海关物流账专项培训教材

海关物流账专项培训

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德方信会计师事务所2011版骏天软件的发展和现况骏天公司是东莞第一家专门从事物流帐事务的公司。自2002年7月起已为东莞区域1500多家企业和11家会计事务所签约服务，一直从事海关物流帐系统研发和专业培训指导，协助东莞地区4000多家企业（包括事务所使用BLMS软件代理记帐之企业）顺利建立物流帐。用户已连续7年顺利上交符合海关要求的报表和帐册。广州、惠州、深圳、韶关等地皆有使用骏天软件的用户选择骏天软件的理由多行业、多管理制度用户的广泛实施实例。骏天软件有稽查实例和帐务难关的实务经验。BLMS软件从160版到864版，四年间历经多次升级，能轻松面对新规章发布、海关监管要求变化的考验。千锤百炼的软件，能轻松面向任何一个东莞区客户；而得心应手的方案，能有效协助客户处理绝大多数疑难问题。培训目的企业能够充分了解海关物流账的政策背景企业能通过建帐改善管理并减少风险使关务和财务人员掌握基本的海关物流账编制技能。使企业能规范处理海关物流账编制工作。指导企业了解并解决建帐实务的疑难问题。使企业了解稽查的流程、责罚及其应对技巧。课程适用人员管理层关务人员财务人员仓库人员建帐人员一、海关物流帐的由来、政策和背景中华人民共和国海关稽查条例对加工贸易企业帐簿、单证的管理规定（02年黄本/黄埔发）对加工贸易货物监管办法（04年总署公告）对加工贸易企业帐簿及单证管理业务问答（05年蓝本/黄埔发）企业进出口行为规范管理指引（08年白本）摘抄《中华人民共和国海关对加工贸易货物监管办法》第九条加工贸易企业应当根据《中华人民共和国会计法》及国家有关法律、行政法规、规章的规定，设置符合海关监管要求的账簿、报表及其他有关单证，记录与本企业加工贸易货物有关的进口、存储、转让、转移、销售、加工、使用、损耗和出口等情况，凭合法、有效凭证记账并进行核算。加工贸易企业应当按照规定向海关提交上年度企业生产经营活动的年度报表等资料。

回顾02年起海关改革力度对加工贸易企业物流、帐册的管理规定（02年黄）对加工贸易货物监管办法（04年）对加工贸易企业帐簿及单证管理业务问答（05年蓝）六套帐，三报表（02年至今）结转申请单（关封）（02～05年）单耗管理办法（02年）边角料、剩余料件、残次品、副产品和受灾保税货物的管理办法（04）关于海关加工贸易监管中有关问题（05年）合同模式：纸质合同(传统)－edi报关(96~06)－联网监管试点(03~06)—H2000系统(05年底起)—电子手册模式（06起）—QP快速通关其它配套法规制度……改革重心主要目的：提高海关管理效率（规范化、电子化、无纸化）加快通关速度（前移后推、流程简化）提高贸易效益（监管便利，高效率，零库存）改革变化保税监管手段：打－>防由物及人－>由人及物事后监督－>规范预防

有法可依，有规可循减少风险：偷逃税、走私合法纠正：守法偏差改革背景：加工贸易发展迅猛1978年8月，广东珠海第一个来料加工中港合同，现全国8万加工贸易企业1986年加工贸易总值达到16.7亿美元2006年统计加工贸易出口总值6905.11亿美元，较86年增长了413.5倍，占当时外贸出口总值54.7%国内、国际经济环境的变动促进战略调整（重心从“促进出口创汇”转移到“促进加工贸易出口结构转型”）以保持经济高速增长加入WTO，从参与世界分工到参与世界贸易1978年国际贸易第32位，现第3位1978严重缺外汇，现国储外汇充足劳动密集型成品出口将“饱和”且面临保护壁垒

