某省农村信用社经营管理与风险控制培训讲义

甘肃省农村信用社

经营管理与风险控制张禧2012年11月内容提要第一部分：金融风险的概念及分类第二部分：银行经营管理与内部控制第三部分：主要财务管理制度简介第四部分：经营管理与银行风险防范第一部分：金融风险的概念及分类

第一部分：金融风险的概念及分类一、金融风险的概念金融风险：是金融机构在经营过程中，由于决策失误，客观情况变化或其他原因使资金、财产、信誉有遭受损失的可能性。第一部分：金融风险的概念及分类二、金融风险的分类1.信用风险：即交易对象无力履约的风险；2.操作风险：主要在于内部控制及公司治理机制的失效；3.市场风险：是由于市场价格的变动，银行的表内和表外头寸所面临遭受损失的风险；4.利率风险：指银行的财务状况在利率出现不利的波动时所面对的风险；

第一部分：金融风险的概念及分类5.流动性风险：指银行无力为负债的减少或资产的增加提供融资；

6.法律风险：包括因不完善、不正确的法律意见、文件而造成同预计情况相比资产价值下降或负债加大的风险；7.声誉风险：该风险产生于操作上的失误、违反有关法规和其他问题。第一部分：金融风险的概念及分类三、银行风险分析银行风险管理体系一般包括如下要素：风险文化、风险管理体制和机制、风险管理政策和程序、风险管理的技术和方法、风险管理计算机系统、风险管理人员。有效的风险管理，必然是上述要素共同作用的结果，忽视任何一个要素，风险管理不可能有效。推进全面风险管理体系建设。第一部分：金融风险的概念及分类（一）信用风险银监会规定：（1）不良资产率不应高于4%，不良贷款率不应高于5%。（2）单一集团客户授信集中度不应高于15%。单一客户贷款集中度不应高于10%。（3）全部关联度不应高于50%。信用风险是银行面临的最主要风险。信贷损失是由于信贷流程关键环节人员不尽职、欺诈、人情贷款、违规操作、内部控制制度不严密等等造成的。第一部分：金融风险的概念及分类（二）市场风险贷款期限确定、汇率风险。（三）流动性风险筹资难度加大，挤兑风险。第一部分：金融风险的概念及分类（四）操作风险面临更加复杂的经营环境，社会保障体系不健全，转型经济对道德、文化的冲击，这些极易引发操作风险。我们基础管理薄弱，内部控制不健全；管理制度的重复与缺失并存；监督制约独立性差，难以有效发挥作用。我们必须将操作风险管理作为重点，必须通过加强基础管理和内部控制体系建设，来防范操作风险。第一部分分：金融融风险的的概念及及分类（五））道德德风险险第二部部分：：银行行风险险管理理与内内部控控制第二部部分：：银行行风险险管理理与内内部控控制一、内内部控控制的的概念念内部控控制是是受企企业董董事会会（理理事会会）、、管理理层和和其他他人员员影响响，为为经营营的效效率效效果、、财务务报告告的可可靠性性、相相关法法规遵遵循性性等目目标的的实现现而提提供合合理保保证的的过程程。二、COSO架架构主主要内内容1992年年，美美国““反对对虚假假财务务报告告委员员会””下属属的，，由美美国会会计学学会、、注册册会计计师协协会、、财务务经理理协会会、管管理会会计学学会等等组织织参与与的委委员会会COSO（CommitteeofSponsoringOrganization）），发布““内部部控制制－整整体框框架””（COSO报报告））。一、内内部控控制的的目标标二、内内部控控制五五要素素三、内内部控控制的的理念念四、内内部控控制的的作用用第二部部分：：银行行风险险管理理与内内部控控制第二部部分：：内部部控制制与银银行风风险管管理----COSO五五要素素监控信息和和沟通通控制活活动控制环环境业务单单位甲甲业务单单位乙乙活动一一活动二二风险评评估控制活活动确保落落实管管理层层的政政策/流流程程措施包包括审审批、、授权权、确确认认、建建议、、业绩绩考核核、资资产保保全和和权限限分离离监控评估内内部控控制系系统整合及及时独独立的的评估估管理层层和监监控机机构的的工工作内部审审计信息和和沟通通定期获获取、、确定定并交交流相相关的的信息息评审内内部和和外部部获取取的信