2021中级经济师题库-第七章 企业所得税法律制度

第七章

企业所得税法律制度

一、单项选择题1.根据企业所得税法律制度的规定，下列非居民企业取得的所得中，不能实行源泉扣缴的是（）。A.某美国企业向中国境内企业投资而取得的股息B.某美国企业向某英国企业出租机器设备，供其在英国使用而收取的租金C.某美国企业出售其在深圳的房产而取得的所得D.某美国企业向中国企业转让专利权而取得的所得2.下列各项中，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地的是（）。A.销售货物所得B.提供劳务所得C.动产转让所得D.股息、红利等权益性投资所得3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（）。A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额4.根据企业所得税法律制度的规定，对企业作出特别纳税调整的，补征税款所属纳税期限在一定期限内的应当按日加收利息。该期限为（）。A.自税款所属年度终止起至补缴税款之日止B.自税款所属年度的次年5月1日起至补缴税款之日止C.自税款所属年度的次年5月31日起至补缴税款之日止D.自税款所属年度的次年6月1日起至补缴税款之日止5.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于技术先进型服务企业税收优惠政策的表述中，不正确的是（）。A.对经认定的技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税B.对经认定的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分准予在计算应纳税所得额时扣除C.对经认定的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，超过当年扣除标准的部分准予在以后纳税年度结转扣除D.对经认定的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予在计算应纳税所得额时扣除6.根据企业所得税法的规定，下列关于企业债务重组的税务处理说法不正确的是（）。A.以非货币资产清偿债务的，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务B.债权转为股权的，应分解为两项业务，即债务清偿和股权投资C.凡是债务清偿额低于债务计税基础的确认为债务人的重组所得；相反则作为债权人的重组损失D.一般性税务处理方法下，企业分立相关企业的亏损可以相互结转弥补7.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额计征企业所得税的是（）。A.财政拨款B.国债利息收入C.债务重组收入D.符合条件的居民企业之间的股息收入8.某企业2013年销售货物收入2000万元。当年实际发生业务招待费20万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为（）万元。A.10B.12C.15D.209.某企业2013年度销售收入为3000万元，全年发生广告费和业务宣传费500万元，且能提供有效凭证。该企业当年在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费为（）万元。A.15B.300C.450D.50010.企业所得税的收入总额包括以货币形式和非货币形式收入。纳税人以非货币形式取得的收入，确定收入额的标准是（）。A.折现价值B.历史成本C.公允价值D.拍卖价值11.某外商投资企业2016年取得利润总额为4000万元，其中投资收益项目已列收支为：国债利息收入20万元，国债转让收益60万元，无其他调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该外商投资企业2016年应纳税所得额为（）万元。A.3920B.3940C.3980D.400012.某批发兼零售的居民企业，2012年自行申报营业收入总额350万元，成本费用总额370万元，当年亏损20万元，经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该居民企业2012年度应缴纳企业所得税是（）万元。A.7B.7.4C.7.61D.8.0413.根据企业所得税法律制度的规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用的税率为（）。A.15%B.20%C.25%D.30%14.根据《企业所得税法》的规定，以下适用25%税率的是（）。A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业B.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业C.在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业D.所有的非居民企业15.某企业2014年度境内所得应纳税所得额为200万元，全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。A.10B.12C.30D.7916.在汇总缴纳所得税时，企业境外所得已在境外缴纳的所得税税额超过规定抵免限额的部分，可以在以后（）内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。A.2个年度B.3个年度C.5个年度D.8个年度17.根据《企业所得税法》的规定，企业所得税的征收办法是（）。A.按月征收B.按季计征，分月预缴C.按季征收D.按年计征，分月或分季预缴18.下列关于企业所得税纳税年度的说法中，正确的是（）。A.纳税年度自公历1月1日至12月31日B.纳税年度自公历4月1日至次年3月31日C.纳税年度自公历10月1日至次年9月30日D.纳税年度采用农历年度19.甲企业是我国居民企业，2017年设立一不具有法人资格的营业机构，关于该营业机构纳税方式的表述中，正确的是（）。A.汇总计算并缴纳企业所得税B.单独核算并缴纳企业所得税C.免予缴纳企业所得税D.暂不征收企业所得税20.下列关于企业所得税免税收入的陈述中，不正确的是（）。A.国债利息收入属于免税收入B.符合条件居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入C.财政拨款收入属于免税收入D.符合条件的非营利组织的收入属于免税收入21.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中可以免征企业所得税的是（）。A.符合条件的居民企业之间的投资收益B.租金收入C.汇兑收益D.接受捐赠收入22.根据企业所得税法律制度的规定，下列主体属于居民企业的是（）。A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业D.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业23.企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入（）。A.免税B.减按90%计入收入总额C.减半征收D.按照投资额的10％抵免所得税24.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入可以（）。A.实施免税B.减按90%计入收入总额C.减半征收D.减征30%税款25.某企业2018年利润总额为200万元，当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，税法规定研发费用可实行175%加计扣除政策。则该企业2018年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用为（）万元。A.10B.30C.35D.4026.在计算企业应纳税所得额时，下列支出可以加计扣除的是（）。A.企业安置残疾人员所支付的工资B.为安置残疾人员所购置的专门设施C.职工福利费D.职工教育经费27.