第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程课件

第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程2022/12/23第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程2022/121利润形成的核算第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润形成的核算第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程2利润总额营业利润投资净收益营业外收支净额=++主营业务利润=主营业务收入--营业税金及附加主营业务成本营业利润=主营业务利润+其他业务利润其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-期间费用净利润利润总额所得税=-第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润总额营业利润投资净收益营业外收支净额=++主营业务利润=3一.财务成果核算需要设置的主要账户第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程一.财务成果核算需要设置的主要账户第四章企业生产经营活动的4其他业务收入所得税费用其他业务成本投资收益营业外收入营业外支出本年利润第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程其他业务收入所得税费用其他业务成本投资收益营业外收入营业外支5其他业务收入1.收入类账户2.核算企业除主营业务以外的其他销售或其他业务的收入,例如销售材料，出租固定资产，出租包装物等的收入。基础会计阶段只讲原材料的销售。第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程其他业务收入1.收入类账户第四章企业生产经营活动的核算利润形6借方其他业务收入贷方期末转入“本年利润”账户的数额本期实现的其他业务收入(单价*销售数量)该账户结转后无余额3.账户结构第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程借方其他业务收入7第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程8发生其他业务收入账务处理类似于产品的销售：企业销售多余原材料借：银行存款等贷：其他业务收入-某材料应交税费——应交增值税（销项税额）第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程发生其他业务收入第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过9其他业务收入的核算例1

江淮公司2006年12月18日销售一批多余的甲材料40千克，单价120元，价款合计4800元，增值税816元，款项存入银行。借：银行存款5616贷：其他业务收入-甲材料4800应交税费-应交增值税（销项税额）816第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程其他业务收入的核算例1江淮公司2006年12月18日销售一10其他业务成本1.费用类账户2.核算企业主营业务以外的其他销售或其他业务所发生的支出，如销售材料的成本，出租固定资产的折旧，出租包装物的成本或摊销额等。基础会计主要指销售材料时结转的材料成本。第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程其他业务成本1.费用类账户第四章企业生产经营活动的核算利润形11借方其他业务成本贷方其他业务发生的成本、费用及税金的支出期末转入“本年利润”账户的数额该账户无余额第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程借方其他业务成本12结转其他业务成本，类似于销售产品的成本的结转。借：其他业务成本-某材料贷：原材料-某材料第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程结转其他业务成本，类似于销售产品的成本的结转。第四章企业生产13其他业务成本材料采购原材料贷方验收入库结转借方材料成本结转流程图采购过程中材料的实际采购成本：买价+采购费用贷方材料销售结转成本借方第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程其他业务成本材料采购原材料贷方验收入库借方材料成本结转流程图14其他业务成本的核算例2江淮公司2006年12月31日结转本月18日销售甲材料的实际成本4000元。借：其他业务成本4000贷：原材料-甲材料4000第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程其他业务成本的核算例2江淮公司2006年12月31日结转15利润分配应付股利所得税费用盈余公积投资收益营业外收入营业外支出本年利润1.收入类账户2.核算企业对外投资取得的收入或发生的损失。第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配应付股利所得税费用盈余公积投资收益营业外收入营业外支16借方

投资收益

贷方1.发生的投资损失数2.期末转入“本年利润”账户的净收益取得投资收益数该账户无余额第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程借方投资收益17投资收益的核算例江淮公司2006年12月19日收到被投资单位分来利润12000元，存入银行.借：银行存款12000贷：投资收益12000第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程投资收益的核算例江淮公司2006年12月19日收到被投资18营业外收入1.损益中的收入类账户2.核算企业所发生的与企业经营无直接关系的各项收入。包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程营业外收入1.损益中的收入类账户第四章企业生产经营活动的核算19借方营业外收入贷方期末转入“本年利润”账户的数额企业取得的各项营业外收入该账户无余额第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程借方营业外收入贷20营业外收入的核算例江淮公司2006年12月20日收到罚款收入1000元存入银行。借：银行存款1000贷：营业外收入1000第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程营业外收入的核算例江淮公司2006年12月20日收到罚款21营业外支出1.费用类账户2.核算企业发生的与生产经营业务无直接关系的各项支出。如非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程营业外支出1.费用类账户第四章企业生产经营活动的核算利润形成22借方

营业外支出

贷方期末转入“本年利润”账户的数额该账户无余额3.账户结构发生的各项营业外支出第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程借方营业外支出贷方23营业外支出的核算例江淮公司2006年12月21日向希望工程捐款2000元。借：营业外支出2000贷：银行存款2000第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程营业外支出的核算例江淮公司2006年12月21日向希望工24利润分配应付股利所得税费用盈余公积投资收益营业外收入营业外支出本年利润1.损益类中的费用类账户2.用来核算企业向国家交纳所得税而负担的费用。一般是按季预缴，年终结算。所得税费用=利润总额×25%净利润=利润总额-所得税费用第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配应付股利所得税费用盈余公积投资收益营业外收入营业外支25借方

