旅游企业会计核算的基础知识课件

第一章旅游企业会计的基础理论1第一章旅游企业会计的基础理论1教学思路第一节旅游企业会计概述第二节旅游企业会计核算的基础知识2教学思路第一节旅游企业会计概述2第一节旅游企业会计概述一、旅游企业会计学

是研究旅游饭店、旅行社和旅游景区景点等旅游企业会计活动的一门专业会计学。它是将会计学的基本理论与旅游企业的业务实践活动相结合，重点突出旅游业的行业特点，系统研究旅游企业会计活动及其发展规律的学科。严格经济核算，讲求经济效益，谋取企业利润的最大化是旅游企业经营的根本目标。加强会计核算与监督，是提高旅游企业经营管理水平和经济效益的重要保证和主要任务。3第一节旅游企业会计概述一、旅游企业会计学3二、旅游企业会计的特点旅游企业业务范围的广泛性、综合性，决定了旅游会计除同其他专业会计有许多共性之外，还具有一些自身的特点。1、综合性2、复杂性3、涉外性三、旅游企业会计的职能1、会计核算2、会计监督4二、旅游企业会计的特点旅游企业业务范四、旅游企业会计核算的任务旅游企业会计核算的任务，受旅游行业的性质和旅游企业管理要求的制约，并由旅游企业会计的特点来决定。一般来说，旅游企业会计核算的任务有以下几点：1、核算和监督旅游企业的经济活动，维护国家的有关政策、法规以及财务制度。2、加强经济核算，提高企业的经济利益。3、及时、正确地提供经济信息。4、保护企业财产的安全和完整。5四、旅游企业会计核算的任务旅游企业会计核第二节旅游企业会计的基础知识一、会计要素会计要素是对会计核算对象按照其经济特征所作的分类，是会计核算对象的具体化。（一）反映财务状况的会计要素1、资产2、负债3、所有者权益（二）反映经营成果的会计要素1、收入2、费用3、利润6第二节旅游企业会计的基础知识一、会计要素6二、会计等式会计等式是指表明各会计要素之间基本关系的恒等式，又称会计平衡公式。

