2017年小型微利企业所得税优惠政策培训课件

小型微利企业

所得税优惠政策培训

小型微利企业

所得税优惠政策培训

11政策出台背景2小微企业标准34某局优惠情况5存在问题6建议7结语政策变更及特殊规定主要内容1政策出台背景2小微企业标准34某局优惠情况5存在问题6建议2

政策出台背景

小微企业是中国经济发展的“轻骑兵”，小型微利企业具有规模小、设立门槛低、注册量大、经营内容广泛等特点,对稳定经济增长、吸纳劳动力就业和维护社会和谐等方面具有积极影响,据统计，其总产值、销售收入、实现利税大约分别占中国经济总量的60%、57%和40%，提供了75%的城镇就业机会，是推动国民经济发展的主力军。

政策出台背景

小微企业是中国经济发展的“轻骑3

政策出台背景

但是，近几年受国内外宏观经济形势等多方面因素的影响，中小企业生产经营面临严重困难，这不仅需要小型微利企业自身克服困难,同时,也需要国家出台相关政策。为此，国家实施定向调控,进一步加大对小微企业的税收扶持，让积极财政政策更大发力，为创业创新减负，以此进一步涵养就业潜力和经济发展的持久耐力，让今天的小微企业赢得发展的大未来！

政策出台背景

但是，近几年受国内外宏观经济4一、小微企业标准

第九十二条企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

中华人民共和国企业所得税法实施条例一、小微企业标准

第九十二条企业所得税法5指标解析指标解析6指标解析指标解析7指标解析

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。上述计算方法自2015年1月1日起执行，《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）指标解析从业人数，包括与企业建立劳动关系的职8二、小微企业优惠政策的

前世今生

中华人民共和国主席令第六十三号发布的《中华人民共和国企业所得税法》，自2008年1月1日起施行。《中华人民共和国企业所得税法》中第四章税收优惠，第二十八条：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

二、小微企业优惠政策的

前世今生9增值税纳税人的划分小微优惠政策变更增值税纳税人的划分小微优惠政策变更10最新优惠政策

《财政部国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2015〕99号）等规定，现就进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税优惠政策范围有关实施问题公告如下：

一、自2015年10月1日至2017年12月31日，符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可以享受财税〔2015〕99号文件规定的小型微利企业所得税优惠政策（以下简称减半征税政策）。

最新优惠政策《财政部国家税务总局关于进一11简化备案手续

符合规定条件的小型微利企业自行申报享受减半征税政策。汇算清缴时，小型微利企业通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。

简化备案手续符合规定条件的小型微利企业自行12简化备案手续

简化备案手续13预缴即可享受条件

企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策，按照以下规定执行：

（一）查账征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件的，分别按照以下情况处理:

1.按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润不超过30万元（含，下同）的，可以享受减半征税政策；

2.按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受减半征税政策。

预缴即可享受条件企业预缴时享受14预缴即可享受条件

（二）定率征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，预缴时累计应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。（三）定额征收企业。根据优惠政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。

预缴即可享受条件（二）定率征收企业。上一纳15预缴即可享受条件

（四）上一纳税年度不符合小型微利企业条件的企业。预缴时预计当年符合小型微利企业条件的，可以享受减半征税政策。

（五）本年度新成立小型微利企业，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。预缴即可享受条件

（四）上一纳税年度不符合16

（一）非居民企业不享受企业所得税小微企业税收优惠政策按照《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》(国税函【2008】650号)的规定，非居民企业不适用小型微利企业所得税优惠政策。非居民企业不能享受企业所得税小微企业税收优惠政策，相关企业应严格判断自己的居民身份，否则存在税收风险。

小微企业优惠特殊规定

（一）非居民企业不享受企业所得税小微企业17（二）小型微利企业和软件企业两免三减半税收优惠政策能否同时享受？根据《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)第二十二条的规定，集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业等依照本通知规定可以享受的企业所得税优惠政策与企业所得税其他相同方式优惠政策存在交叉的，由企业选择一项最优惠政策执行，不叠加享受。因此，小型微利企业税收优惠与软件企业两免三减半不得同时享受。