根据《企业所得税法》的规定，下列关于固定资产计税基础的说法中不正确的是（）。A.盘盈的固定资产，以同类固定资产的原购进价格为计税基础B.通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础C.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础D.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和相关费用为计税基础28.下列关于个人独资企业与合伙企业所得处理原则的说法中，不正确的是（）。A.若合伙协议中有约定的，则合伙人应该按照合伙协议约定的比例确定应纳税所得额B.合伙人协商不成，则按合伙人的认缴出资比例确定应纳税所得额C.无法确定出资比例的，以全部所得按合伙人数量平均计算D.合伙人在计算缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利29.企业应当自年度终了之日起一定时期内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款，该期限是（）。A.2个月B.3个月C.5个月D.6个月30.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是（）。A.在境外成立的企业均属于非居民企业B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内且在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业31.2018年1月1日，甲公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期的科技型企业乙公司200万元，股权持有至2020年6月1日，甲企业2020年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额为（）万元。A.0B.140C.180D.20032.2014年8月，甲企业购买一大型环境保护设备，投资额为2000万元，当年该企业的利润总额890万元；未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。假定不考虑其他纳税调整事项，2014年该企业应纳企业所得税税额为（）万元。A.220B.225C.25D.2033.根据《企业所得税法》的规定，下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是（）。A.租入固定资产的改建支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销B.其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起分期摊销，摊销年限不得低于3年C.固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销34.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的（）加计扣除。A.10%B.30%C.50%D.100%35.某科技型中小企业2018年度发生的亏损，根据《企业所得税法》的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得结转弥补，但结转弥补的期限最长不得超过（）。A.2020年B.2021年C.2023年D.2028年36.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在税前扣除的是（）。A.汇兑损失B.发生的合理的劳动保护支出C.赞助支出D.企业缴纳的财产保险费37.根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目不得扣除的是（）。A.非银行企业内营业机构之间支付的利息B.未投入使用的房屋的折旧C.房屋财产保险缴纳的保险费D.企业实际发放的合理的工资、薪金38.甲公司2016年的年度利润总额为300万元，当年发生的公益性捐赠支出为50万元。甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出的数额为（）万元。A.50B.30C.45D.3639.某企业2011年度实现利润总额20万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2011年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（）万元。A.5B.2.4C.1.5D.140.下列收入属于企业所得税不征税收入的是（）。A.转让财产收入B.财政拨款收入C.国债利息收入D.居民企业之间的股息收入41.某国家重点扶持的高新技术企业经主管税务机关核定，该企业2017年亏损500万元，2018年盈利550万元，该企业2018年要缴纳的所得税为（）万元。A.7.5B.10C.12.5D.5二、多项选择题42.下列关于非居民企业取得的所得适用税率的说法中，正确的有（）。A.对在中国境内设有机构场所的，取得境内所得要按25%的税率缴税B.对在中国境内未设立机构场所而从中国境内取得的所得按10%缴税C.对在中国境内设立机构场所，从境外取得的所得如与该机构场所有实际联系的要按25%缴税D.在中国境内设有机构场所的，其所得与其机构场所没有实际联系的，其所得要按10%缴税43.下列关于源泉扣缴的陈述，正确的有（）。A.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人B.对在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税实行源泉扣缴C.扣缴义务人未依法履行扣缴义务的，非居民企业所得税应该由扣缴义务人承担D.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起5日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表44.下列对于中国境内、境外的所得来源确定原则的说法中，正确的有（）。A.不动产转让所得按照不动产所在地确定B.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定C.利息所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定D.租金所得按照负担、支付所得的个人的住所地确定45.根据《企业所得税法》的规定，下列关于生产性生物资产、无形资产计税基础的说法中正确的有（）。A.外购的薪炭林，以购买价款和支付的相关税费为计税基础B.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础C.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础D.自行开发的无形资产，以开发过程中所有的支出为计税基础46.根据《企业所得税法》的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有（）。A.租入固定资产的改建支出B.单独估价作为固定资产入账的土地C.自创商誉D.固定资产的大修理支出47.下列关于投资资产的成本说法正确的有（）。A.以支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本B.以无形资产取得的投资资产，以无形资产的账面价值为成本C.以自产货物取得的投资资产，以自产货物的最高价值和支付的相关税费为成本D.以外购的货物取得的投资资产，以该货物的公允价值和支付的相关税费为成本48.下列有关企业所得税收入确认表述正确的有（）。A.售后回购满足收入确认条件的，应作销售和购进核算B.以销售商品方式进行融资的售后回购，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用C.销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入D.