资产=负债+所有者权益这一会计等式，是会计复式记账、会计核算和编制会计报表的基础。正是在这一会计等式的基础上，才能运用复式记账法记录经营资金运动的来龙去脉，反映会计主体的资产、负债和所有者权益情况，才能通过编制资产负债表提供企业财务状况的信息。收入-费用=利润7二、会计等式7三、会计科目会计科目是指为记录各种经济业务而对会计要素按其经济内容或用途所进行分类的项目。会计科目是账户的名称，设置会计科目是正确运用复式记账、填制记账凭证、登记账簿和编制会计报表等会计核算方法的基础。1、按照其反映的经济内容分类资产类、负债类、所有者权益类、损益类2、按照其提供核算指标的详细程度分类总分类科目、明细分类科目8三、会计科目8旅游、饮食服务企业会计科目1、资产类（1）反映流动资产的科目，如库存现金、银行存款、短期投资、原材料、库存商品、应收账款、其他应收款、预付账款等（2）反映非流动资产的科目，如固定资产、累计折旧、长期投资、无形资产、长期待摊费用和其他长期资产等。2、负债类（1）反映流动负债的科目，如短期借款、应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、预收账款等；（2）反映非流动负债的科目，如长期借款、应付债券、长期应付款等。9旅游、饮食服务企业会计科目93、所有者权益类（1）反映所有者原始投资的科目，如实收资本、资本公积、盈余公积等；（2）反映所有者投资收益的科目，如本年利润、利润分配等4、损益类（1）反映经营过程的收入科目，如营业收入（2）反映非经营过程的收入科目，如营业外收入（3）反映组织和管理生产、销售的费用，如销售费用、管理费用、财务费用等；（4）反映营业外支出的科目，如营业外支出。103、所有者权益类10四、账户账户是按会计科目设置的，每个会计科目都要设置相应的账户。（一）分类1、按其核算和监督的经济内容分类资产类、负债类、所有者权益类、损益类2、按其所提供核算指标的详细程度分类总分类账户、明细分类账户11四、账户11（二）账户结构借方贷方资产类的增加（+）负债类的减少（-）所有者权益类的减少（-）收入利润类的减少（-）费用类的增加（+）资产类的减少（-）负债类的增加（+）所有者权益类的增加（+）收入利润类的增加（+）费用类的减少（-）期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额12（二）账户结构借方贷方资产类的增加（+）资产类的减少（-）期五、借贷记账法（一）记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”运用借贷记账法来记账，必须考虑两个步骤：1、要确定每项经济业务将引起哪两个（或两个以上）账户的变化，这种变化是增加还是减少2、要判别这两个账户的性质，只有联系账户的经济性质看增加或减少，才能确定记入各账户的方向，是借方还是贷方。13五、借贷记账法13（二）四类企业经济业务的借贷记账法应用1、资产和负债（权益）同时增加[例1]假日酒店从食品批发商场购入各种食品原材料，价值30000元，原材料已验收入库，款项尚未支付。原材料应付账款借贷期初余额：16000期初余额：15000（1）30000（1）30000返回14（二）四类企业经济业务的借贷记账法应用原材料应付账款借贷期初2、资产和负债（权益）同时减少[例2]假日酒店以银行存款15000元偿付前欠第一食品公司的账款。银行存款应付账款期初余额：19400期初余额：15000（1）30000（2）15000（2）15000返回152、资产和负债（权益）同时减少银行存款应付账款期初余额：193、资产类项目有增有减[例3]假日酒店从银行提取现金500元备用。库存现金银行存款期初余额：1000期初余额：19400（2）15000（3）500（3）500返回163、资产类项目有增有减库存现金银行存款期初余额：1000期初4、负债（权益）类账户有增有减[例4]假日酒店从银行借入短期借款30000元，用以直接偿还应付账款。短期借款应付账款期初余额：20900期初余额：15000（1）30000（2）15000（4）30000（4）30000返回174、负债（权益）类账户有增有减短期借款应付账款期初余额：20六、账户对应关系和会计分录账户对应关系，是指采用借贷记账法时，因对每项经济业务都必须在两个或两个以上相互关系的账户中登记，从而形成的账户之间的相互关系。发生对应关系的账户叫做对应账户。为了清晰地反映账户之间的对应关系，便于记账工作的顺利进行，保证账户记录的正确性，在经济业务发生后，首先要编制会计分录。会计分录，是指在每项经济业务列明的应借应贷的账户和金额的记录。采取先借后贷、左右错开的排列方式。18六、账户对应关系和会计分录18现以上面所举的四笔经济业务为例，编制会计分录如下：[例1]借：原材料30000贷：应付账款30000[例2]借：应付账款15000贷：银行存款15000[例3]借：库存现金500贷：银行存款500[例4]借：应付账款30000贷：短期借款3000019现以上面所举的四笔经济业务为例，编制会计分录如下：19七、借贷记账法的试算平衡试算平衡是根据“资产=负债+所有者权益”的会计等式，按“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则要求，检查各账户记录是否正确。账户期初借方余额合计数=账户期初贷方余额合计数账户的本期借方发生额合计数=账户的本期贷方发生额合计数账户的期末借方余额合计数=账户的期末贷方余额合计数在进行试算平衡时，首先要结算出每个账户的本期发生额和期末余额，然后通过编制总分类账户本期发生额及余额试算平衡表来验证。20七、借贷记账法的试算平衡20现将前文所述假日酒店某月1日各账户的余额和某月上旬发生的四笔经济业务所编制的会计分录登记账户的结果列示如下：库存现金短期借款期初余额：1000（3）500本期发生额：500期末余额：1500期末余额：20900（4）30000本期发生额：30000期末余额：50900银行存款应付账款期初余额：19400（2）15000（3）500本期发生额：15500期末余额：3900期初余额：15000（1）30000（2）15000（4）30000本期发生额：45000本期发生额：30000期末余额：021现将前文所述假日酒店某月1日各账户的余额和某月上旬发生的四笔应收账款实收资本期初余额：4500期初余额：55000原材料固定资产期初余额：16000（1）30000本期发生额：30000期末余额：46000期初余额：5000022应收账款实收资本期初余额：4500期初余额：55000原材料根据上述资料编制总分类账户发生额及余额试算平衡表进行试算平衡。总分类账户发生额及余额试算平衡表年月单位：元账户名称期初余额合计库存现金银行存款应收账款原材料固定资产短期借款应付账款实收资本借方贷方借方贷方借方贷方1000194004500160005000020900150005500050030000450001550030000300001500390045004600050000509005500090900909007550075500105900105900

