关税培训知识 课件

国际贸易－关税小组成员：唐飞（０１）叶丽美（０４）汪剑娇（０５）国际贸易－关税小组成员：Contents关税的概念和特点1关税的种类2税款计算3关税滞纳金4关税税率5关税壁垒6海关税则与通关手续7Contents关税的概念和特点1关税的种类2税款计算3关税2一、关税的概念和特点1.关税的概念关税是进出口商品经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口商征收的税收。关税的征收范围是以关境为界，而不是以国境为界。1985年3月7日，国务院发布《中华人民共和国进出口关税条例》。1987年1月22日，第六届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过《中华人民共和国海关法》，其中第五章为《关税》。2003年11月，国务院根据海关法重新新修订并发布《中华人民共和国进出口关税条例》。《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》已经2004年12月15日审议通过，自2005年3月1日起施行。？？？关境国境一、关税的概念和特点1.关税的概念1985年3月7日，国务院3小思考：关境和国境？？？关境：指实施同一海关法规和关税制度的境域，即国家（地区）行使海关主权的执法空间。又称“税境”或“海关境域”。国境是指一个国家行使全部过节主权的国家空间，包括领陆、领海、领空。一般情况下，关境等于国境。但有些国家关境不等于国境。第二次世界大战后，关税同盟和自由区、自由港大量出现，国境等于关境的原则被突破，国家政治国境和关境有时不完全一致。小思考：关境和国境？？？关境：指实施同一海关法规和关税制度的41）关境大于国境的情况

两个或两个以上国家结成关税同盟后,形成同盟的共同关境。各成员国各自的关境将不再存在,关税同盟的关境即是每一个成员国的关境。因此,各成员国的关境大于其国境。

2）关境小于国境的情况

保税区、保税仓库、自由港、自由区等区域(以下统称自由区)属于关境外地区,因此,设立了这些自由区的国家(或地区以下略),其关境就会小于其国境。①该国设立自由区,并在其海关法或关税法中明确规定。例如,前述美国《联邦法规汇编》中关于美国对外贸易区的规定。②历史的原因。例如,我国的香港和台湾目前都有其自己的海关法,《中华人民共和国海关法》在这些地区不能适用。这就使我国(大陆)的关境小于我国的国境。再如,战后日本的冲绳曾被美国军事占领,当时的日本海关法规定冲绳不属于日本关境。日本北方四岛目前也被日本海关法规定为日本关境之外。③地理位置的原因。例如,美国远在太平洋中的关岛、法国的圣皮埃尔和密克隆岛、马约岛等海外领土,在美、法两国海关法中都被列人各自关境以外地区。④国家间条约。例如,根据前述德国与奥地利两国海关条约,奥地利的容古尔兹和米特尔堡划人德国关境,奥地利关境就小于其国境。

1）关境大于国境的情况5（1）关税具有强制性。（2）关税具有无偿性。（3）关税具有预定性。

（4）关税是一种间接税。关税的纳税人是进出口货物的当事人，但负税人却是最终消费者。（5）关税的课税主体和客体。（6）关税具有涉外性这是对外政治、经济斗争的一种手段。2.关税特点（1）关税具有强制性。2.关税特点63.征收关税的作用

积极作用增加本国财政收入保护本国的产业与国内市场可调节国内生产、市场、物价和财政

消极作用增加消费者的负担；不利于国际贸易的开展；保护过度，就会出现保护落后；易于恶化贸易伙伴间的友好关系；易于产生走私。3.征收关税的作用7二、关税的种类进口税进口国家的海关在外国商品输入时，对本国进口商所征收的正常关税

出口税过境税对本国出口的货物在运出国境时征收的一种关税

一国对于通过其关境的外国商品征收的关税

按征税对象或商品流向划分二、关税的种类进口税进口国家的海关在外国商品输入时，对本8按征收目的划分财政关税（Revenuetariff）

以增加国家财政收入为主，通常向外国生产，国内消费需求大的产品征收，税率适中。目前多为发展中国家采用，对工业发达国家已经不再重要。征收财政关税的条件：

①商品的进口需求缺乏弹性②税率不宜过高③税率高到了完全禁止进口的程度，就是禁止性关税保护关税（Protectivetariff）为保护国内经济行业、农业等而征收；