所得税费用

贷方企业本期应负担的所得税费用期末转入“本年利润”账户的所得税费用结转后，该账户无余额第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程借方所得税费用26会计分录：计算当月所得税，并没有缴纳借：所得税费用贷：应交税费-应交所得税缴纳税金时：借：应交税费-应交所得税贷：银行存款第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程会计分录：第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程27所得税费用的核算例江淮公司2006年12月31日总收入134800元，总费用112625元。利润总额为22175元。应交纳所得税为22175*25%=5543.75元。月末计算并结转。月末处理：借：所得税费用5543.75贷：应交税费-应交所得税5543.75结转时：借：本年利润5543.75贷：所得税费用5543.75第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程所得税费用的核算例江淮公司2006年12月31日总收入128利润分配应付股利所得税盈余公积投资收益营业外收入营业外支出本年利润1.所有者权益类账户2.用来核算企业实现的净利润或发生的净亏损。第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配应付股利所得税盈余公积投资收益营业外收入营业外支出本29借方本年利润贷方期末转入的各项支出合计金额：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用财务费用管理费用投资净损失营业外支出所得税费用期末转入的各项收入合计金额：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资净收益贷方余额：净利润借方余额：净亏损本期的收入总额本期的费用总额第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程借方本年利润30借方本年利润贷方期末转入的各项支出合计金额：主营业务成本营业税金及附加其他业务支出销售费用财务费用管理费用投资净损失营业外支出期末转入的各项收入合计金额：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资净收益利润总额亏损总额年末转入“利润分配”账户，结转后本账户无余额所得税费用净利润第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程借方本年利润31结转本期收入会计分录：借：主营业务收入贷：本年利润其他业务收入营业外收入投资收益第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程结转本期收入会计分录：借：主营业务收入贷：本年利润其他业务收32结转本期支出会计分录：贷：主营业务成本借：本年利润其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程结转本期支出会计分录：贷：主营业务成本借：本年利润其他业务成33本年利润的核算例江淮公司2006年12月31日将本月收入结转入本年利润。其中主营业务收入117000元，其他业务收入4800元，投资收益12000元，营业外收入1000元。借：主营业务收入117000其他业务收入4800投资收益12000营业外收入1000贷：本年利润134800第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程本年利润的核算例江淮公司2006年12月31日将本月收入34本年利润的核算例江淮公司2006年12月31日将本月费用结转入本年利润。其中主营业务成本88400元，其他业务成本4000元，营业税金及附加11700元，管理费用5225元，财务费用300元，销售费用1000元，营业外支出2000元。借：本年利润112625贷：主营业务成本88400其他业务成本4000营业税金及附加11700管理费用5225财务费用300销售费用1000营业外支出2000第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程本年利润的核算例江淮公司2006年12月31日将本月费用351.利和公司在会计期末将本期实现的各项收入共计32000元转入“本年利润”账户。包括主营业务收入20000元，其他业务收入10000元，投资净收益1000元，营业外收入1000元。2.利和公司在会计期末将本期发生的各项支出共计17000元转入“本年利润”账户。包括主营业务成本5000元，其他业务成本3000元，管理费用1000元，财务费用1000元，销售费用5000元，营业外支出2000元。3.按照本年利润的25%计算并结转所得税费用。第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程1.利和公司在会计期末将本期实现的各项收入共计32000元转36结转本期收入会计分录：借：主营业务收入20000贷：本年利润32000其他业务收入10000营业外收入1000投资收益1000第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程结转本期收入会计分录：借：主营业务收入2000037结转本期支出会计分录：贷：主营业务成本5000借：本年利润17000其他业务成本3000销售费用5000管理费用1000财务费用1000营业外支出2000第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程结转本期支出会计分录：贷：主营业务成本5038利润总额=32000-17000=15000元所得税=15000*25%=3750元贷：应交税费-应交所得税3750计算所得税：借：所得税费用3750贷：所得税费用3750结转所得税：借：本年利润3750第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润总额=32000-17000=15000元贷：应交税费-39借方本年利润贷方期末转入的各项支出：主营业务成本营业税金及附加其他业务支出销售费用财务费用管理费用投资净损失营业外支出所得税费用期末转入的各项收入：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资净收益贷方余额：净利润借方余额：净亏损转入“利润分配”账户等待分配转入“利润分配”账户等待弥补本期的收入总额本期的费用总额第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程借方本年利润40利润分配的计算第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配的计算第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程41利润分配应付股利所得税费用盈余公积投资收益营业外收入营业外支出本年利润1.所有者权益类账户2.用来核算企业利润分配(或亏损弥补)的情况。第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配应付股利所得税费用盈余公积投资收益营业外收入营业外支42利润分配利润分配的顺序：1.弥补以前年度尚未弥补的亏损2.提取法定盈余公积（净利润的10%）3.提取任意盈余公积4.向投资者分配利润第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配利润分配的顺序：第四章企业生产经营活动的核算利润形成43利润分配3.按分配项目设置明细分类账利润分配——未分配利润——提取盈余公积——应付利润第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配3.按分配项目设置明细分类账第四章企业生产经营活动的44借方