海关监管的转型升级适应和促进加工贸易的转型升级海关对企业帐帐簿、单证的的管理规定目的：提高企业经营营管理水平加强内部控制制预防走私违法法行为适应海关现代代化管理的需需要管理范围：监管保税加工和保保税物流（进进出口货物））主要手段：核查进口保税税物料的来源、使用情况以及成品品的流向二、建帐思路路遵照海关对加加工贸易企业业物流、帐册册的规范要求兼顾本行业的的情况与本企企业的管理制制度将进出口、企企业内部生产产环节的实际物流过程有机结合合合理合法地反映企业实际际生产过程中中的物料、成成品来源和流流向以及单损损耗三、积极作用用1、实现企业对对保税货物库库存的盈亏预预警机制。由于实际单损损耗与备案单单损耗客观差差异的存在，，导致企业在在执行加工贸贸易合同过程程中普遍存在在保税货物实实际库存与合合同应有库存存不相吻合的的情形。通过过《加工贸易原材材料来源与使使用情况表》的填制，可实实现盘盈/盘亏的预警机机制，有利于于企业自主地地进行相应的的核查，适时时调整备案数数据。2、有利于企业业加强仓存控控制。对于同时经营营内购内销、、外购外销等等业务的混合合经营企业，，海关要求内内外销货物分分开记账，有有利于企业统统筹安排原料料采购和成品品的内外销处处置，从而避避免企业在不不知情的情况况下将保税货货物用于内销销成品的违法法情事的发生生。3、能加强企业业转厂差异监监控。《管理规定》要求存在转厂厂业务的企业业必须登记相相应的“收/送货与转厂对对照账”，有有利于企业及及时跟进转厂厂进度，减少少及避免因各各类转厂问题题而必须承担担的经济上乃乃至刑事上的的不利后果。。4、能够提高企企业的管理水水平，建立更更完善的内控控制度。记账方式纸质账册和电电子记账手工记帐自行xls记账采用专业物流流帐软件记帐帐代理记帐机构构取单承包记记帐代理记帐机构构派人到厂记记帐企业记帐，专专业物流帐人人员和机构协协助指导海关物流帐作作为日渐普及及的专业技能能和管理需要要，记帐方式式不同，在人人力、成本、、流程上虽有有差异，最终终结果却殊流流同归（流程程源起单证归归于帐表，效效果源起管理理归于管理。。）流程一：单证证设立反映所有与进进出口有关的的活动必要栏目健全全，流向清晰晰所设单证结合合管理手段能能达到完善的的内控制度反映实际收发发货物的时间间、数量、规规格等流程二：建帐帐格式规范。帐务完整，涵涵括所有的进进出口业务。。摘要要流向清清晰。减免税性质不不同的区分入入账原料/成品/设备分别设帐帐进出频繁的商商品单立科目目流程三：企业业管理企业应通过建建帐了解自身身经营行为，，完善内控制制度，从而提提高管理水平平。1)规避偷逃税与与走私等违规规情事和风险险。2)准确监管并合合法处理守法法偏差,特别是帐仓损损溢的偏差。。三、建账实务务自定义A设立并启用帐帐簿B统一设定基本本科目（简单单代码/厂商商/海关大类类）设定物料和成成品信息整理凭证C登记合同和核对报关单与手册备案表表报关单信息，核对报报关单的完整整性D(根据进口报关关单)整理直接进口口/已转厂物物料入库单/未转转送货物料入库单E(根据出口报关关单)整理工作令，，根据工作令令整理领料单/成品入仓单/成品出库单及返仓单（损耗）取得结果F按时间、料名名及合同品名名分科目登记记六套账册即即可G整理设备相关关凭证，登记记设备帐H填制三年度报报表（物料、、成品和设备备）单据的准备进出口单据：：合同/报关单单（装箱单：装装订留底）/结转差异表表进出厂单据：：物料入库单（对方送货单单/退货单：：装订留底））物料出库单（（本厂送货单单）成品入库单（（对方送货单单：装订留底底）成品出库单(本厂送送货单)内部生产单据据：工作令（po、订单、制造令令）领料单/返仓仓单成品入仓单（（成品产量日日报）单据之间的沟沟稽关系报关单与进出出货单的之间间的关系进口报关单直接进口（一一一对应或集集中报关的入入库单）转厂进口（供供应商分批送送货的送货单单）成品退换（成成品入库单））余料结转（合合同数变化，，企业无内部部单据）补税报关单（（废料、包装装物料脱离监监管）核查平帐（溢溢余材料平电电子帐册余数数）出口报关单直接出口（一一一对应或集集中报关的出出库单）转厂出口（本本厂分批送客客户的送货单单）料件退换、退退港（物料出库单））余料结转（合合同数变化，，企业无内部部单据）单据之间的沟沟稽关系工作令与相关关单据的关系系1、领料的沟沟稽2、成品入仓仓单的沟稽3、成品出库库单的沟稽（（可选先进先先出原则）4、边角废料料入库沟稽（（特殊行业除除外）委外加工单、、受托加工单单与单据的沟沟稽如同工作作令仓库六套帐保税物料帐册册非保税物料册册保税成品帐册册非保税成品帐帐册边角废料帐册册委托加工与外外发加工帐册册海关物流账数数据之间的关关系1受托加工进进料2受托加工退退料3受托加工产产生废料4受托加工返返回废料5受托加工生生产成品6受托加工返返回成品7受托加工成成品返工入库库受托加工帐1委托加工送送料2委托加工返返回料3委托加工产产生废料4委托加工返返回废料5委托加工生生产成品6委托加工返返回成品7委托加工成成品返工出库库物料帐成品帐废料帐设备帐本厂成品进本厂成品出委托加工帐本厂废料进本厂废料出本厂物料进本厂物料出保税原材料进出存账