按征收目的划分9关税进口附加税差价税特惠税普遍优惠税按差别待遇和待定的实施情况划分关税进口附加税差价税特惠税普遍优惠税按差别待遇和待定的实施情101.进口附加税

指进口国家对商品除征收一般的进口正税外，还根据某种特定的目的再征收的关税。进口附加税最常见的有反补贴税和反倾销税。

反补贴税又称抵消税，是对在生产加工及运输过程中直接或间接地接受任何奖金或补贴的外国进口商品所征收的一种附加税。

反倾销税是对于实行倾销的进口商品所征收的一种进口附加税。征收反倾销税的目的是抵制进口商品低价倾销，以保护本国产品和本国市场。？？？倾销反倾销1.进口附加税11倾销与反倾销“倾销”概念：总协定第６条将倾销定义为：“将一国产品以低于正常价值的方法进入另一国市场内，如因此对某一缔约国领土内已建立的某项工业造成实质性损害或产生实质性威胁，或者对某一国内产业的兴建产生实质性损害，这种倾销应该受到谴责。”

中国对外贸易法第３０条规定：产品以低于正常价值的方式进口，并由此对国内已建立的相关产业造成实质损害或者产生实质损害的威胁，或者对国内建立相关产业造成实质阻碍时，国家可以来取必要措施，消除或者减轻这种损害或者损害的威胁或阻碍。倾销与反倾销12１．倾销是一种低价销售产品的措施。２．倾销是一种人为的低价销售措施。３．倾销的目的和动机具有多样性。４．倾销是一种不公平贸易行为。反倾销：是指进口国反倾销调查当局依法对给本国产业造成损害的倾销行为采取征收反倾销税等措施以抵消损害后果的法律行为。根据《反倾销协定》的规定，反倾销措施的实施必须具备三个基本条件：第一，倾销的存在；第二，损害的存在；第三，倾销与损害之间具有因果关系。

１．倾销是一种低价销售产品的措施。13国外对我国产品反倾销的问题

我国目前已成为世界上受贸易保护主义伤害最大的国家之一。针对我国的反倾销案件占世界反倾销案件中的比例已由20世纪80年代的3．6％猛增至目前的13．3％。

特征：涉及产品范围广泛；征收的反倾销税额幅度偏高。国外对我国产品反倾销的问题14关税培训知识课件15国内：1、确实存在倾销行为和现象2、对反倾销存在片面认识3、企业无力承担昂贵的应诉费用国外：1、各国把反倾销作为变相的贸易保护2、对我国出口产品的歧视待遇反倾销对我国企业而言有很大的不公平性。以欧盟和美国为代表的一些国家，认为中国是非市场经济国家。表格：2001年—2008年世界及我国遭受反倾销调查情况对比表年份世界反倾销调查数中国遭受到的反倾销调查数占世界比重（百分比）20013665414.820023125116.320032325222.420042144922.920052005527.520062027135.120071646637.22008（上半年）853743.5合计177543524.5国内：1、确实存在倾销行为和现象表格：2001年—2008年16如：1999年6月首次使用反倾销手段对原产于加拿大、韩国和美国进口到中国的新闻纸征收幅度不等的反倾销税。1999年12月外经贸部决定对原产于俄罗斯进口到中国的冷轧硅钢片开征反倾销税。2000年4月对原产于日本和韩国的进口不锈钢冷轧薄板实施征收现金保证金的临时反倾销措施。2000年8月起对原产于韩国的进口聚酯薄膜征收13％至46％不等的反倾销税。2000年11月外经贸部决定对原产于日本、德国和美国的进口内烯酸酯开始实施临时反倾销措施。

如：17国外对华反倾销事件的应对措施（一）从政府角度分析1、增强本国利用反倾销手段的能力2、完善我国反倾销立法3、推进社会主义市场经济改革，力争“市场经济地位”4、加强宏观调控指引企业开辟更广阔的市场空间5、利用WTO多边争端解决机制，反击各国对我的歧视待遇国外对华反倾销事件的应对措施18（二）从企业角度分析1、加大科研投入，优化出口结构一是优化出口商品结构，引导企业多出口高技术产品。二是在提高商品档次的同时，争创世界名牌。2、建立有效的跨国经营战略，企业要“走出去”3、建立反倾销诉讼公基金，培养反倾销人才4、企业要学法、懂法、用法5、加强与外国企业的联系与合作6、加强与本国企业，政府，协会或商会的联系与合作（二）从企业角度分析192.差价税

又称差额税，是指当本国生产的某钟产品的国内价格高于同类进口产品的价格时，为削弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的有效期额征收的关税。3.特惠税又称优惠税，指对某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的，但都是一种地区性的优惠安排。2.差价税204.普遍优惠制

又称普惠制，是发达国家承诺对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半成品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠制度。