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在最终劳务活动结束后确认收入49.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入属于征税收入的有（）。A.企业销售商品收入B.企业提供中介代理收入C.企业转让固定资产收入D.企业提供非专利技术收入50.下列关于企业所得税前可扣除的工资薪金总额，表述正确的有（）。A.合理工资薪金，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金B.失业保险及生育保险应计入合理工资薪金当中C.丧葬补助费、抚恤费应计入合理工资薪金D.职工福利费、工伤保险费不属于工资薪金总额的范畴51.根据企业所得税法律制度的规定，纳税人取得的下列收入，应计入应纳税所得额的有（）。A.转让股权的收入B.接受捐赠的收入C.取得的财政拨款D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金52.根据企业所得税法律制度的规定，下列取得收入的主体中，应当缴纳企业所得税的有（）。A.合伙企业B.国有独资公司C.股份有限公司D.高等院校53.所得税以所得为征税对象，并由所得获取主体缴纳的税收总称。所得税的课税对象的分类有（）。A.工资薪金所得B.从事生产经营取得的所得C.提供资金或财产取得的所得D.劳务报酬所得54.下列选项中，属于税法规定允许抵免的情形有（）。A.居民企业来源于中国境外的应税所得B.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所没有实际联系的应税所得C.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得D.非居民企业来源于中国境外的应税所得55.下列关于企业所得税收入确认时间的说法中，正确的有（）。A.转让股权收入，在签订股权转让合同时确认收入B.采取预收款方式销售商品的，在发出商品时确认收入C.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现D.股息、红利等权益性投资收益，按照实际得到利润的日期确认收入的实现56.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额B.以分期收款方式销售货物的，按照收到货款或索取货款凭证的日期确认收入的实现C.被投资企业以股权溢价形成的资本公积转增股本时，投资企业应作为股息、红利收入，相应增加该项长期投资的计税基础D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现57.根据企业所得税法律制度的规定，下列说法正确的有（）。A.除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点B.除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点C.在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点D.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，应分别缴纳企业所得税58.下列关于企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有（）。A.居民企业一般在实际经营管理地纳税B.居民企业一般在登记注册地纳税C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点D.在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点59.下列企业中属于居民企业的有（）。A.依照中国法律、法规在中国境内成立的企业B.依照中国法律、法规在中国境外成立的企业C.依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业D.依照外国（地区）法律成立且实际管理机构在中国境外的企业60.根据企业所得税法的规定，下列项目可以享有加计扣除的有（）。A.企业安置残疾人员所支付的工资B.企业购置节能节水专用设备的投资C.企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资D.新技术、新产品、新工艺的研究开发费用61.下列关于非居民企业，所得税汇算清缴的说法中，正确的有（）。A.非居民企业，无论盈利或者亏损，均应按照税法及该办法规定参加所得税汇算清缴B.企业因特殊原因，不能在规定期限内办理年度所得税申报，应当在年度终了之日起5个月内，向主管税务机关提出延期申报申请C.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴D.企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款62.下列关于企业减免税政策表述正确的有（）。A.企业从事中药材种植的所得免征企业所得税B.企业从事海水养殖、内陆养殖的所得免征企业所得税C.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得，可以免征、减征企业所得税D.符合条件的居民企业技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税63.企业的下列各项所得中，可以免征或减征企业所得税的有（）。A.从事农、林、牧、渔业项目的所得B.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得C.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得D.资产转让所得64.某企业计算缴纳企业所得税时，提出减免企业所得税的请求，其中符合法律规定的有（）。A.购买国债取得的利息收入，请求免征企业所得税B.经营一项农业项目的所得，请求减征企业所得税C.投资经营一项无国家扶持基础设施项目的所得，请求免征企业所得税D.开发一项新技术的研究开发费用，请求在计算应纳税所得额时加计扣除65.根据《企业所得税法》的规定，下列关于存货成本的说法正确的有（）。A.通过现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本B.接受捐赠取得的存货，以该存货的账面价值和支付的相关税费为成本C.投资取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本D.生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本66.下列关于关联企业之间所签订的成本分摊协议的说法中，正确的有（）。A.企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊B.企业不按独立交易原则处理而减少其应纳税所得额的，税务机关有权做出调整C.企业与其关联方分摊成本时违反规定的，其自行分摊的成本不得在计算应纳税所得额时扣除D.企业与其关联方分摊成本时，应当按照成本与预期收益相配比的原则进行分摊，并在税务机关规定的期限内，按照税务机关的要求报送有关资料67.根据企业所得税法的规定，下列支出应作为长期待摊费用的有（）。A.固定资产的大修理支出B.租入固定资产的改建支出C.自行开发无形资产，开发过程中的相关支出D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出68.某企业所得税纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.缴纳罚金10万元B.直接赞助某学校8万元C.缴纳税收滞纳金4万元D.缴纳银行罚息6万元69.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（）。A.股息B.转让财产所得C.租金D.特许权使用费三、判断题70.企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，不得计算折旧或摊销在企业所得税前扣除。（）