单位名称：

时间：时间

单据号

来源和摘要进口类型

海关编号

厂商

工作令

入库

出库

结存

物料数类型

企业单位

海关单位

单价

企业单位数

海关单位数

金额企业单位数

海关单位数

金额

企业单位数

海关单位数

金额

备注：其它六六套账格式与与上述类似。。具体样式海关物流账的的参照格式定期对账1、应定期（或或合同核销后后）与企业核核对合同平衡衡表，以保证证报关单与合合同资料的准准确性。2、与企业定期期核对转厂差差异数，有终终止业务联系系的企业应定定期清理转厂厂余数，以保保证进料和送送货的准确性性。3、定期通过短短溢表预估企企业存在的问问题，评估风风险4、年终盘点应应与账面数进进行短溢比对对，以更加合合理合法地填填写年度报表表。四、单据完整整性单据齐全印刷体单据号号（手写单号号不能做为记记帐凭证）时间料名及规格（（能对应合同同品名）数量及单位（（能对应合同同数量和单位位）其它监管必要要栏目（详见见下页）设立单据是企业管理的的必要基础。。假如无单可可依，也没管管理机制可循循，即使企业业100%合法经营，但但企业管理长长期不完善，，所导致的守守法偏差必然然累积产生风风险，因而企企业有义务也也有必要健全全单证，完善善管理。进出厂单证完完整性（必要与建议））一、物料入库库（厂）：1）流向类别：：进口/转厂/内购/一般贸易/外发返回/受托加工/其他2）直接进口流流向的注明报报关单号3）转厂进口口流向的注明明转厂供货商商4）有条件的的建议：直接接进口保留装装箱单，转厂厂保留对方送送货单，与单单证一同装订订保管。可分分科目分厂商商装订（或协协同报关单复复印件装订））二、成品出库库（厂）：1）流向类别：：出口/转厂/一般贸易/内销/外发加工成成品返回/其他2）转厂流向注注明客户3）注明工作令令(或订单）进出厂单证完完整性（必要要与建议）三、物料出库库（厂）：1）流向类别别：退运出口口/转厂退货货/外发加工工/内销/其其他2）转厂退货货流向的注明明转厂供货商商，合法外发发的注明外发发厂商3）外发的有条件件建议：a）另外设帐b）设定外发领料料单且注明外外发工令（订订单）四、成品入库库（厂）：1）流向类别别：出口退换换/转厂退换换/外发入库库/其他2）出口退换换的注明进口口报关单号3）转厂流向向的注明客户户（最好能注注明原发货单单据号）4）合法外发发成品入库的的建议：a)注明外发工令令（订单）生产单证完整整性（必要与与建议）五、工作令：：工作令可采用用企业的PO、订单或者制造造令，同一工工作令建议只只做一种成品品或者同一合合同备案名称称的一类产品品六、生产领料料：注明工作令七、生产成品品入仓：注明工作令。。同一单据有有多种不同工工令成品入仓仓的可在入仓仓明细注明各各自工作令；；如企业存在在成品在生产产线直接出库库，难以补录录入仓单的情情况下，可考考虑采用成品品产量日报代代替记帐凭证证。建议：结合企企业实况，在在生产环节设设立机制以区区分进出口合合同，外发，，委外，内销销等不同生产产类别业务，，便于改善管管理，合理合合法地区分入入账。比如工令号按按ABCD各个类别编号号，或者独立立设帐，或者者标注说明。。