原则：普遍的、非歧视的和非互惠的。

目标：增加发展中国家或地区的出口收益；促进发展中国家或地区的工业化；加速发展中国家或地区的经济增长率。4.普遍优惠制21

其他关税报复性关税（retaliatorytariff）为报复他国对本国出口货物的关税歧视,而对相关国家的进口货物征收的一种进口附加税.任何国家或者地区对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税或者给予其他歧视性待遇的,我国对原产于该国家或者地区的进口货物征收报复性关税.税率由具体情况定紧急关税（Emergencytariff）为应付某种紧急情况，对某些商品加征的进口税。在国际贸易中，外国某种商品大量涌入某国，进口量大大超过正常水平，对某国生产此种产品的行业构成威胁，甚至造成巨大损失，通过正常谈判渠道又难以解决时，该国往往以加征紧急进口附加关税，来限制该商品大量涌入。其他关税22三、税款计算从价关税的计算方法

从量关税的计算方法

混合关税的计算方法

滑准关税的计算方法

特别关税的计算方法

税款计算三、税款计算从价关税的计算方法从量关税的计算方法混合关231.从价关税的计算方法

从价税是按进出口货物的价格为标准计征关税。这里的价格不是指成交价格，而是指进出口商品的完税价格。从价税额的计算公式如下：

应纳税额=应税进出口货物数量×单位完税价格×适用税率2.从量关税的商品计算方法

从量关税是依据商品的数量、重量、容量、长度和面积等计量单位为标准来征收关税的。它的特点是不因商品价格的涨落而改变税额，计算比较简单。从量关税额的计算公式如下：

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额

1.从价关税的计算方法243.混合关税的计算方法

混合税亦称复合税。它是对进口商品既征从量关税又征从价关税的一种办法。一般以从量为主，再加征从价税。混合税额的计算公式如下：

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率4.滑准关税的计算方法

滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即价格越高，税率越低，税率为比例税率。其计算公式如下：

应纳关税税额=T1、2×P×汇率3.混合关税的计算方法255.特别关税的计算方法

特别关税的计算公式如下：特别关税=关税完税价格×特别关税税率进口环节消费税=进口环节消费税完税价格×进口环节消费税税率进口环节消费税完税价格=（关税完税价格+关税+特别关税）/（1－进口环节消费税税率）进口环节增值税=进口环节增值税完税价格×进口环节增值税税进口环节增值税完税价格=关税完税价格+关税+特别关税+进口环节消费税

5.特别关税的计算方法26思考题：

1、某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，某年12月进口一批化妆品，支付国外买价220万元、国外的采购代理人佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费8万元、装卸费用和保险费3万元。计算该公司化妆品进口环节应缴纳的关税（注：关税税率为20%，化妆品消费税税率为30%）。

关税税额=关税完税价格×关税税率关税完税价格=220+4+20+11=255万元应纳关税税额=255×20%=51万元

思考题：关税税额=关税完税价格×关税税率272、某企业把一台设备运往香港修理，出境时已向海关报明该设备的原值为120万元人民币，在海关规定的期限内复运进境，发生修理费12万元，料件费8万元，运输费3万元，保险费1万元。该设备复运进境时市价已经达到200万元。该项设备进口关税税率为20%，计算该业务应纳的关税税额。运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。该业务应纳的关税税额＝（12＋8）×20%＝4万元2、某企业把一台设备运往香港修理，出境时已向海关报明该设备的28四、关税滞纳金关税滞纳金是指在关税缴纳期限内未履行其关税给付义务的纳税人，被海关课以应纳税额一定比例的货币给付义务的行政行为。征收滞纳金的目的是通过使滞纳关税的纳税人承担新的货币给付义务的方法，促使其尽早履行其关税给付义务。滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按之纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。具体计算公式为：

关税滞纳金金额=滞纳关税税额×滞纳金征收比率×滞纳天数四、关税滞纳金关税滞纳金是指在关税缴纳期限内未履行其关税给29思考题：

某公司进口一批货物，海关于2009年3月2日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税，海关应征收关税滞纳金多少万元？

解：纳税人应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内向指定银行缴纳税款;未按期缴纳的，从滞纳税款之日起，按日加收万分之五的滞纳金。

滞纳天数为11天(17日-27日)

海关应征收关税滞纳金=500*0.5‰*11=2.75(万元)。思考题：30五、关税税率关税税率是指海关税则规定的对课征对象征税时计算税额的比例。关税税率的设置1、法定税率包括：最惠国税率、协定税率、特惠税率和普通税率。2、暂定税率3、配额税率4、信息技术产品税率5、特别关税税率特别关税包括报复性关税、反倾销税、反补贴税、保障性关税和其他特别关税。

