基本财务分析方法讲座

关于基本财务分析方法讲座第一页，共十六页，2022年，8月28日一、比较分析法比较分析法是通过经济指标在数量上的比较，揭示经济指标的数量关系和数量差异的一种方法。通用公式：a1-a0=b比较法的主要作用，在于揭示财务活动中的数量关系和存在的差距，从中发现问题，为进一步分析原因、挖掘潜力指明方向。比较的方法是最基本的分析方法，没有比较就没有分析，不仅比较法本身在财务分析中被广泛应用，而且其他分析方法也是建立在比较分析法基础上的。

第二页，共十六页，2022年，8月28日一、比较分析法（续）比较形式：

实际与计划比较

本期与前期比较

本单位与外单位比较第三页，共十六页，2022年，8月28日二、比率分析法比率分析法是通过对财务相对数指标的比较，来确定财务活动变动程度的分析方法。通用公式：a÷b×100%=c%把分析对比的数值变成相对数，计算出各种比率指标，然后进行比较，从确定的比率差异中发现问题。目的是把在某些条件下的不可比指标变为可以比较的指标，以利于进行分析。同一企业，同一期间，此项目彼项目第四页，共十六页，2022年，8月28日二、比率分析法（续）比率形式

结构比率：某项财务指标各构成项目占总体

指标的百分比相关比率：因果相关（资产利润率），并列

关系（长短期负债比），对应关系（资产负债率），转化关系（产品销售率、收入利润率），

周转关系（存货周转率）。第五页，共十六页，2022年，8月28日三、趋势分析法趋势分析法是将两期或连续数期财务会计报告中的相同指标或比率进行对比，求出它们增减变动的方向、数额和幅度的一种方法。通用公式：(a1-a0)/a0=b%运用趋势分析法，报表使用者可以了解有关项目变动的基本趋势，判断这种变动趋势是有利或者不利，并对未来现金流量发展作出预测。趋势分析通常采用编制历年会计报表的方法，即将连续多年的报表，至少是最近两三年。

第六页，共十六页，2022年，8月28日三、趋势分析法（续）趋势表现趋势差异额：（报告期数—基期数）趋势差异率：（差异额/基期数*100%）趋势比率：（报告期数/基期数*100%）定基比（固定基期数）环（基）比（移动基期数）第七页，共十六页，2022年，8月28日四、因素分析法因素分析法是用来确定几个相互联系的因素对某个财务指标的影响程度的一种分析方法。采用这种方法的出发点在于，当有若干因素对分析对象发生影响作用时，假定其他各个因素都无变化，顺序确定每一因素单独变化所产生的影响。方法：连环替代法

差额计算法、平衡分析法（连法的简化形式）第八页，共十六页，2022年，8月28日四、因素分析法（续1）连环替代法是通过顺次逐个替代影响因素，计算各因素变动对指标变动影响程度的一种因素分析方法。特征：连环性、顺序性分析过程：假设某财务指标P受a、b、c

三因素的影响，关系式为P＝a·b·c，设基数指标P0由a0、b0、c0组成，变动数指标P1由a1、b1、c1组成。第九页，共十六页，2022年，8月28日四、因素分析法（续2）即：P0＝a0·b0·c0P1＝a1·b1·c1变动数与基数的差异P1-P0为分析对象。我们用连环替代法顺次逐个地测定a、b、c

三因素变动对指标P变动的影响，当分析其中某一因素时，要把其余因素暂时当作不变的因素。基数指标：P0＝

a0·b0·c0（1）第一次替代：假定a变b、c因素保持基数不变。

P2＝a1·b0·c0（2）

第十页，共十六页，2022年，8月28日因素分析法（续3）（2）－（1）＝P2－P0表示a因素变动的影响。第二次替代：假定b变，a已成为变动数不再变，c保持基数不变。P3＝a1·b1·c0（3）（3）－（2）＝P3－P2表示b因素变动的影响。第三次替代：假定c变，a和b已成为变动数不再变。P1＝a1·b1·c1（4）（4）－（3）＝P1－P3表示c因素变动的影响。将a、b、c三因素影响程度相加，即：（P2－P0）＋（P3－P2）＋（P1－P3）＝P1－P0。分析结果与分析对象（变动数指标与基数指标的差异）相符合

第十一页，共十六页，2022年，8月28日注：连环替代法不应认为只能对乘法关系的指标进行分析，它可以对各种关系组成的财务指标进行因素分析，但适合对乘除关系的指标进行因素分析。当分析指标P＝b/a时，设基数指标p0＝b0/a0,变动指标P1＝b1/a1，分析对象为p1-p0.基期指标：P0＝b0/a0（1）第一次替代：P2＝b0/a1（2）第二次替代：P1＝b1/a1（3）(2)－(1)：P2－P0＝b0/a1－b0/a0(3)－(2)：P1－P2＝b1/a1－b0/a1(P2－P0)＋(P1－P2)＝P1－P0(b0/a1－b0/a0)－(b1/a1－b0/a1)＝b1/a1－b0/a0即：P1－P0＝b1/a1－b0/a0分析结果与分析对象相符合。第十二页，共十六页，2022年，8月28日五、现金流量分析法概念

就是把一定时期内财务活动中所产生的现金流入与现金流出的方向、数量等因素结合起来分析企业这一时期的财务状态与财务质量的方法。内容

现金流量分析财务状态现金流量分析财务质量第十三页，共十六页，2022年，8月28日（1）不同财务状态现金流量表现阶段初创与成长成熟衰退经营净流量﹤0