如何完善企业内部控制-企业内部控制评价体系

如何完善企业内部控制_企业内部控制评价体系内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。在信息产业已经发达的当今社会，控制的目的，主要是为了防止或避免因浪费、管理不当等因素而招致损失，或者根据组织内外环境的变化和组织发展的需要，配合组织完成任务，使企业各项作业有条不紊，且更经济有效地运行，以促使企业各项经济目标的顺利实现。1内部控制的功能由于内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略，因此，内部控制具备以下四种功能。1.1防护功能内部控制是以计划目标为依据的控制，内部控制对计划的鉴定与分析，使计划更加正确可靠，更有利于制约管理过程中的各种消极因素。1.2调节功能内部控制是管理层的一种职责，内部控制是为了制约标准的执行与平衡偏差，因此，控制的全部工作应包括设计标准、衡量差异、提出分析、采取措施、协助业务部门使其执行结果符合标准，以达到实现监督考核与制约的目的。1.3反馈功能由于内部控制一般采取闭环控制方式，有利于各种管理信息的反馈，因此，对管理目标的执行、差异存在的状况、应采取的措施等能够及时准1.4参谋助手功能内部控制作为企业的职能部门，是专职综合性经济监督机构，应能掌握企业经济管理活动中的决策，随时了解经营工作的总体部署、工作重点和重大举措，围绕调控中的热点从宏观着眼，微观入手，监督和协调经济管理各部门、各环节，使其更好的履行职责，并注意发现经济运行中的新情况和新问题，进行综合性分析，提出改进意见和建议，以促进各项制度和措施的进一步加强与完善。2内部控制的作用恰当地运用内部控制，有利于企业改善经营活动，提高工作效率及经2.1统合作用在一个企业中，虽有不同的作业单位，但要达到经营目标，必须全面配合，以发挥整体团队作用。内部控制正是基于这种指导思想，利用会计统计、业务、审计等部门的制度、规定及有关信息、报告等作为基本依据以实现综合与控制的双重目的。 2.2制约与激励作用内部控制着眼于各项业务的执行是否符合企业以及既定的规范标准，使企业的各项经营活动做到活而有序，达到预期效果。由此可见，内部控制对管理活动能发挥制约作用；严密的监督与考核，能真实地反映工作实绩，并可以稳定员工的工作情绪，激发他们的工作热情及潜能，从而提高工作效率。2.3促进作用内部控制要重视制度设计、控制原则的应用，了解业务部门的实际工作动态，及时发挥控制的影响力，使之扬长避短，如期达到管理目标。3内部控制的目标内部控制并非仅仅是为了满足审计的需要，而是在管理上，为履行其责任所必需。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。节

4建立企业内部财务牵制制度的方法 4.1确定牵制环一般来讲，企业的供应、生产、销售、投资及其管理部门都是相互约束、相互监督的环节。遗漏某一个环节，就可能在那个环节出现管理“死角”。定牵制内容

4.2比如基建投资，其投资规模、项目论证、负责人审批或集体审批、质量验收、款项划转等，都属应受牵制的内容，遗漏某一项，就有可能造成整个投资的失败或资金的浪费。4.3确定牵制主体每一笔经济业务的参与者都是牵制主体，如采购一批家具用具，其牵制主体就有可能是：使用单位(领用计划)→行政科(采购计划)→财务科(审核意见)→供应科(实际采购)→仓库(实际验收)→行管科(通知结算)→财务科(实际结算)。确立了这些主体，责任更明确，透明度更高，可以避免由一个人签批、承办可能造成的隐患。4.4明确牵制责任人明确哪一类经济业务应由哪个部门的哪一个人具体经办，这是很重要的。很显然，假如应由财务科长签字的经济业务，而由出纳签字了，应由设备科长签字的，而由供应科长签字了，其后果将无法估计。定牵制手续

4.5规定牵制手续的意义，在于做到财务凭证传递规范化，使之有据可依以保证内部牵制质量例如，一批原材料采购进厂，财务科可根据质量检验报告单、验收入库单、结算通知单、供货合同、采购计划等办理结算。如果漏掉其中“一单”，万一发生责任事故，将根据“什么”追究“谁”的责任呢？ 4.6规定财务部门内部各岗位的职责财务部门内部有些岗位是不宜串岗的，如印鉴如何分开保管，支票签发如何分工、授权，账簿如何登记，档案如何保管，都对企业资金运作和安全有重大影响。4.7制定内部牵制制度监督检查机制有制度就必须执行，有执行