五、关税税率关税税率是指海关税则规定的对课征对象征税时计算31关税税率的适用1.税率的适用

新的《关税条例》规定，暂定税率优先于最惠国税率实施;按协定税率、特惠税率进口暂定税率商品时，取低计征关税;按国家优惠政策进口暂定最惠国税率商品时，按优惠政策计算确定的税率与暂定最惠国税率两者取低计征关税，但不得在暂定最惠国税率基础上再进行减免。按照普通税率征税的进口货物不适用进口关税暂定税率。

关税税率的适用322.税率适用中的几种特殊情况

(1)按照普通税率征税的进口货物，经国务院关税税则委员会特别批准，可以适用最惠国税率。(2)对于无法确定原产国别(地区)的进口货物,按普通税率征税。对于某些包装特殊的产品，比如以中性包装或裸装形式进口经查验又无法确定原产国别的货物，除申报时能提供原产地证明的可按原产地确定税率外，一律按普通税率计征关税。(3)对于原产地是香港、澳门和台、澎、金、马关税区的进境货物和我国大陆生产货物经批准复进口需征税的，按最惠国税率征收关税。

2.税率适用中的几种特殊情况333.税率适用的时间《关税条例》规定，进出口货物应当按照收发货人或者他们的代理人申报进口或出口之日实施的税率征税。进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此项货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。

对于退税和补税，一般按该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率计算3.税率适用的时间34

六、关税壁垒1.概念关税壁垒是指用征收高额进口税和各种进口附加税的办法，以限制和阻止外国商品进口的一种手段。可以提高进口商品的成本从而削弱其竞争能力，起到保护国内生产和国内市场的作用。它还是在贸易谈判中迫使对方妥协让步的重要手段。六、关税壁垒1.概念352.形成背景

16-17世纪，欧洲曾经运用关税壁垒阻止外国制成品的进口。19世纪，欧洲为了对抗英国工业品的大量输入，曾运用关税壁垒，以保护本国工业发展。20世纪后，发达资本主义国家运用关税壁垒，以保证国内垄断资本获取超额利润，并用于迫使其他国家就关税和外贸问题作出让步；发展中国家有时也运用关税壁垒，抵制别国低廉物品的倾销。关税壁垒漫画图

2.形成背景关税壁垒漫画图363.关税壁垒的主要形式常见的关税壁垒有以下几种形式：关税高峰、关税升级、关税配额、从量关税、从价关税。关税高峰（TariffPeaks）指在总体关税水平较低的情况下少数产品维持的高关税。关税升级（TariffEscalation）

设定关税的一种方式，即通常对某一特定产业的进口原材料设置较低的关税，甚至是零税率，而随着加工深度的提高，相应地提高半成品、制成品的关税税率。关税升级能够较为有效地达到限制附加值较高的半成品和制成品进口的效果，是一种较为常见的贸易壁垒。3.关税壁垒的主要形式37关税配额（TariffQuotas）

指对一定数量（配额量）内的进口产品适用较低的税率，对超过该配额量的进口产品则适用较高的税率。实践中，关税配额的管理和发放方式多种多样，如先领、招标、拍卖、行政分配等。在行政分配情况下，壁垒措施可能会出现在以下环节：（1）配额量的确定。例如，某WTO成员根据所确定的配额量低于其最近3个代表年份的平均出口量，因此该配额量构成贸易壁垒。（2）配额发放和管理。配额发放和管理缺乏透明度或公证性，也会形成贸易壁垒。如某国奶制品的关税额管理缺乏透明度，有时甚至将配额发放给不再从事奶制品生意的企业，造成配额放空。关税配额（TariffQuotas）38从量税（SpecificDuty）按照商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准计征的关税。其中重量是较为普遍采用的计量单位，一些国家采用毛重的计量方法，一些国家采用的是净重的计量方法，或采用“以毛作净”等计量方法。

从量税额计算的公式是：税额＝商品的数量×每单位从量税

在从量税确定的情况下，从量税额与商品数量成正比关系，但与商品价格无直接关系。从量税（SpecificDuty）39征收从量税的优点：１计税手续较为简便２对廉价进口商品抑制作用较大３当商品价格下降时，其保护作用加强征收从量税的缺点：１税负不合理２保护作用相对减弱。３当商品价格上涨时，其保护作用下降征收从量税的优点：征收从量税的缺点：40从价税（AdvaloremDuty）按照进口商品的价格为标准计征的关税。其税率表现为货物价格的百分率。

从价税的计算公式是：税额＝商品总值×从价税率从价税额与商品价格有直接的关系，它与商品价格的涨落成正比关系，其税额随着商品价格的变动而变动，它的保护作用与价格有着密切关系。从价税（AdvaloremDuty）41

