2018年税务师财务与会计考试真题【含答案】

2018年税务师财务与会计考试真题试卷一、单顶选择题(本题型40题。每题1.5,共60分。每题的备选项中,只有1个最符合题意)1.甲公司2017年6月1日采用售后回购方式向乙公司销售一批商品,销售价格为100万元,回购价格为115万元,回购日期为2017年10月31日,货款已实际收付。假定不考虑增值税等相关税费,则2017年8月31日甲公司因此项售后回购业务确认的“其他应付款”科目余额为()万元A.106B.115C.109D.1001.C。解析：回购价与原售价之间的差额115-100=15万元，应在回购期间按月计提利息费用，会计分录如下：借：财务费用3(15/5=3)贷：其他应付款32017年8月31日，因此项售后回购业务确认的其他应付款=100+3×3=109万元。4.长江公司2013年12月20日购入一项不需安装的固定资产,入账价值为元,长江公司采用年数总和法计提折旧,预计使用年限为8年,净残值为零。从2017年1月1日开始,公司决定将折旧方法变更为年限平均法,预计使用年限和净残值保持不变,则长江公司2017年该项固定资产应计提的折旧额为()元A.28125B.C.67500D.450004.D。解析：2013年12月20日购入该固定资产，从2014年1月份开始计提折旧。2014年折旧额=×8/36=元;2015年折旧额=×7/36=10.5;2016年折旧额=×6/36=90000;前年折旧额攻共计;2017年1月1日开始，改用年限平均法，2017年折旧额=(-315000)/(8-3)=45000,故选D。5.长江公司于2017年年初为公司管理层制订和实施了一顶短期利润分享计划,公司全年的净利润指标为7000万元,如果完成的净利润超过7000万元,公司管理层可以获得超过7000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定长江公司2017年度实现净利润8000万元。不考虑其他.因素,长江公司2017年度实施该项短期利润分享计划时应作的会计处理是()A.借:本年利润贷：应付职工薪酬B.借:利润分配贷：应付职工薪酬C.借:营业外支出贷：应付职工新酬D.借:管理费用贷：应付职工薪酬5.D。解析：长江公司2017年度实施该项短期利润分享金额=(8000-7000)×10%=100万元，作为“应付职工薪酬”处理。因为题目中是分享给管理层，故增加“管理费用”，正确答案为选项D。6.下列关于无形资产初始计量的表述中错误的是()A.通过债务重组取得的无形资产,应当以其公允价值入账B.投资者投入的无形资产,应当按照投资合同或协议约定的价值入账,但投资合同或协议约定价值不公允的，应按无形资产的公允价值入账C.外购无形资产超过正常信用亲件延期支付价款,实质上具有融资性质的,应按支付的购买总价款入账D.通过政府补助取得的无形资产,应当按照公允价值入账,公允价值不能可靠取得的,按照名义金额入账6.C。解析：购入无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按所购无形资产购买价款的现值入账。7.长江公司对存货发出计价采用月末一次加权平均法,2018年1月甲存货的收发存情况为:1月1日,结存40000件,单价为5元。1月17日,售出35000件,1月28日,购入20000件,单价为8元。假设不考虑增值税等税费,长江公司2018年1月31日结存甲存货的账面余额为()元A.B.C.D.7.D。解析：长江公司2018年1月31日结存甲存货账面余额=40000×5-35000×5+20000×8=元。8.下列项目中,应作为现金流量表补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”调增项目的是()A.当期发生的存货增加B.当期经营性应收项目的增加C..当期确认的金融资产公允价值变动收益D.当期递延所得税资产减少8.B。解析：经营性应收增加，会导致净利润增加，但是没有现金流入，因而要做调减。10.破产企业按照法律、行政法规规定支付职工补偿金时,可能涉及的会计科目是()A债务清偿净损益B.清算净值C.其他费用D.破产费用10.A。解析：借：应付职工薪酬债务清偿净损益(差额)贷：银行存款11.企业发生的下列交易或事项中,不影响发生当期营业利润的是()A.销售商品过程中发生的业务宣传费B.销售商品过程中发生的现金折扣C.销售商品过程中发生的包装费D.因存货减值而确认的递延所得税资产11.D。解析：因存货减值而确认的递延所得税资产。销售商品过程中发生的业务宣传费计入销售费用;销售商品过程中发生的现金折扣计入财务费用;销售商品过程中发生的包装费，如果包装物随同商品出售单独计价则计入其他业务成本，随同商品出售不单独计价则计入销售费用。因存货减值确认的递延所得税资产会影响当期的所得税费用的金额，但不影响营业利润。