本期发生额期末余额23根据上述资料编制总分类账户发生额及余额试算平衡表进行试算平衡八、会计凭证会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，据以作为记账依据的书面证明。

为了保证会计信息的真实性，企业发生任何一项经济业务以后，均应由执行或完成该项经济业务的有关人员填制或取得能证明经济业务的内容、数量和金额的凭证。按其填制的程序和用途不同，可分为原始凭证和记账凭证。（一）原始凭证原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生或完成情况的书面证明，它是进行会计核算的原始资料和重要依据。24八、会计凭证24（二）记账凭证记账凭证是指由会计人员根据审核无误的原始凭证汇总表填制的，用来记录经济业务简要内容，确定会计分录，作为登记账簿依据的凭证。1、收款凭证2、付款凭证3、转账凭证凡涉及现金和银行存款收付的业务，分别填制收款凭证或付款凭证，不涉及现金、银行存款收付的业务则填制转账凭证。25（二）记账凭证25收款凭证年月日

借方科目：现金

凭证编号：摘要贷方科目明细科目账页金额附件张合计会计主管（签章）记账（签章）出纳（签章）复核（签章）制证（签章）餐饮服务收入现金营业收入餐饮业务8000.008000.00付款凭证年月日贷方科目：银行存款凭证编号：合计摘要借方科目明细科目账页金额购入海参10千克，每千克200元，价款以支票付讫原材料海参2000.00

2000.00会计主管（签章）记账（签章）出纳（签章）复核（签章）制证（签章）附件张26收款凭证摘要转账凭证年月日凭证编号:摘要会计科目明细科目账页借方金额贷方金额合计附件张会计主管（签章）记账（签章）出纳（签章）复核（签章）制证（签章）计提酒店房屋、建筑物的折旧费用管理费用折旧费用28000.00累计折旧房屋、建筑物28000.0028000.0028000.0027转账凭证凭证编号:摘要九、会计账簿会计账簿是指由具有一定格式的账页所组成，以会计凭证为依据，序时和分类地记录全部经济业务的簿籍。企业发生经济业务后取得了原始凭证，经过财会人员的审核整理后编制成记账凭证，然而这些会计凭证反映的资料是个别的、分散的，因此需要在集中和归类整理后，登记到账簿中去，以全面反映企业经济活动状态。28九、会计账簿281、日记账的设置和登记2、总分类账的设置与登记现金日记账年月日凭证编号摘要对方科目收入支出余额总账会计科目：第页年月日凭证编号摘要借方贷方借或贷余额291、日记账的设置和登记现金日记账年月日凭3、明细账的设置与登记（1）三栏式：与总分类账的三栏式格式相同。（2）数量金额式明细账（数量金额式）品名：存放地点：规格：计量单位：年月日凭证号数摘要收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额303、明细账的设置与登记明细账（数量金额式）品名：（3）多栏式多栏式即在一张账页上划分多个专栏，用来登记各个明细项目的发生额，一般适用于明细项目较多的经济活动。管理费用明细账（多栏式）年月日凭证号摘要借方工资福利费