征收从价税的优点：１税负合理。２物价上涨时，税款相应增加，财政收入和保护作用均不受影响。３税率明确，便于比较各国税率。４征收方式简单。对于同种商品，可以不必因其品质的不同，再详细分类。征收从价税的缺点：

完税价格不易掌握，征税手续复杂征收从价税的优点：征收从价税的缺点：42七、海关税则与通关手续1.海关税则

又称关税税则。它是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应免税商品加以系统分类的一览表。海关凭此征收关税，是关税政策的具体体现。

海关税则一般包括两部分；一部分是海关课征关税的规章条例及说明，另一部分是关税税率表。

关税税率表主要包括：税则号列，简称税号；货物分类目录；税率三部分。七、海关税则与通关手续1.海关税则432.海关税则的种类1）根据税率的种类划分，海关税则分为单式税则和复式税则。单式税则：又叫一栏税则，一个税目只有一个税率，适用于来自任何国家的商品，没有差别待遇。是一种无歧视性关税。复式税则：又称多栏税则，在一个税目下订有两个或两个以上的税率，对来自不同国家的进口商品，适用不同的税率。各国规定差别税率的目的在于实行差别待遇和贸易歧视政策。2.海关税则的种类442）根据制定税则的权限划分，海关税则可分为自主税则和协定税则。

自主税则：又叫固定税则，是指一国立法机构根据关税自主原则单独制定而不受对外签订的贸易条约或协定约束的一种税率。

自主税则分为自主单式税则和自主复式税则。

协定税则：指一国与其他国家或地区通过贸易与关税谈判，以贸易条约或协定的方式确定的关税率。是在本国原有的固定税则以外另行规定的一种税率。是国家之间关税减让谈判的结果。2）根据制定税则的权限划分，海关税则可分为自主税则和协453.通关手续

通关手续又称报关手续，是指出口商或进口商向海关申报出口或进口，接受海关的监督与检查，履行海关规定的手续。当办完通关手续，结清应付的税款和其它费用，经海关同意，货物即可通关放行。

申报查验征税放行3.通关手续申报查验征税放行46ThankYou!ThankYou!演讲完毕，谢谢观看！演讲完毕，谢谢观看！国际贸易－关税小组成员：唐飞（０１）叶丽美（０４）汪剑娇（０５）国际贸易－关税小组成员：Contents关税的概念和特点1关税的种类2税款计算3关税滞纳金4关税税率5关税壁垒6海关税则与通关手续7Contents关税的概念和特点1关税的种类2税款计算3关税50一、关税的概念和特点1.关税的概念关税是进出口商品经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口商征收的税收。关税的征收范围是以关境为界，而不是以国境为界。1985年3月7日，国务院发布《中华人民共和国进出口关税条例》。1987年1月22日，第六届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过《中华人民共和国海关法》，其中第五章为《关税》。2003年11月，国务院根据海关法重新新修订并发布《中华人民共和国进出口关税条例》。《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》已经2004年12月15日审议通过，自2005年3月1日起施行。？？？关境国境一、关税的概念和特点1.关税的概念1985年3月7日，国务院51小思考：关境和国境？？？关境：指实施同一海关法规和关税制度的境域，即国家（地区）行使海关主权的执法空间。又称“税境”或“海关境域”。国境是指一个国家行使全部过节主权的国家空间，包括领陆、领海、领空。一般情况下，关境等于国境。但有些国家关境不等于国境。第二次世界大战后，关税同盟和自由区、自由港大量出现，国境等于关境的原则被突破，国家政治国境和关境有时不完全一致。小思考：关境和国境？？？关境：指实施同一海关法规和关税制度的521）关境大于国境的情况

两个或两个以上国家结成关税同盟后,形成同盟的共同关境。各成员国各自的关境将不再存在,关税同盟的关境即是每一个成员国的关境。因此,各成员国的关境大于其国境。

2）关境小于国境的情况

保税区、保税仓库、自由港、自由区等区域(以下统称自由区)属于关境外地区,因此,设立了这些自由区的国家(或地区以下略),其关境就会小于其国境。①该国设立自由区,并在其海关法或关税法中明确规定。例如,前述美国《联邦法规汇编》中关于美国对外贸易区的规定。②历史的原因。例如,我国的香港和台湾目前都有其自己的海关法,《中华人民共和国海关法》在这些地区不能适用。这就使我国(大陆)的关境小于我国的国境。再如,战后日本的冲绳曾被美国军事占领,当时的日本海关法规定冲绳不属于日本关境。日本北方四岛目前也被日本海关法规定为日本关境之外。③地理位置的原因。例如,美国远在太平洋中的关岛、法国的圣皮埃尔和密克隆岛、马约岛等海外领土,在美、法两国海关法中都被列人各自关境以外地区。④国家间条约。例如,根据前述德国与奥地利两国海关条约,奥地利的容古尔兹和米特尔堡划人德国关境,奥地利关境就小于其国境。