12.2016年11月1日,甲公司购入股票作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算,购买价款为1000万元,另支付手续费及相关税费4万元,2016年12月31日该项股票公允价值为1100万元,若甲公司适用的企业所得税税率为25%,则甲公司下列表述中正确的是()A.金融资产入账价值为1000万元B.应确认递延所得税负债24万元C.应确认递延所得税资产24万元D.金融资产计税基础为996万元12.B。解析：应确认递延所得税负债24万元。金融资产的入账价值为1004万(支付的手续费及相关税费计入成本)。2016年12月31日，账面价值为1100万，计税基础为1004万，资产的账面价值>计税基础，所以产生应纳税暂时性差异96万。确认递延所得税负债96*25%=24万。所以正确答案为B选项。13.下列各项不应计入存货成本的是()A.非正常消耗的直接材料B.为使存货达到可销售状态所发生的符合资本化条件的借款费用C.存货在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用D存货加工过程中的制造费用13.A。解析：选项A，非正常消耗的直接材料不属于合理、必要的支出，不计入存货成本。14.长江公司系增值税一般纳税人,2017年年末盘亏一批原材料,该批原材料购入成本为120万元，购入时确认进项税额为20.4万元。经查,盘亏系管理不善被盗所致,确认由相关责任人赔偿20万元。假定不考虑其他因素,确认的盘亏净损失对2017年度利润总额的影响金额为()万元A.160.4B.140.4C.120.4D.100.814.C。解析：原材料盘亏会计分录如下：审批前：借：待处理财产损益140.4贷：原材料120应交税费-应交增值税(进项税额)20.4审批后：借;营业外支出120.4其他应收款20贷：待处理财产损益140.4故，对利润总额的影响金额为营业外支出120.4万元，选项C正确。15.甲公司和乙公司是丙公司的子公司。2017年6月30日,甲公司将自己生产的产品销售给乙公司作为固定资产使用,甲公司取得销售收入160万元,销售成本为120万元。乙公司以160万元的价格作为该固定资产的原价入账,该固定资产用于行政管理部门,不需要安装并当月投入使用。预计使用年限为5年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。则丙公司2017年末编制合并财务报表时,“固定资产”顶目抵销的金额是()万元A.32B.44C.40D.3615.D。解析：借：营业收入200贷：营业成本160固定资产40抵消折旧：借：固定资产4贷：管理费用416.下列关于内部研发无形资产的会计处理的表述中,错误的是()A.开发阶段发生的未满足资本化条件的支出应计入当期损益B.研究阶段发生的支出应全部费用化C.开发阶段发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本D.研究阶段发生的符合资本化条件的支出可以计入无形资产成本16.D。解析：无形资产研究阶段的费用一律费用化计入当期损益。17.长江公司2017年1月1日发行了800万份、每份面值为100元的可转换公司债券,发行价格为80000万元,无发行费用。该债券期限为3年,票面年利率为5%,利息于每年12月31支付。债券发行一年后可转换为昔通股。债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按照债券面值和应付利息之和除以转股价,计算转股股数。该公司发行债券时,二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场年利率为9%。长江公司发行可转换公司债券初始确认时对所有者权益的影响金额为()万元。(P/A,9%,3)=2.5313,(P/F,9%,3)=0.7722。A.0B.80000.0C.71901.2D.8098.817.D。解析：发行可转换公司债券初始确认的会计分录如下：借：银行存款80000应付债券——可转换公司债券(利息调整)8098.8贷：应付债券——可转换公司债券(面值)80000其他权益工具8098.8其中，对所有者权益的有影响的金额即其他权益工具8098.8万元。18.2017年1月1日,长江公司向黄河公司销售一批商品共3万件,每件售价100元,每件成本80元,销售合同约定2017年3月31日前出现质量问题的商品可以退回。长江公司销售当日预计该批商品退货率为12%。2017年1月31日,甲公司根据最新情况重新预计商品退货率为10%。假定不考虑增值税等税费,1月份未发生退货。则长江公司2017年月应确认收入()万元。A.300B.6C.270D.26418.C。解析：应该确认的收入的金额100*3*(1-90%)=270万元。