发票管理办法及实施细则讲义

发票管理办法及其

实施细则释疑莘县国家税务局二○一一年八月二十日1一、修订过程

1993年12月23日，经国务院批准，财政部颁布了《中华人民共和国发票管理办法》。为进一步完善社会主义市场经济体制，适应经济社会发展新形势的要求，遏制发票违法行为，03年税务总局、财政部起草了《中华人民共和国发票管理办法（修订送审稿）》（国税发[2003]148号）报国务院审批。2007年8月，法制办通过中国政府法制信息网向社会公开征求意见。2修订过程

修订稿经多次修改，于2010年2月经国务院法制办办务会议审核同意，送交税务总局、财政部等16个部门复核。2010年12月8日,国务院第136次会议审议通过了《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》。2010年12月20日温家宝总理签署第587号国务院令，自2011年2月1日起施行新的《中华人民共和国发票管理办法》。3修订过程

在修订办法的同时，总局组织了对细则的修改工作。2009年全国征管科技会对发票实施细则进行了讨论修改，形成了实施细则的修订稿。后又多次征求了各方面意见，2010年7月份形成了新的修订稿（送审稿）。总局法规司于2010年10月正式启动规章审查程序，在总局各司局范围内广泛征求意见。4修订过程

2010年12月27日至2011年1月6日将送审稿分别登载在政府法制信息网和税务总局网站上，向社会各界征求意见。2011年1月27日国家税务总局第1次局务会议审议通过了新的细则。2011年2月14日，国家税务总局局长肖捷签署第25号总局令，公布了修订后的《中华人民共和国发票管理办法实施细则》，自2011年2月1日起施行。5

(一)适应市场经济发展的需要；(二)税收工作信息化的发展方向；(三)加大惩处发票违法行为力度；(四)与刑法、征管法及其他法律相关条款相衔接。二、修订的原则6

(一)补充和完善了有关防控措施

1、严密防范和制止假发票的制作、扩散和使用;2、进一步明确禁止虚开发票行为，并运用现代信息化手段予以有效防范;3、简化程序，为纳税人合法使用发票提供方便，杜绝纳税人使用假发票。

三、修订的重大变化7

（二）加大对发票违法行为的惩处力度

1、补充规定了发票违法行为及其相应的法律责任;2、提高了对发票违法行为的罚款数额，同时区分轻重规定不同的罚款档次;3、增加了必要的行政措施。（三）调整和完善发票管理行政许可制度修订的重大变化8四、修订的主要内容