71.对于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得应缴纳的企业所得税，由支付人在每次支付或者到期支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。（）

72.对非居民企业取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额作为应纳税所得额。（）

73.销售商品需要安装和检验的，在发出商品时确认收入。（）

74.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时，准予扣除。（）

75.根据企业所得税法律制度的规定，生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。（）

76.北京市某经认定的技术先进型服务企业减按20%的税率征收企业所得税。（）

77.居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。（）

78.企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定外，不得在计算企业所得税时扣除。（）

79.企业法人下设的分支机构、营业机构也属于企业所得税的纳税人，需要缴纳企业所得税。（）

80.目前，我国企业所得税实行的税率是比例税率与超额累进税率相结合的税率形式。（）

81.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按20%的税率征收企业所得税。（）

82.企业清算所得，是指企业全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等计算后的余额。（）

83.企业应当自固定资产投入使用月份的当月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的当月起停止计算折旧。（）

84.某合伙企业由A有限责任公司、张某和王某设立，对于合伙企业的生产经营所得应按照“先税后分”办法缴税。（）

85.企业缴纳的符合审批管理权限设立的政府性基金和行政事业性收费，可以在计算应纳税所得额时扣除。（）

86.企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。（）

四、简答题87.某中外合资经营企业的主营业务为娱乐服务，2015年的财务资料如下：

（1）营业收入1500万元；

（2）营业成本750万元；

（3）管理费用320万元；

（4）财务费用108万元；

（5）营业外收入500万元，其中包括购买国债的利息收入100万元，国债转让收益100万元，股票转让净收益100万元；

（6）营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元，公益性捐赠30万元。

要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。（1）计算该企业所得税前允许扣除的公益性捐赠。（2）计算该企业2015年应缴纳的企业所得税。