19.2017年1月1日,长江公司以现金500万元收购黄河公司80%的股份。在购买日,黄河公司净资产账面价值为600万元，各项资产和负债的公允价值与账面价相等。黄河公司2017年度实现净利润55万元，并支付现金股利16.5万元。假定长江公司除黄河公司外没有其他子公司。则2017年末,长江公司的合并财务报表中的少数股东权益为()万元。A.120.2B.132.7C.127.7D.125.6C。解析：确认的少数股东权益=600*20%+(55-16.5)*20%=127.7万元。20.2016年12月31日,长江公司向黄河公司融资租入一台不需要安装的设备。自2017年开始,在10年内于每年年末支付租金元。长江公司估计该设备的预计使用年限为15年,净残值为零,采用年限平均法计提折旧。假设该设备在2017年1月1日的公允价值为7000根据出租人租赁内含利率8%确定的10年租金的现值为元,则2017年度长江公司应确认()A.管理费用元B.财务费用45681元,折旧67101元C.财务费用53681元,折旧44734元D.财务费用45681元,折旧46667元20.C。解析：财务费用为*8%=53681;折旧/15=44734元。21.下列交易或事项,不通过“管理费用”科目核算的是()。A.排污费B.管理部门固定资产报废净损失C.存货盘盈D.技术转让费21.B。解析：管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。具体有:企业董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的咨询费、诉讼费、业务招待费等，选项B，管理部门固定资产报废净损失应计入“营业外支出”。22.下列交易或事项会引起存货账面价值发生增减变动的是()。A.转回已计提的存货跌价准备B.发出物资委托外单位加工C.商品已发出但尚不符合收入确认亲件D.月未将完工产品验收入库22.选项A，转回已计提的存货跌价准备，会计分录如下：借：存货跌价准备贷：资产减值损失，会增加存货的账面价值;选项B，发出委托加工物资属于存货内部增减变动，不影响存货金额;选项C，会计分录如下：借：发出商品贷：库存商品，属于存货内部增减变动，不影响存货金额;选项D，属于存货内部增减变动，不影响存货金额。23.下列属于共同经营特征的是()。A.参与方对合营安排的相关资产享有权利并对相关负债承担义务B.参与方仅以各自对该合营安排认缴的投资额为限承担相应的义务C.资产属于合营安排,参与方并不对资产享有权利D参与方仅对与合营安排有关的净资产享有权利A。解析：共同经营:参与方对合营安排的相关资产享有权利并对相关负债承担义务24.长江股份有限公司于2017年1月1日以每股25元的价格发行1000万股普通股股票。2018年3月31日公司以每股20元的价格回购了其中的300万股并注销。假设2017年1月1日至2018年3月31日期间，公司没有发生任何其他权益性交易,则该回购并注销股份的事项对公司2018年末所有者权益的影响是()。A.导致2018年末未分配利润增加B.导致2018年末资本公积，股本溢价减少C.导致2018年末盈余公积减少D.导致2018年末其他综合收益增加B。解析：回购股份时：借：库存股6000贷：银行存款6000注销时：借：股本300资本公积-股本溢价5700贷：库存股6000026.黄河公司2017年12月1购入甲股票。并指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,购入价格为85000元,另支付交易费用为100元。甲股票2017年12月31日的公允价值为92000元。黄河公司2018年12月1日将上述甲股票全部出售,出售价为元。假设不考虑其他税费,黄河公司上述投资活动对其2018年度利润总额的影响为()。A.减少2000元B.增加18500元C.增加16500元D.增加12500元D。解析：对利润总额的影响为-92000=12500元。27.下列交易或事项。不通过“其他应付款”科目核算的是()。A.应付经营租入固定资产租金B.存出保证金C.出租固定资产收取的押金D.预付经营租入包装物租金27.B。解析：存出保证金应计入“其他应收款”。28.根据《企业会计准则第17号-借款费用》规定,下列借款费用在资本化时需要与资产支出额相挂钩的是()。A.外币专门借款汇兑差额B.专门借款的利息C.一般借款的利息D.专门借款的溢折价摊销28.C。解析：一般借款在资本化期间，只有累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数的金额，相对应的利息支出才会资本化。29.下列关于会计政策变更的表述中正确的是()。A.企业采用的会计计量基础不属于会计政策B.采用追溯调整法计算出会计政策变更的累积影响数后,应当调整列报前期最早期初留存收益,以及会计报表其他相关项目的期初数和上年数C.