利润分配

贷方1.已分配的利润额：（1）提取法定盈余公积（2）支付股利2.由“本年利润”账户转入的本年累计亏损数1、年末由“本年利润”账户转入的本年累计的净利润数。2、弥补企业发生亏损的金额未弥补亏损数未分配利润数4.账户结构基础会计阶段只讲利润的分配，不涉及亏损的弥补。第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程借方利润分配45利润分配应付利润所得税盈余公积投资收益营业外收入营业外支出本年利润1.负债类账户2.用来核算企业经董事会、股东大会或类似机构决议确定分配现金股利或利润。第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配应付利润所得税盈余公积投资收益营业外收入营业外支出本46借方

应付利润

贷方实际支付的利润金额应付给投资者的利润金额尚未支付的库存利润第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程借方应付利润47利润分配应付股利所得税盈余公积投资收益营业外收入营业外支出本年利润1.所有者权益类账户2.用来核算企业从税后利润中提取的盈余公积（包括法定\盈余公积）的增减变动和结存情况。第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配应付股利所得税盈余公积投资收益营业外收入营业外支出本48借方

盈余公积

贷方盈余公积弥补亏损或转增资本数盈余公积的提取数盈余公积的实际结存数第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程借方盈余公积49利润分配的核算本年利润收入总额费用总额净利润转入的净利润实际分配的利润：提取公积金、分配股利盈余公积应付利润提取的公积金已宣未发的股利提取公积金分配股利期末未分配利润利润分配期初未分配利润结转净利润？第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配的核算本年利润收入总额费用总额净利润转入的净利润实际50借方

利润分配－未分配利润

贷方实际分配的提取的公积金及应付股利本年利润账户转入的净利润期末余额：分配后剩余的未分配利润期初余额：上期剩余的未分配利润第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程借方利润分配－未分配利润515.主要业务类型本年净利润转入利润分配借：本年利润贷：利润分配——未分配利润提取盈余公积借：利润分配——提取盈余公积贷：盈余公积第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程5.主要业务类型借：本年利润贷：利润分配——未分配利润提取盈52向投资者分配利润借：利润分配——应付利润贷：应付利润结转本年已分配利润借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取盈余公积——应付利润第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程向投资者分配利润借：利润分配——应付利润贷：应付利润结转本年53利润分配的核算例江淮公司2006年12月31日将本月实现的净利润16631.25元转入利润分配账户。借：本年利润16631.25贷：利润分配-未分配利润16631.25第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配的核算例江淮公司2006年12月31日将本月实现54利润分配的核算例江淮公司2006年12月31日按净利润的10%提取法定盈余公积金。借：利润分配-提取法定盈余公积1663.13贷：盈余公积1663.13第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配的核算例江淮公司2006年12月31日按净利润的55利润分配的核算例江淮公司2006年12月31日根据投资协议向投资者分配利润6000元。借：利润分配-应付利润6000贷：应付利润6000第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配的核算例江淮公司2006年12月31日根据投资协56利润分配的核算例江淮公司2006年12月31日结转利润分配账户所属明细账户。借：利润分配-未分配利润7663.13贷：利润分配-提取法定盈余公积1663.13-应付利润6000第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配的核算例江淮公司2006年12月31日结转利润分57利润分配的核算例：假设该企业全年累计实现净利润600

000元。年末结转全年实现净利润600000元。借：本年利润600000贷：利润分配－未分配利润600000第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配的核算例：假设该企业全年累计实现净利润600

00058利润分配的核算例:按全年净利润的10%提取盈余公积金60000元借：利润分配－提取盈余公积60000贷：盈余公积60000第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配的核算例:按全年净利润的10%提取盈余公积金60059利润分配的核算例：经董事会研究决定，向投资者分配利润300000元。借：利润分配－应付利润300000贷：应付利润300000第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配的核算例：经董事会研究决定，向投资者分配利润30060利润分配的核算例：结转本年已分配的利润360000元。借：利润分配－未分配利润360000贷：利润分配－提取盈余公积－应付利润30000060000期初：80000本期增加：600000本期减少：360000期末：320000利润分配－未分配利润第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配的核算例：结转本年已分配的利润360000元。借：611.黄河公司收到违约赔偿款10000元存入银行。2.黄河公司以银行存款向希望工程基金会捐款5000元。3.黄河公司收到投资债券的利息1000元，款项已存入银行。4.期末，将项收入转入“本年利润”，其中主营业务收入110000元，其他业务收入10000元，投资收益10000元，营业外收入10000元。（合计140000元）5.期末将各项费用转入“本年利润”，其中主营业务成本100000元，营业税金及附加2000元，其他业务成本5000元，管理费用2000元，销售费用5000元，财务费用1000元，营业外支出5000元。（合计120000元）第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程626.黄河公司按照25%的税率计算并结转所得税。7.黄河公司结转本年实现的净利润。8.黄河公司按照净利润的10%提取法定盈余公积金。9.黄河公司计划向投资者分配股利2000元。10.年末，结转本年已分配利润。第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程6.黄河公司按照25%的税率计算并结转所得税。第四章企业生产63第四章总结一、经营过程业务核算1、资金筹集阶段：账户：实收资本、短期借款、财务费用第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程第四章总结一、经营过程业务核算1、资金筹集阶段：账户：实收资64一、经营过程业务核算筹集资金会计分录模式：借：库存现金银行存款固定资产无形资产贷：实收资本短期借款