小微企业优惠特殊规定（二）小型微利企业和软件企业两免三减半税收优惠政策能否同时享18

（三）企业享受小型微利企业所得税优惠政策是否需要到税务机关办理相关手续?为推进税务行政审批制度改革，简化小微企业税收优惠管理程序，2014年11月以来，税务总局先后修改了企业所得税年度纳税申报表和企业所得税季度、月份预缴申报表。修改后的纳税申报表，设计了小微企业各项判定条件的指标，在征管操作方面具备了简化备案的技术条件。为此，本公告规定，小型微利企业享受企业所得税优惠政策，不需要到税务机关专门办理任何手续，可以采取自行申报方法享受优惠政策。年度终了后汇算清缴时，通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。

小微企业优惠特殊规定（三）企业享受小型微利企业所得税优惠政策是19

小微企业优惠特殊规定

（四）企业预缴时享受了小型微利企业所得税优惠，汇算清缴时怎么办?

小型微利企业的判断条件，如资产总额、从业人员、应纳税所得额等是年度指标，需要按照企业全年情况进行判断，也只有到汇算清缴时才能最终判断。对于企业季度、月份预缴时预先享受了小微企业所得税优惠政策后，汇算清缴时，需要按照税法标准进行判断。对于预缴环节已经享受优惠政策的企业，年度汇算清缴不符合小型微利企业条件的，需要补缴税款。小微企业优惠特殊规定

（四）企业预缴时享20

三、某区小微企业情况对于某区来说，规模不大但数量众多的小微企业更是主要的企业群体，某区国税局辖区内，2016年小微企业占辖区企业总数的99.9%，税收贡献超过60%，解决了8成以上的劳动力就业问题。可以说，小微企业由于其市场适应能力强、经营机制灵活、富有创新精神等特点，在保障人民生活、缓解就业压力、稳定社会方面发挥着巨大作用。

三、某区小微企业情况对于某区来说，规模不21

小微企业情况统计表表1-1金州区小型微利企业享受优惠情况表某区小型微利企业享受优惠情况表年度户数减免税额（万元）政策受惠面20131343330无数据20141812612无数据20152175104799.77%20166068285699.98%

小微企业情况统计表表1-1金州区小型微22

小微企业优惠政策受惠面要求2017年将是小微企业优惠政策落实最关键、也是最重要、最充满可能性的一年，同时也是绩效考核关于小微企业优惠政策落实指标机考程度最高、计分最严格、系统不稳定性最高的一年，是充满挑战的一年！

小微企业优惠政策受惠面要求2017年将是23

小微企业考核指标

小微企业优惠政策受惠面要求1.惠及面为100%的，得满分；1户没享受扣1分惠及面=申报享受优惠且符合优惠条件的小型微利企业户数÷（盈利的小型微利企业户数-选择享受其他优惠的小型微利企业户数）×100%全年考评3次，利用金税三期系统数据对2017年第一季度、前三季度和2016年度小微企业优惠政策的惠及面进行考评。2.办税服务厅及小微企业政策咨询岗的规范性3.建立小微企业典型调查制度。每个税源科所建立5户小微企业典型调查台帐，每少1户扣1分。小微企业考核指标

小微企业优惠政策受惠面要求124

小微企业优惠政策受惠面要求1.上一年度符合小微企业条件且季度预缴时累计实际利润额或应纳税所得额不超过30万元的，必须享受！2.上一年度不符合小微企业条件，预计本年度符合小型微利企业条件的企业季度预缴时实际利润额或应纳税所得额不超过30万元的且“是否属于小微企业”选择“是”的，必须享受！

小微企业优惠政策受惠面要求1.上一年度符25

小微企业优惠政策受惠面要求3.符合小微条件废业注销户提前进行的季度和年度申报必须享受！5.符合小型微利企业条件且年度应纳税所得额不超过30万元的，年度申报必须享受！4.符合条件的小微企业申报后无法取得联系或被认定为非正常户且未享受优惠的必须修改申报表！