法律、行政法规或者国家统一会计制度等要求变更会计政策的,必须采用追溯调整法D.确定累积影响数时,不需要考虑损益变化导致的递延所得税费用的变化B。解析：计量基础变更属于会计政策变更;在累积影响数不确定时可以采用未来适用法，并且需要考虑递延所得税的变化。31.长江公司2017年1月5日与黄河公司签订合同,为黄河公司的办公楼安装6套太阳能发电系统。合同总价格为180万元(不含辆值税)。截至2017年12月31日,长江公司已完成2套,剩余部分预计在2018年4月1日之前完成。该合同仅包含一项履约义务,且该履约义务满足在某时段内履行的条件。长江公司按照已完成的工作量确定约进度为60%。假定不考虑相关税费,长江公司2017年末应确认的收入为()万元。A.0B.180C.108D.6031.C。解析：确认收入金额为180*60%=108万元。33.下列情形中,表明存货可变现净值为零的是()。A.存货已过期,但可降价销售B.因产品更新换代,使原有库存原材料市价低于其账面成本C.存货在生产中已不再需要,并且已无使用和转让价值D.存货市价持续下降,但预计次年将会回升33.C。解析：存货可变现净值为0时，需要全额计提减值。选项C没有任何可收回金额，存货可变现净值为0。34.下列关于金融负债的表述正确的是()。A.在满足特定条件时,企业可以对金融负债进行重分类B.将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同,且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具的负债为金融负债C.将来以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金的合同应确认为金融负债D.预计负债、递延所得税负债均属于金融负债34.B。解析：不可以对金融负债进行重分类，C为权益工具，预计负债和递延所得税负债属于经营负债。35.下列固定资产中,不应计提折旧的是()。A.修理过程中停止使用的固定资产B.季节性生产停止使用的固定资产C.更新改造过程中停止使用的固定资产D.因闲置而停止使用的九成新固定资产35.C。解析：更新改造过程中的固定资产停止计提折旧。36.委托方将委托加工应税消费品收回后用于非消费税项目,则委托方应将受托方代收代缴的消费税计入()。A.管理费用B.收回的委托加工物资的成本C.应交税费一应交消费税D.其他业务成本36.B。解析：委托方将委托加工应税消费品收回后用于非消费税项目，后期没有可以抵扣的消费税，故将消费税直接计入存货成本。38.2017年12月1日黄河公司对长江公司提起诉讼。认为长江公司侵犯公司知识产权,要求长江公司赔偿损失,至2017年12月31日法院尚未对案件进行审理,长江公司经咨询律师意见,认为胜诉的可能性为40%,败诉的可能性为60%,如果败诉需要赔偿50万元。则2017年12月31日长江公司应确认预计负债的金额是()万元。A.0B.50C.30D.1538.B。解析：败诉的可能性为60%，所以很可能败诉，出于谨慎性的考虑，不能帝都负债，故确认“预计负债”50万元。40.下列与固定资产相关的费用,不会加固定资产入账价值的是()。A.预计的弃置费用B.符合资本化条件的借款费用C.预计的报废清理费用D.安装费用40.C。解析：固定资产报废清理的费用计入“固定资产清理”。二、多项选择题(本题20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上最符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)41.下列关于增值税会计核算的表述中，正确的是()。A.“应交税费-应交增值税(转出未交增值税)”记录企业月终转出当月应缴未缴的增值税额B.“应交税费-应交增值税(减免税额)”记录企业按规定准予减免的增值税额C.“应交税费-预交增值税”核算企业转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按规定应预缴的增值税额D.“应交税费-应交增值税”期末借方余额反映未缴的增值税额，贷方余额反映多缴的增值税额E.“应交税费-应交增值税(已交税金)”记录企业当月已缴纳的增值税额41.ABCE。解析：“应交税费-应交增值税”期末借方余额反映多交的增值税额，贷方余额反映未交的增值税额44.2018年2月10日，甲公司赊销一批材料给乙公司，应收价税合计金额为58500元。当年5月10日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲公司同意减免乙公司10000元债务，余额用银行存款立即付清。甲公司已对该债权计提了1000元坏账准备。则下列关于该债务重组的会计处理表述正确的有()。A.