发票风险识别与防范讲义

发票风险识别与防范培训人：朱彬培训部门：税务部目录第一章、发票相关法规及制度第二章、发票基本知识第三章、真发票不合格审核第四章、发票真伪性辨别常用方法第五章、发票真伪性辨别案例第六章、违反发票管理的税收风险、常见问题和税法依据第七章、假发票的处理第八章、发票违法行为的处罚第九章、规避取得不合格发票前注意事项第一章发票相关法规及制度一、税收征收管理法（中华人民共和国主席令第49号）二、中华人民共和国发票管理办法(中华人民共和国国务院令第587号)三、部属规章及相关文件第一章发票相关法规及制度一、税收征收管理法（中华人民共和国主席令第49号）第十九条纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法有效凭证记账，进行核算。第二十一条税务机关是发票的主管机关，负责发票印制领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。第一章发票相关法规及制度二、中华人民共和国发票管理办法(中华人民共和国国务院令第587号)中国发票管理法规体系的第二个层次，属于中国行政管理的最高层次。主要规范了发票的印制、领购、开具和保管、检查以及罚则等五个方面的内容。有关发票开具和取得发票的具体条款列示如下：第十九条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。第一章发票相关法规及制度（二）中华人民共和国发票管理办法(中华人民共和国国务院令第587号)

第二十条所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。第二十一条不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。第二十二条开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票

让他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票

介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。第一章发票相关法规及制度《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条及实施细则规定解释：1、不符合规定的发票（指开具或取得的发票应经而未经税务机关监制、伪造，或填写项目不齐全、内容不真实，字迹不清楚，没有加盖发票专用章，作废以及其他不符合税务机关规定的发票），不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。2、员工应履行的责任为“财务事项发生后按《票据管理规定》索取真实、合法、有效的票据”；3、“报销人对报销的费用及支付的款项真实性、合法合规性、合理性、准确性负责”。4、公司全体员工应取得真实、合法的票据。第一章发票相关法规及制度（三）部属规章及相关文件中华人民共和国发票管理办法实施细则（国家税务总局令第25号）重点企业发票使用情况检查工作相关问题的补充通知（稽便函〔2011〕31号）

重点企业发票使用情况检查工作方案的通知（稽便函〔2011〕19号）认真做好2011年打击发票违法犯罪活动工作的通知（国税发〔2011〕25号）关于深入开展打击发票违法犯罪活动工作的通知（国税发〔2010〕46号）关于进一步加强普通发票管理工作的通知（国税发〔2008〕80号）关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知（财税〔2006〕3号）关于试行民航电子客票报销凭证有关问题的通知（国税发〔2006〕39号）关于统一全国普通发票分类代码和发票号码的通知（国税函〔2004〕521号）坚决制止开具虚假发票公款报销行为的通知的通知（国税函〔2003〕230号）第二章发票基本知识

一、发票的概念和属性二、发票编码常识三、发票的种类四、全国发票样式的查询方法第二章发票基本知识

一、发票的概念和属性1、发票的概念：发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作。（《中华人民共和国发票管理办法》第三条）2、发票的属性发票是一种收付款凭证发票是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具和收取的.发票是税务主管部门负责管理的收付款凭证发票编码码规则发票编码码规则发票归属属：可通过过发票代代码第1位确定，，其中，，1为国税发发票，2为地税发发票。。行政区域域代码：第2、3、4、5位表示行行政区域域代码，，如北京京地区1100。