小微企业优惠政策受惠面要求3.符合小微条26

四、小微企业优惠存在的问题（一）小型微利企业优惠过于片面目前我国针对小型微型企业的税收优惠政策多是税率和减免税上的优惠，而没有采取国际上流行的投资抵免等间接优惠。直接优惠不仅会减少税收收入，而且优惠的范围会局限于取得收益的企业，同时，也不利于促进小微企业自有资金的积累和吸引外部投资，不利于小微企业的外向型经济的发展。

四、小微企业优惠存在的问题（一）小型微利27

小微企业优惠存在的问题（二）企业、会计不愿享受

一方面小型微利企业优惠数量较大，但优惠税额较小，导致部分企业不愿享受该优惠政策。另一方面小微企业规模相对较小，多由中介机构进行代理记账，记账公司业务量较大，其中多数企业符合小型微利企业标准，由于其预缴时未享受优惠，而汇缴时一旦按享受该优惠可能会涉及到退税及补充申报等问题，中介机构为简化自己的工作量不给企业享受优惠政策。

小微企业优惠存在的问题（二）企业、会计不28小微企业优惠存在的问题

（三）税收法制观念淡薄

无论是工业企业还是其他企业，家庭式、合伙融资式的中小企业占有相当大的比重，经营者在经营理念、管理水平以及对税法的自觉遵从度等方面与大企业相比都有较大差距，他们往往只看到局部利益、眼前利益和即得利益，不能从整体上理解和把握国家的产业政策，反映到实际经营中则表现为：为了享受各种减免优惠政策，账务处理弄虚作假，不按规定使用发票，非主营业务收入不入账，虚列支出，虚增成本，不如实申报，恶意偷逃税款。

小微企业优惠存在的问题

（三）税收法制观念淡薄29

小微企业优惠存在的问题（四）资格认证难以界定《中华人民共和国所得税法》规定：小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合两个条件之一的企业：其一工业企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其二其他企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。也就是说，只有四个条件同时具备，才能享受优惠政策。

小微企业优惠存在的问题（四）资格认证难以30

但在现实征管中，小型微利企业的条件和标准却难以界定。首先，从业人数难以界定。对于经常存在季节性经营、临时性经营或按合同、计划生产的小型企业，其从业人数是经常发生变化的。一些中小型企业，为了享受低税率的优惠政策，想方设法调整企业规模，采取拆分资产、新增法人、虚列成本等方式，使年度应纳税所得额和资产总额控制在限额以内，所以这些，为税务机关认证小型微利企业带来了一定困难。

小微企业优惠存在的问题但在现实征管中，小型微利企业的31

小微企业优惠存在的问题（五）监控措施流于表层

针对小型微利企业国家出台了一系列扶持措施，其目的是规范企业经营，创造良好的公平竞争环境。但在实际税收管理中，还存在一些监控乏力、征管质量不高等问题，突出表现在：只重视受惠面，不重视企业是否弄虚作假，不符合条件，虚假申报条件享受优惠政策。

小微企业优惠存在的问题（五）监控措施流于32

（六）应享受未享受小微优惠（1）办税服务厅上门申报把关不严（2）符合小微条件废业注销户提前申报监控不力（3）非正常户发现后修改申报表不及时（4）修改纳税人识别号后申报跟踪管理不善

小微企业优惠存在的问题

（六）应享受未享受小微优惠（1）办税服务厅33

五、进一步发挥优惠政策作用的建议（一）规范、整合税收优惠体系由于我国目前对小微企业的税收优惠措施散见于各种法规、文件和补充规定之中，缺乏规范性、系统性，而小微企业因自我保护能力、承受能力和谈判能力都处于弱势地位，往往导致优惠措施难以落到实处。因此，应对目前已执行的一些优惠政策进行清理、规范和完善，形成较为统一、完整的税收优惠体系，以充分发挥企业所得税在促进经济增长、缓解未来就业压力等方面的特殊功能。