乙公司应确认债务重组利得10000元B.甲公司应确认债务重组损失9000元C.乙公司应确认债务重组利得11000元D.乙公司应确认债务重组利得9000元E.甲公司应确认债务重组损失10000元44.AB。解析：甲公司应确认债务重组损失10000-1000=9000元;乙公司应确认债务重组利得，即减免的债务10000元。甲公司的会计分录如下：借：银行存款48500坏账准备1000营业外支出9000贷：应收账款58500乙公司的会计分录如下：借：应付账款58500贷：银行存款48500营业外收入1000045.企业发行债权采用实际利率法计算确定的利息费用，可能借记的科目有()。A.财务费用B.制造费用C.管理费用D.研发支出E.在建工程45.ABCDE。解析：利息费用根据用途的不同，计入不同的科目，包括：财务费用、制造费用、管理费用、研发支出、在建工程等等。46.根据《企业会计准则第1号-存货》的规定，发出存货计价方法包括()。A.一次加权平均法B.后进先出法C.个别计价法D.移动加权平均法E.先进先出法46.ACDE。解析：发出存货计价方法有：个别计价法、先进先出法、一次加权平均法、移动加权平均法，故选项A、C、D、E正确。47.下列各项交易或事项中，不属于体现会计信息质量谨慎性要求的有()。A.资产负债表日对发生资产减值的固定资产计提减值准备B.融资性售后回购方式销售商品取得的价款不确认为收入C.以融资租入方式租入的固定资产视为企业自有固定资产D.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式计量，采用追溯调整法进行调整E.期末存货按成本与可变现净值孰低法计量47.BCD。解析：选项B、C融资性售后回购方式销售商品取得的价款不确认为收入和融资租入方式租入的固定资产视为企业自有固定资产，体现了实质重于形式的原则;选项D，体现了可比性原则。48.编制合并利润表和合并所有者权益变动表时，需要调整抵消的项目有()。A.内部应收账款的资产减值损失项目B.内部投资收益项目C.内部债权债务项目D.纳入合并范围的子公司利润分配项目E.内部销售收入和内部销售成本项目48.ABDE。解析：内部债权债务项目属于资产负债表项目的抵消。51.企业当年发生的下列交易或事项中，可产生应纳税暂时性差异的有()。A.购入使用寿命不确定的无形资产B.本期发生亏损，税法允许在以后6年内弥补C.年初交付管理部门使用的设备，会计上按年限平均法计提折旧，税法上按双倍余额递减法计提折旧D.期末以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债公允价值小于其计税基础E.应交的罚款和滞纳金51.ACD。解析：选项A，使用寿命不确定的无形资产会计口径不摊销，二税法口径正常摊销，导致账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异;选项B。产生可抵扣暂时性差异;选项C，会计口径计提的折旧金额小于税法口径，导致账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异;选项D，金融负债公允价值小于其计税基础，导致账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异;选项E，应交的罚款和滞纳金，账面价值与计税基础一致，不产生暂时性差异。52.在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映的项目有()。A.会计政策变更的累积影响金额B.直接计入当期损益的利得和损失项目及其总额C.提取的盈余公积D.实收资本或股本E.利润总额52.AC。解析：企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：(1)综合收益总额;(2)会计政策变更和前期差错更正的累积影响金额;(3)所有者投人资本和向所有者分配利润等;(4)提取的盈余公积;(5)所有者权益各组成部分的期初和期末余额及其调节情形。53.下列关于编制银行存款余额调节表的表述中，正确的有()。A.调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额一定相等B.调借未达账项应通过编制银行存款余额调节表进行C.银行存款余额调节表用来核对企业和银行的记账有无错误，并作为记账依据D.调节后的银行存款余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额E.对于未达账项，需要进行账务处理53.BD。解析：选项A，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额不一定相等，双方记录不一致还有可能是存在其他错误;选项C错误，银行存款余额调节表不能作为记账依据，只用来调节未达账项。