财政总会计收入支出课件

财政总会计收入支出2022/12/29财政总会计收入支出财政总会计收入支出2022/12/29财政总会计收入支出1通过本章的学习，需要理解并掌握以下问题：

熟悉政府财政收入、支出的概念和类别；掌握政府财政收入、支出的会计核算。

学习目的财政总会计收入支出通过本章的学习，需要理解并掌握以下问题：学习目的财政总会计2财政部门是各级政府的总会计，财政总预算会计的收入即我们通常所称的财政收入。《财政总预算会计制度》第37条指出：“财政收入是国家为实现其职能，根据法令和法规所取得的非偿还性资金，是一级财政的资金来源”。财政总会计的收入包括一般预算收入、基金预算收入、专用基金收入、资金调拨收入（补助收入、上解收入和调入资金）等内容。

[1]从实践上看，专用基金的概念逐步取消，这部分资金的会计核算并入到了相关会计科目（一般预算、基金预算）的核算中。第一节财政总预算会计收入的核算

财政总会计收入支出财政部门是各级政府的总会计，财政总预算会计的收入即我们通常所3收入类科目支出类科目结余类科目

财政总预算会计收支的核算思路

一般预算结余一般预算收入上解收入（一般预算）补助收入（一般预算）调入资金一般预算支出上解支出（一般预算）补助支出（一般预算）基金预算结余基金预算收入上解收入（基金预算）补助收入（基金预算）基金预算支出上解支出（基金预算）补助支出（基金预算）调出资金专用基金结余专用基金收入专用基金支出财政总会计收入支出收入类科目4一、一般预算收入的核算

二、基金预算收入的核算

三、专用基金收入的核算

四、资金调拨收入的核算

财政总会计收入支出一、一般预算收入的核算财政总会计收入支出5（一）一般预算收入的内容（二）一般预算收入的组织机构（三）一般预算收入的收纳、划分和报解（四）一般预算收入的核算（五）一般预算收入退库的核算（六）一般预算收入错误的更正一、一般预算收入的核算财政总会计收入支出（一）一般预算收入的内容一、一般预算收入的核算财政总会计收入6一般预算收入核算的是按一定的形式和程序，有计划组织的由国家支配，纳入预算管理的资金，也就是1997年以前所称的“预算收入”。1997年，由于一部分原属预算外的收入被纳入预算管理，而这些“新”纳入预算的资金又需要保持其专用性，不能与原来的预算收入统一分配，因而从1997年起，国家预算收支科目分成两个部分：把纳入预算管理的13项数额较大的政府性基金收支及原属预算外的地方财政税费附加收支作为基金预算收支；于是原来的预算收支改称为一般预算收支。（一）一般预算收入的内容财政总会计收入支出一般预算收入核算的是按一定的形式和程序，有计划组织的由国家支7一般预算收入是指不指定专门用途，可用于政府任何公共服务上的那些具有非偿还性特点的资金，即狭义的财政收入。基金预算收入是指规定专门用途的、且收支挂钩的那部分预算收入。财政收支，尤其是一般预算资金账户收支平衡与否，是财政收支平衡的标志。财政总会计收入支出一般预算收入是指不指定专门用途，可用于政府任何公共服务上的那8《财政总预算会计制度》第38条规定：“预算收入项目的具体划分和内容，按《国家预算收支科目》办理进行明细核算”

我国在2006年5月正式发布《2007年政府收支分类科目》，并自2007年1月1日起全面实施政府收支分类改革。我国原有的政府收支分类，是参照原苏联的财政管理模式确定的，是与计划经济体制下的财政管理体制相适应的。几十年来，即使根据不同时期财政经济运行情况和特点，也不断作过一些小的调整，但基本分类方法和体系一直没有大的改变。随着社会主义市场经济体制的完善和公共财政体制的逐步确立，以及部门预算、国库集中收付、政府采购等各项财政改革的不断深入，现行科目体系的弊端也越来越明显，而且与国际通行做法不相适应

。

一般预算收入的分类财政总会计收入支出《财政总预算会计制度》第38条规定：“预算收入项目的具体划分9在《2007年政府收支分类科目》中，根据目前我国政府收入构成情况，结合国际通行的分类方法，政府收入分为：政府收入分为类、款、项、目四级。其中，类级包括税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入、转移性收入共6类。具体而言:

财政总会计收入支出在《2007年政府收支分类科目》中，根据目前我国政府收入构成10税收收入。分设20款：增值税、消费税、营业税、企业所得税、企业所得税退税、个人所得税、资源税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用和牌照税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、其他税收收入。

社会保险基金收入。按基金名称设6款，包括基本养老保险基金收入、失业保险基金收入、基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、生育保险基金收入、其他社会保险基金收入。款下分设有关项级科目。

财政总会计收入支出税收收入。分设20款：增值税、消费税、营业税、企业所得税、企11非税收入。包括政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、其他收入8款。贷款转贷回收本金收入。分设4款：国内贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收入、国内转贷回收本金收入、国外转贷回收本金收入。债务收入。

转移性收入。分设9款：返还性收入、财力性转移支付收入、专项转移支付收入、政府性基金转移收入、彩票公益金转移收入、预算外转移收入、单位间转移收入、上年结余收入、调入资金。

财政总会计收入支出非税收入。包括政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事12预算收支科目改革对《财政总预算会计制度》的调整主要集中在收入、支出、结余三类会计科目上。由于改革后，现行财政预算管理方式不变，因此从适应政府收支分类改革和满足财政预算管理需求两方面综合考虑，我国未改变现行《财政总预算会计制度》中一级会计科目的设置，只对收入、支出、结余三类会计科目中部分明细账户的设置进行适当调整。

2007年政府预算收支科目改革

对预算会计的影响

财政总会计收入支出预算收支科目改革对《财政总预算会计制度》的调整主要集中在收入13“一般预算收入”科目可参考《政府收支分类科目》中“一般预算收入”的“类”“款”“项”“目”，设置相应的明细账。“基金预算收入”科目可参考“基金预算收入”的“项”、“目”级科目，设置相应的明细账。在设置明细账时，不能完全按照收入分类科目设置，应根据会计科目的实际核算内容从收入分类科目中抽取有关科目设置明细账。财政总会计收入支出“一般预算收入”科目可参考《政府收支分类科目》中“一般预算收14为组织预算收入的征收、监缴和出纳工作，国家设立了专门机构，即征收机关和国家金库：征收机关

。即具体组织征收或监缴国家预算收入的机构，包括税务部门、海关、财政部门。税务部门。国家税务部门主要负责中央税和中央地方共享税、涉外企业所得税以及部分地方税的征收管理工作；地方税务部门主要负责各种地方税的征收管理工作。

海关。负责征收关税以及代征进出口产品的增值税、消费税等。

财政部门。负责非税收入：行政性收费收入、罚没收入、国有资产经营收益等。（二）预算收入的组织机构

财政总会计收入支出为组织预算收入的征收、监缴和出纳工作，国家设立了专门机构，即15国家金库。简称国库，是办理各级财政预算收支的专门机构。在预算执行中各项预算收入的收纳、划分、报解（解缴）和库款支拨等，都要通过国库完成。国库机构按照国家预算管理体制设立，原则上一级预算设立一级国库，具备条件的乡、民族乡、镇也应当设立国库。国库分为中央国库和地方国库。中央国库业务由中国人民银行代理；地方国库业务由中国人民银行分支机构代理；未设中国人民银行分支机构的地区，由上级中国人民银行分支机构协商有关的地方政府财政部门后，委托有关银行办理。