五、进一步发挥优惠政策作用的建议（一）规34

五、进一步发挥优惠政策作用的建议（二）降低标准，减少限制，加大优惠减免力度。

一方面目前企业所得税法关于小型微利企业优惠设定限制条件过多，与小企业会计准则对小微企业的界定不一致，建议统一标准。另一方面适当降低标准，可不再限制行业、人数，只要达到规定的年度应纳税所得额标准，就可享受一定比例的优惠。政策简单、明确、方便，凡是符合国家小型微利企业标准的均可享受税收优惠，进一步扩大优惠面，尽可能为小微企业创造一个良好的税收环境。

五、进一步发挥优惠政策作用的建议（二）降35

五、进一步发挥优惠政策作用的建议（三）搞好宣传，积极发挥中介机构作用。

应进一步加大税收宣传力度，及时跟踪小型微利企业税收优惠政策落实情况，严格优惠政策管理程序。创新小微企业服务举措，可针对小型微利企业的会计人员水平低、财务核算不完善等特点，开展贴近实际、操作性强的培训、辅导、宣传。同时，要积极发挥中介机构的作用，使其成为各项优惠政策的有力推动者，和税务机关一起帮助企业建立健全各种账簿和规范税收核算，完善各项财务管理制度，帮助纳税人全面、正确了解和掌握国家相关政策，引导企业用好用足各项税收优惠。

五、进一步发挥优惠政策作用的建议（三）搞36

五、进一步发挥优惠政策作用的建议（四）建议地方政府出台扶持小微企业发展的具体措施，弥补国家政策不足。

如制订出台贯彻各级政府减轻小微企业负担相关政策的实施意见，要特别关注劳动密集型企业，产业链低端的小微企业的发展状况和困难，鼓励有条件的小微企业向新型业态行业转型，加大科技型、创新型、成长型小微企业的支持力度，设立科技创新基金，专门对小微企业转型给予资金支持。

五、进一步发挥优惠政策作用的建议（四）建37

五、进一步发挥优惠政策作用的建议（五）简化优惠政策、简便优惠方式、强化软件功能

现行的小微企业按比例减免的优惠政策，相对部分业务水平、电脑水平不高的企业会计，尤其是农村兼职会计来说有些繁琐。

建议政策方面借鉴增值税优惠改为达到一定标准的直接免税，而非比例减免。

建议申报填表方面减免的15%税额不要在附表中填报，应强化软件功能直接在主表中自动生成。如不能实现，也应使软件能根据信息表、主表数据自动生成保存附表中减免15%的税额。而非主表、附表、再主表这样颠来倒去的填报。

另，应增加未享受优惠红字提醒及不能保存功能。

五、进一步发挥优惠政策作用的建议（五）简38

五、进一步发挥优惠政策作用的建议（六）加强监管和处罚力度

事前强调企业申报的自主性，事后加强审核和监控，定期随机抽查，调取享受小型微利企业所得税优惠备案资料，核查行业类别、年度资产负债表、职工鉴证名册、企业所得税年度报表，如果年度应纳税所得额、从业人数、资产总额三要素不同时符合小型微利企业条件的，为错误享受小型微利税收优惠，视起情况进行补税、罚款等处理，加强监管和处罚力度形成震慑作用。

五、进一步发挥优惠政策作用的建议（六）加39展望未来

2017年4月19日，国务院常务会议决定，自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元，符合条件的小型微利企业所得减半计算应纳税所得额并按20%优惠税率缴纳企业所得税。而且，企业享受这个优惠，也是不用审批的，也不需要专门备案，申报时自动就可以享受到这个政策优惠，可以说是应享尽享，相信小微企业在祖国的关怀下一定可以做大做强，赢得大未来！展望未来40ThankYou!ThankYou!41演讲完毕，谢谢观看！演讲完毕，谢谢观看！42