选项E错误，未达账项不需要进行账务处理。54.企业将非流动资产或处置组划分为持有待售时。应满足的条件有()。A.非流动资产或处置组拟结束使用B.出售及可能发生，预计将在一年内完成C.非流动资产或处置组已发生减值D.出售该资产应具有商业实质E.根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售54.BE。解析：需要满足两个条件：①根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售。②出售极可能发生，即企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成。55.下列各项不属于资产负债表中所有者权益项目的有()。A.其他综合收益B.其他收益C.其他权益工具D.本年利润E.未分配利润55.BD。解析：所有者权益包括的科目：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等科目，不包括选项B和D。57.下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有()。A.发行股票和债券B.发现前期重大会计差错C.外汇汇率发生重大变化D.资产负债表日存在的诉讼案件结案E.处置子公司57.ACE。解析：选项B和D，属于与资产负债表日有关联的事项，在资产负债表日后有新的变动，需要调整，作为日后调整事项。58.下列关于借款费用的表述中，正确的有()A.当所购建或生产符合资本化条件的资产已经投入使用或被用于销售时，才应停止其借款费用的资本化B.符合资本化条件的资产在构建或生产过程中发生正常中断的，发生的借款费用应当继续资本化C.符合资本化条件在构建或生产过程中发生非正常中断，且中断时间累积超过3个月的，应当暂停借款费用资本化D.资本化期间，每一个会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额E.筹建期间不应资本化的借款费用应计入管理费用58.ADE。解析：符合资本化条件的资产在构建或生产过程中发生非正常中断，而且连续3个月，发生的借款费用应当暂停资本化。选项B是正常中断，选项C是累积3个月，均错误。59.企业根据金融资产的业务模式和合同现金流量的特征，可将金融资产划分为()。A.以可变现净值计量的金融资产B.以重置成本计量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产E.以摊余成本计量的金融资产59.CDE。解析：根据新金融工具准则，将金融资产分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、以摊余成本计量的金融资产。三、计算题(本題型8题,每题2分,共16分。每题的备选项中,只有1个最符合题意)(一)长江公司于2017年1月1日签署了一份关于向黄河公司销售一台大型加工机械设备的买卖合同。合同约定,该设备的销售总价为4800万元,采用分期收款方式分6期平均收取,合同签署日收取800万元,剩余款项分5期在每年12月31日平均收取。长江公司于2017年1月1日发出该设备,并经黄河公司验收合格，设督成本为2400万元。假定不考虑增值税等相关税费;折现率为10%,(P/A,10%,5)=3.7908,(P/A,10%,6)=4.3552。根据上述资料,回答下列问题61.2017年1月1日,长江公司应确认的收入金额为()万元。A.3032.64B.4800.00C.3832.64D.3484.1661.C。解析：应该确认收入的金额为800+800*(P/A,10%,5)=800+800*3.7908=3832.6462.2017年1月1日,长江公司应确认的未实现融资收益金额为()万元。A.0B.1767.36C.1315.84D.967.3662.D。解析：应该确认的未实现融资收益为4800-3832.64=967.36万元。63.长江公司2017年度应摊销的未实现融资收益的金额为()万元。A.223.26B.400.00C.303.26D.268.4263.C。解析：摊销的金额=(3832.64-800)*10%=303.26万元。64.长江公司2017年12月31日长期应收款的账面价值为()万元。A.1655.90B.3600.00C.2535.90D.2152.5864.C。解析：长期应收款账面价值=4000-967.36-800+303.26-800=2535.9万元。