发票印刷刷年份：：发票代码码的第6、7两位表示示发票的的印刷年年份，如如2011年为11发票行业业代码：可通过过发票代代码的第第8位确定（（1表示交通通运输业业、2表示建筑筑业、3表示金融融保险业业、4表示邮电电通信业业、5表示文化化体育业业、6表示娱乐业、、7表示服务业、、8表示转让无形形资产、9表示销售不动动产、0表示其他））。发票种类代码码：第9、10、11位表示发票种种类代码补充码：第12位数字为补充充码。《国家税务总局局关于统一全全国普通发票票分类代码和和发票号码的的通知》（国税函〔2004〕521号）发票种类为进一步加强强和规范普通通发票管理，，建立发票管管理长效机制制，适应税收收信息化管理理需要，根据据“简并票种种、统一式样样、建立平台台、网络开具具”的工作思思路，2009年，国家税务务总局印发了了《全国普通发票票简并票种统统一式样工作作实施方案》（国税函〔2009〕142号），对在用用普通发票进进行清理规范范。清理后普普通发票票样样主要有以下下五大类：发票种类通用机打发票通用手工发票通用定额发票印有单位名称的发票1234暂时保留票种5第二章发票票基本知识四、各省发票票样式的查询询第一步：登陆陆国家税务总总局网站，点点击普通发票票票样查询第二章发票票基本知识四、各省发票票样式的查询询第二步：点击击通用票样进进行查询第二章发票票基本知识四、各省发票票样式的查询询第二步：点击击国税保留票票样进行查询询第二章发票票基本知识四、各省发票票样式的查询询第二步：点击击地税保留票票样进行查询询第二章发票票基本知识三、发票的种种类：1、增值值税发票2、普通发发票3、专业发发票4、国外发发票第二章发票票基本知识三、发票的种种类：1、增值税发发票：分增值值税普通发票、增值税专用发票1.1、增值税专用发发票增值税专用发发票是中国发发票管理中最最为严格的种种类，其发票样式全国国统一，采用用机打的方式式开具。使用前需要经经过税务机关关的认证方可可使用。17%税：一一般纳税人（（占比较大））13%税：：一般纳税人人（例：粮食食、气费等））0%税：四四小票（海关关完税凭证、、运输发票7%、废旧物资资发票、农产品收购凭凭证13%）增值税专用发发票“四小票”可扣税发票海关完税发票票运费发票农产品收购发发票普通发票税务机关监制制财政机关监制制有关主管部门门监制凭票抵扣计算抵扣机动车销售统统一发票第二章发票票基本知识三、发票的种种类1.1、增值税专用发票第二章发票票基本知识三、发票的种种类1.2、增值税普通发票增值税发票取取得的问题ABC小规模纳税人人一般纳税人一般纳税人签订加工合同同或营该增劳劳务税局代开专用用发票签订采购合同同开具专用发票票ABCAB24第二章发票票基本知识2、普通发票票新规定：根据国家税税务总局2009年下发的《全全国普通发票票简并票种统一一式样工作实施方案案》（国税发〔2009〕142号）从2011年1月1日起，全国统统一使用新版版普通发票，，各地废止的的旧版普通发发票停止使用用。简简并后的通用用发票分为三三类:通用机打发票票通用手工发票票通用定额发票票：根据《关于全国统一式式样发票衔接接问题的通知知》（国税函函[2009]648号）规定，原有统统一式样的票票种中国税、地税税统一样式保留7种第二章发票票基本知识2.1.1.1通用机打打发票第二章发票票基本知识2.1.1.2通用手工工发票第二章发票票基本知识2.1.1.3通用定额额发票第二章发票票基本知识2、普通发票票国税保留票样样4种：税务机关代开开统一发票机动车统一发发票二手车统一发发票发票换票证第二章发票票基本知识税务机关代开开统一发票:国税第二章发票票基本知识机动车统一发发票第二章发票票基本知识二手车统一发发票第二章发票票基本知识发票换票证:国税第二章发票票基本知识2、普通发票票地地税保留票样样10种：2.1.3.1税务机关关代开统一发发票2.1.3.2发票换票票证2.1.3.3公路、内内河货物运输输统一发票（（自开）2.1.3.4公路、内内河货物运输输统一发票（（代开）2.1.3.5建筑业统统一发票（建建筑业统一发发票（代开开）2.1.3.7销售不动动产统一发票票（自开）2.1.3.8销售售不动产统一一发票（代开开）2.1.3.9国内航空空运输电子客客票行程单2.1.3.10国际航空空旅客运输第二章发票票基本知识税务机关代开开统一发票:地税第二章发票票基本知识发票换票证:地税第二章发票票基本知识公路、内河货货物运输统一一发票（自开开）第二章发票票基本知识公路、内河货货物运输统一一发票（代开开）第二章发票票基本知识建筑业统一发发票（自开开）第二章发票票基本知识建筑业统一发发票（代开开）第二章发票票基本知识销售不动产统统一发票（自自开）第二章发票票基本知识销售不动产统统一发票（代代开）第二章发票票基本知识国内航空运输输电子客票行行程单第二章发票票基本知识2.1.3.10国际航航空旅客运输输第二章发票基本知识识3、专业发票新《发票管理理办法》规定定：“国务院税税务主管部门门可以根据有有关行业特殊殊的经营方式式和业务需求求，会同国务务院有关主管管部门制定该该行业的发票票管理办法。。”