信息信息流流：职职责责指导导管理层层的总总结成功的的措施施控制环环境管理哲哲学和和经营营风格格因素包包括正正直、、道德德价值值、能能力、、权威威和责责任董事会会和审审计委委员会会人力资资源政政策和和实务务是其它它内部部控制制组成成部分分的基基础风险评评估风险评评估是是因应应一些些决定定性的的内部部控制制活动动和企企业目目标而而确认认和分分析相相关风风险的的工作作第二部部分：：银行行风险险管理理与内内部控控制COSO内内部控控制———理理念内部控控制是是一种种过程程内部控控制有有效运运作受受人的的影响响内部控控制只只能为为企业业提供供合理理保证证内部控控制的的设计计旨在在达成成企业业的目目标内部控控制框框架五五要素素－内内控环环境内控环环境因因素包包括：：员工工的诚诚信和和道德德价值值观；；员工工的胜胜任能能力；；董（（理））事会会和审审计委委员会会；管管理层层的经经营理理念和和经营营风格格；组组织结结构；；管理理层授授权和和职责责分工工、人力资资源政政策和措施施－员工工的诚诚信和和道德德价值值观。。人的的道德德价值值观影影响着着人的的行为为。企企业员员工具具有良良好的的道德德标准准并形形成良良好的的道德德氛围围，对对控制制系统统的有有效运运行非非常重重要，，也有有助于于防范范那些些内控控系统统难以以控制制的行行为内部控控制框框架五五要素素－内内控环环境－胜任任能力力。要要求员员工具具备完完成工工作任任务所所需的的知识识和技技能，，目的的是保保证员员工能能够正正确理理解相相关规规定、、及时时恰当当分析析和处处理业业务，，这是是维护护内部部控制制有效效性的的必备备条件件－董（（理））事会会和审审计委委员会会。董董（理理）事事会或或审计计委员员会职职能是是实施施治理理、指指导和和监督督管理理层工工作，，监督督作用用对确确保内内部控控制的的有效效性十十分重重要（（审计计体制制改革革问题题）内部控控制框框架五五要素素－内内控环环境－管理理层的的经营营理念念和经经营风风格。。管理理层的的经营营理念念和经经营风风格直直接影影响企企业的的管理理方式式，包包括面面对各各种风风险的的态度度员工工的诚诚信和和道德德价值值观（（东西西方价价值观观差异异）－组织织结构构。不不论何何种组组织结结构，，应根根据公公司的的业务务性质质，进进行适适当的的集中中或分分散，，都要要确保保信息息上传传、下下达和和在各各业务务间的的流动动，确确保实实现企企业目目标内部控控制框框架五五要素素－内内控环环境－管理理层的的授权权和职职责分分工。。权力力和责责任分分工是是指对对员工工进行行授权权和分分配责责任，，将企企业的的目标标层层层分解解落实实到每每个员员工的的头上上，从从而将将员工工的行行为与与企业业目标标联系系起来来，增增强员员工的的自主主控制制意识识。分分工的的关键键是权权力与与责任任的对对等内部控控制框框架五五要素素－风风险评评估－风险评评估定定义：：是指指对相相关风风险进进行识识别和和分析析，是是发现现和分分析那那些影影响目目标实实现的的风险险的过过程，，是确确定如如何管管理和和控制制风险险的基基础。。风险险评估估的前前提条条件是是设立立目标标－如何何进行行风险险评估估。风风险评评估的的过程程首先先是进进行风风险识识别，，风险险识别别需要要考虑虑所有有可能能发生生的风风险风风险识识别也也是一一个重重复的的过程程，需需要针针对环环境的的变化化持续续进行行内部控控制框框架五五要素素－风风险评评估识别风风险后后需进进行风风险分分析，，分析析内容容主要要有：：估计计风险险的重重要性性程度度；评评估风风险发发生的的可能能性（（或频频率、、概率率）；；考虑虑如何何管理理风险险———即即评评估需需要采采取何何种措措施等等应对变变化－－因经经济形形势、、行业业和法法规环环境不不断改改变，，企业业业务务活动动不断断发展展，在在一个个环境境下有有效的的内部部控制制在另另一环环境下下未必必有效效。风风险评评估的的本质质就是是一个个识别别变化化的环环境并并采取取相应应行动动的过过程，，风险险评估估应持持续地地进行行内部控控制框框架五五要素素－控控制活活动－内控控活动动是指指为确确保管管理层层指示示得以以执行行的政政策和和程序序。