强化提高-84讲全-z讲义

第三章负章购进农产品抵扣率调整到12%和10%（注意适用范围一般发生财政部和国家税务规定的特定应税销售行为也可以选择简易分别与、消费税同时缴第一节1（1）的各种款项。3-1】201811120000094%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息 1200 1200本月应计提的利息金额＝1200000×4%÷12＝4000（元） 4000 4（1—280004000 8 4 12 1200000 1200（1）1月1日借入短期借款： 1200000 1200（2）10月1日偿还银行借款本金和利息： 1200000 36 1236930（）7 面价值为（）万元。 第二节应付及预收款项汇票2018年5月6日购入原材料，上注明价款为60000元，额为9600元，原材10月6日，甲企业于5月6日开出的商业汇票到期，面值69600元。甲企业通知其银行 60 9 69 69 69 69 69 69 69【多选题】（2016年）某企业为一般，开出银行承兑汇票购入原材料一批，并支付银行承兑手续费。下列各项中，关于该企业采购原材料的会计处理表述正确的有（）。『答案解析』选项C，计入应交税费—应交（进项税额）。考法1：支付银行承兑汇票手续费价款及的会计处理？额贷记的会计科目是（）。C.其他货币续费时，按照确认的手续费，借记“财务费用”科目，取得的，按注明的进元，16000元，同时，对方代垫运费1000元，税额100元，已收到对方转来的增值税。材料验收入库（实际成本法），款项尚未支付。7月10日，甲企业以银行存款支付购117100 101 （进项税额）161171171173-5201872B151%的现金折扣（假定计算现金折扣（1）72 应交税费——应交（进项税额） （2）710（即少付款项），在偿付应付账款时冲减1，款200万元32万元，合同上现金折扣条件：2/10、1/20、N/30（现金折扣不考虑）15日，甲公司付清货款。甲公司因该批材料的应付账款入账价值为（）万元。，折扣不考虑：应付金额：232少付金额：4实付金额：228应付金额：232少付金额：4.64 50 50【单选题】（2018）转销企业无法支付的应付账款，应贷记的科目是（）三、预收账款【例3-8改】甲公司为一般。2018年6月3日，甲公司与乙公司签订供货合同，向乙公司出售一批产品，货款金额共计200000元，应交32000元。根据购货合同的规定，150000 120 120 232000（按货款全额冲减 200 （销项税额）32000（收多少冲多少（销项税额）150 （销项税额）32的货款可以通过“应收账款”科目核算。（）（（ 【多选题】（2018）下列各项中，关于“应付利息”科目表述正确的有（）A，计入财务费用科目借方；选项C，应记入“应付利息”科目贷方。【例3-11】A公司有甲、乙两个股东，分别占资本的30%和70%。2016年度该公6002017400A公司应编制如下会计分录： 【多选题】（2018）下列各项中，不应计入应付股利的有（） 不需要进行账务处理，但应在附注中披露；选项B，企业分配的股利通过“股本”科目核算；选项D，分派股利不需要进行账务处理。其他应收其他应收应付租入应收租出金8000元，按季支付。9月30日，甲公司以银行存款支付应付24000元，进项税3840（1）7月31日计提应付经营租入（8月相同）： 8000 8 16用8（进项税额）27【单选题】（2018）下列各项中，应计入其他应付款的是（）1：其他应付款的核算内容？售机构租入汽车1辆，每月10000元（不含税），按季在季末支付。9月30日，企业以银行存款支付和，取得并已经过认证，上注明的价款为30000元，税额为4800元。下列各项中，2018年9月30日该企业支付的会计处理正确的是（）（进项税额）（进项税额）（进项税额）（进项税额）『答案解析』7月30日，计提应付经营租入固定资产： 10000 10月30日支付和税金 20 10 4 34第三节医疗保险费、工伤保险费和保险费等社会保险费（包括商业保险）；【多选题】（2018）下列各项中，属于“应付职工薪酬”科目核算内容的有（）【多选题】（2015）下列各项中，属于企业应付职工薪酬核算内容的有（）工资计提、、结17400用贷：应付职工薪酬——职工工资、奖金和补贴693000（应发中代扣职工房租32000元，企业代垫职工家属费8000元，代扣个人所得税53000元，实6000008600（3）工资，支付现6009702067200金额为14700元，应计入用的金额为10000元，应计入销售费用的金额为5120元。