原《发票管理理办法》的规规定：“专业发票票是指国有的的金融邮电、铁铁路、民用航航空、公路和和水上运输等等单位的专业业发票。”合规票据财政部门监制制的发票（票票样）特种票据有关主管部门门监制的发票票（票样）第二章发票基本知识识4、国外发票国外发票实质质上属于形式发票。在审核国外外发票时需要要注意以下几几点：1、附件是否齐全全除提供国外发发票之外，还还需要提供相相应的机票、、出差证明会会议通知等证证明材料2、发票上是否有有“INVOICE”或“RECEIPT”字样3、商品或服务务要件是否完完备、清晰第二章发票票基本知识4、国外发票票（票样）第三章真发票不合格格审核一、发票联次次的审核：二、发票版式式、样式的审审核：三、发票种类类适用的审核核：四、“抬头””审核五、“填写内内容”审核六、发票“号号码”、“开开票日期”、、“报销日期期”的审核七、发票字迹迹的审核：八、发票复写写的审核：九、发票印章的审审核：十、发票其他他细节审核第三章真发票不合格格审核一、发票联次次的审核：应当向收款方方索取发票的的发票联。二、发票版式式、样式的审核：审核样式是否过期作废废，如发现已作废废或已过使用用期限的发票票，不能作为为财务报销凭凭证。三、发票种类类适用的审核核：审核取得的发票种类名称称与开具的经经济内容是否否相符；审核开出发票票的单位位与其所所记载的的经济内内容、经经营范围围是否吻吻合。审核行业专用用发票与与填写的的经济内内容是否否一致。私自改变变发票的的使用范范围，跨跨行业使使用或者者借用发发票，是虚假原原始支出出凭证的的重要特特征。第三章真发票不不合格审审核四、“抬抬头”审审核一是注意写全全发票抬抬头。目前有有些企业业的财务务人员，，由于自自身财务务制度欠欠缺，取取得发票票抬头填写写不全、、写简称称的情况况比较多多。但根据据上述规规定，简简写单位位名称显显然存在在一定的的隐患。。因此，，企业财财务人员员要及时时告知企企业相关关部门人人员，在日常工工作中取取得合规规发票，，一定要要要求收款款方填写写单位全全称，才才能在税税前扣除除。国税发〔〔2008〕80号-《国家家税务总总局关于于进一步步加强普普通发票票管理工工作的通通知》规规定：““在日常常检查中中发现纳纳税人使使用不符符合规定定发票特特别是没有填开开付款方方全称的的发票，，不得允允许纳税税人用于于税前扣扣除、抵抵扣税款款、出口口退税和和财务报报销。”五、“填填写内容容”审核核发票开具具单位和实实际供应应材料单单位名称称不一致致。发票中各各项内容填写写不规范范、不齐齐全、不不正确、、涂改现现象严重重，是虚虚假原始始支出凭凭证的主主要表现现特征。。如凭证字字迹不清清，“开票票人”仅仅填“姓姓氏”，计量量单位不不按国家家计量法法定单位位而随意意以“桶桶”、““袋”、、“车””来度量量，违反反“不得得要求变变更品名名”的规规定；或货物名名称填写写不具体体；或胡乱填写写其它物物品名称称。例如：开具发票票无开票票日期；；开具发发票的品品名和实实物不相相符；开开具发票票票面项项目填写写不齐全全的、发发票有涂涂改、划划痕、字字迹不清清楚等；；发票内容不能能太笼统统，如食品、办办公用品品、劳保保用品等(附有盖有有发票专专用章的的销售货物物或提供供应税劳劳务清单单的除外））第三章真发票不不合格审审核六、发票票“号码码”、““开票日日期”、、“报销销日期””的审核核接收到同同一企业业开具的的发票，，开票日日期相隔隔较长却却基本连连号。取得发票票所开具具的日期期是记载载经济业业务实际际发生的的时间，，按照发发票记载载的时间间，依据据权责发发生制原原则、配配比原则则在企业业所得税税税前据据实扣除除，不得得提前或或者滞后后因此，，业务部门门在取得得发票后后应当即即时（或或当年12月31日前前）办理理报销手手续，否否则会产产生涉税税风险。。（企业业所得税税：25%）根据新《中华人人民共和和国发票票管理办办法实施施细则》》第二十六六条规定定，“填填开发票票的单位位和个人人必须在在发生经经营业务务确认营营业收入入时开具具发票。。未发生生经营业业务一律律不准开开具发票票。”（（以票控控税）企业向无无法开具具发票的的收款方方支付款款项时，，应要求求对方到到税务机机关代开开发票，，方可进进行财务务报销。。对方到到税局指指定代开开票单位位开具的的发票即即使是真真发票但但也要求求业务是是一样，，否则属属于虚开开发票，，也不能能在税前前扣除。。第三章真发票不不合格审审核七、发票票字迹的的审核：：审核手写写填开发发票时，，注意填填写项目的字字迹要清清楚、全全部联次次一次复复印书写写完成。。发票填开开日期、、品名、、数量、、单价、、大小写写金额的的字迹、、笔体、、笔画、、压痕是是否一致致。有无无用药剂剂退色、、用橡皮皮擦、小小刀刮等等涂改痕痕迹。例如：索索取到电脑版开具的发发票时，，要看开具的的内容有有无压线线、出格格、密文文区不清清晰等现现象。