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（一）总则修订的内容

1、发票联次、内容问题

将原实施细则第三条的规定：”县（市）以上税务机关根据需要可适当增减联次并确定其用途“修改为“省以上税务机关可根据发票管理以及纳税人经营业务需要,增减除发票联以外的其他联次，并确定其用途”；实施细则第四条明确发票的基本内容包括:发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)等。省以上税务机关可根据经济活动以及发票管理需要，确定发票的具体内容。将原实施细则第七条的关于“印有本单位名称发票的审批权由县（市）以上税务机关”修改为“向省以上税务机关申请”。10总则修订的内容2、简并发发票票种种、统一一发票式式样票种设置按照照发票的填开开方式，简并并为通用机打发票票、通用手工工发票和通用用定额发票三大类。11总则修订的内容（1）通用机打发发票通用机打发票票分为平推式式发票和卷式式发票。平推式发票按按规格分为：：210mm×297mm；241mm×177.8mm；210mm×139.7mm；190mm×101.6mm；82mm×101.6mm（过路过桥桥发票）共共5种规格。1213总则修订的内容（2）通用手工工发票手工发票分分为千元版版和百元版版2种，规格为为190mm×105mm。1415总则修订的内容（3）通用定额额发票定额发票按按人民币等等值以元为为单位，划划分为壹元元、贰元、、伍元、拾拾元、贰拾拾元、伍拾拾元、壹佰佰元，共7种面额，规规格为175mm×77mm。有奖发票票规格为213mm×77mm。1617总则修订的内容（4）印有单位位名称的发发票印有单位名名称的发票票可按两种种方式处理理：一是由由用票单位位选择一种种通用机打打发票，并并通过软件件程序控制制打印单位位名称（或或标识），，平推式发发票打印在在发票票头头左侧，卷卷式发票打打印在发票票票头下方方；二是选选择一种通通用机打发发票，平推推式发票可可在发票票票头左侧加加印单位名名称（或标标识），卷卷式发票在在发票票头头下方加印印单位名称称（或标识识）。（5）暂时保留留的票种考虑到目前前有些全国国统一使用用的票种暂暂不宜取消消，决定保保留“航空空运输电子子客票行程程单”、““机动车销销售统一发发票”、““二手车销销售统一发发票”、““公路内河河货物运输输业统一发发票”、““建筑业统统一发票””、“不动动产销售统统一发票””、“换票票证”。18（二）发票印制管理修订的内容1、明确了增增值税专用用发票由国国务院税务务主管部门门确定的企企业印制；；其他发票票，按照国国务院税务务主管部门门的规定，，分别由省省、自治区区、直辖市市国家税务务局、地方方税务局确确定的企业业印制。（（新办法第第七条）19发票印制管理修订的内容2、依据行政政许可法的的规定，新新办法明确确了发票印印制许可的的条件即印印制发票的的企业应当当具备的条条件：取得得印刷经营营许可证和和营业执照照；设备、、技术水平平能满足印印制发票的的需要；有有健全的财财务制度以以及严格的的质量监督督、安全管管理和保密密制度。税税务机关应应当以招标标方式确定定印制发票票的企业，，并发给发发票准印证证。（新办办法第八条条）20发票印制管理修订的内容3、印制发发票应当当使用国国务院税税务主管管部门确确定的全全国统一一的发票票防伪专专用品。。禁止非非法制造造发票防防伪专用用品（新新办法第第九条））。全国统一一的发票票防伪措措施由国国家税务务总局确确定，省省税务机机关可以以根据需需要增加加本地区区的发票票防伪措措施，并并向国家家税务总总局备案案。发票票防伪专专用品应应当按照照规定专专库保管管，不得得丢失。。次品、、废品应应当在税税务机关关监督下下集中销销毁（新新实施细细则第七七条）。。21发票印制管理修订的内容4、发票实实行不定定期换版版制度，，新实施施细则第第九条对对发票换换版工作作修订为为：全国国范围内内发票换换版由国国家税务务总局确确定；省省、自治治区、直直辖市范范围内的的换版由由省税务务机关确确定。发发票换版版时应当当进行公公告。22（三）发票领购管理修订的内容1、对于单单位和个个人领购购发票明明确规定定了以下下领购程程序及需需要提供供的证明明资料：：需要领领购发票票的单位位和个人人，应当当持税务务登记证证件、经经办人身身份证明明、按照照国务院院税务主主管部门门规定式式样制作作的发票票专用章章的印模模，向主主管税务务机关办办理发票票领购手手续。