审计风险评估课件

第二讲审计风险评估

《准则》第12－26条，共15条。1审计风险评估05－09－15第二讲审计风险评估

《准则》第12－261审计风险评估

一、审计风险的概念和评估判断

的原则和目的1．审计风险（12条）：重大错弊未被发现的可能性。根据国际惯例，一般分为1、3、5％，低、中、高三档。审计风险由三部分要素构成。2审计风险评估05－09－15

一、审计风险的概念和评估判断

的原则和目的1．审计风险（2．固有风险（15条）：在没有内部控制的情况下，发生差错的可能性。因此，固有风险与被审计单位的管理及其环境、以及该类会计事项或业务的性质有关。3审计风险评估05－09－152．固有风险（15条）：3审计风险评估05－09－153．控制风险（16条）：有内部控制的情况下，发生差错未能被防止和纠正的可能性。控制风险与内部控制的健全性和有效性有关。4审计风险评估05－09－153．控制风险（16条）：4审计风险评估05－09－154．检查风险（22条）

审计人员的实质性测试不能发现错弊的可能性。5审计风险评估05－09－154．检查风险（22条）

5审计风险评估05－09－155.关系（1）5．审计风险构成要素之间的定性关系（审计风险的基本特征）固有风险和控制风险，是被审计单位决定的，因此审计人员只能评估，不能控制。审计人员只能决定或控制总风险（审计风险）和检查风险。6审计风险评估05－09－155.关系（1）6审计风险评估05－09－155.关系（2）在总风险一定的情况下，检查风险与固有、控制风险水平成反比关系。关系：固有、控制风险（高）－－检查风险（低）－－审计工作量（大）7审计风险评估05－09－155.关系（2）7审计风险评估05－09－15评估判断原则（13条）职业谨慎、合理运用专业判断采取审计测试措施、降低审计风险8审计风险评估05－09－15评估判断原则（13条）8审计风险评估05－09－15

评估判断的目的

1．控制审计风险，保证质量2．规划审计过程，提高效率9审计风险评估05－09－15评估判断的目的9审计风险评估05－09－15审计风险三要素之间的关系

(表2－7)10审计风险评估05－09－15审计风险三要素之间的关系10审计风险评估05－09－15公式公式1审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险即AR＝IR×CR×DR

审计风险公式2检查风险＝―――――――――――固有风险×控制风险

DR＝AR／IR×CR11审计风险评估05－09－15公式11审计风险评估05－09－15表2－8审计风险保证系数公式审计保证系数＝固有保证系数＋控制保证系数＋检查保证系数

12审计风险评估05－09－15表2－8审计风险保证系数12审计风险评估05表2－9审计风险评估表13审计风险评估05－09－15表2－9审计风险评估表13审计风险评估05－09－1表2－10固有风险评估参考表14审计风险评估05－09－15表2－10固有风险评估参考表14审计风险评估05表2－11控制风险评估参考表

15审计风险评估05－09－15表2－11控制风险评估参考表

15审计风险评估05－表2－12检查风险水平

与实质性测试的关系表

16审计风险评估05－09－1516审计风险评估05－09－15

二、审计风险评估判断的

步骤和方法评估判断的步骤（14条）：四步17审计风险评估05－09－15二、审计风险评估判断的

步骤和方法17审计风险评估05－0评估判断的步骤（14条）：四步1．确定风险水平：考虑的因素表2－9

审计保证系数3，保证程度95％，风险水平5％18审计风险评估05－09－15评估判断的步骤（14条）：四步18审计风险评估05－09评估判断的步骤（14条）：四步2．评估固有风险：11项评估判断固有风险考虑的因素（15条）11项19审计风险评估05－09－15评估判断的步骤（14条）：四步19审计风险评估05－09－1评估判断的步骤（14条）：四步3．评估控制风险：表2－11视内部控制的测评后而定评估判断控制风险考虑的因素（16条）8项20审计风险评估05－09－15评估判断的步骤（14条）：四步20审计风险评估05－09－1评估判断的步骤（14条）：四步

4．计算检查风险：根据风险模型计算

表2－1221审计风险评估05－09－15评估判断的步骤（14条）：四步4．计算检查风险：根据风险模三、审计风险评估和其他技术

方法的相关关系

1、审计风险与重要性的关系（25条）2、审计风险与抽样审计的关系（26条）3、审计日记－－评估审计风险的依据和结果（27条）22审计风险评估05－09－15三、审计风险评估和其他技术