财政总会计收入支出国家金库。简称国库，是办理各级财政预算收支的专门机构。在预16按照《国家金库条例》，目前我国的国库设有总库、分库、中心支库、支库。支库以下可设置国库经收处，经收处的业务由人民银行委托当地专业银行的分支机构办理，负责收纳报解财政库款。根据《国库条例实施细则》规定，国库以支库为基层库。国库经收处不是一级独立的国库，其业务工作受支库领导。经收处所经收的预算收入属于代收性质，不算正式入库，经收处也不能办理预算收入的退库手续。财政总会计收入支出按照《国家金库条例》，目前我国的国库设有总库、分库、中心支库17各级预算收入一般以本年缴入基层国库（支库）的数额为准。征收机关、国库和财政总预算会计确认入库数额和入库的时间，都应以国库（支库）收纳的数额和入库日期为准。以现金收付制为基础，缴入国库的时间作为收入实现的时间，缴入国库经收处的款项不能确认为收入。由此以保证财政部门、征收机关和国库在计算预算收入时口径的一致性。

基层国库（支库）在年度库款整理期内，收到经收处报来的上年度收入，记入上年度账。整理期结束后，收到经收处报来的上年度收入，一律记入新年度账。

财政总会计收入支出各级预算收入一般以本年缴入基层国库（支库）的数额为准。财政18一般预算收入的收纳：是指国库确认并取得缴款单位或缴款人向国库缴纳的预算资金。2001年以前，国家规定了预算收入的三种缴库方式：就地缴库。由基层缴款单位或缴款人，按征收机关规定的缴款期限，直接向当地国库或者国库经收处缴纳预算收入（缴库内容，一般随国家预算管理体制和企事业单位管理体制的变化而变化。）集中缴库。由基层缴款单位将应缴的预算收入通过银行汇到上级主管部门，再由主管部门按征收机关规定的缴款期限，汇总向国库或者国库经收处缴纳（主要适用于地方的中央直属单位有关税收收入（如铁道、民航、邮电、银行部门的所得税）的缴纳）。（三）一般预算收入的收纳、

划分和报解财政总会计收入支出一般预算收入的收纳：是指国库确认并取得缴款单位或缴款人向国19自收汇缴。就是缴款人直接向基层税务机关、海关缴纳税款和罚没等款项，由税务机关、海关将所收款项汇总缴入国库或国库经收处。财政总会计收入支出自收汇缴。就是缴款人直接向基层税务机关、海关缴纳税款和罚没等20从2001年开始，我国的财政收支正自上而下逐步推行国库集中收付。收入方面，取消原来的层层代缴、收入过渡的模式，采用直接缴款模式。税收收入推行电子缴税横向联网改革（财政部门、税务机关、国库、商业银行），非税收入进行收缴管理改革，只有分散、零星的财政收入才允许经过特许的单位集中汇缴。缴款书是国库办理预算收入唯一合法的原始凭证，也是征收机关、国库以及缴款单位进行记账统计的基础资料。

财政总会计收入支出从2001年开始，我国的财政收支正自上而下逐步推行国库集中收21一般预算收入的划分是指基层国库收到预算收入后，应根据国家财政管理体制的规定，将预算收入在中央预算和地方预算之间，以及各级地方预算之间正确地进行划分。其中，税收收入划分是根据1994年我国实行的“分税制”，分为：中央固定收入。包括：关税，海关代征消费税和增值税，消费税，中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税，铁道部、各银行总行、各保险总公司等集中交纳的收入（包括营业税、所得税和城市维护建设税），中央企业上交利润等，外贸企业出口退税；财政总会计收入支出一般预算收入的划分财政总会计收入支出22地方固定收入。包括：营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税），地方企业所得税（不含上述地方银行和外资银行以及非银行金融企业所得税），地方企业上缴利润，个人所得税，城镇土地使用税，固定资产投资方向调节税，城市维护建设税（不含所在地铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分），房产税，车船使用税，印花税，（屠宰税，农业税，农业特产税），耕地占用税，契税，土地增值税，国有土地有偿使用收入等。

财政总会计收入支出地方固定收入。包括：营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险23中央与地方共享收入。包括营业税、增值税、资源税、证券交易（印花）税。营业税表面是地方税而实为中央与地方共享税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税为中央收入，其余为地方收入。增值税，海关代征的为中央收入，土地增值税为地方收入，其余的中央分享75%，地方分享25%。资源税大部分作为地方收入，海洋石油资源税作为中央收入。证券交易（印花）税，中央与地方各分享50%，后调整到中央占97%，地方占3%。买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据

财政总会计收入支出中央与地方共享收入。包括营业税、增值税、资源税、证券交易（印24我国现行的分税制改革还很不到位。一方面，财权与事权不对称，收入划分相互交错，在实施中又有多项标准，把某些地方税收入划归中央，使得地方税收入难成体系。一般而言，支出责任的划分是税种划分的基础，地方政府承担着地方建设、安定、发展等职能，但地方税收入难以适应地方财政支出的需要。这样，地方财政只得“自谋出路”，在税收以外开辟财源，出台一些名目繁多的“费”，使预算外资金逐年扩大，甚至出现了地方政府非税收入超过地方税收入的不正常现象，因此，在我国出现了“费大于税”的现状。另一方面，现行的分税制只分税不分权，只是一种收入的划分，不是真正意义上的分税制。这就使得1994年实行的税收制度在执行过程中出现问题。例如，仅将筵席税和屠宰税这两个废除的税种下放给地方管理，其余所有地方性税种的立法、实施和调整权，包括开征、停征和税率调整以及减免税等都集中于中央，地方能够因地制宜的余地很小。财政总会计收入支出我国现行的分税制改革还很不到位。一方面，财权与事权不对称，收25一般预算收入的报解是指基层国库每日将收纳的各项预算收入按规定的预算级次、预算科目编制各级“一般预算收入日报表”，简称“库报”，将划分后的预算收入款，解缴到各级财政的国库存款账户上。“一般预算收入日报表”见下表3-1。财政总会计收入支出一般预算收入的报解财政总会计收入支出26各级财政总预算会计对各项预算收入的核算，必须根据同级国库每天报来的“一般预算收入日报表”和所附的“缴款书”等原始凭证办理，审核无误后，据以填制记账凭证，登记总账和明细账。

（四）一般预算收入的核算

财政总会计收入支出各级财政总预算会计对各项预算收入的核算，必须根据同级国库每天27表3-1一般预算收入日报表级次：市级2009年12月30日科目编号科目名称本日收入本年累计

一般增值税41714.408083605.61一般营业税550000.008829773.48个人所得税418244.17558267.17城市维护建设税895444.336364056.75车船使用税36678.20212640.48房产税497168.962082948.95印花税15518.60311772.60地方税滞纳金罚款收入

