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13/13本资料由大家论坛初级会计师考试专区收集整理,转载请注明出自更多初级会计师考试信息,考试真题,模拟题下载大家论坛,全免费公益性考试论坛,期待您的光临!专题十三财务报告一、本专题应关注的主要内容(一)资产负债表的编制资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。资产负债表“年初余额”栏内各项数字,应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。资产负债表的“期末余额”栏内各项数字,其填列方法如下:1.根据总账科目的余额填列2.根据明细科目的余额计算填列3.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列5.综合运用上述填列方法分析填列(二)利润表的编制我国企业的利润表采用多步式格式,分以下三个步骤编制:第一步,以营业收入为基础,减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失,加上公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)和投资收益(减去投资损失),计算出营业利润;第二步,以营业利润为基础,加上营业外收入,减去营业外支出,计算出利润总额;第三步,以利润总额为基础,减去所得税费用,计算出净利润(或净亏损)。(三)主要财务指标1.偿债能力指标偿债能力,是指企业偿还到期债务(包括本息)的能力。偿债能力指标包括短期偿债能力指标和长期偿债能力指标。(1)短期偿债能力指标财务比率公式(记忆:均属于分子比率指标)流动比率流动比率=(流动资产÷流动负债)×100%速动比率速动比率=(速动资产÷流动负债)×100%其中:速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据=流动资产-存货-预付账款-一年内到期的非流动资产-其他流动资产(2)长期偿债能力指标财务比率公式(记忆)资产负债率资产负债率=(负债总额÷资产总额)×100%产权比率产权比率=(负债总额÷所有者权益)×100%2.运营能力指标分类指标公式(记忆)流动资产周转率应收账款周转率营业收入÷平均应收账款余额平均应收账款余额=(应收账款余额年初数+应收账款余额年末数)÷2应收账款周转期(周转天数)=平均应收账款余额×360÷营业收入存货周转率营业成本÷平均存货余额平均存货余额=(存货余额年初数+存货余额年末数)÷2存货周转期(周转天数)=平均存货余额×360÷营业成本流动资产周转率营业收入÷平均流动资产总额平均流动资产总额=(流动资产总额年初数+流动资产总额年末数)÷2流动资产周转期(周转天数)=平均流动资产总额×360÷营业收入固定资产周转率固定资产周转率营业收入÷平均固定资产净值平均固定资产净值=(固定资产净值年初数+固定资产净值年末数)÷2固定资产周转期(周转天数)=平均固定资产净值×360÷营业收入总资产周转率总资产周转率营业收入÷平均资产总额平均资产总额=(资产总额年初数+资产总额年末数)÷2总资产周转期(周转天数)=平均资产总额×360÷营业收入3.获利能力指标财务比率公式(记忆)营业利润率(营业利润÷营业收入)×100%成本费用利润率(利润总额÷成本费用总额)×100%总资产报酬率(息税前利润总额÷平均资产总额)×100%净资产收益率(净利润÷平均净资产)×100%4.发展能力指标指标公式(记忆)营业收入增长率营业收入增长率=(本年营业收入增长额÷上年营业收入总额)×100%本年营业收入增长额=本年营业收入总额-上年营业收入总额资本保值增值率资本保值增值率=(扣除客观因素后的本年末所有者权益总额÷年初所有者权益总额)×100%总资产增长率总资产增长率=(本年总资产增长额÷年初资产总额)×100%本年总资产增长额=资产总额年末数-资产总额年初数营业利润增长率营业利润增长率=(本年营业利润增长额÷上年营业利润总额)×100%本年营业利润增长额=本年营业利润总额-上年营业利润总额5.综合指标分析杜邦财务分析体系净资产收益率=总资产净利率×权益乘数(杜邦分析体系的核心)总资产净利率=营业净利率×总资产周转率净资产收益率=营业净利率×总资产周转率×权益乘数营业净利率=净利润÷营业收入总资产周转率=营业收入÷平均资产总额权益乘数=资产总额÷所有者权益总额=1÷(1-资产负债率)二、例题讲解【例题1·计算题】已知某公司2010年财务报表的有关资料如下:金额单位:万元资产负债表项目年初数年末数资产800010000负债45006000所有者权益35004000利润表项目上年数本年数营业收入净额(略)20000净利润(略)500要求:(1)计算杜邦财务分析体系中的下列指标(凡计算指标涉及资产负债表项目数据的,均按平均数计算):①净资产收益率;②总资产净利率(保留三位小数);③营业净利率;④总资产周转率(保留三位小数);⑤权益乘数。