索取到手工版开开具的发票票时，要要看填写写项目是否否齐全，，全部发发票联次次是否复复写，票票面有无无刮擦、、退色和和刮痕。第三章真发票不不合格审审核八、发票票复写的的审核：：发票全部部联次应应一次性复复写或打打印，上上下联的的内容和和金额一一致，审核时要要对发票票的正面面和背面面仔细观观察，若若背面无无局部复复写的印印痕，或或发票不不是复写写的，而而是用钢钢笔或圆圆珠笔填填制的，，就说明明该发票票存在问问题。（通通常称““阴阳票票”），，（审核是是否“阴阳票票”。采用多联联式发票票办理结结算业务务，复写写是必不不可少的的环节。。对于背背面无复复写笔迹迹的支出出凭证上上存在““大头小小尾”的的可能性性，必须须向持证证人查询询原因。。例如：索取到的的发票要要从发票票的背面面查看是是否有复复写的痕痕迹。不不能用圆圆珠笔或或钢笔直直接填写写，尤其是锯锯齿发票票（剪切切数字相相符后，，主要看看有无复复写痕迹迹）。第三章真发票不不合格审审核九、发票印章章的审核核：《实施细细则》》第二十十八条单单位和个个人在开开具发票票时，必必须做到到按照号码码顺序填填开，填填写项目目齐全，，内容真真实，字字迹清楚楚，全部部联次一一次打印印，内容容完全一一致，并并在发票票联和抵抵扣联加加盖发票票专用章章。加盖的发发票专用用章不得得压到税税务监制制章,如两章有有重合不不予报销销;发票上的的收款单单位或收收款人名名称必须须与发票票上的发发票专用用章相符符；第三章真发票不不合格审审核十、发票票细节审审核1、发票金额额大小写写须一致致，大写金金额的零必须为为“零””不能以以“另”或“X”等符号号代替；；大写““贰”简写或或写错都都视同无效效发票；；2、手工工发票发票不得得涂改，，如有涂涂改在涂涂改处补补盖发票票专用章章，也视视同无效效发票;3、对于于机打发发票，若若发票上上体现本本发票手写无效效等字样样，如有有手写修修改处加加盖章同同样无效效；若机打发票票上标有有“除公公司名称称外手写写无效””字样的的，公司司名称可可以手写写,但发票的的其他地地方手写写同样无无效；4、剪切式发发票，如如剪切不不合规的的不予报报销；自带复写写发票，，使用复复印纸开开具视为为无效发发票；复复写发票票上字样样颜色必必须相同同，否则则不予报报销。5、若为地税税代开发发票必须须加盖税税务局章章；6、对于经营营范围与与报销内内容可能能不相符符的发票票需附开开具单位位营业执执照复印印件.如“XX贸易公司司”开具具广告费费用发票票,则其营业业执照经经营范围围中要有有该项内内容注:区别于假假发票，，不合格格发票是是真的，，只是内内容不符符合规范范（主要要是手开开票），，收到这这样的发发票可现现场退回回要求重重开。一、增票票真伪性性辨别：：二、普票票真伪性性辨别：：第四章发票真伪伪性辨别别常用方方法第四章发票真伪伪性辨别别常用方方法一、增值值税票真真伪性辨辨别：1、国税税网站查查询发票真伪伪系统查查询步骤骤：第一步，，查看发发票所属属省份及及所属国国税；第二步，，互联网上上搜索相相关省市市国税的发票真真伪查询询系统或或在国家税务务总局网网址查找找相关省省市国税税官方网网站第三步，，输入发发票查询询所需信信息，如如：发票票代码、、发票号号码，销销货方纳纳税人识识别号等等；第四步，，查看查查询结果果，判断断发票真真伪。2、自有有验票机机或到国国税抵扣扣认证第四章发票真伪伪性辨别别常用方方法一、增值值税票真真伪性辨辨别：3、电话话查询“12366纳税税服务热热线”是国家家税务总总局为适适应加强强和改进进纳税服服务工作作的需要要，于2001年向国国家信息息产业部部申请核核批的全全国税务务机关特特服电话话。它具具有统一呼叫叫中心代代号，即：国税局为为12366-1,人工与与自动语语音相结结合，全全天侯多多功能优优质化地地提供语语音服务务。备注：1、电话查询询只适用用于已开开通“12366纳税税服务热热线”发发票真伪伪电话查查询的省省份；2、跨省电话查询询时需要拨打打各省市电话话区号。第四章发票真伪性辨辨别常用方法法二、普票真伪伪性辨别：1、观察察法法2、逻辑推推理法法3、发票代码码辨别法4、网上查查询5、电话查查询6、税务机关关比对7、信息比对对法第四章发票真伪性辨辨别常用方法法二、普票真伪伪性辨别：1、观察法法主要是通过眼眼观、手摸和和仪器照射的的方法判断发发票的真实性性主要用于手手写发票的鉴鉴别，具体方方法如下：1.1审查发票的纸纸张税务机关印制制的发票联纸张选选用专用纸张张，由各省级税税务机关确定定，一般情况况下介于70-80克之间1.2审查发票的填写字迹是否否位移负责发票的印印刷厂在装订订上面有严格格的质量要求求，这是某些些小型印刷假假发票的印刷刷厂容易忽略略的地方，所所以，如果发现发票联联各项目内容容填列出现明明显的位移，，就有可能是是假发票。第四章发票真伪性辨辨别常用方法法1、观察法法1.3审查发票的复复写情况注意发票背面的复复写区域压痕痕是否和发票票正面的内容容一致。