折旧费……合计贷方借方余额31（3）多栏式管理费用明细账（多栏式）年月日凭4、错账的更证方法

错账发生的具体情况不同，更正的方法也不同，常用的方法有：划线更正法、红字更正法、补充登记法三种。1）划线更正法

适合于期末结账前发现的账簿记录中文字、数字笔误或数字计算错误，以及非记账凭证中的原因所发生的过账错误。[例5]某饭店本月发生的餐厅服务人员工资费用28600元。记账凭证上正确金额为28600元，而账簿记录为26800元。更正方法：在账簿错误的数字26800上划一条红线，表示注销，然后将正确的数字28600写在其正上方，并由更改人盖章。324、错账的更证方法32注意：更正时需将错误数字全部划去，不可只划个别错误数字，另外，划线更正后应使原数字清晰可见。2）红字冲销法又称红字更正法，适用于两种情况：第一，适用于记账凭证出现会计科目或金额的错误，并已经登记入账的情况。更正时，先用红字金额填制一张内容与错误记账凭证完全相同的记账凭证，并在摘要栏中写明“更正x月x日第x号凭证错误”，用红字金额登证入账，冲销原有的错误记录；然后，用蓝字金额再编制一张正确的记账凭证登记入账。33注意：更正时需将错误数字全部划去，不可只划个别错误数字，另外[例6]某饭店原料仓库向中餐厅发出面粉500公斤，金额1000元。编制记账凭证时借方科目误写为“销售费用”，并已经登记入账。其错误的会计分录为：借：销售费用1000贷：原材料1000要更正上述错误，应用红字金额填制一张内容与原来一样的记账凭证：借：销售费用

1000贷：原材料

1000然后，用蓝字重新填制一张正确的记账凭证：借：营业成本

1000贷：原材料

1000

将以上两张记账凭证登记入账后，账簿记录的错误就会得以更正。34[例6]某饭店原料仓库向中餐厅发出面粉500公斤，金额1第二，如果记账凭证中会计科目是正确的，仅仅是由于所记金额大于应记金额，并已经过账时，也可使用红字差额冲销法。

即用红字差额数（原错误金额大于应记金额数）和原会计科目填制一张记账凭证，并据以过账，就可将原来多记的金额冲销掉。[例7]某旅游企业本月发生水电费3980元。但在记账凭证中误记为39980元，并已入账。原会计分录为：借：管理费用39980贷：应付账款3998035第二，如果记账凭证中会计科目是正确的，仅仅是由于所记金更正时，用红字金额填制一张记账凭证，冲销多记金额36000元即可，分录如下：借：管理费用36000贷：应付账款36000根据更正凭证过账后，账簿中的实际金额为3980元，与实际数字一致。36更正时，用红字金额填制一张记账凭证，冲销多记金额360003）补充登记法

适用于记账后发现，记账凭证所填数字金额小于正确的数字金额错账的更正方法。更正时，按应记金额和错账金额之间差用蓝字填写一张会计科目与原记账凭证相同的记账凭证，并据以过账，这样就可将少记的金额补充登记入账。[例8]某旅游饭店购入海参一批，发票价格为5400元。填制记账凭证时金额误填写为4500元，并已经入账。原分录如下：借：原材料4500贷：银行存款4500373）补充登记法37更正时，可将少记的900元用蓝字填制一张记账凭证，其分录如下：借：原材料900贷：银行存款900将上述更正分录登记入账后，原账簿少记金额即得以补充，与实际数字相同。38更正时，可将少记的900元用蓝字填制一张记账凭证，其分录如下十、记账程序记账程序是指从填制、审核、整理各种原始凭证和记账凭证到登记日记账、明细分类账和总分类账整个过程的账务处理程序。不同记账程序的区别在于登记总分类账的依据和方法不同。1、记账凭证记账程序2、科目汇总表记账程序其特点是先定期将全部记账凭证汇总编制科目汇总表，然后据以登记总分类账。39十、记账程序39第一章旅游企业会计的基础理论40第一章旅游企业会计的基础理论1教学思路第一节旅游企业会计概述第二节旅游企业会计核算的基础知识41教学思路第一节旅游企业会计概述2第一节旅游企业会计概述一、旅游企业会计学