第四章总结第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程一、经营过程业务核算筹集资金会计分录模式：第四章总结第四章企65一、经营过程业务核算2、采购阶段：账户：原材料、材料采购、应付账款、应交税费－应交增值税（进项税额）注意区分：材料资：反映动态阶段：反映采购过程中的采购成本原材料：反映静态阶段：反映库存材料的变动第四章总结第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程一、经营过程业务核算2、采购阶段：账户：原材料、材料采购、应66一、经营过程业务核算2、采购阶段：采购阶段会计分录模式：分两个阶段做分录：动态阶段：借：材料采购－某材料应交税费－应交增值税（进项税额）贷：应付账款－某公司银行存款

静态阶段：借：原材料－某材料贷：材料采购－某材料

第四章总结第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程一、经营过程业务核算2、采购阶段：采购阶段会计分录模式：第四67一、经营过程业务核算3、生产阶段：账户：制造费用、生产成本、库存商品、应付职工薪酬、管理费用、累计折旧注意区分：生产成本：反映动态阶段：反映在生产中发生的成本库存商品：反映静态阶段：反映库存商品的变动第四章总结第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程一、经营过程业务核算3、生产阶段：账户：制造费用、生产成本、68一、经营过程业务核算3、生产阶段：生产阶段会计分录模式：发生（计算）生产费用时：借：生产成本－某产品制造费用－某车间管理费用－某费用贷：原材料－某材料应付职工薪酬－工资应付职工薪酬－职工福利累计折旧

月末分配制造费用：借：生产成本－某产品贷：制造费用

产品完工入库：

借：库存商品—某产品贷：生产成本—某产品计算或提取时负债增加，费用增加第四章总结第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程一、经营过程业务核算3、生产阶段：生产阶段会计分录模式：计算69一、经营过程业务核算4、销售阶段：账户：主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、销售费用、其他业务收入、其他业务成本、应收账款注意区分：主营业务收入：产品收入其他业务收入：材料收入主营业务成本营业税金及附加销售费用其他业务成本－－－材料销售产品销售第四章总结第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程一、经营过程业务核算4、销售阶段：账户：主营业务收入、主营业70一、经营过程业务核算4、销售阶段：销售阶段会计分录模式：产生收入时：借：应收账款－某公司银行存款贷：主营业务收入－某产品其他业务收入－某材料应交税费－应交增值税（销项税额）结转成本：借：主营业务成本－某产品其他业务成本－某材料贷：库存商品－某产品

原材料－某材料

第四章总结第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程一、经营过程业务核算4、销售阶段：销售阶段会计分录模式：第四71一、经营过程业务核算5、财务成果核算阶段：账户：投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税费用、本年利润、利润分配、盈余公积、应付利润核算本年利润时：借：损益类中收入类账户贷：本年利润借：本年利润贷：损益类中费用类账户第四章总结第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程一、经营过程业务核算5、财务成果核算阶段：账户：投资收益、营72一、经营过程业务核算5、财务成果核算阶段：分配利润时分录刚讲过。不再重复了。第四章总结第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程一、经营过程业务核算5、财务成果核算阶段：分配利润时分录刚讲73二、税的核算总结：税的核算都是当月计算当月不交，核算负债增加同时费用增加。1、消费税、营业税、城建税、教育费附加的核算：借：营业税金及附加

贷：应交税费－应交消费税

－应交营业税－应交城建税－应交教育费附加2、所得税费用的核算：借：所得税费用

贷：应交税费－应交所得税第四章总结第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程二、税的核算总结：税的核算都是当月计算当月不交，核算负债增加74二、税的核算总结：税的核算都是当月计算当月不交，核算负债增加同时费用增加。3、房产税、土地使用税、车船使用税等的核算：借：管理费用

贷：应交税费－应交房产税

－应交土地使用税－应交车船使用税4、增值税的核算：不计入企业费用，通过应交税费－应交增值税的借、贷方反映。第四章总结第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程二、税的核算总结：税的核算都是当月计算当月不交，核算负债增加75三、结转的核算：结转－－－总结前一个账户，将数据转出转入下一个过程的账户。1、采购材料，验收入库结转：借：原材料