注意意发票联各项项目内容是否否用钢笔、圆圆珠笔直接书书写而非复写写而成1.4审查发票是否否被涂改注意发票是否否有通过药剂剂退色，橡皮皮擦，小刀刮刮等方式进行行涂改的情况况第四章发票真伪性辨辨别常用方法法1、观察法1.5审查发票项目目填写是否齐齐全根据《发票管管理办法实施施细则》第二二十八条的规规定，单位和个人在在开具发票时时，必须做到到按照号码顺顺序填开，填填写项目齐全全，内容真实实，字迹清楚楚，全部联次次一次打印，，内容完全一一致，并在发发票联和抵扣扣联加盖发票票专用章。因此在审核核发票时应当当注意发票项项目是否填列列齐全，填列列不齐全的发发票将被视为为未按规定开开具发票的行行为1.6紫外线灯照射射1.7放大镜观察:监制章内环线线，20倍放大镜下，，监制章内环环线内有防伪伪字样，一般般为“地区名名称”+“税务”字样样第四章发票真伪性辨辨别常用方法法2、逻辑推理理法2.1主要用用于鉴别不符符合发票管理理规定的发票票2.2收付款款是否属于经经营活动，分分析是否应当当取得发票2.3取得发发票类型、内内容是否和经经济业务内容容相一致2.4有的商商家在开具虚假发票票时忽视了对对行业类别的的对照，造成成发票的行业业类别与经营营行为产生矛矛盾。比如有的发票票开具内容是是“服装”而而使用的却是是建筑行业的的发票；有的的发票开具内内容是“房屋屋维修”，而而使用的却是是商品零售行行业的发票，，等等。2.5开具发票单位位的经营范围围是否和发票票反映的经济济内容相一致致2.6同一次消费提提供多家商家家的发票，这这种情况认定定为假票。举例：住宿一一晚60元，提供两张张不同单位的的发票，发票票章不同。部部门申请集体体聚餐，提供供多家不同单单位的5元、10元、20元的发票。大大领导招待客客户用多家单单位5元、10元、20元的发票报销销。2.7看发票所盖的的章与消费场场所是否吻合合。如果不吻合，，认定为假票票。如：在餐厅用餐，，提供的发票所盖的章章却是商店的的章。第四章发票真伪性辨辨别常用方法法3、发票代码码辨别法普通发票分类类代码为12位阿拉伯数字字。从左至右右排列：第1位为国地税代代码，“1”代表国税，““2”代表地税；第第2-5位为行政区域域代码（如““3100”代表上海）。。当发票代码编编排存在以下下几种情况时时，可认定为为虚假发票：：地税发票使用用国税代码；；国税发票使使用地税代码码；地域代码虚假假；发票的地域代代码与发票章章上的地域名名称不能对应应。如餐饮发票代代码以1开头，则属于于虚假发票。2、发票代码辨认认从发票代码（（字规）看。。发票上面一一般有两行数数字，分别注注明：发票代代码、发票号号码。发票代代码也称字轨轨。字轨里面面隐藏了行政政区域、国地地税等信息。。如1代表国税、2代表地税，32代表江苏、03代表徐州，再再后面就是年年度和流水号号等。如果你你在徐州得到到的发票是13710**等就是假的。。大家注意，，发票是属地地管理，即你你在哪里纳税税，就使用哪哪里的发票。。发票号码和和代码是发票票的序号。两两者加在一起起，能够确保保这张发票在在全国的唯一一性所以.第四章发票真伪性辨辨别常用方法法4、网络查询：发票真伪系统统查询步骤：：第一步，查看看发票所属省省份及所属地地税；第二步，互联联网上搜索相相关省市地税税局官方网站站的发票真伪伪查询系统国家税务总局局网址查找相相关省市地税税局官方网站站第三步，输入入发票查询所所需信息，如如：发票代码码、发票号码码，销货方纳纳税人识别号号等；第四步，查看看查询结果，，判断发票真真伪。第四章发票真伪性辨辨别常用方法法5、电话查询：“12366纳税服务热线线”是国家税税务总局为适适应加强和改改进纳税服务务工作的需要要，于2001年向国家家信息产业部部申请核批的的全国税务机机关特服电话话。它具有统统一呼叫中心心代号，即：：地税局为12366-2,人工与自动动语音相结合合，全天侯多多功能优质化化地提供语音音服务。发票真伪电话话查询步骤：：备注：1、电话查询询只适用于已已开通“12366纳税税服务热线””发票真伪电电话查询的省省份；2、跨省电话查询询时需要拨打打各省市电话话区号。第五章发票真伪性辨辨别案例各省份发票真真伪正面图片片案例图例2：要要素素齐全，盖章章清晰第五章发票真伪性辨辨别案例各省份发票真真伪反面图片片案例图片1：要素填写不全全，章不清晰晰要素填写不全全章不清晰第五章发票真伪性辨辨别案例各省份发票真真伪反面图片片案例图片2要素填写不全全，品名过于笼统统且无清单或或小票。第五章发票真伪性辨辨别案例各省份发票真真伪反面图片片案例图片3：章不合规。。发票上必须加加盖发票专用用章，加盖其他类类型章的发票票无效,如“现金收讫”章。（行政政事业单位收收据等除外））现金收讫)二、普通发票票真伪辨别—票面辨别3、真发票刮奖区和密码码区表面涂层层的银色与假假发票相比特特别耀眼，粉粉是很容易刮刮掉的，刮掉掉后里面的纸纸张是白色的的；而假发票奖区和密码区区涂层的银色色相比下黯淡淡无光，不易易刮开，且因因粉粘在纸上上面的缘故，，刮奖区黑乎乎乎的，密码码有时迷糊不不清。