小型微利企业

所得税优惠政策培训

小型微利企业

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431政策出台背景2小微企业标准34某局优惠情况5存在问题6建议7结语政策变更及特殊规定主要内容1政策出台背景2小微企业标准34某局优惠情况5存在问题6建议44

政策出台背景

小微企业是中国经济发展的“轻骑兵”，小型微利企业具有规模小、设立门槛低、注册量大、经营内容广泛等特点,对稳定经济增长、吸纳劳动力就业和维护社会和谐等方面具有积极影响,据统计，其总产值、销售收入、实现利税大约分别占中国经济总量的60%、57%和40%，提供了75%的城镇就业机会，是推动国民经济发展的主力军。

政策出台背景

小微企业是中国经济发展的“轻骑45

政策出台背景

但是，近几年受国内外宏观经济形势等多方面因素的影响，中小企业生产经营面临严重困难，这不仅需要小型微利企业自身克服困难,同时,也需要国家出台相关政策。为此，国家实施定向调控,进一步加大对小微企业的税收扶持，让积极财政政策更大发力，为创业创新减负，以此进一步涵养就业潜力和经济发展的持久耐力，让今天的小微企业赢得发展的大未来！

政策出台背景

但是，近几年受国内外宏观经济46一、小微企业标准

第九十二条企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

中华人民共和国企业所得税法实施条例一、小微企业标准

第九十二条企业所得税法47指标解析指标解析48指标解析指标解析49指标解析

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。上述计算方法自2015年1月1日起执行，《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）指标解析从业人数，包括与企业建立劳动关系的职50二、小微企业优惠政策的

前世今生

中华人民共和国主席令第六十三号发布的《中华人民共和国企业所得税法》，自2008年1月1日起施行。《中华人民共和国企业所得税法》中第四章税收优惠，第二十八条：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

二、小微企业优惠政策的

前世今生51增值税纳税人的划分小微优惠政策变更增值税纳税人的划分小微优惠政策变更52最新优惠政策

《财政部国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2015〕99号）等规定，现就进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税优惠政策范围有关实施问题公告如下：

一、自2015年10月1日至2017年12月31日，符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可以享受财税〔2015〕99号文件规定的小型微利企业所得税优惠政策（以下简称减半征税政策）。

最新优惠政策《财政部国家税务总局关于进一53简化备案手续

符合规定条件的小型微利企业自行申报享受减半征税政策。汇算清缴时，小型微利企业通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。

简化备案手续符合规定条件的小型微利企业自行54简化备案手续

简化备案手续55预缴即可享受条件

企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策，按照以下规定执行：

（一）查账征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件的，分别按照以下情况处理:

1.按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润不超过30万元（含，下同）的，可以享受减半征税政策；

2.按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受减半征税政策。

预缴即可享受条件企业预缴时享受56预缴即可享受条件

（二）定率征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，预缴时累计应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。（三）定额征收企业。根据优惠政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。

预缴即可享受条件（二）定率征收企业。上一纳57预缴即可享受条件

（四）上一纳税年度不符合小型微利企业条件的企业。预缴时预计当年符合小型微利企业条件的，可以享受减半征税政策。

（五）本年度新成立小型微利企业，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。预缴即可享受条件

（四）上一纳税年度不符合58

（一）非居民企业不享受企业所得税小微企业税收优惠政策按照《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》(国税函【2008】650号)的规定，非居民企业不适用小型微利企业所得税优惠政策。非居民企业不能享受企业所得税小微企业税收优惠政策，相关企业应严格判断自己的居民身份，否则存在税收风险。

小微企业优惠特殊规定

（一）非居民企业不享受企业所得税小微企业59（二）小型微利企业和软件企业两免三减半税收优惠政策能否同时享受？根据《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)第二十二条的规定，集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业等依照本通知规定可以享受的企业所得税优惠政策与企业所得税其他相同方式优惠政策存在交叉的，由企业选择一项最优惠政策执行，不叠加享受。因此，小型微利企业税收优惠与软件企业两免三减半不得同时享受。