贷：材料采购2、制造费用月末结转：借：生产成本

贷：制造费用3、产品完工入库结转：借：库存商品

贷：生产成本第四章总结第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程三、结转的核算：结转－－－总结前一个账户，将数据转出转入下一76三、结转的核算：结转－－－总结前一个账户，将数据转出转入下一个过程的账户。4、销售产品、材料结转成本：借：主营业务成本其他业务成本

贷：库存商品

原材料5、期末结转损益类账户：借：损益类收入账户

贷：本年利润借：本年利润贷：损益类费用账户第四章总结第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程三、结转的核算：结转－－－总结前一个账户，将数据转出转入下一77三、结转的核算：结转－－－总结前一个账户，将数据转出转入下一个过程的账户。6、结转净利润：借：本年利润

贷：利润分配－未分配利润7、结转分配情况：借：利润分配－未分配利润

贷：利润分配－提取盈余公积－应付股利第四章总结第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程三、结转的核算：结转－－－总结前一个账户，将数据转出转入下一78本月发生以下经济业务：1.仓库发出材料42000元，生产铁桶领用21900元，生产铁箱领用18100元，车间一般性耗用材料2000元。2.向华夏工厂购入圆钢15000元，增值税17%，运杂费1000元，货款和运费均用银行存款支付，材料已经验收入库。3.收到成达工厂前欠货款3000元，存入银行。4.以银行存款支付上月应交消费税1000元。5.计算本月职工工资，铁桶生产工人10000元，铁箱生产工人10000元，车间管理人员工资3000元，管理部门工人工资1000元。6.按照职工工资总额的14%计提职工福利费。第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程本月发生以下经济业务：第四章企业生产经营活动的核算利润形成和797.从银行存款中提取现金24000元备发工资。8.以现金支付工人工资24000元。9.计提本月固定资产折旧3160元，其中车间使用固定资产2380元，管理部门使用固定资产780元。10.用现金支付职工福利费2000元。11.将制造费用按照生产工人工资比例分摊到铁桶和铁箱的生产成本中。12.铁桶已经全部生产完工，结转其生产成本。13.公司销售产品一批，铁桶1800件，每件售价28元，铁箱4400元，每件售价14元，货款合计112000元，增值税额19040元，未收到货款。14.结转上述已售产品的生产成本，铁桶每件20元，铁箱每件10元。第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程7.从银行存款中提取现金24000元备发工资。第四章企业生产80演讲完毕，谢谢听讲!再见，seeyouagain3rew2022/12/23第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程演讲完毕，谢谢听讲!再见，seeyouagain3rew81第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程2022/12/23第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程2022/1282利润形成的核算第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润形成的核算第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程83利润总额营业利润投资净收益营业外收支净额=++主营业务利润=主营业务收入--营业税金及附加主营业务成本营业利润=主营业务利润+其他业务利润其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-期间费用净利润利润总额所得税=-第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润总额营业利润投资净收益营业外收支净额=++主营业务利润=84一.财务成果核算需要设置的主要账户第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程一.财务成果核算需要设置的主要账户第四章企业生产经营活动的85其他业务收入所得税费用其他业务成本投资收益营业外收入营业外支出本年利润第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程其他业务收入所得税费用其他业务成本投资收益营业外收入营业外支86其他业务收入1.收入类账户2.核算企业除主营业务以外的其他销售或其他业务的收入,例如销售材料，出租固定资产，出租包装物等的收入。基础会计阶段只讲原材料的销售。第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程其他业务收入1.收入类账户第四章企业生产经营活动的核算利润形87借方其他业务收入贷方期末转入“本年利润”账户的数额本期实现的其他业务收入(单价*销售数量)该账户结转后无余额3.账户结构第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程借方其他业务收入88第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程89发生其他业务收入账务处理类似于产品的销售：企业销售多余原材料借：银行存款等贷：其他业务收入-某材料应交税费——应交增值税（销项税额）第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程发生其他业务收入第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过90其他业务收入的核算例1

江淮公司2006年12月18日销售一批多余的甲材料40千克，单价120元，价款合计4800元，增值税816元，款项存入银行。借：银行存款5616贷：其他业务收入-甲材料4800应交税费-应交增值税（销项税额）816第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程其他业务收入的核算例1江淮公司2006年12月18日销售一91其他业务成本1.费用类账户2.核算企业主营业务以外的其他销售或其他业务所发生的支出，如销售材料的成本，出租固定资产的折旧，出租包装物的成本或摊销额等。基础会计主要指销售材料时结转的材料成本。第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程其他业务成本1.费用类账户第四章企业生产经营活动的核算利润形92借方其他业务成本贷方其他业务发生的成本、费用及税金的支出期末转入“本年利润”账户的数额该账户无余额第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程借方其他业务成本93结转其他业务成本，类似于销售产品的成本的结转。借：其他业务成本-某材料贷：原材料-某材料第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程结转其他业务成本，类似于销售产品的成本的结转。第四章企业生产94其他业务成本材料采购原材料贷方验收入库结转借方材料成本结转流程图采购过程中材料的实际采购成本：买价+采购费用贷方材料销售结转成本借方第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程其他业务成本材料采购原材料贷方验收入库借方材料成本结转流程图95其他业务成本的核算例2江淮公司2006年12月31日结转本月18日销售甲材料的实际成本4000元。借：其他业务成本4000贷：原材料-甲材料4000第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程其他业务成本的核算例2江淮公司2006年12月31日结转96利润分配应付股利所得税费用盈余公积投资收益营业外收入营业外支出本年利润1.收入类账户2.核算企业对外投资取得的收入或发生的损失。第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配应付股利所得税费用盈余公积投资收益营业外收入营业外支97借方

