计工作程序－报告阶段十、形成审计报告征求意见稿