9882.09一般产品退增值税-9268.50-386626.75校办、福利、外商企业一般产品退增值税

-155533.62城镇土地使用税156865.28915114.25国有机械工业所得税3479053651.49国有外贸企业所得税2884168402.97其他国有企业所得税

1164819.46集体企业所得税234004.321366877.72财政总会计收入支出表3-1一般预算收入日报表级次：市级28科目名称本日收入本年累计地方股份制企业所得税100000.001216656.06罚没收入680002615421.47工商行政性收费收入7340050000.00其他行政性收费收入

3516376.91化学工业亏损补贴

-118565.56纺织工业亏损补贴-13000-80000.00商业企业亏损补贴

-140000.00其他部门企业亏损补贴-4500-200000.00其他收入11881.032591946.19合计3135781.7938931487.72财政总会计收入支出科目名称本日收入本年累计地方股份制企业所得税100000.029各级财政总预算会计，应设置“一般预算收入”（收入类）总账账户，用来核算各级财政部门组织的纳入预算的各项收入贷方，记国库报来的一般预算收入日报表所列当日预算收入数；收入退付时，以红字记入贷方（在本软件中，以“直接借记减少”的方式记账。）本账户贷方余额，反映一般预算收入累计数。年终转账时，将本账户贷方余额全数转入“一般预算结余”账户的贷方后，本账户无余额。为了详细反映一般预算收入情况，财政总预算会计可采用多栏式账簿，按一般预算收入“款”或“项”设专栏，进行明细核算。财政总会计收入支出各级财政总预算会计，应设置“一般预算收入”（收入类）总账账户30例1、东昌市财政局，收到国库报来本级当日“一般预算收入日报表”及所附缴款书回执等原始凭证，列明当日预算收入中一般增值税收入合计数为41714.40元（数字见表3-1），填制记账凭证。会计分录如下

：借：国库存款——一般预算存款41714.40贷：一般预算收入——税收收入——一般增值税41714.40

举例财政总会计收入支出例1、东昌市财政局，收到国库报来本级当日“一般预算收入日报表31例2、昌南县某乡未建国库，乡财政所收到县级财政返回本乡的一般预算收入100000元。根据银行收账通知，填制记账凭证。会计分录如下：借：其他财政存款100000贷：一般预算收入100000

财政总会计收入支出例2、昌南县某乡未建国库，乡财政所收到县级财政返回本乡的一般32

县财政可根据实际情况对未建国库的乡（镇）预算收入进行会计处理，例如可采用以下列报方法：先预拨调度款（通过往来结算），然后定期或年终一次结算的办法。举例说明如下：

例3、昌北县财政局为解决某乡的资金使用，预拨调度款100000元。根据原始凭证，填制记账凭证。会计分录如下

：借：与下级往来——调度款

100000贷：国库存款——一般预算存款

100000

财政总会计收入支出县财政可根据实际情况对未建国库的乡（镇）预算收33此项经济业务，乡（镇）财政总会计应作如下会计分录：借：其他财政存款100000贷：与上级往来——调度款100000财政总会计收入支出此项经济业务，乡（镇）财政总会计应作如下会计分录：财政总34

年终，昌北县财政局根据审核无误的“乡（镇）财政一般预算收入报表”，通知某乡财政将应得预算收入600000元办理转账。根据原始凭证，填制记账凭证。县财政局会计分录如下：借：一般预算收入600000贷：与下级往来——调度款100000国库存款——一般预算存款500000财政总会计收入支出年终，昌北县财政局根据审核无误的“乡（镇）财政35此项经济业务，乡（镇）财政总会计应作如下会计分录：借：与上级往来——调度款100000其他财政存款500000贷：一般预算收入600000县与乡（镇）财政预算收入的列报方法，实际工作中多种多样，上述办法仅供参考。财政总会计收入支出此项经济业务，乡（镇）财政总会计应作如下会计分录：财政总会计36预算收入退库的范围：各类收入项目的资金缴入国库后，即为各级政府的预算收入。经确认后的政府预算资金，其支配权属于本级政府财政部门。除国家明文规定的退库项目外，任何地区、部门和单位都不能随意将预算收入从国库中退还。按规定允许办理收入退库的项目一般有：由于工作疏忽，发生技术性差错，多缴、错缴或应当集中缴库而误在就地缴库的，以及预算级次搞错等，需要退库的；企业单位改变隶属关系，交接双方办理财务结算，收入级次转移，需要退库的；（五）预算收入退库的核算

财政总会计收入支出预算收入退库的范围：各类收入项目的资金缴入国库后，即为各级37缴款单位按计划上缴国有资产收益，超过实际应缴数额过多，不宜在下期抵缴，需要清算退库的；根据批准的亏损计划，应当弥补给企业的计划亏损需要退库的；财政部明文规定或专项批准的其他退库项目。财政总会计收入支出缴款单位按计划上缴国有资产收益，超过实际应缴数额过多，不宜在38退库的管理：各级预算收入退库的审批权属于本级政府财政部门，对收入退库要严格把关，按规定程序批准后方能由指定的国库办理退库。中央预算收入的退库，由财政部或财政部授权的机构批准后从中央库款中退库；中央和地方预算共享收入的退库，按规定的分成比例，分别从中央国库和地方国库中退库。地方各级预算收入的退库，由地方政府财政部门或者其授权的机构批准，从地方国库中退库。各级国库对不符合规定的退库有权拒绝办理。财政总会计收入支出退库的管理：财政总会计收入支出39办理预算收入退库的手续：在办理收入退库时，一律先由申请单位（个人）提出申请，填制“收入退库申请书”，经财政部门和征收机关严格审查批准后，填发“收入退还书”，加盖财政部门或征收机关公章，由收款人持向指定国库按规定审查退款。政府预算收入的退库，大部分是对单位的，一般采用转账办法退付，不退现金。对个人错收款项的退付，可以用现金退付，但要严格审查并在收入退还书上加盖“退付现金”的明显戳记，财政总会计收入支出办理预算收入退库的手续：财政总会计收入支出40预算收入退库的核算：收到国库报来的一般预算收入日报表中，如果本日（本期）的收入退库数大于缴库数，预算收入日报表的合计数是负数（红字），总预算会计必须进行收入退库的账务处理，退付数不作反向分录，而用红字（负数）在贷方反映[1]，并在有关预算收入明细账中进行登记。

[1]本软件以“直接借记减少”的方式记账。财政总会计收入支出预算收入退库的核算：财政总会计收入支出41例1、东昌市财政局收到国库报来本级“一般预算收入日报表”等原始凭证，该表列明：属于本级预算收入合计为负数26000元。总预算会计根据有关凭证，填制记账凭证。会计分录如下：借：国库存款——一般预算存款26000

贷：一般预算收入26000在软件中：借：一般预算收入26000贷：国库存款——一般预算存款26000举例财政总会计收入支出例1、东昌市财政局收到国库报来本级“一般预算收入日报表”等原42例2、昌北县财政局收到国库报来“一般预算收入日报表”等原始凭证，该表列明：属于当日预算收入合计负数10000元，该项收入为县市共享收入，分成比例为昌北县应得60%。会计分录如下：借：国库存款——一般预算存款6000

