增值税知识要点

11/11增值税发票大纲增值税发票相关规定发票类型：增值税普通发票增值税专用发票纳税人开具增值税发票的相关规定：小规模纳税人一般开具增值税普通发票，如需开具增值税专用发票，可至相关税务局代开；一般纳税人一般开具增值税专用发票，也可自行申请增值税普通发票。增值税专用发票认证期限为180天（以票据上注明的开票日期当天计算）适用项目增值税普通发票适用于《施工许可证》开工日期为2016年4月30日前，或者未取得《施工许可证》但总包合同中注明开工日期为2016年4月30日前的工程项目（以下简称“老项目”，使用简易征收方式），但根据公司与业主协商后决定适用一般计税方式的项目除外。增值税专用发票适用于除老项目外的其他各项目，即凡《施工许可证》开工日期在2016年4月30日后或者未取得《施工许可证》，总包合同中注明开工日期在2016年4月30日后的项目（以下简称“新项目”）。增值税专用发票开具要求开具的专用发票有不符合下述要求者，我司不得作为扣税凭证，作为购买方有权拒收；字迹清楚；不得涂改，密码区在打印区域内。（开票人如填写有误，应另行开具专用发票，并在误填的专用发票上注明“误填作废”四字。如专用发票开具后因购货方不索取而成为废票的，也应按填写有误办理。）我司（购买方）内容填写齐全（包括公司名称、税号或者统一社会信用码、电话、地址、银行帐号等）票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符。备注栏中注明项目名称、工程所在地址正确无误。全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致。发票联和抵扣联均需加盖发票专用章。按照本规定第二条第三点所规定的时限开具专用发票。不得开具伪造的增值税专用发票；不得拆分、套开使用增值税专用发票；不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符合的专用发票。下列情形不得开具增值税专用发票：向消费者销售应税项目；销售免税项目；销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；将货物用于非应税项目；将货物用于集体福利或个人消费；将货物无偿赠送他人；（根据要求可以开具）提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形资产或销售不动产。增值税专用发票开具时限规定如下：采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天。设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天。将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的天。将货物分配给股东，为货物移送的当天。一般纳税人必须按规定时限开具专用发票，不得提前或滞后。销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，应视不同情况分别按以下规定办理：在未付货款并且未作账务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联主动退还销售方。销售方收到后，应在该发票联和税款抵扣联及有关的存根联、记账联上注明“作废”字样，作为扣减当期销项税额的凭证。未收到购买方退还的专用发票前，销售方不得扣减当期销项税额。属于销售折让的，销售方应按折让后的货款重开专用发票。已付货款，或者货款未付但已作账务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单（以下简称证明单）送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据。收到证明单后，根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发票。红字专用发票的存根联、记账联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票所注明的增值税额从当期进项税额中扣减。如不扣减，造成不纳税或少纳税的，属于偷税行为。进货退出或索取折让证明单的基本联次为三联：第一联为存根联，由税务机关留存备查；第二联为证明联，交由购买方送销售方作为开具红字专用发票的合法依据；第三联，购货单位留存。证明单必须由税务机关开具，并加盖主管税务机关印章，不得将证明单交由纳税人自行开具。证明单的印制，按照《中华人民共和国发票管理办法》及其细则有关发票印制的规定办理。一般纳税人取得的证明单应按照税务机关的要求装订成册，并按照有关发票保管的规定进行保管。增值税税率相关规定纳税人行业适用税率开具发票类型备注小规模纳税人不满足一般纳税人资格的所有纳税人3%增值税普通发票自行开票3%增值税专用发票税务代开一般纳税人清包劳务服务（可以选择，一旦选择计税方式后36个月不得变更3%增值税专用发票自行开票11%销售或进口货物17%提供加工、修理、修配劳务提供有型动产租赁服务粮食、食用植物油13%自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品图书、报纸、杂志饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品转让土地使用税11%销售不动产提供不动产租赁提供建筑服务提供交通运输服务提供邮政服务提供基础电信服务纳税人行业适用税率开具发票类型备注一般纳税人现代服务（租赁服务除外，包括研发技术、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询、广播影视、商务辅助、其他现代服务）6%增值税专用发票自行开票金融服务增值电信服务销售无形资产（除土地使用权外）提供生活服务（文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、居民日常服务、其他生活服务）纳税人分类划分标准：1.原增值税业务——销售、进口货物;提供加工修理修配劳务的认定标准(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元(含)以下的，为小规模纳税人。(2)对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元(含)以下的，为小规模纳税人。(3)除上述规定以外的纳税人，均为一般纳税人。2.“营改增”业务——应税服务的认定标准增值税发票注意要点供应商/分包开发，必须对其纳税人资质摸底，尽量采用一般纳税人企业。合同中需要明确规定以下内容：合同价应注明含税或者不含税；提供增值税专用发票（新项目），且发票备注栏中必须注明项目名称及项目所在地址；合同乙方、提供票据方、送货方需三者一致；必须转账支付；发票验收需要查验以下几点：各项信息是否填写完整（缺一不可），正确无误；发票专用章是否有漏盖（发票联及抵扣联）密码区是否超出相应的打印位置开具内容是否与合同内容、送货或者服务内容一致；内容开具一批的，需要提供增值税发票销货清单（加盖发票专用章）开票日期是否已超过认证期备注栏是否注明项目名称及工程所在地址以上有一项不符合应尽快退回给开票人，否则造成隔月退票，需要开具红字发票。（红字发票需要提供各种资料及办理各项手续提交税务审批）增值税专用发票惩处的相关国家规定具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票;有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票;进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。刑事责任相关规定：虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5000元以上的，应当依法定罪处罚三年以下有期徒刑，处贰万元以上二十万元以下罚金。虚开税款数额10万元以上的，属于“虚开的税款数额较大”或者因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5万元以上的，应当依法定罪处罚三年以上十年以下有期徒刑，处五万元以上五十万元以下罚金。虚开税款数额50万元以上的，属于“虚开的税款数额巨大”或者因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取30万元以上的;应当依法定罪处罚十年以上有期徒刑或者无期徒刑，处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。其他情节违法行为包括如下：A私自印制专用发票;B向个人或税务机关以外的单位买取专用发票；C借用他人专用