假发票的密码码区真发票的密码码区第五章发票真伪性辨辨别案例各省份发票真真伪反面图片片案例图片4：发票抬头不是是公司的全称称，而是地名名。第五章发票真伪性辨辨别案例各省份发票真真伪反面图片片案例图片5：报销项目与发发票内容不一一致。左图发票为订订票发票，不能用于报销销市内交通费费左图发票为上上的发票章为为某饭店，不能用于于报销市内交交通费。后经网上查询询此发票，发发现此发票章与网上上信息也不符符。表现形式：发票代码所在在地和出具发发票所在地不不符，一般情情况下出具发发票的单位在在当地领取发发票济南地区代码码为13701，滨州地区代代码为13723，如下扫描发发票为济南地地区代码却由由滨州地区开具，，税务操作违违规。发票代码违规规识别法分析：发票代代码中第一位位1代表国税，2代表地税，第第二、第三位位代表所在的的省，第四、、第五位代表表所在的市，当当出现发票代代码所在地与与出具发票的的单位所在地地不一致时，，应引起注意意，可以登陆陆税务局网站进行查查询或者拨打打当地的12366进行查询，以以识别违规、、违法发票。。第五章发票真伪性辨辨别案例各省份发票真真伪反面图片片案例图片6印章不清或根根本没有印章章的发票无效效。产生这样的问问题原因之一一是有的经营营单位为了推推卸责任保护护自己，在出出具假发票时时，故意不将将印章印清或或拒绝盖章，，消费者事后后无法再去索索要真票。第五章发票真伪性辨辨别案例各省份发票真真伪反面图片片案例图片7看同一次消费费的几张发票票的发票号码码是否相同，，相同为虚假假发票。举例：表现形式：发票纸张粗糙糙，纸质比较较硬、脆定额发票号码码顺序连号，，但密码区相相同密码区相同定定额发票假票票识别法分析：两张定定额发票的发发票号码分别别为00453774和00453775，但刮开密码码区显示两张张发票的密码码区相同，均为为63210959，由于密码区区都是随机排排布的，因此此可以断定为为虚假发票。。表现形式：发票密码区连连号或者交叉叉连号的均为为假票如以下2张发票，密码码号分别为54845756和54845758。发票密码区连连号假票识别别法分析：发票密码都是是随机的，不不可能存在连连号或者交叉叉连号的情况况，即使是同同一家公司出出具的发票也不存在密码码连号的情况况，由此可以以判断此类发发票为假发票票。)二、普通发票票真伪辨别—票面辨别5、发票专用章章刻印不规范范一般为假发发票：章太扁。★此辨别方法适适用于较专业业人士。真发票专用章章刻印规范：发票专用章是是指定刻印厂厂刊刻，有具具体的规格：：长轴4cm,短轴3cm，边宽0.1cm，上环刻制纳纳税人名称，，下环刻制“发票专用章”字样，中间刻刻制纳税人税税务登记代码码，08年10月份又加了一一“★”。字体为长型型书宋体。)二、普通发票票真伪辨别—票面辨别7、发票分类代代码编码错误误的可判定为为假发票例2：通用发票代代码应为却用了衔头发发票的代码，故可判定为为假发票：★此辨别方法适适用于较专业业人士。发票类型及发发票种类代码码使用错误)二、普通发票票真伪辨别—票面辨别7、发票分类代代码编码错误误的可判定为为假发票例2：通用发票代代码应为却用了衔头发发票的代码，故可判定为为假发票：★此辨别方法适适用于较专业业人士。发票类型及发发票种类代码码使用错误收据等不合规规票据不可报报销表现形式：以收据作为费费用发票报销销分析：按税法法相关规定：：一般收据不不可用于作报报销凭据，只只有正规发票票和事业单位位开具收据才可以报销，，其他收据不不得作为企业业税前列支的的有效会计凭凭证。不合规票据有关主管部门门监制的发票票（票样）第五章发票真伪性辨辨别案例各省份发票真真伪反面图片片案例图片8：有些发票号码码虽然通过网网络或电话可可以查询发票票号码存在，，但领用单位位可能与开票票单位不一致致这是违法企业业套用真发票号码仿制的虚虚假发票，因因此一定要核核实发票领购购人是否与盖盖章单位一致致。开票单位为：：厦门市思明明区兴轩新海海鲜大排档网站查询结果果如下：厦门门市思明区八八面川香菜馆馆伪造税务局代代开发票表现形式：发票违反税法法规定使用，，冒充税务代代开发票申请请租赁费结算算普通服务业发发票违规冒用用税务局征税税专用章分析：根据发票管理理规定及税务务相关法规，，税务局代开开发票均为机机打发票，保保定市的税务务机关代开发票有有统一的发票票样式，有““税务代开””字样。此份份发票为经办办人利用普通通的空白发票票，私自开具结算项项目，冒用、、加盖办税大大厅的征税专专用章，属违违法造假。第五章发票真伪性辨辨别案例各省份发票真真伪反面图片片案例图片9：真发票密码码区和兑奖区区涂层很容易易就能用指甲甲或硬币刮开开，而虚假发发票的涂层通通常难以刮开开，有时甚至至会把纸刮破破，字迹也不不清楚；如右右图所示：难以刮开第五章发票真伪性辨辨别案例各省份发票真真伪反面图片片案例图片10：假发票通常盖盖有与其经营营名称不相符符的发票专用用章，且盖章章相当模糊，，故意让人辨辨认不清。