安徽大学江淮学院《高级财务会计》考试试卷(B卷)参考答案及评分标准创新

第第2页 共8页第第页 共8页.下列项目中，不应确认递延所得税负债的有（）。A.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来能够转回B.与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回C.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差异在可预见的未来很可能转回D.非同一控制下的企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异.下列说法中，正确的有（）。A.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产B.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的,应当确认以前期间未确认的递延所得税负债C.当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产D.当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异要确认递延所得税资产.按会计准则规定，以下关于同一控制下企业合并的理解中正确的有（）。A.同一控制下企业合并，既需要确认被合并方原有商誉，又需要确认新形成的商誉B.同一控制下企业合并，需要确认被合并方原有商誉C.同一控制下企业合并，不确认新的商誉D.同一控制下企业合并，不确认被合并方原有商誉E.同一控制下企业合并，需要确认新的商誉三、判断题题（每小题2三、判断题题（每小题2分，共10分）得分1递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异产生期间适用的所得税税率计量，递延所得税负债的确认不要求折现。（）.企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，企业会计准则中规定不确认相关递延所得税负债。（）.递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异产生当期适用的所得税税率计量。（）.可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。（）.资产账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负债账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。（）得分四、计算题（本题20分）甲公司2011年税前会计利润2000万元，所得税率25%,当年发生以下业务:1、库存商品年初和年末账面余额分别为150万元和126万元，跌价准备年初和年末账面余额分别为42万元和20万元。2、销售部门用的固定资产自2009年初开始折旧，原价100万元（税法认可），假定无残值，直线法折旧，折旧年限5年，2010年此设备可收回价值为51万元，税法采用10年直线法折旧。3、2011年甲公司开始自行研制一项专利权，历时6个月，会计采用5年期直线法摊销。该专利权耗费300万元研究费用，600万元开发费用。假定开发费用符合资本化条件。该专利权发生注册、律师费共计60万元，税法直线法摊销，但不承认资本化。4、应收账款年初和年末账面余额分别为200万元和300万元，坏账准备年初和年末余额分别为60万元和75万元，税法认可的坏账准备提取比例为应收账款余额的5%。要求：填表，计算2011年所得税费用，编制有关分录

项目年初口径年末口径差异类型差异变动金额纳税调整账面价值计税价格差异账面价值计税价格差异库存商品固定资产无形资产应收账款五、业务题（本题30分）2010年A公司投资于B公司，占B公司表决权资本80%,A公司所得税税率为25%,税法规定计提的资产减值损失不得税前扣除。A、B公司均采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例1%,有关资B公司应收账款为B公司应收账款为B公司应收账款为B公司应收账款为2010年A2010年A公司应收账款中对2011年A公司应收账款中对2012年A公司应收账款中对2010年A公司将成本为每件5000万元（含增值税）；3000万元（含增值税）；6万元的甲商品以每件8万元价格向B公司销售100件，B公司当年全部为向外销售，2010年12月31日甲商品每件可变现净值为7.2万元。2011年B公司对外销售甲商品40件；2011年12月31日库存60件，甲商品每件可变现净值为5.6万元。要求：编制各年抵销分录。安徽大学江淮学院2012-2013学年第一学期«高级财务会计》（B卷）考试试题参考答案及评分标准一、单项选择题（每小题1分，共20分）1、A2、B3、C14、D5.、A6.、B7.C8、D9、A10、B11、C12、D13、A14、B15、C16、D17、A18、B19、C20、D二、多项选择题（每小题4分，共20分）1、ACE2、ABCD3、BD4、AC5、BC三、判断题题（每小题2分，共10分）

1、N2、Y3、N4、N5、N四、计算题(本题20分)项目年初口径年末口径差异类型差异变动金额纳税调整账面价值计税价格差异账面价值计税价格差异库存商品1081504210612620转回可抵扣暂时性差异22调减固定资产518029347036新增PJ抵扣暂时性差异7调增无形资产00059454540新增应纳税暂时性差异540调减应收账款14019959225298.573.5新增PJ抵扣暂时性差异14.5调增应税所得=2000-22+7-540+14.5-300X50%-600X150%=409.5(2分)应交所得税=409.5X25%=102.375(2分)递延所得税负债=540X25%=135(2分)转回递延所得税资产=(22-7-14.5)X25%=0.125(2分)所得税费用=135+0.125+102.375=237.5(2分)借：所得税费用237.5贷：递延所得税负债135递延所得税资产0.125应交税费应交所得税102.375五、业务题(本题30分)2010年(1)将内部应收账款与应付账款相互抵销：TOC\o"1-5"\h\z借：应付账款2000贷：应收账款2000(2分)(2)将内部应收账款计提的坏账准备予以抵销：借：应收账款一一坏账准备20(2000X1%)贷：资产减值损失20贷：应收账款2000(2分)(3)抵销递延所得税资产借：所得税费用5(20X25%)贷：递延所得税资产5(2分)2011年(1)将本期内部应收账款与应付账款相互抵销：借：应付账款5000贷：应收账款5000(2分)(2)将上期内部应收账款计提的坏账准备予以抵销，同时调整本期初未分配利润的数额:借：应收账款一一坏账准备20贷：未分配利润一一年初20(2分)(3)将本期内部应收账款冲销的坏账准备予以抵销：借：应收账款一一坏账准备30(5000X1%—2000X1%)贷：资产减值损失30(2分)(2)(3)合并编制：借：应收账款——坏账准备50(5000X1%)贷：未分配利润一一年初20

资产减值损失30(4)抵销递延所得税资产借：未分配利润一一年初5(20X25%)贷：递延所得税资产5借：所得税费用7.5(30X25%)贷：递延所得税资产7.5合并编制：借：未分配利润一一年初5(20X25%)所得税费用7.5(30X25%)贷：递延所得税资产12.5(50X25%)2012年(1)将本期内部应收账款与应付账款相互抵销：借：应付账款3000贷：应收账款3000(2)坏账准备予以抵销：借：应收账款——坏账准备5000X1%=50贷：未分配利润一一年初50(3)将本期内部应收账款冲销的坏账准备予以抵销：TOC\o"1-5"\h\z借：资产减值损失20贷：应收账款一一坏账准备20(2)(3)合并编制借：应收账款一一坏账准备30(3000X1%)资产减值损失20贷：未分配利润一一年初50(4)借：未分配利润一一年初12.5(50X25%)贷：递延所得税资产12.5借：递延所得税资产5(20X25%)贷：所得税费用5借：未分配利润一一年初200[(8—6)X100]贷：营业成本200借：营业成本120[(8—6)X60]贷：存货120(2分)存货跌M解一集团而年初：0计提二24年末工60XC6-5.6)=24存货跌勺准ST峰业80X40/10(^32~Q9年初l80计提二兆09年末：60X(8-