贷：一般预算收入10000上解支出4000在软件中：借：一般预算收入10000贷：国库存款——一般预算存款6000上解支出4000

财政总会计收入支出例2、昌北县财政局收到国库报来“一般预算收入日报表”等原始凭43如果发现国库入库凭证、预算收入日报表和其他合法的原始凭证有错误时，不论本月发生的，或以前月份发生的，都由发生错误的单位，在发现错误的月份，按《国库条例实施细则》的规定，以及其他有关规定，填制“更正通知书”通知有关单位共同更正，保证收入的级次正确、核算正确和数字正确。国库更正错误时，只调整发现错误的当月账表，不再变更以前月份的账表。各级财政总预算会计，不能凭“更正通知书”处理账务，必须根据国库报来的调整后的凭证处理账务。各级财政总预算会计，也只以“冲红”的方式调整发现错误的当月账表，不再变更以前月份的账表。（六）预算收入错误的更正

财政总会计收入支出如果发现国库入库凭证、预算收入日报表和其他合法的原始凭证有错44（一）基金预算收入的内容

（二）基金预算管理原则与预算级次划分

（三）基金预算收入的核算

二、基金预算收入的核算

财政总会计收入支出（一）基金预算收入的内容二、基金预算收入的核算财政总会计45基金预算收入是按规定收取、转入或通过当年财政安排，由财政管理并具有指定用途的政府性基金等。主要包括1996年起纳入预算管理的13项数额较大的政府性基金（收费）、1996年起统一作为地方财政固定收入纳入预算管理的地方税费附加，以及其他经由财政部规定作为基金预算管理的资金。基金预算收入的内容根据经济和社会的发展每年都会有所调整。（一）基金预算收入的内容财政总会计收入支出基金预算收入是按规定收取、转入或通过当年财政安排，由财政管理46根据2007年《政府预算收支科目》，基金预算收入增加到十个大类，具体内容如下：工业交通部门基金收入三峡工程建设基金收入。中央固定收入科目。反映葛洲坝电厂上缴中央财政的利润（含所得税）和按全国用电量征收的三峡工程建设基金。养路费收入。地方固定收入科目。反映交通部门征收的养路费。铁路建设基金收入。中央固定收入科目。反映铁路运输部门征收的铁路建设基金。民航基础设施建设收入。中央固定收入科目。反映国内各航空公司安运输收入一定比例上缴的民航基础设施建设基金。港口建设费收入。中央固定收入科目。反映交通部门征收的港口建设费。民航机场管理建设费收入。中央与地方共同收入科目。反映民航部门征收的民航机场管理建设费。财政总会计收入支出根据2007年《政府预算收支科目》，基金预算收入增加到十个大472.商贸部门基金收入3.文教部门基金收入农村教育附加费收入。地方固定收入科目。反映按规定征收的农村教育附加费收入。文化教育事业建设费收入。反映地方税务机关征收的文化事业建设费。地方教育附加收入。地方收入专用科目。反映地方教育附加收入。4.社会保险基金收入。反映地方税务机关按规定征收并缴入国库的各项社会保险费、滞纳金收入。财政总会计收入支出2.商贸部门基金收入财政总会计收入支出485.农业部门基金收入

育林基金收入。中央与地方共同收入科目。反映林业部门从木材、竹林销售收入中按规定比例收取的专项资金。各地按规定收取的林业建设基金本也在本科目中反映。中央水利建设基金收入。中央固定收入科目。地方水利建设基金收入。地方固定收入科目。6.土地有偿使用收入7.政府住房基金收入8.其他部门基金收入财政总会计收入支出5.农业部门基金收入财政总会计收入支出499.地方财政税费附加收入，地方固定收入科目。反映地方财政部门按规定收取的各项税费附加收入。农牧业税附加收入。反映国家按规定比例随农业税及牧业税加征的农业税或牧业税附加收入。城镇公共事业附加收入。反映按国家规定的征收范围和比例附征的城镇公用事业附加收入，包括工业用电、工业用水、民用自来水、民用照明电、电汽车、电话、煤气、天然气、轮渡、地下铁路等各项公用事业的附加收入。燃油附加费收入。地方固定收入科目。反映海南省收取的燃油附加费收入。财政总会计收入支出9.地方财政税费附加收入，地方固定收入科目。反映地方财政5010.基金预算调拨收入基金预算补助收入。基金预算上解收入。基金预算调入资金。基金预算上年结余收入。基金预算收入包括的具体内容，每年都可能有变化。以后各预算年度的收入内容应以当年财政部颁布的《政府预算收支科目》为准。财政总会计收入支出10.基金预算调拨收入财政总会计收入支出51基金预算管理原则

纳入预算管理的政府性基金管理总原则是：基金全额纳入预算管理，实行收支两条线[1]，收入全额上缴国库，先收后支，量入为出，专款专用；在预算上单独编列，自求平衡，结余结转下年继续使用。

[1]收入和支出分开管理。与一般预算支出不同，一般预算在收支上可以存在先支后收，但基金预算必须满足：基金预算当前支出≤基金预算期初余额+基金预算已得收入－基金预算已支的支出（二）基金预算管理原则与

预算级次划分财政总会计收入支出基金预算管理原则（二）基金预算管理原则与

预算级次划分财政52基金预算收入的划分

分为中央基金预算收入、地方基金预算收入和中央与地方共享的基金收入。财政总会计收入支出基金预算收入的划分财政总会计收入支出53基金预算收入的缴库

各项纳入预算管理的政府性基金除农村教育费附加收入由税务负责征收管理外，其余各项基金由财政部驻各地专员办事机构、同级财政部门或经同级财政部门委托的部门负责征收管理。各项基金预算收入以缴入国库数或财政总预算会计实际收到的数额为准。财政总会计收入支出基金预算收入的缴库财政总会计收入支出54应设置“基金预算收入”（收入类）总账账户，用来核算各级财政部门管理的政府性基金预算的收入。贷方，记收到的基金预算收入数，退付时以红字记贷方（在软件中，直接借记减少）。平时，本账户贷方余额，反映当年基金预算收入累计数。年终转账时，将本账户贷方余额全数转入“基金预算结余”账户的贷方，转账后本账户无余额。应按“基金预算收入科目”（不含基金预算调拨收入类）规定设置明细账，进行明细核算。（三）基金预算收入的核算财政总会计收入支出应设置“基金预算收入”（收入类）总账账户，用来核算各级财政部55对于财政部明文规定在指定银行（专户管理）存储的基金，应按规定办理转存手续。如由财政总预算会计在有关商业银行开设的职工医疗保险基金专户，财政部门和国库应当将缴入国库的职工医疗保险基金，从国库及时转拨到职工医疗保险基金专户中。基金预算收入在银行的存款利息收入，作为基金预算收入处理。

财政总会计收入支出对于财政部明文规定在指定银行（专户管理）存储的基金，应按规定56例1、东昌市财政局总预算会计收到国库报来的当日“基金预算收入日报表”，列明：本日基金预算收入合计50000元。填制记账凭证。会计分录如下：

