某电子行业财务报表

特别说明本案例所有资料都来源于网上，且只供学术讨论之用，如有侵犯您的利益，请既和我联系，我将尽快删除。数据分析

序号指标项目1998年1997年1996年1主营业务收入1,512,006,686.11468,559,998.37234,446,199.212净利润190,803,924.5640,205,614.7425,602,314.183总资产987,854,860.71626,913,779.42339,500,227.324股东权益503,591,531.18316,534,932.70106,060,700.005每股收益（元／股）（摊薄）1.0200.3660.3886每股收益（元／股）（加权）1.0200.4167每股净资产（元／股）（摊薄）2.6932.8781.6078调整后的每股净资产(元／股)(摊薄)2.1572.2749净资产收益率（％）（摊薄）37.8912.7024.14净资产收益率（％）（加权）46.5319.03数据分析从以上数据看出，公司98年经营业绩与前两年相比有大幅增长。我们看资产负债表的一些主要帐户：数据分析

项目

98.6.30

97.6.30

增长金额

增长百分比(%)货币资金

72,814,060.6691,342,593.77

-18,528,533.11

-20.28应收票据

31,260,000.007,649,140.0023,610,860.00

308.67应收帐款净额

67,501,635.98

77,542,967.01

-10,041,331.03

-12.95

存货净额

335,990,068.98

202,858,964.19133,131,104.79

65.63

固定资产净值

116,972,860.30

111,216,293.335,756,566.975.18长期待摊费用112,586,066.1465,663,192.3946,922,873.75

71.46短期借款273,642,040.00219,642,040.0054,000,000.0024.59应付帐款78,196,036.4441,968,848.7936,227,187.6586.32长期借款22,000,000.0022,000,000.00－－审计重点应收票据利润迅速膨胀的同时现金流入状况并不乐观，由此结合资产负责表的应收项目做进一步分析应收帐款比97年同期略有下降，而应收票据却大幅度增长2261万元，达308%

长期待摊费用数额巨大，而且与97年同期相比，增长幅度达71.46％，令人关注

应收票据期末余额为31，260，000．00元，明细构成如下

序号出票出票日到期日金额（万元）1安徽六安市光华商场98．06．2998．12．29102四川平原实业发展有限公司

98．06．2998．12．289003四川平原实业发展有限公司98．06．2698．12．2510004贵州省安顺地区广播电视公司98．03．0298．08．03205平邑县酒类副食品批发部98．03．1898．09．17306河北省唐山市津西铁厂97．12．3098．06．211007广东潮州市城西五金交电公司98．06．3098．12．297008山东三联集团公司商业公司98．06．1298．10．261009昆明百汇电器有限责任公司98．06．1098．12．3120010山东华联商厦家电精品商场98．06．1898．12．181011云南保山市国茂商行98．06．3098．09．301012山东河泽专区金霸电器有限公司

98．06．1898．12．183013云南思茂晓泉实业有限公司98．06．1098．09．2916合计3126应收票据由中报报表附注发现，有五单共计2620万元的应收票据是在6月26日—6月30日期间“突击”出来的，而且应收票据大部分（达95.2％）都是在6月中下旬开出的，另外，还有一单100万元的应收票据已到期，却仍挂在应收票据里，使人怀疑其真实性公司帐面主营业务利润率为21.85％，假如应收票据是虚假的，则会导致公司虚增利润572.47万元，折合每股收益虚增0.052元若剔除该因素：每股收益0.72元0.663元应收票据审计目标：1．确定应收票据是否存在2．确定应收票据是否归被审计单位所有3．确定应收票据的增减变动记录是否完整4．确定应收票据是否有效，可否收回5．确定应收票据年末余额是否正确6．确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当应收票据审计程序：1．核对应收票据明细帐及总帐余额是否相符2．盘点库存应收票据3．询证应收票据（重点程序）4．核查应收票据发生和收回情况（重点程序）5．

对票据贴现的审查6．验明应收票据在资产负债表上披露的适当性应收票据据我们把第第三和第第四项作作为重点点审计程程序，原原因是：：应收票票据是一一种债债权凭证证，确认认其真实实价值，，需得到到出票人人和债务务人的确确认，所所以在清清点的基基础上，，应采用用询证的的方法进进行核实实注意事项项：1）必要要时，注注册会计计师应抽抽取部分分或全部部票据向向出票人人函证2）对应应收票据据进行函函证的目目的是证证实其存存在性和和可收回回性3）对应应收票据据函证的的结果，，注册会会计师应应编制函函证结果果汇总表表4）对应应收票据据发生和和收回的的审查，，注册会会计师应应注意在在审计应应收票据据备查簿簿的基础础上，结结合有关关方面的的资料进进行分析析、评价价应收票票据的可可兑现程程度，对对于已抵抵付逾期期应收帐帐款的票票据、未未按规定定支付的的票据以以及经营营状况不不好的企企业所签签发的票票据应加加以客观观的分析析评价，，正确估估计企业业应收票票据的可可兑现程程度，以以正确估估计资产产98年长长期待待摊费用用构成：：项目年初数本期增加本期摊销期末数技术使用费200256816571802496923.36