投资收益

贷方1.发生的投资损失数2.期末转入“本年利润”账户的净收益取得投资收益数该账户无余额第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程借方投资收益98投资收益的核算例江淮公司2006年12月19日收到被投资单位分来利润12000元，存入银行.借：银行存款12000贷：投资收益12000第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程投资收益的核算例江淮公司2006年12月19日收到被投资99营业外收入1.损益中的收入类账户2.核算企业所发生的与企业经营无直接关系的各项收入。包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程营业外收入1.损益中的收入类账户第四章企业生产经营活动的核算100借方营业外收入贷方期末转入“本年利润”账户的数额企业取得的各项营业外收入该账户无余额第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程借方营业外收入贷101营业外收入的核算例江淮公司2006年12月20日收到罚款收入1000元存入银行。借：银行存款1000贷：营业外收入1000第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程营业外收入的核算例江淮公司2006年12月20日收到罚款102营业外支出1.费用类账户2.核算企业发生的与生产经营业务无直接关系的各项支出。如非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程营业外支出1.费用类账户第四章企业生产经营活动的核算利润形成103借方

营业外支出

贷方期末转入“本年利润”账户的数额该账户无余额3.账户结构发生的各项营业外支出第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程借方营业外支出贷方104营业外支出的核算例江淮公司2006年12月21日向希望工程捐款2000元。借：营业外支出2000贷：银行存款2000第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程营业外支出的核算例江淮公司2006年12月21日向希望工105利润分配应付股利所得税费用盈余公积投资收益营业外收入营业外支出本年利润1.损益类中的费用类账户2.用来核算企业向国家交纳所得税而负担的费用。一般是按季预缴，年终结算。所得税费用=利润总额×25%净利润=利润总额-所得税费用第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配应付股利所得税费用盈余公积投资收益营业外收入营业外支106借方