是研究旅游饭店、旅行社和旅游景区景点等旅游企业会计活动的一门专业会计学。它是将会计学的基本理论与旅游企业的业务实践活动相结合，重点突出旅游业的行业特点，系统研究旅游企业会计活动及其发展规律的学科。严格经济核算，讲求经济效益，谋取企业利润的最大化是旅游企业经营的根本目标。加强会计核算与监督，是提高旅游企业经营管理水平和经济效益的重要保证和主要任务。42第一节旅游企业会计概述一、旅游企业会计学3二、旅游企业会计的特点旅游企业业务范围的广泛性、综合性，决定了旅游会计除同其他专业会计有许多共性之外，还具有一些自身的特点。1、综合性2、复杂性3、涉外性三、旅游企业会计的职能1、会计核算2、会计监督43二、旅游企业会计的特点旅游企业业务范四、旅游企业会计核算的任务旅游企业会计核算的任务，受旅游行业的性质和旅游企业管理要求的制约，并由旅游企业会计的特点来决定。一般来说，旅游企业会计核算的任务有以下几点：1、核算和监督旅游企业的经济活动，维护国家的有关政策、法规以及财务制度。2、加强经济核算，提高企业的经济利益。3、及时、正确地提供经济信息。4、保护企业财产的安全和完整。44四、旅游企业会计核算的任务旅游企业会计核第二节旅游企业会计的基础知识一、会计要素会计要素是对会计核算对象按照其经济特征所作的分类，是会计核算对象的具体化。（一）反映财务状况的会计要素1、资产2、负债3、所有者权益（二）反映经营成果的会计要素1、收入2、费用3、利润45第二节旅游企业会计的基础知识一、会计要素6二、会计等式会计等式是指表明各会计要素之间基本关系的恒等式，又称会计平衡公式。