主主管税务务机关根根据领购购单位和和个人的的经营范范围和规规模，确确认领购购发票的的种类、、数量以以及购票票方式，，在5个工作日日内发给给发票领领购簿。。单位和个个人领购购发票时时，应当当按照税税务机关关的规定定报告发发票使用用情况，，税务机机关应当当按照规规定进行行查验。。（新办办法第十十五条））23发票领购管理修订的内容2、明确了代开开的税务机关关及代开发票票的有关证明明资料：需要要临时使用发发票的单位和和个人，可以以凭购销商品品、提供或者者接受服务以以及从事其他他经营活动的的书面证明、、经办人身份份证明，直接接向经营地税税务机关申请请代开发票。。依照税收法律律、行政法规规规定应当缴缴纳税款的，，税务机关应应当先征收税税款，再开具具发票。（新新办法第十六六条）24发票领购管理修订的内容3、新办法明确确提出了税务务机关根据发发票管理的需需要，可以按按照国务院税税务主管部门门的规定委托托其他单位代代开发票。（（新办法第十十六条）细则第二十条条规定：”税税务机关应当当与受托代开开发票的单位位签订协议，，明确代开发发票的种类、、对象、内容容和相关责任任等内容“。。4、新办法明确确规定：禁止止非法代开发发票。（新办办法第十六条条）25（四）发票开具和保管修订的内容1、新办法对发发票虚开行为为进行了明确确：为他人、、为自己开具具与实际经营营业务情况不不符的发票；；让他人为自自己开具与实实际经营业务务情况不符的的发票；介绍绍他人开具与与实际经营业业务情况不符符的发票。（新办法第二二十二条）2、新办法第二二十二条将原原办法开具发发票应当加盖盖单位财务印印章或者发票票专用章修订订为开具发票票应加盖发票票专用章。实施细则第二二十八条也明明确规定开具具发票应在发发票联和抵扣扣联加盖发票票专用章。26发票开具和保管修订的内容3、新办法明确确规定对使用用安装税控装装置的单位和和个人，应当当按照规定使使用税控装置置开具发票，，并按期向主主管税务机关关报送开具发发票的数据。。使用非税控电电子器具开具具发票的，应应当将非税控控电子器具使使用的软件程程序说明资料料报主管税务务机关备案，，并按照规定定保存、报送送开具发票的的数据。国家积极推广广使用税务机机关的网络发发票管理系统统开具发票，，具体管理办办法由国务院院税务主管部部门制定。（（新办法第二二十三条）27发票开具和保管修订的内容4、新办法明确确规定任何单单位和个人应应当依照发票票管理规定使使用发票，严严禁存在下列列行为：转借借、转让、介介绍他人转让让发票、发票票监制章和发发票防伪专用用品的；知道道或者应当知知道是私自印印制、伪造、、变造、非法法取得或者废废止的发票而而受让、开具具、存放、携携带、邮寄、、运输的；拆拆本使用发票票的；扩大发发票使用范围围的；以其他他凭证代替发发票使用的。。（新办法第二二十四条）28发票开具和保管修订的内容5、为方便纳税税人及其他单单位查询发票票的真伪，优优化纳税服务务，维护正常常的税收秩序序，促进社会会诚信建设，，新办法规定定税务机关应应当提供查询询发票真伪的的便捷渠道。。（新办法第第二十四条））6、为满足税收收征管工作及及纳税人的需需求，使发票票管理更加人人性化。新办办法规定了除除国务院税务务主管部门规规定的特殊情情形外，发票票限于领购单单位和个人在在本省、自治治区、直辖市市内开具。除除国务院税务务主管部门规规定的特殊情情形外，任何何单位和个人人不得跨规定定的使用区域域携带、邮寄寄、运输空白白发票。（新新办法第二十十五、二十六六条）29发票开具和保管修订的内容7、实施施细则则第二二十七七条规规定：：开具具发票票后，，如发发生销销货退退回需需开红红字发发票的的，必必须收收回原原发票票并注注明““作废废”字字样或或取得得对方方有效效证明明。开具发发票后后，如如发生生销售售折让让的，，必须须在收收回原原发票票并注注明““作废废”字字样后后重新新开具具销售售发票票或取取得对对方有有效证证明后后开具具红字字发票票。8、实施施细则则第三三十一一条规规定：：“使使用发发票的的单位位和个个人应应当妥妥善保保管发发票。。发生生发票票丢失失情形形时，，应当当于发发现丢丢失当当日书书面报报告税税务机机关，，并登登报声声明作作废””。