它有助助于进进行风风险管管理和和保证证企业业目标标的实实现，，内控控活动动贯穿穿于企企业的的所有有层次次和部部门。。针对对企业业的不不同目目标可可分为为三个个类型型：即为提提高经经营效效率效效果、、增强强财务务报告告的可可靠性性、遵遵守法法规等等目标标的三三类控控制活活动内部控控制框框架五五要素素－控控制活活动－控制制活动动的要要素：：政策策和程程序。。政策策：它它描述述应该该做什什么，，程序序：它它描述述应该该怎样样做；；政策策是程程序的的基础础，同同时程程序又又影响响政策策的执执行－控制制活动动应和和风险险评估估相结结合。。管理理层在在进行行风险险评估估的同同时，，应该该针对对该特特定风风险找找出并并实施施有效效的措措施，，这些些针对对某项项特定定风险险的具具体措措施也也就是是建立立控制制活动动的要要素内部控制框架架五要素－信信息和沟通信息和沟通是是指相关信息息以某种形式式并在某个时时段被识别、、获得和沟通通，以促使员员工履行自己己的职责领导者和管理理者、领导者者与追随者的的区别的分寸寸把握这里所说的信信息是指来源源于企业内部部及外部，与与企业经营相相关的财务及及非财务的信信息。沟通则则是指信息在在企业内部各各层次、各部部门之间。有有效的沟通必必须广泛的进进行，自上而而下、自下而而上地贯穿整整个组织内部控制框架架五要素－监监督纠正监督纠正是评评估内控系统统在一定时期期内运行质量量的过程，目目的是保证内内部控制持续续有效。可通通过两种方式式进行：持续续性的监督活活动和独立的的评估。持续性监督活活动：持续性性监督行为发发生在经营的的过程中，它它包括日常管管理和监督行行为。如顾客客支付账单，，表明其确认认账单数据；；相反地，顾顾客对账单的的投诉可能表表明销售交易易过程存在系系统缺陷。再再如财务负责责人对财务人人员针对交易易正确性和完完整性实施日日常的监管内部控制五要要素的关系第二部分：银银行风险管理理与内部控制制三、评价内部部控制的目标标健全性，是指指内部控制是是否客观存在在、内容完整整、符合公认认标准、具有有适当的覆盖盖面；合理性，是指指内部控制设设计是否合乎乎内部控制原原理、适应外外部环境、具具有可操作性性、具有适当当前瞻性；遵循性，是指指既定内部控控制是否按照照既定标准执执行且执行结结果有效。第二部分：银银行风险管理理与内部控制制四、内部控制制的局限性★管理层的违规规★对控制责任任的误解★形式主义★舞弊、利益冲突★经营活动的的变化第三部分：现现行主要财务务制度简介第三部分：现现行主要财务务制度简介一、会计基本本制度一、会计基本本制度(一)会计基基本制度设计计思想简介总体架构设计思想银行化思想规范化标准化流程化一、会计基本本制度（二）会计新新科目设置总总体情况1、存贷款科科目设置体现现以“客户为为中心”；2、体现管理理“精细化””趋向；中间间业务发展与与考核、固定定资产科目一、会计基本本制度3.核算体现现“银行化””要求。贷款款按“应计和和非应计”分分类，拼弃四四级分类，增增设“库存股股”、完善银银行功能。一、会计基本本制度4、规范性和和严肃性（1）名称要要规范、（2）设置要要科学、（3）增减要要谨慎、（4）业务要要匹配一、会计基本本制度5.新会计科科目数量及排排列规律一级科目：167个（142+25=167））；二级科目：647个（601+45=647））；三级科目：661个（658+3=661）。。总共1475个科目（旧旧907个，，其中一级191、二级级548、三三级168）），多了568个科目。。一、会计基本本制度排列规律（1）三级架架构表内：一级，，第1-4位；二级，第5-6位；三级，第7-8位。表外：一级,第1-3位，二级，第4-5位，三级，第6-7位。（2）1资产产、2负债、、3共同类、、4所有者权权益、6损益益（5暂空））一、会计基本本制度（三）会计新新科目特点1.