(2)用文字列出净资产收益率与上述其他各项指标之间的关系式,并用本题数据加以验证。[答案](1)计算杜邦财务分析体系中的下列指标(凡计算指标涉及资产负债表项目数据的,均按平均数计算):①净资产收益率=×100%=13.33%②总资产净利率(保留三位小数)=×100%=5.556%③营业净利率=×100%=2.5%④总资产周转率(保留三位小数)==2.222(次)⑤权益乘数==2.4或⑤权益乘数==2.4(2)用文字列出净资产收益率与上述其他各项指标之间的关系式,并用本题数据加以验证。净资产收益率=营业净利率×总资产周转率×权益乘数=2.5%×2.222×2.4=13.33%或净资产收益率=总资产净利率×权益乘数=5.556%×2.4=13.33%。【例题2·计算题】某企业2010年的有关资料为:年初资产为250万元,年末资产总额200万元,资产周转率为0.6次;2011年有关财务资料如下:年末流动比率为2,年末速动比率为1.2,存货周转率为5次。年末资产总额为200万元,年末流动负债为35万元,年末长期负债为35万元,年初存货为30万元。2011年营业净利率为21%,资产周转率为0.8次,该企业流动资产中只有货币资金、应收账款和存货。要求:(1)计算该企业2011年年末流动资产总额、年末资产负债率和净资产收益率;(2)计算该企业2011年的存货、营业成本和销售收入。[答案](1)年末流动资产=35×=2=70(万元)年末资产负债率=(35+35)/200×100%=35%权益乘数=1/(1-35%)=1.54净资产收益率=21%×0.8×1.54=25.87%(2)2011年年末存货=70-1.2×35=28(万元)2011年平均存货=(30+28)÷2=29(万元)2011年营业成本=平均存货×存货周转率=29×5=145(万元)2011年营业收入=资产周转率×平均资产总额=0.8×200=160(万元)。【例题3·计算题】乙公司属于工业企业,为增值税一般纳税人,适用17%的增值税税率,售价中不含增值税。商品销售时,同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2010年年度平均应收账款余额为200万元,平均存货余额为400万元,平均资产总额为800万元。2010年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示:科目名称借方余额科目名称贷方余额主营业务成本1085主营业务收入1550营业税金及附加15其他业务收入16其他业务成本10投资收益22销售费用34营业外收入50管理费用21财务费用52营业外支出202010年12月份乙公司发生如下经济业务:(1)销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价50万元,增值税8.5万元,款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为37.5万元。(2)本月发生应付职工工资174万元,其中生产工人工资120万元,车间管理人员工资10万元,厂部管理人员工资14万元,销售人员工资30万元。(3)本月摊销自用无形资产成本64万元。(4)本月主营业务应交城市维护建设税5万元、教育费附加0.5万元。(5)该公司适用所得税税率为25%。假定该公司本年无纳税调整事项。要求:(1)编制乙公司2010年12月份业务(1)至业务(4)相关的会计分录。(2)编制乙公司2010年度利润表。(3)编制乙公司2010年应交所得税的会计分录。(4)计算下列指标:①应收账款周转率;②存货周转次数;③总资产周转天数;④营业利润率。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)[答案](1)①借:银行存款58.5贷:主营业务收入50应交税费——应交增值税(销项税额)8.5借:主营业务成本37.5贷:库存商品37.5②借:生产成本120制造费用10管理费用14销售费用30贷:应付职工薪酬174③借:管理费用64贷:累计摊销64④借:营业税金及附加5.5贷:应交税费——应交城市维护建设税5应交税费——应交教育费附加0.5利润表编制单位:乙公司2010年度单位:万元项 目本期金额一、营业收入1616减:营业成本1132.5营业税金及附加20.5销售费用64管理费用99财务费用52加:投资收益(损失以“-”号填列)22二、营业利润(亏损以“-”号填列)270加:营业外收入50减:营业外支出20三、利润总
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