30（五）发票罚则修订的内容1、新新办办法法第第三三十十五五条条，，是是对对应应开开不不开开发发票票等等社社会会危危害害性性较较小小的的发发票票违违法法行行为为的的处处罚罚，，补补充充完完善善了了违违反反发发票票管管理理办办法法的的行行为为，，并并明明确确了了相相应应的的处处罚罚。。2、新办法第三三十六条规定定，有下列情情形之一的，，由税务机关关责令改正，，没收违法所所得，可以并并处1万元以下的罚罚款；情节严严重的，并处处1万元以上3万元以下的罚罚款：跨规定定的使用区域域携带、邮寄寄、运输空白白发票，以及及携带、邮寄寄或者运输空空白发票出入入境的。丢失失发票或者擅擅自损毁发票票的，依照前前款规定处罚罚。31发票罚则修订的内容3、新办法第第三十七条明明确规定了对对虚开发票行行为的处罚，，同时区分轻轻重规定不同同的罚款档次次，即虚开发发票行为涉及及不同的金额额即面临不同同的处罚规定定，具体规定定为：对虚开发票的的，由税务机机关责令限期期改正，没收收违法所得：：虚开金额在在1万元以下下的，可以并并处5万元以以下的罚款；；虚开金额超超过1万元的的，并处5万万元以上50万元以下的的罚款；构成成犯罪的，依依法追究刑事事责任。明确规定非法法代开发票的的，依照虚开开发票行为规规定处罚。32发票罚则修订的内容4、新办法第三三十八条规定定，有私自印印制、伪造、、变造发票，，非法制造发发票防伪专用用品，伪造发发票监制章的的，由税务机机关没收违法法所得，没收收、销毁作案案工具和非法法物品，并处处1万元以上5万元以下的罚罚款；情节较较重的，并处处5万元以上50万元以下的罚罚款；对印制制发票的企业业,可以并处吊销销发票准印证证；构成犯罪罪的，依法追追究刑事责任任。以上所规定处处罚《中华人民共和和国税收征收收管理法》有规定的，依依照其规定执执行。33发票罚则修订的内容5、新办法第三三十九条规定定有下列情形形之一的，由由税务机关处处1万元以上5万元以下的罚罚款；情节严严重的，处5万元以上50万元以下的罚罚款；有违法法所得的予以以没收：转借借、转让、介介绍他人转让让发票、发票票监制章和发发票防伪专用用品的；知道道或者应当知知道是私自印印制、伪造、、变造、非法法取得或者废废止的发票而而受让、开具具、存放、携携带、邮寄、、运输的。34发票罚则修订的内容6、新办法第四四十条规定：：对违反发票票管理规定2次以上或情节节严重的单位位和个人，税税务机关可以以向社会公告告。7、实施细则第第三十四条规规定：“对违违反发票管理理办法法规的的行政处罚，，由县以上税税务机关决定定；罚款额在在2000以下的，可由由税务所决定定。”35（六）发票附则修订的内容新办法第四十十四条规定国国务院税务主主管部门可以以根据有关行行业特殊的经经营方式和业业务需求，会会同国务院有有关主管部门门制定该行业业的发票管理理办法。国务院税务主主管部门可以以根据增值税税专用发票的的特殊需要，，制定增值税税专用发票的的具体管理办办法。36谢谢大家！37普通发票讲座座普通发票政策策解答莘县国家税务务局二0一一年八月二二十日38普通发票政策策解答发票是财务收收支的合法凭凭证，是税务务稽查的重要要依据。加强强发票管理是是加强税源管管理，强化税税收征管的重重要措施，是是保证国家财财政收入，维维护财经纪律律的重要保障障。同时，依依法索取发票票，也是保障障消费者合法法权益的重要要手段。可以以说，发票在在我们日常生生活中发挥着着越来越重要要的作用。39普通发票政策策解答为让纳税人了了解如何依法法领购、使用用和保管发票票，让消费者者懂得购买商商品或接受劳劳务，支付款款项时，应该该怎样保护自自己的合法权权益，索取发发票，以及如如何识别真假假发票，莘县县国家税务局局选取了消费费者和纳税人人关心的普通通发票问题进进行了解答。。401、商家拒绝为为消费者开具具发票，消费费者应如何进进行举报？对对举报奖励有有何规定？答：《聊城市市国家税务局局普通发票违违章行为举报报奖励暂行办办法》规定，，对发现的发发票违规行为为，可以通过过12366纳税服务热热线、信函或或直接到当地地国税部门征征收管理科举举报。举报人人必须提供足足以证明被举举报人（单位位或个人）发发票违法违章章行为的书面面证据，如商商家开具的加加盖其印章的的“收据”、、“白条”等等。411、商家拒绝为为消费者开具具发票，消费费者应如何进进行举报？