遵循新准准则要求资产类（以公公允价值计量量且其变动记记入当期损益益的金融资产产，即交易性性资产、持有有到期投资资资产、可供出出售资产、贷贷款和应收款款项）。一、会计基本本制度2.改变经营营管理理念(1)以“事事由”为动因因进行费用核核算。如会议议费、钞比运运送费、交通通工具耗用费费、电子设备备运转费、招招待费、差旅旅费等(2)激励约约束机制。职职工薪酬和应应付职工薪酬酬（设立奖金金池或预留绩绩效、延期支支付薪酬）(3)管理体体制变化。如如：拨出、拨拨入周转费用用资金(4)经营变变化。如：银银团贷款一、会计基本本制度3.兼顾税收政策策农户贷款、中中小企业贷款款科目设立一、会计基本本制度4.兼顾发展展要求：贸易融资等外外币业务、130701进口押汇130702出口押汇130703打包贷款款130704福费廷贵金属、村镇镇银行相关科科目一、会计基本本制度5.满足管理理需求(1)“关注注非生息资产产”应收应付款科科目限制乱挂挂、“2241其他应付付款15个二二级科目”““1221其其他应收款科科目8个二级级科目”；一、会计基本本制度（2）现金金监控加大“1001现现金设立5个个二级科目””100101金库现金100102尾箱现金100103自助设备占占款100104经费现金100105在途现金一、会计基本本制度（3）资金管管理明显强化化1011存放同业款项项101101存放工行款款项101102存放农行款款项101103存放中行款款项101104存放建行款款项101105存放邮储款款项101106存放村镇银银行款项101199存放其他银银行款项1012放系统内款项项1013拆放同业款项项1014拆放系统内款款项一、会计基本本制度6.留有空间间，适应拓展展一般一级科目目均设有““XX99其其他”二级科科目7.详略得当当，核心与外外围综合考虑虑1601固定定资产很详细细涉及7二级级科目73个个，但“1602累计折折旧”科目按按大类设置7个二级科目目，考虑到将将来在财务管管理系统中实实现。“资产减值类类”也是类似似一、会计基本本制度8.尊重历史史，既有扬弃弃又有保留保留了借记卡卡用科目、专专项奖金、劳劳动保险费、、福利费、手手续费支出等等科目660199其他费用66019901专项奖奖金66019902劳动保保险费66019999其他费费用一、会计基本本制度9.动态管理理，科目有待待进一步完善善会计科目的管管理是动态的的，随着业务务的发展和管管理的精细化化推进，科目目设置将不断断完善。特别别是当前农村村信用社业务务高速发展阶阶段，科目设设置变化可能能比较大。二、财务管管理与激励约约束机制二、财务管管理与激励约约束机制建立健全财务务管理制度体体系1、《甘肃省省农村信用社社财务管理办办法》、《甘甘肃省农村信信用社基本会会计制度》2、综合经营营计划与绩效效考评体系《甘肃省农村村信用社等级级行社管理办办法》、《甘甘肃省农村信信用社绩效考考核办法》3、资本性支支出与集中采采购管理体系系《甘肃省农村村信用社资本本性支出管理理办法》《甘肃省农村村信用社集中中采购管理暂暂行办法》4、会计业务务管理体系12/17/2022银行财财务管管理的的变革革传统——粗放放指标控控制财务核核算资产回回报率率资产增增长率率存贷款款余额额存贷款款增长长率先进——精细细资本金金管理理动态作作业成成本管管理资源分分配效效率提升股股东价价值风险管管理技术进进步数据仓仓库技技术金融数数学模模型业务变革监管规则变变化内部战略转转变二、财务务管理与激激励约束机机制综合经营计计划与绩效效考核体系系（一）综合合经营计划划业务计划；；财务计划划；资本性性支出计划划（二）关键键业绩指标标考核等级行社评评定绩效分配制制度二、财务务管理与激激励约束机机制A.激励约约束机制——绩效工资资（一）绩效效工资分配配原则1.效益优优先原则人均利润、、人均费用用等指标2.注重资资产质量原原则重视经营质质量，不良良贷款绝对对额下降、、表外利息息清收、非非生息资产产占比、成成本收入比比等指标A.激励约约束机制——绩效工资资3.协调发发展原则绩效工资分分别与日日均存款、、贷款增量量、涉农贷贷款增量、、中间业务务收入、有有效发卡、、高端对公公客户等指指标4.