答案部分一、单项选择题1.【正确答案】B

【答案解析】对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣除。美国企业向英国企业出租机器设备，供其在英国使用而收取的租金，是该美国公司来源于英国的所得，不需要在我国交税。

【该题针对“源泉扣缴适用非居民企业”知识点进行考核】

【答疑编号20116536,点击提问】2.【正确答案】D

【答案解析】根据规定，销售货物所得，按照交易活动发生地确定；提供劳务所得，按照劳务发生地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。

【该题针对“应税所得来源地标准的确定”知识点进行考核】

【答疑编号12693047,点击提问】3.【正确答案】B

【答案解析】选项A：商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；选项C：售后回购方式销售商品的，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；选项D：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

【该题针对“销售货物收入”知识点进行考核】

【答疑编号12693028,点击提问】4.【正确答案】D

【答案解析】根据企业所得税法律制度的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。

【该题针对“特别纳税调整管理办法”知识点进行考核】

【答疑编号12692979,点击提问】5.【正确答案】D

【答案解析】对经认定的技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税。经认定的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

【该题针对“低税率优惠”知识点进行考核】

【答疑编号12692953,点击提问】6.【正确答案】D

【答案解析】一般性税务处理方法，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。

【该题针对“企业重组业务的所得税处理”知识点进行考核】

【答疑编号12692928,点击提问】7.【正确答案】C

【答案解析】选项A属于不征税收入，选项BD属于免税收入，选项C属于应税收入。

【该题针对“企业所得税应税所得范围及类别”知识点进行考核】

【答疑编号12692921,点击提问】8.【正确答案】A

【答案解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。20×60%＝12（万元），2000×5‰＝10（万元），两者相比择其小者，即当年可在所得税前列支的业务招待费金额为10万元。

【该题针对“企业所得税一般扣除项目”知识点进行考核】

【答疑编号12692834,点击提问】9.【正确答案】C

【答案解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该企业2013年可以扣除的广告费和业务宣传费=3000×15%=450（万元）。

【该题针对“企业所得税一般扣除项目”知识点进行考核】

【答疑编号12692822,点击提问】10.【正确答案】C

【答案解析】企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值是指按照市场价格确定的价值。

【该题针对“企业所得税收入总额概述”知识点进行考核】

【答疑编号12692779,点击提问】11.【正确答案】C

【答案解析】国债利息收入免交所得税，所以2016年度应纳税所得额为4000-20＝3980（万元）。

【点评】本题考查的实质是搞清楚哪些属于应税收入哪些属于免税收入，免税收入、不征税收入不计入应纳税所得额。本题中，国债利息收入是免税的，但国债转让收益不免税，可以这样记忆，持有国债的时候相当于支持国家建设，那么此时收到的利息国家就给你免税，但是一旦你转让了，那么这时候国家就不支持了，所以国债转让收入要交税。

【该题针对“企业所得税的应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号12692496,点击提问】12.【正确答案】D

【答案解析】应纳企业所得税=370÷（1-8%）×8%×25%=8.04（万元）

【该题针对“企业所得税的核定征收”知识点进行考核】

【答疑编号12692482,点击提问】13.【正确答案】B

【答案解析】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税时，适用税率为20%。

【该题针对“企业所得税的法定税率”知识点进行考核】

【答疑编号12692476,点击提问】14.【正确答案】C

【答案解析】非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业；在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。前者适用25%税率，后者适用20%税率(实际征税率10%)。

【该题针对“企业所得税的法定税率”知识点进行考核】

【答疑编号12692470,点击提问】15.【正确答案】C

【答案解析】该企业汇总纳税应纳税额

=（200+100）×25%=75（万元），境外已纳税款扣除限额

=（200+100）×25%×100÷（200+100）=25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20-25=30（万元）。

【该题针对“企业取得境外所得计税时的抵免”知识点进行考核】

【答疑编号12692460,点击提问】16.【正确答案】C

【答案解析】企业取得境外所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中限额抵免，抵免限额为该项所得依照我国企业所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