资产=负债+所有者权益这一会计等式，是会计复式记账、会计核算和编制会计报表的基础。正是在这一会计等式的基础上，才能运用复式记账法记录经营资金运动的来龙去脉，反映会计主体的资产、负债和所有者权益情况，才能通过编制资产负债表提供企业财务状况的信息。收入-费用=利润46二、会计等式7三、会计科目会计科目是指为记录各种经济业务而对会计要素按其经济内容或用途所进行分类的项目。会计科目是账户的名称，设置会计科目是正确运用复式记账、填制记账凭证、登记账簿和编制会计报表等会计核算方法的基础。1、按照其反映的经济内容分类资产类、负债类、所有者权益类、损益类2、按照其提供核算指标的详细程度分类总分类科目、明细分类科目47三、会计科目8旅游、饮食服务企业会计科目1、资产类（1）反映流动资产的科目，如库存现金、银行存款、短期投资、原材料、库存商品、应收账款、其他应收款、预付账款等（2）反映非流动资产的科目，如固定资产、累计折旧、长期投资、无形资产、长期待摊费用和其他长期资产等。2、负债类（1）反映流动负债的科目，如短期借款、应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、预收账款等；（2）反映非流动负债的科目，如长期借款、应付债券、长期应付款等。48旅游、饮食服务企业会计科目93、所有者权益类（1）反映所有者原始投资的科目，如实收资本、资本公积、盈余公积等；（2）反映所有者投资收益的科目，如本年利润、利润分配等4、损益类（1）反映经营过程的收入科目，如营业收入（2）反映非经营过程的收入科目，如营业外收入（3）反映组织和管理生产、销售的费用，如销售费用、管理费用、财务费用等；（4）反映营业外支出的科目，如营业外支出。493、所有者权益类10四、账户账户是按会计科目设置的，每个会计科目都要设置相应的账户。（一）分类1、按其核算和监督的经济内容分类资产类、负债类、所有者权益类、损益类2、按其所提供核算指标的详细程度分类总分类账户、明细分类账户50四、账户11（二）账户结构借方贷方资产类的增加（+）负债类的减少（-）所有者权益类的减少（-）收入利润类的减少（-）费用类的增加（+）资产类的减少（-）负债类的增加（+）所有者权益类的增加（+）收入利润类的增加（+）费用类的减少（-）期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额51（二）账户结构借方贷方资产类的增加（+）资产类的减少（-）期五、借贷记账法（一）记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”运用借贷记账法来记账，必须考虑两个步骤：1、要确定每项经济业务将引起哪两个（或两个以上）账户的变化，这种变化是增加还是减少2、要判别这两个账户的性质，只有联系账户的经济性质看增加或减少，才能确定记入各账户的方向，是借方还是贷方。52五、借贷记账法13（二）四类企业经济业务的借贷记账法应用1、资产和负债（权益）同时增加[例1]假日酒店从食品批发商场购入各种食品原材料，价值30000元，原材料已验收入库，款项尚未支付。原材料应付账款借贷期初余额：16000期初余额：15000（1）30000（1）30000返回53（二）四类企业经济业务的借贷记账法应用原材料应付账款借贷期初2、资产和负债（权益）同时减少[例2]假日酒店以银行存款15000元偿付前欠第一食品公司的账款。银行存款应付账款期初余额：19400期初余额：15000（1）30000（2）15000（2）15000返回542、资产和负债（权益）同时减少银行存款应付账款期初余额：193、资产类项目有增有减[例3]假日酒店从银行提取现金500元备用。库存现金银行存款期初余额：1000期初余额：19400（2）15000（3）500（3）500返回553、资产类项目有增有减库存现金银行存款期初余额：1000期初4、负债（权益）类账户有增有减[例4]假日酒店从银行借入短期借款30000元，用以直接偿还应付账款。短期借款应付账款期初余额：20900期初余额：15000（1）30000（2）15000（4）30000（4）30000返回564、负债（权益）类账户有增有减短期借款应付账款期初余额：20六、账户对应关系和会计分录账户对应关系，是指采用借贷记账法时，因对每项经济业务都必须在两个或两个以上相互关系的账户中登记，从而形成的账户之间的相互关系。发生对应关系的账户叫做对应账户。为了清晰地反映账户之间的对应关系，便于记账工作的顺利进行，保证账户记录的正确性，在经济业务发生后，首先要编制会计分录。会计分录，是指在每项经济业务列明的应借应贷的账户和金额的记录。采取先借后贷、左右错开的排列方式。57六、账户对应关系和会计分录18现以上面所举的四笔经济业务为例，编制会计分录如下：[例1]借：原材料30000贷：应付账款30000[例2]借：应付账款15000贷：银行存款15000[例3]借：库存现金500贷：银行存款500[例4]借：应付账款30000贷：短期借款3000058现以上面所举的四笔经济业务为例，编制会计分录如下：19七、借贷记账法的试算平衡试算平衡是根据“资产=负债+所有者权益”的会计等式，按“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则要求，检查各账户记录是否正确。账户期初借方余额合计数=账户期初贷方余额合计数账户的本期借方发生额合计数=账户的本期贷方发生额合计数账户的期末借方余额合计数=账户的期末贷方余额合计数在进行试算平衡时，首先要结算出每个账户的本期发生额和期末余额，然后通过编制总分类账户本期发生额及余额试算平衡表来验证。59七、借贷记账法的试算平衡20现将前文所述假日酒店某月1日各账户的余额和某月上旬发生的四笔经济业务所编制的会计分录登记账户的结果列示如下：库存现金短期借款期初余额：1000（3）500本期发生额：500期末余额：1500期末余额：20900（4）30000本期发生额：30000期末余额：50900银行存款应付账款期初余额：19400（2）15000（3）500本期发生额：15500期末余额：3900期初余额：15000（1）30000（2）15000（4）30000本期发生额：45000本期发生额：30000期末余额：060现将前文所述假日酒店某月1日各账户的余额和某月上旬发生的四笔应收账款实收资本期初余额：4500期初余额：55000原材料固定资产期初余额：16000（1）30000本期发生额：30000期末余额：46000期初余额：5000061应收账款实收资本期初余额：4500期初余额：55000原材料根据上述资料编制总分类账户发生额及余额试算平衡表进行试算平衡。总分类账户发生额及余额试算平衡表年月单位：元账户名称期初余额合计库存现金银行存款应收账款原材料固定资产短期借款应付账款实收资本借方贷方借方贷方借方贷方1000194004500160005000020900150005500050030000450001550030000300001500390045004600050000509005500090900909007550075500105900105900