假发票的发票票专用章真发票的发票票专用章第五章发票真伪性辨辨别案例广东省国税新新版普通发票票防伪措施案案例图片1：纸张张：除“机动车销售统统一发票”仍仍采用干式复复写背涂黑纸纸外其他国税局统统一印制的普通发票联&抵扣联&存根联均采用用带“SW+广东国税”准准用水印表示示的防伪纸，，纸张背面有有粉红色双重重防伪线条，，线条在40度以上温度下下变无色第五章发票真伪性辨辨别案例广东省国税新新版普通发票票防伪措施案案例图片2：地税普通发票票新版有效。。（旧版在2011年10月1日日后不能再使使用）第五章发票真伪性辨辨别案例广东省国税新新版普通发票票防伪措施案案例图片3：防伪油墨:在发票联、抵抵扣联和存根根联的发票监监制章上以及及通用手工发发票和通用定定额发票的发发票号码上第五章发票真伪性辨辨别案例广东省国税新新版普通发票票防伪措施案案例图片4：通用机打发票票（平推式））发票监制章，，红色色块和和文字，采用用防伪油墨印印制发票联的棕色色色块由该面面额的汉语拼拼音微缩文字字组成（6倍放大镜下可可看清）发票联的号码码和正确打印印后的文字颜颜色呈紫蓝色色第六章发票真伪性辨辨别案例六、广东省国国税新版普通通发票防伪措措施案例图片5：通用手工发票票发票联的发票票监制章和发发票号码，采采用防伪油墨墨印制发票联的棕色色色块由该面面额的汉语拼拼音微缩文字字组成（6倍放大镜下可可看清)正确填写后，，发票联的文文字颜色呈紫紫蓝色第六章违反发票管理理的税收风险险、常见问题题和税法依据据一、税收风险险二、常见问题题和税法依据据第六章违反发票管理理的税收风险险、常见问题题和税法依据据一、税收风险险“对于不符合合规定的发票票和其他凭证证，包括虚假发票和非法法代开发票，，均不得用以以税前扣除、、出口退税、、抵扣税款””（《国家税务务总局关于开开展打击制售售假发票和非非法代开发票票专项整治行行动有关问题题的通知》【国税发〔2008〕40号】）违反发票管理理规定，可以以被处以最高高50万元以下的罚罚款（《发票管理理办法》【国务院令第587号】）第六章违反发票管理理的税收风险险、常见问题题和税法依据据二、常见问题题和税法依据据1、假发票2、发票购买买方与发票开开具方不一致致3、无发票入入账4、、收款收据入入账5、发票抬头头不合规6、、收款方与开开票方不一致致7、办公用品品发票未附清清单8、会议费列列支附件不全全第六章违反发票管理理的税收风险险、常见问题题和税法依据据二、常见问问题1、假发票税法依据：《《国家税务总总局关于开展展打击制售假假发票和非法法代开发票专专项整治行动动有关问题的的通知》（国国税发〔2008〕40号）第三条条，“对于不符合规规定的发票和和其他凭证，，包括虚假发发票和非法代代开发票，均均不得用以税税前扣除、出出口退税、抵抵扣税款”第六章违反发票管理理的税收风险险、常见问题题和税法依据据二、常见问题题2、发票购买买方与发票开开具方不一致致税法依据：《《国家税务总总局关于开展展打击制售假假发票和非法法代开发票专专项整治行动动有关问题的的通知》（国国税发〔2008〕40号）第三条条，“对于不符合规规定的发票和和其他凭证，，包括虚假发发票和非法代代开发票，均均不得用以税税前扣除、出出口退税、抵抵扣税款”第六章违反发票管理理的税收风险险、常见问题题和税法依据据二、常见问问题3、无发票入入账税法依据：《《中华人民共共和国税收征征收管理法》》（《中华人人民共和国主主席令第49号》）第十九九条，“纳税税人、扣缴义义务人按照有有关法律、行行政法规和国国务院财政、、税务主管部部门的规定设设置账簿，根据合法、、有效凭证证记账，进进行核算。。”第二十一条条，“单位位、个人在在购销商品品、提供或或者接受经经营服务以以及从事其其他经营活活动中，应当按照规规定开具、、使用、取取得发票。。”第六章违反发票管管理的税收收风险、常常见问题和和税法依据据二、常见见问题4、收款收收据入账税法依据：：《中华人民民共和国发发票管理办办法》第二二十二条““不符合规定定的发票，，不得作为为财务报销销凭证，任任何单位和和个人有权权拒收”《国家税务务总局关于于开展打击击制售假发发票和非法法代开发票票专项整治治行动有关关问题的通通知》第三三条“对于不符合合规定的发发票和其他他凭证，包包括虚假发发票和非法法代开发票票，均不得得用以税前前扣除、出出口退税、、抵扣税款款。第六章违反发票管管理的税收收风险、常常见问题和和税法依据据二、常见见问题4、收款收收据入账税法依据：：《关于军队事业单位位对外有偿服服务征收企企业所得税税若干问题题的通知》》（国税发发[2000]61号）第一条条“军队上上述事业单单位应持《《中国人民民解放军事事业单位有有偿服务许许可证》和和《中国人人民解放军军事业单位位有偿服务务收费许可可证》，按按照《中华华人民共和和国税收征征收管理法法》及其实实施细则、、《国家税税务总局税税务登记管管理办法》》的有关规规定，在2000年7月1日前，到所所在地主管管税务机关关办理税务务登记。