风险控制原原则单一客户贷贷款集中度度、资本充充足率等指指标5.客观公公正原则A.激励约约束机制——绩效工资资（二）计分分规则2011年年前，挂价价值；2012年改改为百分制制考核（三）绩效效预留制度度为实现可持持续发展，，体现长期期激励约束束，考核当当年人均绩绩效薪酬超超过3万元元（含）且且与上年相相比绩效薪薪酬增幅超超过35%的行社，，建立奖金金池制度。。是考虑以丰丰补歉、实实现长远发发展的举措措。12/17/2022一个考核体体系的实例例——柜员员纬度关键指标指标释义财务业务量柜员在考核期内经手业务笔数总量。结算金额通过统计柜员在考察期内经手的现金业务金额总量。客户客户满意度柜员对外综合服务质量。内部客户满意度柜员协作沟通水平。内部控制工作质量反映柜员日常工作质量。业务处理准确度反映柜员在处理日常业务中的准确性。学习与发展

员工学习学分完成率主要考核员工平均学习、培训时间。理论知识以会计基础理论、基本规章制度为主要内容。业务技能水平包括系统操作、点钞等。B.等级行行社管理B.等级行行社管理（一）指标标内容及权权重设计等级行社内内部指标选选取经营效效益、资产产质量、市市场竞争能能力、经营营能力、案案件防范等等五类指标标，权重为为95%，，占比分别别为：30%、26%、24%、12%和8%；外部监管指指标权重5%。B.等级行行社管理1.效益指指标为考核核利润指标标，反映各各行社的价价值创造水水平。B.等级行行社管理2.经营安安全质量指指标从质量量风险相关关的相对比比率、绝对对数额等方方面综合反反映各行社社的资产质质量和抗风风险能力状状况，构成成的子指标标包括资本本充足率、、不良资产产率、不良良贷款额控控制、拨备备覆盖率等等四个子指指标。B.等级行行社管理3.市场竞竞争指标综综合反映各各行社的市市场竞争能能力，构成成的子指标标包括一般般性存款占占比、贷款款占当地市市场份额、、中间业务务收入等三三个子指标标。B.等级行行社管理4.经营执执行力指标标由固定资资本比率和和成本收入入比两个子子指标构成成。B.等级行行社管理5.案件防防范指标综综合反映各各行社在业业务操作、、管理流程程等方面的的内部风险险控制案件件防范等B.等级行行社管理（二）等级级行评定得得分等级行评定定初评得分分：内部指指标得分*95%+外部监管管指标得分分*5%内部指标得得分=效益益得分+经经营安全质质量指标得得分+市场场竞争指标标得分+经经营执行力力指标得分分+（8-案件防范范指标扣减减分）。B.等级行行社管理（三）等级级确定按照得分情情况，由高高到低，将将各行社划划分为五级级十个档次次.B.等级行行社管理（四）等级级校正当年累计发发生或发现现上年形成成的2件一一般案件、、当年发生生或发现上上年形成的的1件重大大案件的扣扣5分；当当年发生或或发现上年年度形成的的1件特大大案件的扣扣8分；此此项得分最最低为0分分。涉案金额在在5万元-50万元元（不含））的案件为为一般案件件；涉案金金额在50万元（含含）-100万元（（不含）的的案件为重重大案件；；涉案金额额在100万元以上上案件为特特大案件。。年度考核中中发生2件件（含）以以上一般案案件或重大大案件、发发生1件特特大案件的的行社，在在初评的基基础上下调调一级，但但不超过两两档。B.等级行行社管理（五）等级级行评定结结果利用等级行评定定结果按年年进行，评评定结果作作为确定基基本工资薪薪点值、领领导班子薪薪酬和授权权的重要依依据之一。。等级行社A级，差距距原则上最最高不超过过3.5倍倍；等级行行社B级及及以下，差差距原则上上不超过3倍。第四部分：：经营管理理与风险防防范第四部分：：经营管理理与风险防防范农村信用社社经营的优优势：农村发展空空间较大机制灵活惠农政策支支持财政、税收收优惠网点遍布城城乡第四部分：：经营管理理与风险防防范农村信用社社经营的不不足：经营理念问问题资产质量问问题合规风险意意识问题执行力问题题竞争日趋激激烈第四部分：：经营管理理与风险防防范一、企业文文化建设，，内部控制制环境改善善二、改