小微企业优惠特殊规定（二）小型微利企业和软件企业两免三减半税收优惠政策能否同时享60

（三）企业享受小型微利企业所得税优惠政策是否需要到税务机关办理相关手续?为推进税务行政审批制度改革，简化小微企业税收优惠管理程序，2014年11月以来，税务总局先后修改了企业所得税年度纳税申报表和企业所得税季度、月份预缴申报表。修改后的纳税申报表，设计了小微企业各项判定条件的指标，在征管操作方面具备了简化备案的技术条件。为此，本公告规定，小型微利企业享受企业所得税优惠政策，不需要到税务机关专门办理任何手续，可以采取自行申报方法享受优惠政策。年度终了后汇算清缴时，通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。

小微企业优惠特殊规定（三）企业享受小型微利企业所得税优惠政策是61

小微企业优惠特殊规定

（四）企业预缴时享受了小型微利企业所得税优惠，汇算清缴时怎么办?

小型微利企业的判断条件，如资产总额、从业人员、应纳税所得额等是年度指标，需要按照企业全年情况进行判断，也只有到汇算清缴时才能最终判断。对于企业季度、月份预缴时预先享受了小微企业所得税优惠政策后，汇算清缴时，需要按照税法标准进行判断。对于预缴环节已经享受优惠政策的企业，年度汇算清缴不符合小型微利企业条件的，需要补缴税款。小微企业优惠特殊规定

（四）企业预缴时享62

三、某区小微企业情况对于某区来说，规模不大但数量众多的小微企业更是主要的企业群体，某区国税局辖区内，2016年小微企业占辖区企业总数的99.9%，税收贡献超过60%，解决了8成以上的劳动力就业问题。可以说，小微企业由于其市场适应能力强、经营机制灵活、富有创新精神等特点，在保障人民生活、缓解就业压力、稳定社会方面发挥着巨大作用。

三、某区小微企业情况对于某区来说，规模不63

小微企业情况统计表表1-1金州区小型微利企业享受优惠情况表某区小型微利企业享受优惠情况表年度户数减免税额（万元）政策受惠面20131343330无数据20141812612无数据20152175104799.77%20166068285699.98%

小微企业情况统计表表1-1金州区小型微64

小微企业优惠政策受惠面要求2017年将是小微企业优惠政策落实最关键、也是最重要、最充满可能性的一年，同时也是绩效考核关于小微企业优惠政策落实指标机考程度最高、计分最严格、系统不稳定性最高的一年，是充满挑战的一年！

小微企业优惠政策受惠面要求2017年将是65

小微企业考核指标

小微企业优惠政策受惠面要求1.惠及面为100%的，得满分；1户没享受扣1分惠及面=申报享受优惠且符合优惠条件的小型微利企业户数÷（盈利的小型微利企业户数-选择享受其他优惠的小型微利企业户数）×100%全年考评3次，利用金税三期系统数据对2017年第一季度、前三季度和2016年度小微企业优惠政策的惠及面进行考评。2.办税服务厅及小微企业政策咨询岗的规范性3.建立小微企业典型调查制度。每个税源科所建立5户小微企业典型调查台帐，每少1户扣1分。小微企业考核指标

小微企业优惠政策受惠面要求166

小微企业优惠政策受惠面要求1.上一年度符合小微企业条件且季度预缴时累计实际利润额或应纳税所得额不超过30万元的，必须享受！2.上一年度不符合小微企业条件，预计本年度符合小型微利企业条件的企业季度预缴时实际利润额或应纳税所得额不超过30万元的且“是否属于小微企业”选择“是”的，必须享受！

小微企业优惠政策受惠面要求1.上一年度符67

小微企业优惠政策受惠面要求3.符合小微条件废业注销户提前进行的季度和年度申报必须享受！5.符合小型微利企业条件且年度应纳税所得额不超过30万元的，年度申报必须享受！4.符合条件的小微企业申报后无法取得联系或被认定为非正常户且未享受优惠的必须修改申报表！