（增用97 97 973-17】承【3-13】，201772%和2.5%的计提标准，确认应付工会经费和职工教育经费。（8%）4用4 13 17【例3-15】乙企业下设一所职工，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴的金额，从而确定企业每期因职工而需要承担的福利费金额。2017年【例3-16】2017年10月，乙企业支付30000元补贴给用43030会计处理正确的是（）。22222222借： 2 2 2 2【多选题】（2011）下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有（）『答案解析』差旅费、总部管理人员工资应当计入用；生产职工的伙食补贴应当计入生【例3-】丁企业共有 年月1日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。1借： 45 45认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（）企业以其自产产品作为非货币利给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的（公允 非货币利”科目，贷记“主营业务收入”科目，同时结转相关成本，涉及销项税额的， 197200（含税售价：1000元×1.16×170名 34800（含税售价：1000元×1.16×30名 2321000×200借：银行存款（应付职工薪酬 232 200应交税费——应交（销项税额）32 180000（900元×200台） 180000【单选题】（2018年）某企业为一般，适用的税率为16%。2018年12月的是（）。A.确认用4000B.确认用3000C.27000D.46400 （200×1.16×180）41 （200×1.16×20）4 46 46 （200元×200台）40 6 （150元×200台）30 30【多选题】（2018年）某企业为一般，销售商品适用的税率为16%。该企3000（）6001利1160D.福利时利11 160 1160 1160 1160（5600难以认定受益对象的非货币利，直接计入当期损益和应付职工薪酬平方米的公寓，月为每套8000元（含税）借： 20 20 20 20借： 40 40支付 40 40于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是（）。借：用当地社会保险经办机构。2017年7月份，甲企业缴存的基本养老保险费，应计入生产成本的金额为57600元，应计入制造费用的金额为12600元，应计入用的金额为10872元，应计入销2088用2贷：应付职工薪酬一设定提存计划—基本养老保险费83间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为应付职工薪酬。（）第四节应交税费 【多选题】（2018）下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（）A.一般购进固定资产应支付的进项税10001603000480法1000170销售：收到3000元售价、90元额额小规模 应交未交预交税额细科目有（）。 B.预交 『答案解析』一般应当在“应交税费”科目下设置“应交”、“未交增值值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交”、“代扣代交”等明细（二）一般的账务处【例3-24】甲公司为一般，适用的税率为16%，原材料按实际成本核算，销售商品价格为不含的公允价格。2018年6月份发生交易或事项如下：（1）5日，购入原材料一批，上注明价款120000元，额19200元， 120应交税费——应交（进项税额）19 139（2）10日，收到5日购入的原材料并验收入库，实际成本总额为120000元。同日，与公司结清费用，上注明的费用为5000元，税额为500元，费 120 120 5 5 30应交税费——应交（进项税额）4 343-25】2018610月投入使用。取得并通过认证，上注明的价款为3000000元，增 3000应交税费——应交（进项税额）180 120 3300借：应交税费——应交（进项税额）120 120修理费用20000元，额3200元，款项已用银行存款支付。借： 20应交税费——应交（进项税额）3 23进项税额＝价款×扣除率＝200000×10%＝20000（元）。 180000应交税费——应交（进项税额）20 200税凭征，款项也未支付。