1）关境大于国境的情况53（1）关税具有强制性。（2）关税具有无偿性。（3）关税具有预定性。

（4）关税是一种间接税。关税的纳税人是进出口货物的当事人，但负税人却是最终消费者。（5）关税的课税主体和客体。（6）关税具有涉外性这是对外政治、经济斗争的一种手段。2.关税特点（1）关税具有强制性。2.关税特点543.征收关税的作用

积极作用增加本国财政收入保护本国的产业与国内市场可调节国内生产、市场、物价和财政

消极作用增加消费者的负担；不利于国际贸易的开展；保护过度，就会出现保护落后；易于恶化贸易伙伴间的友好关系；易于产生走私。3.征收关税的作用55二、关税的种类进口税进口国家的海关在外国商品输入时，对本国进口商所征收的正常关税

出口税过境税对本国出口的货物在运出国境时征收的一种关税

一国对于通过其关境的外国商品征收的关税

按征税对象或商品流向划分二、关税的种类进口税进口国家的海关在外国商品输入时，对本56按征收目的划分财政关税（Revenuetariff）

以增加国家财政收入为主，通常向外国生产，国内消费需求大的产品征收，税率适中。目前多为发展中国家采用，对工业发达国家已经不再重要。征收财政关税的条件：

①商品的进口需求缺乏弹性②税率不宜过高③税率高到了完全禁止进口的程度，就是禁止性关税保护关税（Protectivetariff）为保护国内经济行业、农业等而征收；

按征收目的划分57关税进口附加税差价税特惠税普遍优惠税按差别待遇和待定的实施情况划分关税进口附加税差价税特惠税普遍优惠税按差别待遇和待定的实施情581.进口附加税

指进口国家对商品除征收一般的进口正税外，还根据某种特定的目的再征收的关税。进口附加税最常见的有反补贴税和反倾销税。

反补贴税又称抵消税，是对在生产加工及运输过程中直接或间接地接受任何奖金或补贴的外国进口商品所征收的一种附加税。

反倾销税是对于实行倾销的进口商品所征收的一种进口附加税。征收反倾销税的目的是抵制进口商品低价倾销，以保护本国产品和本国市场。？？？倾销反倾销1.进口附加税59倾销与反倾销“倾销”概念：总协定第６条将倾销定义为：“将一国产品以低于正常价值的方法进入另一国市场内，如因此对某一缔约国领土内已建立的某项工业造成实质性损害或产生实质性威胁，或者对某一国内产业的兴建产生实质性损害，这种倾销应该受到谴责。”

中国对外贸易法第３０条规定：产品以低于正常价值的方式进口，并由此对国内已建立的相关产业造成实质损害或者产生实质损害的威胁，或者对国内建立相关产业造成实质阻碍时，国家可以来取必要措施，消除或者减轻这种损害或者损害的威胁或阻碍。倾销与反倾销60１．倾销是一种低价销售产品的措施。２．倾销是一种人为的低价销售措施。３．倾销的目的和动机具有多样性。４．倾销是一种不公平贸易行为。反倾销：是指进口国反倾销调查当局依法对给本国产业造成损害的倾销行为采取征收反倾销税等措施以抵消损害后果的法律行为。根据《反倾销协定》的规定，反倾销措施的实施必须具备三个基本条件：第一，倾销的存在；第二，损害的存在；第三，倾销与损害之间具有因果关系。