19185940.34软件费

2065887

767956

310467．43

2523376．30水增容费

238140

／

13230．00

224910．00电增容费

357099

／

18005．00

339094．17广告费

38286848

6080474011020718．68

88070870．14CDC76模具

2019861

／

2019861．32

／VCD751模具

382941

70278

453219．47

／VCD777模具

1130000

39432

1169432．48

／VCD768模具

8500

／

8500．00

／DVD开发费

246768

31610

／

278378．66数字照像机开发费

205968

／

／

205968．84VCD759模具

455595

41340

496935．17

／家庭影院

83000

136581

／

219581．19CVD模具

／

1289331

／

1289331．00其他

156897．81

170166

78448．91

248615．50合计

65663192.39

650086158085741．82

112586066．14长期待摊摊费用从资产负负债表看看出，长长期待摊摊费用数数额巨大大，与97年相相比，增增长数额额幅度达达71.46％％，令人人关注。。因此，，我们也也将其确确立为审审计重点点。长期待摊摊费用长期待摊摊费用，，也称递递延资产产、递延延费用等等，是指指企业已已经支出出但摊销销期限在在一年以以上（不不含一年年）的各各项费用用，包括括：固定定资产大大修理支支出，租租入固定定资产改改良支出出以及其其他摊销销期限在在一年以以上的支支出。长期待摊摊费用，，虽然也也列为资资产项目目，但它它具有明明显不同同于一般般资产的的两个特特征：1长期期待摊费费用本身身没有交交换价值值，不能能转让，，也不能能用于清清偿债务务。2长期期待摊费费用在本本质上是是一种费费用，只只是由于于支出数数额较大大，需要要分期摊摊销而已已。长期待摊摊费用通过观察察厦新电电子98中报中中披露的的长期待待摊费用用的报表表附注，，我们发发现数额额巨大的的长期待待摊费用用主要是是由广告告费构成成的（78.23％）），其中中本年增增加的长长期待摊摊费用中中有93.53％都是是广告费费，由此此，我们们认为其其会计处处理有问问题：把巨额广广告费加加以资本本化处理理变期间间费用为为长期待待摊费用用。长期待摊摊费用带说明段段的无保保留意见见的审计计报告：：1重大不不确定事事项2一贯的的例外事事项3注册会会计师同同意偏离离已颁布布的会计计准则4强调某一一事项5涉及其其他注册册会计师师的工作作6被审计计单位对对外披露露信息的的重大差差异长期待摊摊费用这种会计计处理方方法并不不违反当当时国家家的有关关会计规规定，但但至少不不符合会会计的稳稳健性原原则。从1998年中中期报告告可以看看出，公公司1997及及1998年对对大额广广告费的的支出均均采用分分三年摊摊销的方方法，其其高收益益是建立立在费用用资本化化，延迟迟处理的的基础上上，因此此其利润润有不实实之感。。我们认为为应出具具无保留留加说明明段的审审计意见见报告，，强调这这一事项项，以提提请广大大投资者者注意。。广告费由98年年中报显显示，““厦新””净利润润为7870。。4万元元。但是是“厦新新”把广广告费列列入了长长期待摊摊费用，，公司年年初广告告费数为为3828。70，本本年增加加了6080万万元，厦厦新将广广告按3年摊销销，期中中仅摊销销了1100万万元。这这样产生生结果是是，中期期的净利利润为中中报所披披露的7870万元，，而非扣扣除全部部当期广广告费6080万元后后的2000多多万，这这显然提提高了当当前的业业绩水平平。广告费根据会计计核算一一般原则则中收入入誉费用用配比原原则与稳稳健原则则进行处处理，对对于巨额额的广告告费，应应结合受受益期进进行处理理。我觉觉得有以以下三种种方法：：1直接接记入当当期损益益2费用用发生时时先记入入待摊费费用，再再根据受受益期平平均分摊摊记入损损益3按预预提方式式先记入入损益，，待实际际发生时时再支支付广告费厦新公司司对广告告费的解解释是：：广广告告费是为为持续发发展创造造无形资资产，公公司1998年年的广告告投入既既当年见见效又利利在长远远。