方法的相关关系

1、审计风险与重

四、审计风险评估实例――海关审计23审计风险评估05－09－15四、审计风险评估实例23审计风险评估05－09－15第二讲审计风险评估

《准则》第12－26条，共15条。24审计风险评估05－09－15第二讲审计风险评估

《准则》第12－261审计风险评估

一、审计风险的概念和评估判断

的原则和目的1．审计风险（12条）：重大错弊未被发现的可能性。根据国际惯例，一般分为1、3、5％，低、中、高三档。审计风险由三部分要素构成。25审计风险评估05－09－15

一、审计风险的概念和评估判断

的原则和目的1．审计风险（2．固有风险（15条）：在没有内部控制的情况下，发生差错的可能性。因此，固有风险与被审计单位的管理及其环境、以及该类会计事项或业务的性质有关。26审计风险评估05－09－152．固有风险（15条）：3审计风险评估05－09－153．控制风险（16条）：有内部控制的情况下，发生差错未能被防止和纠正的可能性。控制风险与内部控制的健全性和有效性有关。27审计风险评估05－09－153．控制风险（16条）：4审计风险评估05－09－154．检查风险（22条）

审计人员的实质性测试不能发现错弊的可能性。28审计风险评估05－09－154．检查风险（22条）

5审计风险评估05－09－155.关系（1）5．审计风险构成要素之间的定性关系（审计风险的基本特征）固有风险和控制风险，是被审计单位决定的，因此审计人员只能评估，不能控制。审计人员只能决定或控制总风险（审计风险）和检查风险。29审计风险评估05－09－155.关系（1）6审计风险评估05－09－155.关系（2）在总风险一定的情况下，检查风险与固有、控制风险水平成反比关系。关系：固有、控制风险（高）－－检查风险（低）－－审计工作量（大）30审计风险评估05－09－155.关系（2）7审计风险评估05－09－15评估判断原则（13条）职业谨慎、合理运用专业判断采取审计测试措施、降低审计风险31审计风险评估05－09－15评估判断原则（13条）8审计风险评估05－09－15

评估判断的目的

1．控制审计风险，保证质量2．规划审计过程，提高效率32审计风险评估05－09－15评估判断的目的9审计风险评估05－09－15审计风险三要素之间的关系

(表2－7)33审计风险评估05－09－15审计风险三要素之间的关系10审计风险评估05－09－15公式公式1审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险即AR＝IR×CR×DR

审计风险公式2检查风险＝―――――――――――固有风险×控制风险

DR＝AR／IR×CR34审计风险评估05－09－15公式11审计风险评估05－09－15表2－8审计风险保证系数公式审计保证系数＝固有保证系数＋控制保证系数＋检查保证系数

35审计风险评估05－09－15表2－8审计风险保证系数12审计风险评估05表2－9审计风险评估表36审计风险评估05－09－15表2－9审计风险评估表13审计风险评估05－09－1表2－10固有风险评估参考表37审计风险评估05－09－15表2－10固有风险评估参考表14审计风险评估05表2－11控制风险评估参考表

38审计风险评估05－09－15表2－11控制风险评估参考表

15审计风险评估05－表2－12检查风险水平

与实质性测试的关系表

39审计风险评估05－09－1516审计风险评估05－09－15

二、审计风险评估判断的

步骤和方法评估判断的步骤（14条）：四步40审计风险评估05－09－15二、审计风险评估判断的

步骤和方法17审计风险评估05－0评估判断的步骤（14条）：四步1．确定风险水平：考虑的因素表2－9

审计保证系数3，保证程度95％，风险水平5％41审计风险评估05－09－15评估判断的步骤（14条）：四步18审计风险评估05－09评估判断的步骤（14条）：四步2．评估固有风险：11项评估判断固有风险考虑的因素（15条）11项42审计风险评估05－09－15评估判断的步骤（14条）：四步19审计风险评估05－09－1评估判断的步骤（14条）：四步3．评估控制风险：表2－11视内部控制的测评后而定评估判断控制风险考虑的因素（16条）8项43审计风险评估05－09－15评估判断的步骤（14条）：四步20审计风险评估05－09－1评估判断的步骤（14条）：四步

4．计算检查风险：根据风险模型计算

表2－1244审计风险评估05