１．倾销是一种低价销售产品的措施。61国外对我国产品反倾销的问题

我国目前已成为世界上受贸易保护主义伤害最大的国家之一。针对我国的反倾销案件占世界反倾销案件中的比例已由20世纪80年代的3．6％猛增至目前的13．3％。

特征：涉及产品范围广泛；征收的反倾销税额幅度偏高。国外对我国产品反倾销的问题62关税培训知识课件63国内：1、确实存在倾销行为和现象2、对反倾销存在片面认识3、企业无力承担昂贵的应诉费用国外：1、各国把反倾销作为变相的贸易保护2、对我国出口产品的歧视待遇反倾销对我国企业而言有很大的不公平性。以欧盟和美国为代表的一些国家，认为中国是非市场经济国家。表格：2001年—2008年世界及我国遭受反倾销调查情况对比表年份世界反倾销调查数中国遭受到的反倾销调查数占世界比重（百分比）20013665414.820023125116.320032325222.420042144922.920052005527.520062027135.120071646637.22008（上半年）853743.5合计177543524.5国内：1、确实存在倾销行为和现象表格：2001年—2008年64如：1999年6月首次使用反倾销手段对原产于加拿大、韩国和美国进口到中国的新闻纸征收幅度不等的反倾销税。1999年12月外经贸部决定对原产于俄罗斯进口到中国的冷轧硅钢片开征反倾销税。2000年4月对原产于日本和韩国的进口不锈钢冷轧薄板实施征收现金保证金的临时反倾销措施。2000年8月起对原产于韩国的进口聚酯薄膜征收13％至46％不等的反倾销税。2000年11月外经贸部决定对原产于日本、德国和美国的进口内烯酸酯开始实施临时反倾销措施。

如：65国外对华反倾销事件的应对措施（一）从政府角度分析1、增强本国利用反倾销手段的能力2、完善我国反倾销立法3、推进社会主义市场经济改革，力争“市场经济地位”4、加强宏观调控指引企业开辟更广阔的市场空间5、利用WTO多边争端解决机制，反击各国对我的歧视待遇国外对华反倾销事件的应对措施66（二）从企业角度分析1、加大科研投入，优化出口结构一是优化出口商品结构，引导企业多出口高技术产品。二是在提高商品档次的同时，争创世界名牌。2、建立有效的跨国经营战略，企业要“走出去”3、建立反倾销诉讼公基金，培养反倾销人才4、企业要学法、懂法、用法5、加强与外国企业的联系与合作6、加强与本国企业，政府，协会或商会的联系与合作（二）从企业角度分析672.差价税

又称差额税，是指当本国生产的某钟产品的国内价格高于同类进口产品的价格时，为削弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的有效期额征收的关税。3.特惠税又称优惠税，指对某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的，但都是一种地区性的优惠安排。2.差价税684.普遍优惠制

又称普惠制，是发达国家承诺对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半成品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠制度。

原则：普遍的、非歧视的和非互惠的。

目标：增加发展中国家或地区的出口收益；促进发展中国家或地区的工业化；加速发展中国家或地区的经济增长率。4.普遍优惠制69

其他关税报复性关税（retaliatorytariff）为报复他国对本国出口货物的关税歧视,而对相关国家的进口货物征收的一种进口附加税.任何国家或者地区对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税或者给予其他歧视性待遇的,我国对原产于该国家或者地区的进口货物征收报复性关税.税率由具体情况定紧急关税（Emergencytariff）为应付某种紧急情况，对某些商品加征的进口税。在国际贸易中，外国某种商品大量涌入某国，进口量大大超过正常水平，对某国生产此种产品的行业构成威胁，甚至造成巨大损失，通过正常谈判渠道又难以解决时，该国往往以加征紧急进口附加关税，来限制该商品大量涌入。其他关税70三、税款计算从价关税的计算方法

从量关税的计算方法

混合关税的计算方法

滑准关税的计算方法

特别关税的计算方法

税款计算三、税款计算从价关税的计算方法从量关税的计算方法混合关711.从价关税的计算方法

从价税是按进出口货物的价格为标准计征关税。这里的价格不是指成交价格，而是指进出口商品的完税价格。从价税额的计算公式如下：

应纳税额=应税进出口货物数量×单位完税价格×适用税率2.从量关税的商品计算方法

从量关税是依据商品的数量、重量、容量、长度和面积等计量单位为标准来征收关税的。它的特点是不因商品价格的涨落而改变税额，计算比较简单。从量关税额的计算公式如下：

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额

1.从价关税的计算方法723.混合关税的计算方法

混合税亦称复合税。它是对进口商品既征从量关税又征从价关税的一种办法。一般以从量为主，再加征从价税。混合税额的计算公式如下：

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率4.滑准关税的计算方法

滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即价格越高，税率越低，税率为比例税率。其计算公式如下：

应纳关税税额=T1、2×P×汇率3.混合关税的计算方法735.特别关税的计算方法

特别关税的计算公式如下：特别关税=关税完税价格×特别关税税率进口环节消费税=进口环节消费税完税价格×进口环节消费税税率进口环节消费税完税价格=（关税完税价格+关税+特别关税）/（1－进口环节消费税税率）进口环节增值税=进口环节增值税完税价格×进口环节增值税税进口环节增值税完税价格=关税完税价格+关税+特别关税+进口环节消费税

5.特别关税的计算方法74思考题：

1、某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，某年12月进口一批化妆品，支付国外买价220万元、国外的采购代理人佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费8万元、装卸费用和保险费3万元。计算该公司化妆品进口环节应缴纳的关税（注：关税税率为20%，化妆品消费税税率为30%）。