四、综合分析题(本题型共12题，每小题2分，共24分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)(一)长江公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2017年年初递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零，2017年度长江公司实现利润总额1500万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。2017年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：1.7月1日，长江公司以银行存款300万元购入某上市公司股票，长江公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。12月31日，该项金融资产的公允价值为460万元。2.2017年末，长江公司因产品销售计提产品质量保证费用150万元。3.12月31日，长江公司将一项账面原值为3000万元的自用办公楼转为投资性房地产对外出租。该办公楼预计可使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，转为对外出租前已使用6年，且未计提减值准备。转为投资性房地产后，预计能够持续可靠获得公允价值，采用公允价值模式进行后续计量，且12月31日的公允价值为2250万元。4.2017年末，长江公司所持有的一项账面价值为900万元的固定资产经减值测试确定其预计未来现金流量现值为600万元，公允价值为750万元，预计发生的处置费用为60万元。根据税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，产品质量保证费用、资产减值损失在实际发生时准子在所得税前扣除。长江公司自用力公楼采用的折旧政策与税法规定相同。假定长江公司2017年度不存在其他会计与税法的差异。根据上述资料，回答下列问题:69.针对事项3，长江公司的会计处理中正确的有()。A.借记“投资性房地产-成本”2250万元B.贷记“公允价值变动损益”150万元C.贷记“其他综合收益”150万元D.借记“投资性房地产-成本”2100万元69.AC。解析：会计分录为：借：投资性房地产-成本2250累计折旧900(3000-3000/20*6)贷：固定资产3000其他综合收益15070.长江公司2017年度应交企业所得税为()万元。A.390B.615C.465D.42570.D。解析：①公允价值变动应进行纳税调减②产品质量保证费用要做纳税调增④可回收金额为max{750-60=690,600}，也就是说可回收金额是690，发生减值900-690=210，要进行纳税调增应交企业所得税=(1500-160+150-210)*25%=42571.长江公司2017年度应确认递延所得税资产为()万元。A.37.5B.127.5C.115.0D.90.071.D。解析：①公允价值变动收益产生应纳税暂时性差异②产品质量保证费用：计税基础=150-150=0，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产150*25%=37.5④可回收金额为max{750-60=690,600}，也就是说可回收金额是690，发生减值900-690=210，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产=210*25%=52.5总计确认递延所得税资产37.5+52.5=9072.长江公司2017年度应确认递延所得税负债为()万元。A.37.5B.115.0C.77.5D.40.072.C。解析：①公允价值变动收益产生应纳税暂时性差异，160*25%=40②产品质量保证费用：计税基础=150-150=0，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产150*25%=37.5③投资性房地产转换形成了应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债150*25%=37.5④可回收金额为max{750-60=690,600}，也就是说可回收金额是690，发生减值900-690=210，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产=210*25%=52.5总计确认递延所得税负债37.5+40=77.573.长江公司2017年度应确认所得税费用为()万元。A.337.5B.412.5C.425.0D.375.073.D。解析：会计分录为：借：递延所得税资产90其他综合收益37.5(投资性房地产转换所产生的差异)所得税费用375贷：应交税费-应交所得税425递延所得税负债77.574.长江公司2017年度资产负债表中所有者权益总额净增加()万元。A.1187.5B.1275.0C.1237.5D.122