这些些投资不不仅着眼眼于公司司推销目目前产品品，更重重要的是是要为树树立一个个名牌企企业长期期发挥作作用，它它的部分分价值也也将自然然而然转转化为厦厦新电子子公司的的商誉，，这就是是1998年上上半年广广告费用用应该分分期摊销销的原因因所在。。广告费但我们认认为广告告费实际际是企业业已经发发生的费费用，对对企业来来说应采采用稳健健的原则则处理。。对厦新新来说，，他将广广告费记记入长期期待摊有有以下不不适：：1.广告告费可以以根据受受益期平平均分摊摊记入损损益，但但广告效效应一般般作用于于短期的的，因此此采用长长期摊销销不当2.不符符合稳健健性原则则广告费从这里，，我们应应该要注注意到以以下这些些问题1.对于于巨额广广告费这这样会计计制度没没有明确确规定的的费用，，采用何何种方式式处理，，应视其其性质，，遵循会会计处理理的基本本原则而而定。2.对于于确定采采用何种种方式处处理以后后，不得得随便更更改，以以免引起起利润的的随意变变动及前前后不可可比性。。3.投资资者要注注意待摊摊费用及及预提费费用这类类的科目目，因为为它们属属于利润润蓄水池池的科目目，很多多企业可可以根据据这些科科目来调调节科目目。广告费按照《股股份有限限公司会会计制度度》规定定，公司司销售商商品过程程中发生生的费用用包括运运输费、、装卸费费、包装装费、保保险费、、展览费费和广告告费，列列入营业业费用，，一次体体现损益益。应该该说对广广告费作作期间费费用核算算是毫无无疑义的的。有的的公司基基于业绩绩反映的的考虑，，提出广广告费（（往往是是巨额））列为待待摊费用用或长期期待摊核核算，这这实际是是期间费费用资本本化。在在厦新事事件发生生之后，，财政部部曾就此此问题专专门下发发文件，，强调各各级财政政部门不不得擅自自批准企企业将期期间费用用作挂账账处理。。广告费国际会计计准则第第38号号57．有有些情况况下，支支出是为为了向企企业提供供未来经经济利益益而发生生的，但但没有取取得或产产生可予予确认的的无形资资产或其其他资产产。在这这些情况况下，该该支出应应在发生生时确认认为费用用。例如如，研究究支出总总是应在在其发生生时确认认为费用用。其他他应在发发生时确确认为费费用的支支出的例例子中：：“3.广告和和营销活活动支出出”。广告费当98年年中报公公布后，，对于广广告费的的会计处处理，许许多投资资者打电电话质询询该公司司董事会会。董事事会专门门发了一一则临时时公告，，称是由由控股股股东承担担这笔巨巨额广告告费支出出。这等等于是以以控股股股东的费费用换取取上市公公司的盈盈利。然然而，控控股股东东也是企企业，不不可能长长期承担担这一费费用包袱袱。于是是，轮到到上市公公司凭借借自己的的本事经经营时，，问题就就开始暴暴露出来来了。公公司2000年年实现主主营业务务收入99347.7万元，，同比下下降17.85％，呈呈明显下下滑之势势；主营营业务利利润5212.4万元元，同比比下降76．19%；；而销售售成本率率却上升升了13．6％％，同期期三费之之和也上上涨了17.7％，因因而公司司2000年净净利润亏亏损17448万元，，每股收收益为－－0.487元元，净资资产收益益率－33．52％。。更糟的的是，公公司生产产资金严严重短缺缺，2000年年每股经经营活动动产生的的现金流流量净额额为－0.71元，短短期借款款也高达达5.6亿元。。1998年度配配股预案案：Ⅰ、配股股基数和和比例：：按1997年年末股本本总额11000万股股为为基数,每10股配3股。若若

全体体股东均均足额认认购本次次配股,配股总总额为3300万股,其中法法人股股股东可配配2100万股股,社社会流通通股股东东可配1200万股。。根据法法人股东东的通报报,全体体发起人人法人股股拟全部部放弃本本次配配股权。。Ⅱ、配股股价格：：每股19元人人民币。。Ⅲ、本次次配股募募集资金金将用于于下列项项目：1.用用于投入入国家重重点扶持持的DVD（MPEG－Ⅱ））光盘类类产品生生产制造造技术项项目；2.用用于与国国外专业业公司合合作开发发生产家家庭影院院系列产产品生产产制造技技术项目目；3.用于于数字式式无绳电电话的开开发、生生产制造造技术项项目。配股所谓配股股，就是是上市公公司按照照公司发发展的需需要，根根据有关关的规定定及相应应程序，，向原股股东增发发新股，，进一步步筹集资资金的行行为。当时只有有一条规规定就是是，配股股价不得得低于该该公司最最新公布布的财务务报告的的每股净净资产。。配股投资者如如何判断断配股价价格是否否偏高，，从而防防范配股股风险呢呢？1每股股净资产产2公司司股票在在二级市市场的定定价3市盈盈率4投资资项目的