关税税额=关税完税价格×关税税率关税完税价格=220+4+20+11=255万元应纳关税税额=255×20%=51万元

思考题：关税税额=关税完税价格×关税税率752、某企业把一台设备运往香港修理，出境时已向海关报明该设备的原值为120万元人民币，在海关规定的期限内复运进境，发生修理费12万元，料件费8万元，运输费3万元，保险费1万元。该设备复运进境时市价已经达到200万元。该项设备进口关税税率为20%，计算该业务应纳的关税税额。运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。该业务应纳的关税税额＝（12＋8）×20%＝4万元2、某企业把一台设备运往香港修理，出境时已向海关报明该设备的76四、关税滞纳金关税滞纳金是指在关税缴纳期限内未履行其关税给付义务的纳税人，被海关课以应纳税额一定比例的货币给付义务的行政行为。征收滞纳金的目的是通过使滞纳关税的纳税人承担新的货币给付义务的方法，促使其尽早履行其关税给付义务。滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按之纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。具体计算公式为：

关税滞纳金金额=滞纳关税税额×滞纳金征收比率×滞纳天数四、关税滞纳金关税滞纳金是指在关税缴纳期限内未履行其关税给77思考题：

某公司进口一批货物，海关于2009年3月2日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税，海关应征收关税滞纳金多少万元？

解：纳税人应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内向指定银行缴纳税款;未按期缴纳的，从滞纳税款之日起，按日加收万分之五的滞纳金。

滞纳天数为11天(17日-27日)

海关应征收关税滞纳金=500*0.5‰*11=2.75(万元)。思考题：78五、关税税率关税税率是指海关税则规定的对课征对象征税时计算税额的比例。关税税率的设置1、法定税率包括：最惠国税率、协定税率、特惠税率和普通税率。2、暂定税率3、配额税率4、信息技术产品税率5、特别关税税率特别关税包括报复性关税、反倾销税、反补贴税、保障性关税和其他特别关税。

五、关税税率关税税率是指海关税则规定的对课征对象征税时计算79关税税率的适用1.税率的适用

新的《关税条例》规定，暂定税率优先于最惠国税率实施;按协定税率、特惠税率进口暂定税率商品时，取低计征关税;按国家优惠政策进口暂定最惠国税率商品时，按优惠政策计算确定的税率与暂定最惠国税率两者取低计征关税，但不得在暂定最惠国税率基础上再进行减免。按照普通税率征税的进口货物不适用进口关税暂定税率。

关税税率的适用802.税率适用中的几种特殊情况

(1)按照普通税率征税的进口货物，经国务院关税税则委员会特别批准，可以适用最惠国税率。(2)对于无法确定原产国别(地区)的进口货物,按普通税率征税。对于某些包装特殊的产品，比如以中性包装或裸装形式进口经查验又无法确定原产国别的货物，除申报时能提供原产地证明的可按原产地确定税率外，一律按普通税率计征关税。(3)对于原产地是香港、澳门和台、澎、金、马关税区的进境货物和我国大陆生产货物经批准复进口需征税的，按最惠国税率征收关税。

2.税率适用中的几种特殊情况813.税率适用的时间《关税条例》规定，进出口货物应当按照收发货人或者他们的代理人申报进口或出口之日实施的税率征税。进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此项货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。

对于退税和补税，一般按该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率计算3.税率适用的时间82

六、关税壁垒1.概念关税壁垒是指用征收高额进口税和各种进口附加税的办法，以限制和阻止外国商品进口的一种手段。可以提高进口商品的成本从而削弱其竞争能力，起到保护国内生产和国内市场的作用。它还是在贸易谈判中迫使对方妥协让步的重要手段。六、关税壁垒1.概念832.形成背景

16-17世纪，欧洲曾经运用关税壁垒阻止外国制成品的进口。19世纪，欧洲为了对抗英国工业品的大量输入，曾运用关税壁垒，以保护本国工业发展。20世纪后，发达资本主义国家运用关税壁垒，以保证国内垄断资本获取超额利润，并用于迫使其他国家就关税和外贸问题作出让步；发展中国家有时也运用关税壁垒，抵制别国低廉物品的倾销。关税壁垒漫画图

2.形成背景关税壁垒漫画图843.关税壁垒的主要形式常见的关税壁垒有以下几种形式：关税高峰、关税升级、关税配额、从量关税、从价关税。关税高峰（TariffPeaks）指在总体关税水平较低的情况下少数产品维持的高关税。关税升级（TariffEscalation）

设定关税的一种方式，即通常对