附件一：订单单-计划-协议-加工贸易手册册-报关-核销备案成加工贸易企业与外商签订订单合同根据成品数及其配方计算用料清单报关部门整理格式，至外经委审批协议海关备案，形成加工贸易手册合同基本资料成品清单BOM(BillOfMaterial)配方料件清单本合同计划数范围内的料件进口和成品出口获得暂时全免关税的待遇（保税），核销时计税附件二、合同同进口-核销销手册备案料件清单直接进口+结转进口+合同余料转入+BOM中期变更+-手册核销废料补税内销-合同余料转出-手册终止成品清单直接出口+结转出口+成品退换进口-成品退换出口+附件三、直接接出口和转厂厂出口直接进口A料件A变成成品A1A1直接出口A加工后最终返销免税直接进口A料件A变成成品A1A1转厂出口到B厂料件A1变成成品A2A2直接出口A加工后最终返销免税答谢！9、静夜四无邻邻，荒居旧业业贫。。12月-2212月-22Sunday,December25,202210、雨中黄叶树树，灯下白头头人。。04:01:3704:01:3704:0112/25/20224:01:37AM11、以我独沈久久，愧君相见见频。。12月月-2204:01:3704:01Dec-2225-Dec-2212、故人人江海海别，，几度度隔山山川。。。04:01:3704:01:3704:01Sunday,December25,202213、乍见见翻疑疑梦，，相悲悲各问问年。。。12月月-2212月月-2204:01:3704:01:37December25,202214、他他乡乡生生白白发发，，旧旧国国见见青青山山。。。。25十十二二月月20224:01:37上上午午04:01:3712月月-2215、比比不不了了得得就就不不比比，，得得不不到到的的就就不不要要。。。。。。十二二月月224:01上上午午12月月-2204:01December25,202216、行行动动出出成成果果，，工工作作出出财财富富。。。。2022/12/254:01:3704:01:3725December202217、做前，，能够环环视四周周；做时时，你只只能或者者最好沿沿着以脚脚为起点点的射线线向前。。。4:01:37上午午4:01上午午04:01:3712月-229、没有失失败，只只有暂时时停止成成功！。。12月-2212月-22Sunday,December25,202210、很多多事情情努力力了未未必有有结果果，但但是不不努力力却什什么改改变也也没有有。。。04:01:3704:01:3704:0112/25/20224:01:37AM11、成功功就是是日复复一日日那一一点点点小小小努力力的积积累。。。12月月-2204:01:3704:01Dec-2225-Dec-2212、世间成事事，不求其其绝对圆满满，留一份份不足，可可得无限完完美。。04:01:3704:01:3704:01Sunday,December25,202213、不知香积积寺，数里里入云峰。。。12月-2212月-2204:01:3704:01:37December25,202214、意意志志坚坚强强的的人人能能把把世世界界放放在在手手中中像像泥泥块块一一样样任任意意揉揉捏捏。。25十十二二月月20224:01:37上上午午04:01:3712月月-2215、楚楚塞塞三三湘湘接接，，荆荆门门九九派派通通。。。。。。十二二月月224:01上上午午12月月-2204:01December25,202216、少年十五二二十时，步行行夺得胡马骑骑。。2022/12/254:01:3704:01:3725December202217、空山新雨后后，天气晚来