【该题针对“企业取得境外所得计税时的抵免”知识点进行考核】

【答疑编号12692455,点击提问】17.【正确答案】D

【答案解析】企业所得税的征收办法是按年计征，分月或分季预缴。

【点评】企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

【该题针对“纳税申报”知识点进行考核】

【答疑编号12692419,点击提问】18.【正确答案】A

【答案解析】我国纳税年度采用公历年度，自公历1月1日起至12月31日止。

【该题针对“纳税年度”知识点进行考核】

【答疑编号12692417,点击提问】19.【正确答案】A

【答案解析】居民企业在中国境内设立不具有法人资格营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

【该题针对“纳税方式”知识点进行考核】

【答疑编号12692411,点击提问】20.【正确答案】C

【答案解析】免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。免税收入包括：（1）国债利息收入；（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（4）符合条件的非营利组织的收入。

【该题针对“免税优惠”知识点进行考核】

【答疑编号12692393,点击提问】21.【正确答案】A

【答案解析】选项B、C、D均要按规定征收企业所得税。

【该题针对“免税优惠”知识点进行考核】

【答疑编号12692392,点击提问】22.【正确答案】A

【答案解析】居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

【该题针对“居民企业”知识点进行考核】

【答疑编号12692385,点击提问】23.【正确答案】B

【答案解析】企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

【该题针对“减计收入”知识点进行考核】

【答疑编号12692374,点击提问】24.【正确答案】B

【答案解析】企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入减按90%计入收入总额。

【该题针对“减计收入”知识点进行考核】

【答疑编号12692373,点击提问】25.【正确答案】C

【答案解析】加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。本题中的企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，就可按35万元（20×175%）数额在税前进行扣除。

【该题针对“加计扣除税收优惠”知识点进行考核】

【答疑编号12692359,点击提问】26.【正确答案】A

【答案解析】企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

【该题针对“加计扣除税收优惠”知识点进行考核】

【答疑编号12692356,点击提问】27.【正确答案】A

【答案解析】盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。

【该题针对“企业资产概述、固定资产”知识点进行考核】

【答疑编号12692311,点击提问】28.【正确答案】B

【答案解析】合伙协议未约定或者约定不明，且合伙人协商不成，则以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人“实缴出资比例”确定应纳税所得额。

【该题针对“个人独资企业和合伙企业”知识点进行考核】

【答疑编号12692305,点击提问】29.【正确答案】C

【答案解析】企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

【该题针对“非居民企业所得税汇算清缴”知识点进行考核】

【答疑编号12692297,点击提问】30.【正确答案】D

【答案解析】非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。选项A在境外成立的企业，范围过于宽泛。选项BC为居民企业。

【该题针对“非居民企业”知识点进行考核】

【答疑编号12692282,点击提问】31.【正确答案】B

【答案解析】公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业满2年的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额。对乙公司的投资额可以抵扣的数额=200×70%=140（万元）。

【该题针对“抵免应纳税所得额”知识点进行考核】

【答疑编号20137235,点击提问】32.【正确答案】C

【答案解析】未经核定的准备金支出，属于企业所得税前禁止扣除项目，所以要纳税调增。企业购置的“环境保护、节能节水、安全生产等专用设备”，投资额的“10%”可以在应纳税额中抵免，该企业的应纳税额=（890+10）×25%-2000×10%=25万元。

【该题针对“抵免应纳税额”知识点进行考核】

【答疑编号12692243,点击提问】33.【正确答案】A

【答案解析】租入固定资产改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

【该题针对“长期待摊费用”知识点进行考核】

【答疑编号12692229,点击提问】34.【正确答案】D

【答案解析】企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的100%加计扣除。

【该题针对“安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员税收优惠”知识点进行考核】

【答疑编号12692224,点击提问】35.【正确答案】D

【答案解析】自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。2018年度发生的亏损，结转弥补的期限最长不得超过2028年。

【该题针对“企业所得税的应纳税所得额的一般规定”知识点进行考核】

【答疑编号20137144,点击提问】36.【正确答案】C

【答案解析】赞助支出是不得在税前扣除的。

【该题针对“企业所得税的禁止扣除项目”知识点进行考核】

【答疑编号12674455,点击提问】37.【正确答案】A

【答案解析】选项B，未投入使用的房屋计提折旧，准予税前扣除；选项C，企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除；选项D，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。