借：国库存款——基金预算存款50000贷：基金预算收入50000

举例财政总会计收入支出例1、东昌市财政局总预算会计收到国库报来的当日“基金预算收入57例2、东昌市财政局总预算会计，将职工医疗保险基金100000元转拨到职工医疗保险基金专户。填制记账凭证。会计分录如下

：

借：其他财政存款100000

贷：国库存款——基金预算存款100000

财政总会计收入支出例2、东昌市财政局总预算会计，将职工医疗保险基金10000058（一）专用基金

（二）专用基金收入的核算

三、专用基金收入的核算

财政总会计收入支出（一）专用基金三、专用基金收入的核算财政总会计收入支出59专用基金是指根据委托——代理原则，由上级政府安排（特殊情况下由本级预算安排），用于某一专门用途的一般预算资金和基金预算资金，如粮食风险基金等。我国各地依法设立的专用基金不尽相同。目前全国统一的主要“粮食风险基金”，部分省市有“农业发展基金”、“水资源建设专项基金”等。

（一）专用基金

财政总会计收入支出专用基金是指根据委托——代理原则，由上级政府安排（特殊情况下60专用基金不同于基金预算，专用基金是由财政部门按规定设置或取得的，在基金预算收入之外单独管理的资金。专用基金属于专门资金，用于政府某一类具体的专门行为，实行专款专用，年度结余单独结转下年度，而不能用于平衡预算。而且，专用基金具有委托性，其资金或是来自上级补助或是本级预算安排，并委托给下级政府或某个部门管理。实行委托代理原则，并建立了一套相应的管理制度和财务制度。为保证其专项用途，按规定各项专用基金必须进行财政专户存储管理。而基金预算是本级政府的收入用于本级政府的支出，执行者是本级政府，年度结余可以用于平衡预算，在管理上也不符合委托代理原则。财政总会计收入支出专用基金不同于基金预算，专用基金是由财政部门按规定设置或取得61应设置“专用基金收入”（收入类）总账账户，用来核算财政部门按规定设置或取得的专用基金收入。贷方，记从上级财政部门补助或通过本级预算支出安排取得专用基金收入数；退付记贷方（软件中记借方）。平时，本账户贷方余额，反映专用基金收入累计数。年终转账时，将本账户贷方余额全数转入“专用基金结余”账户的贷方，继续安排下年度使用，转账后本账户无余额。（二）专用基金收入的核算财政总会计收入支出应设置“专用基金收入”（收入类）总账账户，用来核算财政部门按62专项基金的资金来源主要是政府的一般预算资金，但也可以是基金预算资金。应注意的是：对专用基金的核算上下级的会计处理不同。专用基金是由上级政府筹措的，通常是从一般预算中拨付一定额度，有时也从基金预算拨付，因此当上级拨付资金作为专用基金时，要列为一般预算支出或基金预算支出。但当下级接受资金是要按照专用基金记账。专用基金收入以财政专户实际收到的数额为准。财政总会计收入支出专项基金的资金来源主要是政府的一般预算资金，但也可以是基金预63例1、东昌市财政局收到省财政厅通过一般预算拨入的粮食风险基金150000元。根据有关凭证，填制记账凭证。市财政局会计分录如下

：

借：其他财政存款——农发行150000贷：专用基金收入——粮食风险基金150000省财政厅会计分录如下：借：一般预算支出——粮食风险基金150000贷：国库存款——一般预算存款150000

举例财政总会计收入支出例1、东昌市财政局收到省财政厅通过一般预算拨入的粮食风险基金64例2、东昌市财政局从本级预算（一般预算）安排取得粮食风险基金100000元。根据有关凭证，填制记账凭证。会计分录如下

：

借：一般预算支出——粮食风险基金100000

贷：国库存款——一般预算存款100000

借：其他财政存款——农发行100000

贷：专用基金收入——粮食风险基金100000

“专用基金收入”按专用基金收入项目设置明细账，进行明细核算。

财政总会计收入支出例2、东昌市财政局从本级预算（一般预算）安排取得粮食风险基金65资金调拨，是指在中央财政与地方财政，以及地方上下级财政之间，调剂各级预算收支，平衡各级预算的一种手段。资金调拨有两种情况：一种是上下级财政之间，通过补助和上解的方式来调整上下级之间的财力；另一种是同一财政总会计主体以调入资金的方式来调整本级政府一般预算的平衡。

四、资金调拨收入的核算财政总会计收入支出资金调拨，是指在中央财政与地方财政，以及地方上下级财政之间，66资金调拨收入是根据财政体制规定在各级财政之间进行资金调拨以及在本级财政各项资金之间的调剂所形成的收入，包括：补助收入

上解收入调入资金

（一）资金调拨收入的内容财政总会计收入支出资金调拨收入是根据财政体制规定在各级财政之间进行资金调拨以及67补助收入，是指上级财政按照财政体制规定或因专项需要补助给本级财政的款项。包括税收返还收入；按财政体制规定由上级财政补助的款项（体制补助）；上级财政对本级财政的专项补助和临时性补助等。应设置“补助收入”总账账户，用来核算上级财政部门拨来的补助款。贷方，记收到上级拨入的补助款或从“与上级往来”账户转入数；借方，记退还上级补助数。平时，本账户贷方余额，反映上级补助收入累计数。年终转账时，本账户贷方余额转入对应的“预算结余”账户的贷方，转账后本账户无余额。“补助收入”科目下设“一般预算补助”和“基金预算补助”两个明细账户。本级财政的“补助收入”与上级财政的“补助支出”的数额相等。补助收入财政总会计收入支出补助收入，是指上级财政按照财政体制规定或因专项需要补助给本级68上解收入，是指按财政体制规定由下级财政上交给本级财政的款项。包括：按财政体制规定由国库在下级预算收入中直接划解给本级财政的款项；按财政体制结算后下级财政补缴给本级财政的款项和各种专项上解款项等。“上解收入”账户，用来核算下级财政上缴的预算上解款。贷方，记收到下级上解款数；借方，记收入退还数。平时，本账户贷方余额，反映下级上解收入累计数。年终转账时，本账户贷方余额全数转入对应的“预算结余”账户的贷方，转账后本账户无余额。“上解收入”科目下设“一般预算”和“基金预算”两个明细账户。本级财政的“上解收入”与所属下级财政的“上解支出”的数额相等。上解收入

财政总会计收入支出上解收入，是指按财政体制规定由下级财政上交给本级财政的款项。69调入资金，是指为平衡一般预算收支，从基金预算结余（地方税费附加）调入一般预算的资金，以及按规定从其他渠道（预算外资金）调入的资金。乡（镇）财政部门收到由预算外资金财政专户拨付的自筹资金，视同调入资金处理。“调入资金”（收入类）账户，用来核算各级财政部门因平衡一般预算收支从基金预算结余以及其他渠道调入的资金。贷方，记调入资金数；借方，记退转数。年终转账时，本账户的贷方余额转入“一般预算结余”的贷方，转账后本账户无余额。