对对举报奖励有有何规定？举报报受受理理、、取取证证、、调调查查、、核核实实后后，，对对拒拒开开发发票票的的纳纳税税人人处处以以不不低低于于500元元的的罚罚款款，，并并按按照照罚罚款款额额的的5%以以内内给给予予举举报报人人最最高高不不超超过过人人民民币币10000元元的的奖奖励励。。国国税税机机关关将将严严格格为为举举报报人人保保密密。。422、我市国税税部门推推出新的的有奖发发票布奖奖方案中中奖率是是多少？？答：我市市新的国国税有奖奖发票布布奖方案案采取卷卷筒发票票和定额额、手写写、修理理修配发发票分别别布奖方方式，都都以100万份份为一组组，由计计算机随随机布奖奖。两类类发票每每组共投投放奖金金25万万元，综综合中奖奖率为5.12%，比比原方案案每组多多投奖金金11.32万万元，综综合中奖奖率增长长1.84倍。。其中仅仅超市卷卷筒发票票中奖率率就提高高8.06倍，，每组增增加布奖奖资金8.82万元。。433、消费者者购物取取得的国国税发票票中奖后后，到哪哪里兑奖奖？有没没有兑奖奖期限？？发票刮刮奖区被被刮坏如如何查询询中奖情情况？答：《山东省国国家税务务局关于于在全省省启动普普通发票票即开即即奖和举举报有奖奖活动的的通告》规定：即即开即奖奖普通发发票的兑兑奖工作作遵循““简便、、快捷、、稳妥””的原则则，纳税税人刮中中的小额额奖金可可当场由由卖方兑兑付，大大额的奖奖金和未未当场兑兑付的小小额奖金金应到国国税机关关办税服服务厅兑兑付。中中奖人应应自取得得发票之之日起三三十日内内兑奖，，逾期未未兑奖的的，视为为自动放放弃。如如刮奖区区被刮坏坏，请拔拔打12366纳税服务务热线进进行查询询。444、哪些发发票不得得兑奖？？答：根据据《山东省国国家税务务局普通通发票即即开即奖奖管理办办法（试试行）》规定：中中奖发票票有下列列情形之之一的，，不予兑兑奖。（1）假发票票；（2）未按规规定取得得的发票票；（3）开票方方擅自撕撕（剪））开兑奖奖联的发发票；（4）已按规规定向社社会声明明丢失、、被盗、、流失的的发票；；（5）其它违违反发票票管理规规定的发发票。455、消费者者发现私私自印制制、倒买买倒卖发发票行为为，怎么么办？答：根据据《中华人民民共和国国发票管管理办法法》第三十八八条的规规定：私私自印印制、伪伪造变造造、倒买买倒卖发发票的，，由税务务机关依依法予以以查封、、扣押或或者销毁毁，没收收非法所所得和作作案工具具，可以以并处1万元以上上5万元以下下的罚款款；构成成犯罪的的，依法法追究刑刑事责任任。消费费者不要要轻信社社会上贩贩卖发票票等违法法行为，，不要从从非税务务机关购购买发票票，只有有从税务务机关取取得的发发票才是是合法有有效的凭凭证，一一旦发现现此种违违章行为为应向税税务、公公安部门门举报。。466、消费者者举报发发票违法法违章行行为后，，有无奖奖励？答：根据据《聊城城市国家家税务局局普通发发票违章章举报奖奖励暂行行办法》》规定，，国税机机关对消消费者举举报的发发票违法法违章行行为，经经查属实实的，依依法处理理后,根根据消消费者举举报的发发票违法法违章行行为的不不同，给给予举报报人一定定数额的的奖励。。476、消消费费者者举举报报发发票票违违法法违违章章行行为为后后，，有有无无奖奖励励？？具体体为为：：对对举举报报拒拒开开发发票票、、开开具具作作废废发发票票和和以以其其他他收收据据或或白白条条代代替替发发票票、、转转借借发发票票等等违违章章行行为为的的消消费费者者，，按按照照罚罚款款额额的的5%以内内发发奖奖金金，，给给予予最最高高不不超超过过人人民民币币10000元的的奖奖金金。。对对举举报报开开具具、、贩贩运运、、窝窝藏藏假假发发票票；；私私自自印印制制发发票票；；伪伪造造、、私私刻刻发发票票监监制制章章；；私私售售、、倒倒买买倒倒卖卖发发票票违违章章行行为为的的消消费费者者，，按按照照罚罚款款额额的的10%以内内发发奖奖金金，，给给予予最最高高不不超超过过人人民民币币50000元的的奖奖金金。。487、举举报报发发票票违违章章行行为为应应注注意意什什么么？？如如何何领领取取举举报报奖奖金金？？答：：消消费费者者举举报报发发票票违违章章行行为为，，特特别别是是举举报报拒拒开开发发票票和和以以其其他他收收据据或或白白条条代代替替发发票票的的，，要要提提供供能能够够证证明明发发票票违违章章