本期发生额期末余额62根据上述资料编制总分类账户发生额及余额试算平衡表进行试算平衡八、会计凭证会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，据以作为记账依据的书面证明。

为了保证会计信息的真实性，企业发生任何一项经济业务以后，均应由执行或完成该项经济业务的有关人员填制或取得能证明经济业务的内容、数量和金额的凭证。按其填制的程序和用途不同，可分为原始凭证和记账凭证。（一）原始凭证原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生或完成情况的书面证明，它是进行会计核算的原始资料和重要依据。63八、会计凭证24（二）记账凭证记账凭证是指由会计人员根据审核无误的原始凭证汇总表填制的，用来记录经济业务简要内容，确定会计分录，作为登记账簿依据的凭证。1、收款凭证2、付款凭证3、转账凭证凡涉及现金和银行存款收付的业务，分别填制收款凭证或付款凭证，不涉及现金、银行存款收付的业务则填制转账凭证。64（二）记账凭证25收款凭证年月日

借方科目：现金

凭证编号：摘要贷方科目明细科目账页金额附件张合计会计主管（签章）记账（签章）出纳（签章）复核（签章）制证（签章）餐饮服务收入现金营业收入餐饮业务8000.008000.00付款凭证年月日贷方科目：银行存款凭证编号：合计摘要借方科目明细科目账页金额购入海参10千克，每千克200元，价款以支票付讫原材料海参2000.00

2000.00会计主管（签章）记账（签章）出纳（签章）复核（签章）制证（签章）附件张65收款凭证摘要转账凭证年月日凭证编号:摘要会计科目明细科目账页借方金额贷方金额合计附件张会计主管（签章）记账（签章）出纳（签章）复核（签章）制证（签章）计提酒店房屋、建筑物的折旧费用管理费用折旧费用28000.00累计折旧房屋、建筑物28000.0028000.0028000.0066转账凭证凭证编号:摘要九、会计账簿会计账簿是指由具有一定格式的账页所组成，以会计凭证为依据，序时和分类地记录全部经济业务的簿籍。企业发生经济业务后取得了原始凭证，经过财会人员的审核整理后编制成记账凭证，然而这些会计凭证反映的资料是个别的、分散的，因此需要在集中和归类整理后，登记到账簿中去，以全面反映企业经济活动状态。67九、会计账簿281、日记账的设置和登记2、总分类账的设置与登记现金日记账年月日凭证编号摘要对方科目收入支出余额总账会计科目：第页年月日凭证编号摘要借方贷方借或贷余额681、日记账的设置和登记现金日记账年月日凭3、明细账的设置与登记（1）三栏式：与总分类账的三栏式格式相同。（2）数量金额式明细账（数量金额式）品名：存放地点：规格：计量单位：年月日凭证号数摘要收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额693、明细账的设置与登记明细账（数量金额式）品名：（3）多栏式多栏式即在一张账页上划分多个专栏，用来登记各个明细项目的发生额，一般适用于明细项目较多的经济活动。管理费用明细账（多栏式）年月日凭证号摘要借方工资福利费

折旧费……合计贷方借方余额70（3）多栏式管理费用明细账（多栏式）年月日凭4、错账的更证方法

错账发生的具体情况不同，更正的方法也不