[1]地方税费附加，虽征收时具有较为明确的征收目的，但是基金预算中专用性较弱的部分，因此可以用于平衡一般预算。“附加税”仍体现出一些税的特点，作为财政收入用于政府的一般职能性支出。调入资金

财政总会计收入支出调入资金，是指为平衡一般预算收支，从基金预算结余（地方税费附70例1、东昌市财政局收到省财政厅拨来的一般预算补助款2600000元。根据有关凭证，填制记账凭证。会计分录如下

：

借：国库存款——一般预算存款2600000贷：补助收入——一般预算补助2600000

举例财政总会计收入支出例1、东昌市财政局收到省财政厅拨来的一般预算补助款2600071例2、东昌市财政局收到省财政厅拨来的基金预算补助款700000元。根据有关凭证，填制记账凭证。会计分录如下：借：国库存款——基金预算存款700000贷：补助收入——基金预算补助700000财政总会计收入支出例2、东昌市财政局收到省财政厅拨来的基金预算补助款7000072例3、东昌市财政局年终按财政体制结算，收到昌北县一般预算上解款1500000元。根据有关凭证，填制记账凭证。会计分录如下

：借：国库存款——一般预算存款1500000

贷：上解收入——一般预算——昌北县1500000

财政总会计收入支出例3、东昌市财政局年终按财政体制结算，收到昌北县一般预算上解73例4、经批准，东昌市财政局用地方掌管的预算外结余资金200000元，调入预算内平衡弥补决算赤字。根据有关凭证，填制记账凭证。会计分录如下：

[1]预算外资金由预算外资金财政专户核算，有预算外资金财政专户核算制度。借：国库存款——一般预算存款200000

贷：调入资金200000

财政总会计收入支出例4、经批准，东昌市财政局用地方掌管的预算外结余资金200074例5、经批准，东昌市财政局调出基金预算结余中的地方税费附加收入280000元，用于平衡一般预算。根据有关凭证，填制记账凭证。会计分录如下

：借：调出资金280000贷：国库存款——基金预算存款280000同时记：借：国库存款——一般预算存款280000贷：调入资金280000财政总会计收入支出例5、经批准，东昌市财政局调出基金预算结余中的地方税费附加收75年终转入结余时记：借：调入资金280000贷：一般预算结余280000同时记：借：基金预算结余280000贷：调出资金280000财政总会计收入支出年终转入结余时记：财政总会计收入支出76“调入资金”一般不设明细账户；“补助收入”中如有对基金预算的补助，则“补助收入”可按“一般预算补助”和“基金预算补助”分设明细账户；“上解收入”按上解款的下级财政部门名称设置明细账，进行明细核算。财政总会计收入支出“调入资金”一般不设明细账户；“补助收入”中如有对基金预算的77《财政总预算会计制度》第46条指出：“财政支出是一级政府为实现其职能，对财政资金的再分配[1]（以拨代支）。”财政总预算会计的支出包括一般预算支出、基金预算支出、专用基金支出、资金调拨支出等内容。

[1]财政支出的形成是拨款加单位、部门用款两个环节。没有考虑用款环节，有一定理由。这一定义的形成并不是完全由现金收付制决定的，现金收付制是在现金流出（支付）的时候确认支出。体现的是对财政资金的事前宏观控制。第二节财政支出的核算

财政总会计收入支出《财政总预算会计制度》第46条指出：“财政支出是一级政府为实78一、一般预算支出二、基金预算支出三、专用基金支出四、资金调拨支出财政总会计收入支出一、一般预算支出财政总会计收入支出79（一）一般预算支出的内容（二）一般预算支出的列报口径（三）一般预算支出的管理（四）一般预算支出的核算一、一般预算支出财政总会计收入支出（一）一般预算支出的内容一、一般预算支出财80一般预算支出是国家对集中的预算收入有计划地分配和使用而安排的支出。《财政总预算会计制度》规定：“预算支出项目的具体划分和内容，按《政府预算收支科目》办理。”2007年政府预算收支科目改革后，“一般预算支出”按功能（支出功能分类主要反映政府活动的不同功能和政策目标）分为类、款、项三级。其中，类、款两级科目设置情况如下：（一）一般预算支出的内容财政总会计收入支出一般预算支出是国家对集中的预算收入有计划地分配和使用而安排的81一般公共服务。分设32款：人大事务、政协事务、政府办公厅（室）及相关机构事务、发展与改革事务、统计信息事务、财政事务、税收事务、审计事务、海关事务、人事事务、纪检监察事务、人口与计划生育事务、商贸事务、知识产权事务、工商行政管理事务、食品和药品监督管理事务、质量技术监督与检验检疫事务、国土资源事务、海洋管理事务、测绘事务、地震事务、气象事务、民族事务、宗教事务、港澳台侨事务、档案事务、共产党事务、民主党派及工商联事务、群众团体事务、彩票事务、国债事务、其他一般公共服务支出。

财政总会计收入支出一般公共服务。分设32款：人大事务、政协事务、政府办公厅（室82外交。分设8款：外交管理事务、驻外机构、对外援助、国际组织、对外合作与交流、对外宣传、边界勘界联检、其他外交支出。国防。分设3款：现役部队及国防后备力量、国防动员、其他国防支出。公共安全。分设10款：武装警察、公安、国家安全、检察、法院、司法、监狱、劳教、国家保密、其他公共安全支出。教育。分设10款：教育管理事务、普通教育、职业教育、成人教育、广播电视教育、留学教育、特殊教育、教师进修及干部继续教育、教育附加及基金支出、其他教育支出。财政总会计收入支出外交。分设8款：外交管理事务、驻外机构、对外援助、国际组织、83科学技术。分设9款：科学技术管理事务、基础研究、应用研究、技术研究与开发、科技条件与服务、社会科学、科学技术普及、科技交流与合作、其他科学技术支出。文化体育与传媒。分设6款：文化、文物、体育、广播影视、新闻出版、其他文化体育与传媒支出。社会保障和就业。分设17款：社会保障和就业管理事务、民政管理事务、财政对社会保险基金的补助、补充全国社会保障基金、行政事业单位离退休、企业关闭破产补助、就业补助、抚恤、退役安置、社会福利、残疾人事业、城市居民最低生活保障、其他城镇社会救济、农村社会救济、自然灾害生活救助、红十字事业、其他社会保障和就业支出。财政总会计收入支出科学技术。分设9款：科学技术管理事务、基础研究、应用研究、技84社会保险基金支出。分设6款：基本养老保险基金支出、失业保险基金支出、基本医疗保险基金支出、工伤保险基金支出、生育保险基金支出、其他社会保险基金支出。医疗卫生。分设10款：医疗卫生管理事务、医疗服务、社区卫生服务、医疗保障、疾病预防控制、卫生监督、妇幼保健、农村卫生、中医药、其他医疗卫生支出。环境保护。分设10款：环境保护管理事务、环境监测与监察、污染防治、自然生态保护、天然林保护、退耕还林、风沙荒漠治理、退牧还草、已垦草原退耕还草、其他环境保护支出。财政总会计收入支出社会保险基金支出。分设6款：基本养老保险基金支出、失业保险基85城乡社区事务。分设10款：城乡社区管理事务、城乡社区规划与管理、城乡社区公共设施、城乡社区住宅、城乡社区环境卫生、建设市场管理与监督、政府住房基金支出、国有土地使用权出让金支出、城镇公用事业附加支出、其他城乡社区事务支出。农林水事务。分设7款：农业、林业、水利、南水北调、扶贫、农业综合开发、其他农林水事务支出。交通运输。分设4款：公路水路运输、铁路运输、民用航空运输、其他交通运输支出。财政总会计收入支出城乡社区事务。分设10款：城乡社区管理事务、城乡社区规划与管86工业商业金融等事务。分设18款：采掘业、制造业、建筑业、电力、信息产业、旅游业、涉外发展、粮油事务、商业流通事务、物资储备、金融业、烟草事务、安全生产、国有资产监管、中小企业事务、可再生能源、能源节约利用、其他工业商业金融等事务支出。其他支出。分设3款：预备费、年初预留、其他支出。转移性支出。分设9款：返还性支出、财力性转移支付、专项转移支付、政府性基金转移支付、彩票公益金转移支付、预算外转移支出、预算单位间转移支出、调出资金、年终结余。财政总会计收入支出工业商业金融等事务。分设18款：采掘业、制造业、建筑业、电力87一般预算支出的确认以财政资金的拨出时间（以拨代支）作为确认标准，并根据国库或委托商业银行的拨款回单作为支出确认的原始凭证。但下列情况例外：基建支出的列报口径实行限额管理的基本建设支出按建设银行（或基建财务管理部门）报来的建设单位的银行支出数（即从银行已支取的款项数——实际用款情况）列报支出；不实行限额管理的基本建设支出按拨付建设单位的拨款数列报支出。（以拨代支）（二）一般预算支出的列报口径财政总会计收入支出一般预算支出的确认以财政资金的拨出时间（以拨代支）作为确认标88专项资金列报口径：包括财政对行政事业单位实行经费包干的拨款[1]和财政部门在行政事业单位或企业直接经办的支出[2]、非包干经费支出和其他专项支出。