小微企业优惠政策受惠面要求3.符合小微条68

四、小微企业优惠存在的问题（一）小型微利企业优惠过于片面目前我国针对小型微型企业的税收优惠政策多是税率和减免税上的优惠，而没有采取国际上流行的投资抵免等间接优惠。直接优惠不仅会减少税收收入，而且优惠的范围会局限于取得收益的企业，同时，也不利于促进小微企业自有资金的积累和吸引外部投资，不利于小微企业的外向型经济的发展。

四、小微企业优惠存在的问题（一）小型微利69

小微企业优惠存在的问题（二）企业、会计不愿享受

一方面小型微利企业优惠数量较大，但优惠税额较小，导致部分企业不愿享受该优惠政策。另一方面小微企业规模相对较小，多由中介机构进行代理记账，记账公司业务量较大，其中多数企业符合小型微利企业标准，由于其预缴时未享受优惠，而汇缴时一旦按享受该优惠可能会涉及到退税及补充申报等问题，中介机构为简化自己的工作量不给企业享受优惠政策。

小微企业优惠存在的问题（二）企业、会计不70小微企业优惠存在的问题

（三）税收法制观念淡薄

无论是工业企业还是其他企业，家庭式、合伙融资式的中小企业占有相当大的比重，经营者在经营理念、管理水平以及对税法的自觉遵从度等方面与大企业相比都有较大差距，他们往往只看到局部利益、眼前利益和即得利益，不能从整体上理解和把握国家的产业政策，反映到实际经营中则表现为：为了享受各种减免优惠政策，账务处理弄虚作假，不按规定使用发票，非主营业务收入不入账，虚列支出，虚增成本，不如实申报，恶意偷逃税款。

小微企业优惠存在的问题

（三）税收法制观念淡薄71

小微企业优惠存在的问题（四）资格认证难以界定《中华人民共和国所得税法》规定：小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合两个条件之一的企业：其一工业企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其二其他企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。也就是说，只有四个条件同时具备，才能享受优惠政策。

小微企业优惠存在的问题（四）资格认证难以72

但在现实征管中，小型微利企业的条件和标准却难以界定。首先，从业人数难以界定。对于经常存在季节性经营、临时性经营或按合同、计划生产的小型企业，其从业人数是经常发生变化的。一些中小型企业，为了享受低税率的优惠政策，想方设法调整企业规模，采取拆分资产、新增法人、虚列成本等方式，使年度应纳税所得额和资产总额控制在限额以内，所以这些，为税务机关认证小型微利企业带来了一定困难。

小微企业优惠存在的问题但在现实征管中，小型微利企业的73

小微企业优惠存在的问题（五）监控措施流于表层

针对小型微利企业国家出台了一系列扶持措施，其目的是规范企业经营，创造良好的公平竞争环境。但在实际税收管理中，还存在一些监控乏力、征管质量不高等问题，突出表现在：只重视受惠面，不重视企业是否弄虚作假，不符合条件，虚假申报条件享受优惠政策。

小微企业优惠存在的问题（五）监控措施流于74

（六）应享受未享受小微优惠（1）办税服务厅上门申报把关不严（2）符合小微条件废业注销户提前申报监控不力（3）非正常户发现后修改申报表不及时（4）修改纳税人识别号后申报跟踪管理不善

小微企业优惠存在的问题

（六）应享受未享受小微优惠（1）办税服务厅75

五、进一步发挥优惠政策作用的建议（一）规范、整合税收优惠体系由于我国目前对小微企业的税收优惠措施散见于各种法规、文件和补充规定之中，缺乏规范性、系统性，而小微企业因自我保护能力、承受能力和谈判能力都处于弱势地位，往往导致优惠措施难以落到实处。因此，应对目前已执行的一些优惠政策进行清理、规范和完善，形成较为统一、完整的税收优惠体系，以充分发挥企业所得税在促进经济增长、缓解未来就业压力等方面的特殊功能。

五、进一步发挥优惠政策作用的建议（一）规76

五、进一步发挥优惠政策作用的建议（二）降低标准，减少限制