对外有偿服服务应使用用税务机关关统一印制制的发票。第六章违反发票管管理的税收收风险、常常见问题和和税法依据据二、常见见问题4、收款收收据入账税法依据：：《财政部国国家税务务总局关于于加强教育育劳务营业业税征收管管理有关问问题的通知知》（财税税[2006]3号）第第五条条规定定“各各类学校校(包括全全部收收入为为免税税收入入的学学校)均应按按照《《中华华人民民共和和国税税收征征收管管理法法》的的有关关规定定办理理税务务登记记，按按期进进行纳纳税申申报并并按规定使使用发发票”第六章违反发发票管管理的的税收收风险险、常常见问问题和和税法法依据据二、常常见见问题题5、发发票抬抬头不不合规规税法依依据：：国家家税务务总局局《关关于进进一步步加强强普通通发票票管理理工作作的通通知》》（国国税发发〔2008〕80号）第第八条条第二二款““在日常常自查查中发发现纳纳税人人使用用不符符合规规定发发票特特别是是没有填填开付付款方方全称称的发发票，不得得允许许纳税税人用用于税税前扣扣除、、抵扣扣税款款、出出口退退税和和财务务报销销。第六章违反发发票管管理的的税收收风险险、常常见问问题和和税法法依据据二、常常见见问题题6、收收款方方与开开票方方不一一致税法依依据：：《中中华人人民共共和国国发票票管理理办法法》第第二十十一条条“所有单单位和和从事事生产产、经经营活活动的的个人人在购购买商商品、、接受受服务务以及及从事事其他他经营营活动动支付付款项项时，，应当向向收款款方取取得发发票。。第六章违反发发票管管理的的税收收风险险、常常见问问题和和税法法依据据二、常常见见问题题7、办办公用用品发发票未未附清清单税法依依据：：《中中共中中央纪纪委关关于坚坚决制制止开开具虚虚假发发票公公款报报销行行为的的通知知》（（中纪纪发2003〕1号）和和《关关于坚坚决制制止开开具虚虚假发发票公公款报报销行行为的的通知知》(国税函函[2003]230号)第一条条第三三款““财务报报销必必须规规范报报销凭凭证，，附正正规发发票，，如果果采购购商品品较多多，货货物名名称、、单价价、数数量等等不能能在发发票中中详细细反映映，还还应附附供应应商提提供的的明细细清单单。””第六章违反发发票管管理的的税收收风险险、常常见问问题和和税法法依据据二、常常见见问题题8、会会议费费列支支附件件不全全税法依依据：：《中中共中中央纪纪委关关于坚坚决制制止开开具虚虚假发发票公公款报报销行行为的的通知知》和和《关关于坚坚决制制止开开具虚虚假发发票公公款报报销行行为的的通知知》第第一条条第三三款““财务报报销必必须规规范报报销凭凭证，，附正正规发发票，，如果果采购购商品品较多多，货货物名名称、、单价价、数数量等等不能能在发发票中中详细细反映映，还还应附附供应应商提提供的的明细细清单单。”和和第四四款““以上要要求不不仅限限于办办公用用品的的购置置对会会议费费、培培训费费、印印制费费、物物业管管理、、维修修、劳劳务、、软件件开发发、设设备租租赁、、车辆辆保险险等各各项费费用的的支出出，亦亦应按按以上上要求求办理理。”第七章章假假发票票的处处理1、接接受货货物或或劳务务而索索取发发票的的人员员（简简称：：发票票接收收人））在收收到发发票的的现场场就应应利用用培训训中提提到的的辨别别法识识别发发票的的真伪伪。若若发现现其为为假发发票或或疑似似假发发票时时，应应该：：（1））以恰当当的语语气提提示发发票有有假（因提提供发发票的的供应应商一一般自自己心心里明明白，，此发发票是是假的的，故故稍作作提示示即可可），，如：：“请问能能不能能帮我我换一一张好好一点点的发发票？？”、“请问您您这边边有正正规发发票吗吗？”…并要求求更换换发票票。（2））对专业业部门门，如如财务务和采采购部部，应应进一一步用用比较较专业业的方方法鉴鉴别发发票的的真伪伪，遇遇到假假发票票，应应坚决决要求求供应应商更更换。。鉴于餐餐饮行行业是是假发发票的的重灾灾区，，强烈建建议大家在在店家家提供供服务务前就就事先先声明明：“贵店是是否可可以提提供真真实的的发票票，否否则我我们只只能到到别的的地方方消费费。因因为我我们公公司非非常正正规，，除真真发票票无法法报销销……””2、有责任任尽最最大可可能检检查发发票的的真伪伪，发发现假假发票票不得得入账账或支支付款款项。（1））发票票接收收人通通过正规渠渠道取得的的发票票，经经其自自行辨辨认而而未能能识别别出假假发票票的，，退还还假发发票，，得到到其主主管部部门经经理审审批确确认事事情的的真实实性，，并经经执总总或财财务部部长审审批后后，更更换真真实发发票，，给予予报销销；（2））发票票接收收人通通过非正规规渠道道取得的的发票票，或或故意意、蓄蓄意、、恶意意提供供假发发票的的，不不