所得税费用

贷方企业本期应负担的所得税费用期末转入“本年利润”账户的所得税费用结转后，该账户无余额第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程借方所得税费用107会计分录：计算当月所得税，并没有缴纳借：所得税费用贷：应交税费-应交所得税缴纳税金时：借：应交税费-应交所得税贷：银行存款第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程会计分录：第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程108所得税费用的核算例江淮公司2006年12月31日总收入134800元，总费用112625元。利润总额为22175元。应交纳所得税为22175*25%=5543.75元。月末计算并结转。月末处理：借：所得税费用5543.75贷：应交税费-应交所得税5543.75结转时：借：本年利润5543.75贷：所得税费用5543.75第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程所得税费用的核算例江淮公司2006年12月31日总收入1109利润分配应付股利所得税盈余公积投资收益营业外收入营业外支出本年利润1.所有者权益类账户2.用来核算企业实现的净利润或发生的净亏损。第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配应付股利所得税盈余公积投资收益营业外收入营业外支出本110借方本年利润贷方期末转入的各项支出合计金额：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用财务费用管理费用投资净损失营业外支出所得税费用期末转入的各项收入合计金额：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资净收益贷方余额：净利润借方余额：净亏损本期的收入总额本期的费用总额第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程借方本年利润111借方本年利润贷方期末转入的各项支出合计金额：主营业务成本营业税金及附加其他业务支出销售费用财务费用管理费用投资净损失营业外支出期末转入的各项收入合计金额：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资净收益利润总额亏损总额年末转入“利润分配”账户，结转后本账户无余额所得税费用净利润第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程借方本年利润112结转本期收入会计分录：借：主营业务收入贷：本年利润其他业务收入营业外收入投资收益第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程结转本期收入会计分录：借：主营业务收入贷：本年利润其他业务收113结转本期支出会计分录：贷：主营业务成本借：本年利润其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程结转本期支出会计分录：贷：主营业务成本借：本年利润其他业务成114本年利润的核算例江淮公司2006年12月31日将本月收入结转入本年利润。其中主营业务收入117000元，其他业务收入4800元，投资收益12000元，营业外收入1000元。借：主营业务收入117000其他业务收入4800投资收益12000营业外收入1000贷：本年利润134800第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程本年利润的核算例江淮公司2006年12月31日将本月收入115本年利润的核算例江淮公司2006年12月31日将本月费用结转入本年利润。其中主营业务成本88400元，其他业务成本4000元，营业税金及附加11700元，管理费用5225元，财务费用300元，销售费用1000元，营业外支出2000元。借：本年利润112625贷：主营业务成本88400其他业务成本4000营业税金及附加11700管理费用5225财务费用300销售费用1000营业外支出2000第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程本年利润的核算例江淮公司2006年12月31日将本月费用1161.利和公司在会计期末将本期实现的各项收入共计32000元转入“本年利润”账户。包括主营业务收入20000元，其他业务收入10000元，投资净收益1000元，营业外收入1000元。2.利和公司在会计期末将本期发生的各项支出共计17000元转入“本年利润”账户。包括主营业务成本5000元，其他业务成本3000元，管理费用1000元，财务费用1000元，销售费用5000元，营业外支出2000元。3.按照本年利润的25%计算并结转所得税费用。第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程1.利和公司在会计期末将本期实现的各项收入共计32000元转117结转本期收入会计分录：借：主营业务收入20000贷：本年利润32000其他业务收入10000营业外收入1000投资收益1000第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程结转本期收入会计分录：借：主营业务收入20000118结转本期支出会计分录：贷：主营业务成本5000借：本年利润17000其他业务成本3000销售费用5000管理费用1000财务费用1000营业外支出2000第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程结转本期支出会计分录：贷：主营业务成本50119利润总额=32000-17000=15000元所得税=15000*25%=3750元贷：应交税费-应交所得税3750计算所得税：借：所得税费用3750贷：所得税费用3750结转所得税：借：本年利润3750第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润总额=32000-17000=15000元贷：应交税费-120借方本年利润贷方期末转入的各项支出：主营业务成本营业税金及附加其他业务支出销售费用财务费用管理费用投资净损失营业外支出所得税费用期末转入的各项收入：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资净收益贷方余额：净利润借方余额：净亏损转入“利润分配”账户等待分配转入“利润分配”账户等待弥补本期的收入总额本期的费用总额第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程借方本年利润121利润分配的计算第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配的计算第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程122利润分配应付股利所得税费用盈余公积投资收益营业外收入营业外支出本年利润1.所有者权益类账户2.用来核算企业利润分配(或亏损弥补)的情况。第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配应付股利所得税费用盈余公积投资收益营业外收入营业外支123利润分配利润分配的顺序：1.弥补以前年度尚未弥补的亏损2.提取法定盈余公积（净利润的10%）3.提取任意盈余公积4.向投资者分配利润第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配利润分配的顺序：第四章企业生产经营活动的核算利润形成124利润分配3.按分配项目设置明细分类账利润分配——未分配利润——提取盈余公积——应付利润第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配3.按分配项目设置明细分类账第四章企业生产经营活动的125借方

利润分配

贷方1.已分配的利润额：（1）提取法定盈余公积（2）支付股利2.由“本年利润”账户转入的本年累计亏损数1、年末由“本年利润”账户转入的本年累计的净利润数。2、弥补企业发生亏损的金额未弥补亏损数未分配利润数4.账户结构基础会计阶段只讲利润的分配，不涉及亏损的弥补。第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程借方利润分配126利润分配应付利润所得税盈余公积投资收益营业外收入营业外支出本年利润1.负债类账户2.用来核算企业经董事会、股东大会或类似机构决议确定分配现金股利或利润。第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配应付利润所得税盈余公积投资收益营业外收入营业外支出本127借方

应付利润

贷方实际支付的利润金额应付给投资者的利润金额尚未支付的库存利润第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程借方应付利润128利润分配应付股利所得税盈余公积投资收益营业外收入营业外支出本年利润1.所有者权益类账户2.用来核算企业从税后利润中提取的盈余公积（包括法定\盈余公积）的增减变动和结存情况。第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配应付股利所得税盈余公积投资收益营业外收入营业外支出本129借方

盈余公积

贷方盈余公积弥补亏损或转增资本数盈余公积的提取数盈余公积的实际结存数第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程借方盈余公积130利润分配的核算本年利润收入总额费用总额净利润转入的净利润实际分配的利润：提取公积金、分配股利盈余公积应付利润提取的公积金已宣未发的股利提取公积金分配股利期末未分配利润利润分配期初未分配利润结转净利润？第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配的核算本年利润收入总额费用总额净利润转入的净利润实际131借方