随货的材料列明的原材料为260000元。 260 260 260000（红字 260000（红字（1）损指因管理不善造成的存货的、丢失、霉烂变质的损失，以及被部门依法没收或者强令【注意】自 损失的进项税不用转出认的额3200元借：待处产损溢（20000＋3 23 20应交税费——应交（进项税额转出）39600 69 60应交税费——应交（进项税额转出）9 买空调扇的价款和进项税额，尚认证。 150 24 174②经认证不可抵扣时 24 24 24贷：应交税费——应交（进项税额转出）24 174 17411，上注明价款为40000元税额6400元款项已收到并存入银行（假定劳务成本30，元6开具的上注明的税额为40000元 240 200 40方协商不含税价值为750000元，开具的上注明的税额为120000元 870【多选题】（2018年）下列各项中，关于一般会计处理表述正确的有（）已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费一一应交（进项税额转 目 ＝326400＋36800－359700＝3500（元额转出合计为＝326400＋36800－359700＝3500（元款6月30日，交纳本月3000元借：应交税费——应交（已交税金）3 3【例3-32】2018年6月30日，甲公司将尚未交纳的其余500元进行转账。借：应交税费——应交（转出未交）500 500借：应交税费——未交 【单选题】（2018年）企业缴纳上月应交未交的时，应借记（）应交税费一一应交（转出未交应交税费一一应交（转出多交（三）小规模核算（多选购进：购进货物、接受应税劳务（服务），取得的上注明的，一律不予销售：应当按照不含税销售额和规定的征收率计算交纳，但不得开具购入原材料一批，取得的中注明价款30000元，4800元，款项以银行 34 34销售产品一批，开具的普通上注明的价款（含税）为51500元，款项已存入不含税销售额＝51500÷（1＋3%）＝50000（元）应纳＝50000×3%＝1500（元） 11500借：应交税费——应交1（支付的直接计入有关货物或劳务的成本。【判断题】（2018年）小规模销售货物采用销售额和应纳税额合并定价的方法，（【例3-4某行社为一应采差额征方式核2018年7月份，该旅行社乙公司供职工内旅游务，向公收取含税款318000，其中18000254004400 254 254根据扣税凭证抵减销项税额，并调整成本：（待取得合规扣税凭证且纳税【例3-35】某公司为一般，初次数台税控系统设备作为固定资产核算，取得上注明的价款为38000元，税额为6080元，价款和以银行 44 44借：应交税费——应交（减免）44 44税控系统设备按规定抵减应纳税额的会计处理正确的是（）。C.借记“应交税费——应交（减免）”科目，贷记“用”科目科目（此为一般的处理，小规模应借记“应交税费——应交”科目），贷税费，在达到制度规定的免征条件时，将有关应交转入当期损益。日常核算产品销售收入并计提相应 应交税费——应交符合达到制度规定的免征条件时：借：应交税费——应交0.06 三、应交消费税（单选明的税额为16万元，适用的消费税税率为30%，款项已存入银行。 3-37500006000 56 50 6 面成本20000元，市场价格30000元，适用的税率为16%、消费税税率为10%。30 （销项税额）42033 22000应交税费——应交（进项税额）64——应交消费 160 624 2400 2400160001 160 160 20002560（进项税额）6425602税），进口环节需要交纳的消费税为200000元，采购的商品已经验收入库，货款和已经用银 1200 12003-413600800用于其产品生产，税定每吨矿产品应交资源税5元。①企业对外销售应税产品应交的资源税＝3600×5＝18000（元 18000 18 4000 4 22 22城市建设税（教育费附加）是以单位实际缴纳的、消费税的税额为计征依据，按其一定比例分别与、消费税同时缴纳。（判断）【例3-42】甲企业本期实际应交510000元、消费税240000元，城市建设税税率7%3%。计算应交城市建设税、应交纳的教育费附加：应交城建税＝（510000＋240000）×7%＝52500（元）应交附加＝（510000＋240000）×3%＝22500（元） 75000 建设 52【单选题】（2016年）某企业2015年发生的相关税费如下：1100000元，城镇土使用税200000元，消费税500000元，土地350000元，城市建设税税率为7%，下列关于城市建设税的处理，正确的是（