【该题针对“企业所得税的禁止扣除项目”知识点进行考核】

【答疑编号12674448,点击提问】38.【正确答案】D

【答案解析】企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。

准予扣除的限额＝300×12%＝36万元＜50万元，所以准予扣除36万元。

【该题针对“企业所得税的特殊扣除项目”知识点进行考核】

【答疑编号12674436,点击提问】39.【正确答案】B

【答案解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。20×12%＝2.4（万元）。

【该题针对“企业所得税的特殊扣除项目”知识点进行考核】

【答疑编号12674416,点击提问】40.【正确答案】B

【答案解析】选项A应缴纳企业所得税，选项CD是免税收入。

【该题针对“企业所得税不征税收入”知识点进行考核】

【答疑编号12674390,点击提问】41.【正确答案】A

【答案解析】国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。所以，本题该企业2018年要缴纳的所得税＝（550-500）×15%＝7.5（万元）。

【点评】本题计算企业所得税需要注意的是高新技术企业的税率优惠，需要按15%的税率计算企业所得税。

【该题针对“低税率优惠”知识点进行考核】

【答疑编号12674370,点击提问】二、多项选择题42.【正确答案】BCD

【答案解析】在境内设立机构场所的企业，如果取得的是与生产经营相关的所得是按照25%缴纳企业所得税，如果是在境内设立机构场所但是取得的与其机构场所没有实际联系的所得，应该按照10%缴纳企业所得税。

【该题针对“源泉扣缴适用非居民企业”知识点进行考核】

【答疑编号12693080,点击提问】43.【正确答案】AB

【答案解析】扣缴义务人未依法履行扣缴或无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

【该题针对“源泉扣缴的支付人、扣缴义务人、税务管理”知识点进行考核】

【答疑编号12693075,点击提问】44.【正确答案】ACD

【答案解析】权益性投资资产转让所得按照“被投资企业”所在地确定。

【该题针对“应税所得来源地标准的确定”知识点进行考核】

【答疑编号12693051,点击提问】45.【正确答案】ABC

【答案解析】薪炭林属于生产性生物资产，外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础；自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。

【该题针对“无形资产”知识点进行考核】

【答疑编号12693008,点击提问】46.【正确答案】BC

【答案解析】租入固定资产的改建支出和固定资产的大修理支出，属于企业发生的长期待摊费用，按规定摊销的，准予扣除。

【该题针对“无形资产”知识点进行考核】

【答疑编号12693007,点击提问】47.【正确答案】AD

【答案解析】以支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。所以选项BCD都应以换出资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

【该题针对“投资资产、存货及资产损失”知识点进行考核】

【答疑编号12693004,点击提问】48.【正确答案】AB

【答案解析】选项C，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；选项D，长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在相关劳务活动发生时确认收入。

【该题针对“提供劳务收入”知识点进行考核】

【答疑编号12692995,点击提问】49.【正确答案】ABCD

【答案解析】企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，具体包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

【该题针对“企业所得税应税所得范围及类别”知识点进行考核】

【答疑编号12692918,点击提问】50.【正确答案】AD

【答案解析】选项B，实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金；选项C，丧葬补助费、抚恤费属于福利费列支范围。

【该题针对“企业所得税一般扣除项目”知识点进行考核】

【答疑编号12692817,点击提问】51.【正确答案】AB

【答案解析】选项CD属于不征税收入，不计入应纳税所得额。

【该题针对“企业所得税收入总额概述”知识点进行考核】

【答疑编号12692778,点击提问】52.【正确答案】BCD

【答案解析】企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织等，但不包括个人独资企业和合伙企业。

【该题针对“企业所得税纳税人的概念”知识点进行考核】

【答疑编号12692767,点击提问】53.【正确答案】ABCD

【答案解析】所得税的课税对象主要分为三种：一是提供劳务取得的所得，包括工资薪金所得和劳务报酬所得；二是从事生产经营取得的所得，如利润等；三是提供资金或财产取得的所得，包括利息、股息、红利、租金、特许权使用费等。

【该题针对“企业所得税概述”知识点进行考核】

【答疑编号12692732,点击提问】54.【正确答案】AC

【答案解析】税法规定允许抵免的两种情况。（1）居民企业来源于中国境外的应税所得；（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