[1]包干经费：财政按照核定的包干预算（具有专门的使用目的的专项资金，专款专用、专账核算、专账管理）拨付给行政事业单位的资金，由各包干单位自行掌握，以包干单位为户名设立专账，由专人负责，项目结束，即使有包干结余，其使用权属于包干单位，由单位留用（不得用于个人奖励）超支不补。包干结余财政不能重新收回进行再分配。对各单位的包干经费，进行事前宏观控制。非包干经费：行政事业单位的非包干经费如有一部分资金在项目结束后尚未被使用，则需重新交回财政。[2]财政部门在行政事业单位直接经办的支出款项，实行专款专用、专账核算、专账管理，严禁截留、挪用。一旦拨出，一般不再收回，由用款单位包干使用。一般是对国有企业的支出拨款、科技三项费用、挖潜改造资金、价格补贴及对其它单位一次性补助。科技三项费用是指国家以及地方各级政府为支持科技事业发展，从各级财政支出预算中安排的新产品试制费、中间试验费和重大科学研究项目补助费。企业挖潜改造资金指国家预算内拨给的用于企业挖潜（挖掘蕴藏的潜力）、（技术）革新和改造方面的资金。财政总会计收入支出专项资金列报口径：包括财政对行政事业单位实行经费包干的拨款[89对行政事业单位实行经费包干的拨款和财政部门在行政事业单位或企业直接经办的支出，直接以财政拨款数列报。（以拨代支）对行政事业单位的非包干经费支出和其他专项支出，平时按财政拨款数列支（以拨代支），清理结算收回拨款时，再冲销已列支出数。对于收回以前年度已列支出的款项，除财政部门另有规定者外，应冲销本年支出。财政总会计收入支出对行政事业单位实行经费包干的拨款和财政部门在行政事业单位或企90预拨经费列报口径

凡年度预算执行中财政总预算会计用预算资金预拨以后各期的经费，以及会计年度终了以前预拨给用款单位的下年度经费，不得直接按预拨数列作预算支出，均应作为预拨款处理。到期后，按规定的列报口径转列支出。

财政总会计收入支出预拨经费列报口径财政总会计收入支出91各级财政总预算会计在按拨款数办理预算支出时，必须按照财政总预算会计制度规定认真做到以下几点：严格执行《中华人民共和国预算法》。应加强法制观念和严格报批手续，办理拨款支出时必须以同级人民代表大会批准的年度预算为准。对主管部门（主管会计单位）提出的季度（分月）用款计划及分“款”、“项”填制的“预算经费请拨单”，应认真审核。主管会计单位应按计划控制用款，不得随意改变资金用途。财政总预算会计不得列报超预算支出；不得任意调整预算支出科目；未拨付的经费，原则上不得列报当年支出。因特殊情况确需在当年预留的支出，应严格控制，并按规定的审批程序办理。（三）一般预算支出的管理财政总会计收入支出各级财政总预算会计在按拨款数办理预算支出时，必须按照财政总预92应设置“一般预算支出”（支出类）总账账户，用来核算各级总预算会计办理的应由预算资金支付的各项支出。借方，记预算直接支出数、将预拨经费转列支出数、建设银行（或基建财务管理部门）报来的实行限额管理的建设单位的银行支出数或不实行限额管理的、直接拨付用款单位的基本建设拨款数；贷方，记支出收回数或冲销转账数。平时，本账户借方余额，反映一般预算支出累计数。年终，本账户借方余额应全数转入“一般预算结余”账户的借方，转账后本账户无余额。（四）一般预算支出的核算财政总会计收入支出应设置“一般预算支出”（支出类）总账账户，用来核算各级总预算932007年政府预算收支科目改革后，“一般预算支出”参考《政府收支分类科目》附录中“支出功能分类科目”下所列的“一般预算支出”下的“类”、“款”、“项”级科目，设置相应的明细账。和设置收入类会计科目的明细账一样，支出科目的明细账在设置时，也应根据实际核算内容从“支出分类科目”中抽取有关科目设置明细账。财政总会计收入支出2007年政府预算收支科目改革后，“一般预算支出”参考《政府94例1、东昌市财政局拨给某单位包干经费950000元。根据有关凭证，填制记账凭证。会计分录如下

：

借：一般预算支出950000

贷：国库存款——一般预算存款950000

举例财政总会计收入支出例1、东昌市财政局拨给某单位包干经费950000元。根据有关95例2、东昌市财政局拨给市某企业科技三项费用120000元。根据有关凭证，填制记账凭证。会计分录如下：借：一般预算支出——科技三项费用120000

贷：国库存款——一般预算存款120000

财政总会计收入支出例2、东昌市财政局拨给市某企业科技三项费用120000元。根96例3、东昌市财政局拨付某建设单位（非限额管理的）基本建设款400000元。根据有关凭证，填制记账凭证。会计分录如下

：

借：一般预算支出——基建支出400000

贷：国库存款——一般预算存款400000

财政总会计收入支出例3、东昌市财政局拨付某建设单位（非限额管理的）基本建设款497例4、东昌市财政局上年12月预拨给水利局今冬明春小型农田水利款400000元，今年收到转列支出的批准文件时，填制记账凭证。会计分录如下