利润分配－未分配利润

贷方实际分配的提取的公积金及应付股利本年利润账户转入的净利润期末余额：分配后剩余的未分配利润期初余额：上期剩余的未分配利润第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程借方利润分配－未分配利润1325.主要业务类型本年净利润转入利润分配借：本年利润贷：利润分配——未分配利润提取盈余公积借：利润分配——提取盈余公积贷：盈余公积第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程5.主要业务类型借：本年利润贷：利润分配——未分配利润提取盈133向投资者分配利润借：利润分配——应付利润贷：应付利润结转本年已分配利润借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取盈余公积——应付利润第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程向投资者分配利润借：利润分配——应付利润贷：应付利润结转本年134利润分配的核算例江淮公司2006年12月31日将本月实现的净利润16631.25元转入利润分配账户。借：本年利润16631.25贷：利润分配-未分配利润16631.25第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配的核算例江淮公司2006年12月31日将本月实现135利润分配的核算例江淮公司2006年12月31日按净利润的10%提取法定盈余公积金。借：利润分配-提取法定盈余公积1663.13贷：盈余公积1663.13第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配的核算例江淮公司2006年12月31日按净利润的136利润分配的核算例江淮公司2006年12月31日根据投资协议向投资者分配利润6000元。借：利润分配-应付利润6000贷：应付利润6000第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配的核算例江淮公司2006年12月31日根据投资协137利润分配的核算例江淮公司2006年12月31日结转利润分配账户所属明细账户。借：利润分配-未分配利润7663.13贷：利润分配-提取法定盈余公积1663.13-应付利润6000第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配的核算例江淮公司2006年12月31日结转利润分138利润分配的核算例：假设该企业全年累计实现净利润600

000元。年末结转全年实现净利润600000元。借：本年利润600000贷：利润分配－未分配利润600000第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配的核算例：假设该企业全年累计实现净利润600

000139利润分配的核算例:按全年净利润的10%提取盈余公积金60000元借：利润分配－提取盈余公积60000贷：盈余公积60000第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配的核算例:按全年净利润的10%提取盈余公积金600140利润分配的核算例：经董事会研究决定，向投资者分配利润300000元。借：利润分配－应付利润300000贷：应付利润300000第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配的核算例：经董事会研究决定，向投资者分配利润300141利润分配的核算例：结转本年已分配的利润360000元。借：利润分配－未分配利润360000贷：利润分配－提取盈余公积－应付利润30000060000期初：80000本期增加：600000本期减少：360000期末：320000利润分配－未分配利润第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程利润分配的核算例：结转本年已分配的利润360000元。借：1421.黄河公司收到违约赔偿款10000元存入银行。2.黄河公司以银行存款向希望工程基金会捐款5000元。3.黄河公司收到投资债券的利息1000元，款项已存入银行。4.期末，将项收入转入“本年利润”，其中主营业务收入110000元，其他业务收入10000元，投资收益10000元，营业外收入10000元。（合计140000元）5.期末将各项费用转入“本年利润”，其中主营业务成本100000元，营业税金及附加2000元，其他业务成本5000元，管理费用2000元，销售费用5000元，财务费用1000元，营业外支出5000元。（合计120000元）第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程1436.黄河公司按照25%的税率计算并结转所得税。7.黄河公司结转本年实现的净利润。8.黄河公司按照净利润的10%提取法定盈余公积金。9.黄河公司计划向投资者分配股利2000元。10.年末，结转本年已分配利润。第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程6.黄河公司按照25%的税率计算并结转所得税。第四章企业生产144第四章总结一、经营过程业务核算1、资金筹集阶段：账户：实收资本、短期借款、财务费用第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程第四章总结一、经营过程业务核算1、资金筹集阶段：账户：实收资145一、经营过程业务核算筹集资金会计分录模式：借：库存现金银行存款固定资产无形资产贷：实收资本短期借款

第四章总结第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程一、经营过程业务核算筹集资金会计分录模式：第四章总结第四章企146一、经营过程业务核算2、采购阶段：账户：原材料、材料采购、应付账款、应交税费－应交增值税（进项税额）注意区分：材料资：反映动态阶段：反映采购过程中的采购成本原材料：反映静态阶段：反映库存材料的变动第四章总结第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程一、经营过程业务核算2、采购阶段：账户：原材料、材料采购、应147一、经营过程业务核算2、采购阶段：采购阶段会计分录模式：分两个阶段做分录：动态阶段：借：材料采购－某材料应交税费－应交增值税（进项税额）贷：应付账款－某公司银行存款

静态阶段：借：原材料－某材料贷：材料采购－某材料

第四章总结第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程一、经营过程业务核算2、采购阶段：采购阶段会计分录模式：第四148一、经营过程业务核算3、生产阶段：账户：制造费用、生产成本、库存商品、应付职工薪酬、管理费用、累计折旧注意区分：生产成本：反映动态阶段：反映在生产中发生的成本库存商品：反映静态阶段：反映库存商品的变动第四章总结第四章企业生产经营活动的核算利润形成和分配过程一、经营过程业务核算3、生产阶段：账户：制造费用、生产成本、149一、经营过程业务核算3、生产阶段：生产阶段会计分录模式：发生（计算）生产费用时：借：生产成本－某产品制造费用－某车间管理费用－某费用贷：原材料－某材料应付职工薪酬－工资应付职工薪酬－职工福利累计折旧

月末分配制造费用：借：生产成本－某产品贷：制造费用