【该题针对“企业取得境外所得计税时的抵免”知识点进行考核】

【答疑编号12692457,点击提问】55.【正确答案】BC

【答案解析】转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时确认收入，选项A错误。股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入，选项D错误。

【点评】企业所得税收入的确认可以参照会计上相关规定来理解，针对教材提及的一些常见的收入要注意准确把握，不要混淆。

【该题针对“其他收入”知识点进行考核】

【答疑编号12692438,点击提问】56.【正确答案】AD

【答案解析】以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现，选项B错误；被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础，选项C错误。

【该题针对“其他收入”知识点进行考核】

【答疑编号12692428,点击提问】57.【正确答案】ABC

【答案解析】选项D，非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。

【该题针对“纳税地点”知识点进行考核】

【答疑编号12692406,点击提问】58.【正确答案】BCD

【答案解析】除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业一般以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

【该题针对“纳税地点”知识点进行考核】

【答疑编号12692401,点击提问】59.【正确答案】AC

【答案解析】居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

【该题针对“居民企业”知识点进行考核】

【答疑编号12692381,点击提问】60.【正确答案】AD

【答案解析】选项B，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免，不可以加计扣除；选项C，创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

【该题针对“加计扣除税收优惠”知识点进行考核】

【答疑编号12692357,点击提问】61.【正确答案】BD

【答案解析】选项A：依照外国（地区〉法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业，无论盈利或者亏损，均应按照税法及相关规定参加所得税汇算清缴。选项C：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

【该题针对“非居民企业所得税汇算清缴”知识点进行考核】

【答疑编号12692299,点击提问】62.【正确答案】ACD

【答案解析】企业从事海水养殖、内陆养殖的所得减半征收企业所得税，因此选项B错误。

【该题针对“定期或定额减税、免税”知识点进行考核】

【答疑编号12692271,点击提问】63.【正确答案】ABC

【答案解析】一般的资产转让所得不享受减免税优惠，故选项D不正确。

【该题针对“定期或定额减税、免税”知识点进行考核】

【答疑编号12692266,点击提问】64.【正确答案】ABD

【答案解析】根据规定，从事国家重点扶持的公共基础设施项目，才能请求免税。

【该题针对“定期或定额减税、免税”知识点进行考核】

【答疑编号12692251,点击提问】65.【正确答案】ACD

【答案解析】接受捐赠取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本。

【该题针对“投资资产、存货及资产损失”知识点进行考核】

【答疑编号12692236,点击提问】66.【正确答案】ABCD

【答案解析】以上四个选项均正确。

【该题针对“成本分摊协议”知识点进行考核】

【答疑编号12692231,点击提问】67.【正确答案】ABD

【答案解析】企业发生的下列支出应作为长期待摊费用：已足额提取折旧的固定资产的改建支出；租入固定资产的改建支出；固定资产的大修理支出；其他应当作为长期待摊费用的支出。

【该题针对“长期待摊费用”知识点进行考核】

【答疑编号12692225,点击提问】68.【正确答案】ABC

【答案解析】纳税人按照合同约定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以在税前扣除。

【该题针对“企业所得税的禁止扣除项目”知识点进行考核】

【答疑编号12674449,点击提问】69.【正确答案】ACD

【答案解析】根据规定，转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

【该题针对“非居民企业的应纳税所得额”知识点进行考核】

【答疑编号12674381,点击提问】三、判断题70.【正确答案】N

【答案解析】企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税前扣除。

【该题针对“政策性搬迁或处置收入的所得税处理”知识点进行考核】

【答疑编号12693084,点击提问】71.【正确答案】Y

【答案解析】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

【该题针对“源泉扣缴的支付人、扣缴义务人、税务管理”知识点进行考核】

【答疑编号12693073,点击提问】72.【正确答案】Y

【答案解析】

【该题针对“源泉扣缴的应税所得与应纳税额计算”知识点进行考核】

【答疑编号12693069,点击提问】73.【正确答案】N

【答案解析】销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

【该题针对“销售货物收入”知识点进行考核】

【答疑编号12693021,点击提问】74.【正确答案】N

【答案解析】企业对