：

借：一般预算支出400000

贷：预拨经费——水利局400000

财政总会计收入支出例4、东昌市财政局上年12月预拨给水利局今冬明春小型农田水利98例5、东昌市财政局上年已列支出的某单位经费5万元，经审查不应由预算资金支付，通知收回，收到后记会计分录如下

：

借：国库存款——一般预算存款50000

贷：一般预算支出50000

财政总会计收入支出例5、东昌市财政局上年已列支出的某单位经费5万元，经审查不应99（一）基金预算支出的内容

（二）基金预算支出的核算

二、基金预算支出财政总会计收入支出（一）基金预算支出的内容二、基100基金预算支出是指用基金预算收入安排的支出。基金预算支出的内容，按照2007年《政府收支分类科目》的规定，包括以下十大类：工业交通部门基金支出商贸部门基金支出文教部门基金支出社会保险基金支出农业部门基金支出土地有偿使用支出政府住房基金支出其他部门基金支出地方财政税费附加支出基金预算调拨支出（一）基金预算支出的内容

财政总会计收入支出基金预算支出是指用基金预算收入安排的支出。基金预算支出的内容101应设置“基金预算支出”（支出类）总账账户，用来核算各级财政部门用基金预算收入安排的支出。借方，记基金预算支出数；贷方，记支出收回数或冲销转账数。平时，本账户借方余额，反映基金预算支出累计数。年终，本账户借方余额应全数转入“基金预算结余”账户的借方，转账后本账户无余额。（二）基金预算支出的核算

财政总会计收入支出应设置“基金预算支出”（支出类）总账账户，用来核算各级财政部102参考《政府收支分类科目》附录中“支出功能分类科目”下所列的“基金预算支出科目”下的“类”、“款”、“项”级科目，设置相应的明细账。和设置收入类会计科目的明细账一样，支出科目的明细账在设置时，也应根据实际核算内容从“支出功能分类科目”中抽取有关科目设置明细账。财政总会计收入支出参考《政府收支分类科目》附录中“支出功能分类科目”下所列的103例1、东昌市财政局用民航机场管理建设费安排支出50万元。根据有关凭证，填制记账凭证。会计分录如下

：借：基金预算支出——工业交通部门基金——民用航空运输——民航机场管理建设费支出500000

贷：国库存款——基金预算存款500000

举例财政总会计收入支出例1、东昌市财政局用民航机场管理建设费安排支出50万元。根据104基金预算支出的列报口径除比照一般预算支出有关规定办理外，还应遵循先收后支、量入为出的原则，并按规定的用途办理开支。

财政总会计收入支出基金预算支出的列报口径除比照一般预算支出有关规定办理外，还应105专用基金支出是指各级财政用专用基金收入安排的支出。其内容按财政部门的规定执行，如粮食风险基金支出等。为了核算专用基金支出，应设置“专用基金支出”（支出类）总账账户，用来核算各级财政部门用专用基金收入安排的支出。发生专用基金支出时，借记本账户，贷记“其他财政存款”。支出收回时，做相反的会计分录。平时，本账户借方余额，反映专用基金支出累计数。年终转账时，本账户借方余额全数转入“专用基金结余”账户的借方，转账后本账户无余额。根据专用基金支出项目设置明细账，进行明细核算。三、专用基金支出财政总会计收入支出专用基金支出是指各级财政用专用基金收入安排的支出。其内容按财106例1、东昌市财政局从专用基金专户中，拨付某单位粮食风险基金100000元。根据有关凭证，填制记账凭证。会计分录如下

：

借：专用基金支出——粮食风险基金100000

贷：其他财政存款——农发行100000

举例财政总会计收入支出例1、东昌市财政局从专用基金专户中，拨付某单位粮食风险基金1107资金调拨支出是根据财政体制规定在各级财政之间进行资金调拨以及在本级财政各项资金之间的调剂所形成的支出，包括：补助支出

上解支出调出资金

四、资金调拨支出财政总会计收入支出资金调拨支出是根据财政体制规定在各级财政之间进行资金调拨以及108补助支出是本级财政按财政体制规定或因专项需要补助给下级财政的款项及其他转移支付的支出。包括：税收返还支出；按原财政体制结算应补助给下级财政的款项；专项补助或临时性补助等。补助支出

财政总会计收入支出补助支出是本级财政按财政体制规定或因专项需要补助给下级财政的109应设置“补助支出”总账账户，用来核算本级财政部门拨给下级财政的补助款项。借方，记发生补助支出数或从“与下级往来”账户转入数；贷方，记支出退转数。平时，本账户借方余额，反映补助支出累计数。年终，本账户借方余额应转入对应的“预算结余”账户冲销，转账后本账户无余额。“补助支出”可按补助地区设置明细账。如用基金预算资金补助下级财政时，则按“一般预算补助”和“基金预算补助”分别设置明细账，进行明细核算。财政总会计收入支出应设置“补助支出”总账账户，用来核算本级财政部门拨给下级财110上解支出是按财政体制规定由本级财政上交给上级财政的款项。包括：按财政体制规定由国库在本级预算收入中直接划解给上级财政的款项；按财政体制结算补解给上级财政款项和各种专项上解款项。上解支出

财政总会计收入支出上解支出是按财政体制规定由本级财政上交给上级财政的款项。上解111应设置“上解支出”总账账户，用来核算解缴上级财政的款项。借方，记上解支出数；贷方，记支出退转数。平时，本账户借方余额，反映上解支出累计数。年终，本账户借方余额应转入对应的“预算结余”账户的借方，转账后本账户无余额。“上解支出”按“一般预算上解”和“基金预算上解”分别设置明细账户。财政总会计收入支出应设置“上解支出”总账账户，用来核算解缴上级财政的款项。112调出资金是为平衡一般预算收支而从基金预算的地方财政税费附加收入结余中调出，补充一般预算的资金。由于基金预算的收入必须用于相应的支出，因而调出资金的来源只能是“地方财政税费附加”，不能调出其它政府性基金。调出资金

财政总会计收入支出调出资金是为平衡一般预算收支而从基金预算的地方财政税费附加收113应设置“调出资金”等总账账户，用来核算各级财政部门从基金预算的地方财政税费附加收入结余中调出，用于平衡一般预算收支的资金。借方，记调出的基金结余数。资金调出时，凡是一般预算与基金预算分设存款账户的地区，应同时调整国库存款的明细账。平时，本账户借方余额，年终转账时，本账户借方余额应转入“基金预算结余”账户的借方，转账后本账户无余额。财政总会计收入支出应设置“调出资金”等总账账户，用来核算各级财政部门从基金预114例1、东昌市财政局拨给昌南县财政局一般预算补助款2000000元。根据有关凭证，填制记账凭证。会计分录如下

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借：补助支出——一般预算补助——昌南县2000000

贷：国库存款——一般预算存款2000000

举例财政总会计收入支出例1、东昌市财政局拨给昌南县财政局一般预算补助款200000115例2、东昌市财政局拨给昌南县财政局基金预算补助款500000元。根据有关凭证，填制记账凭证。