个人与家庭理财工具与产品

第六章个人与家庭

理财工具与产品●购房预算规划与住房贷款规划

●教育培训费用的筹集

●保险理财产品与保险理财需求

●个人税收的税率与税收筹划方法

你不理财，财不理你！一.购房预算规划与住房贷款规划㈠住房购买规划1.住房购买的总支付⑴房屋总价格⑵各项税费及装修费用①购房税费契税、印花税、交易手续费、权属登记费。②入住费用水电气周转金、物业管理费。③装修费用④按揭贷款的利息、评估费、律师费㈡住房购买规划核心是要根据客户的经济实力，同时综合考虑客户对住房的客观需求，来确定能够承受得起的房屋总价、单价及其区位的选择。

1、估算购房总价可负担的购房首付款可负担的购房贷款总额可购房屋总价可负担的购房首付款：可用于购房的资产额度×复利终值系数+每年可供购房的储蓄×年金终值系数可负担的购房贷款总额：每年可供购房的储蓄×年金现值系数可购房屋总价：可负担的购房首付款+可负担的购房贷款总额小王拟3年后购房，贷款至多20年。现有金融资产50万元，其中60%可用于购房。目前每年可结余15万元，其中可用于购房的额度为10万元。现房贷利率是6%，而投资报酬率约为6%。小王在三年后估计可购买总价是多少的房屋？可负担的购房首付款：可负担的购房贷款总额：

三年后可负担的房屋总价：㈢住房购买规划1.住房贷款方式

⑴公积金贷款参与住房公积金计划优势：利率低、贷款费用低、期限长。缺点：仅限于住房公积金参与者、手续较烦⑵商业性贷款：银行按揭贷款先交首付、有质押资产、或有担保人优势：对象广泛、手续简单。缺点：时间短、利率高⑶商业性贷款：优势：利率适中、可贷金额较大。2.住房贷款的还贷方式

⑴到期一次还本付息法

⑵等额本金还款法①特点：月还本金固定，随房屋贷款余额减少，利息额也跟着递减。②等额本金还款法计算公式：小王购房付款100万元，首付40%，剩余的申请银行商业贷款，若贷款利率为6%，年限20年，每月偿还。小王贷款共60万元，初次本金为60万元。第一月、二月分别还款多少？

到还清清时利利息总总额361500元。贷款本金（1）每月偿还本金（2）已归还累积本金（3）每月还利息（4）每月还款额（5）计算方式（1）-（3）600000/240（3）+（2）（1）*0.5%（2）+（4）第1月6000002500250030005500第2月597500250050002987.55487.5第3月5950002500750029755475第4月5925002500100002962.55462.5第5月59000025001250029505450第6月5875002500150002937.55437.5………………………………第235月150002500587500752575第236月12500250059000062.52562.5第237月100002500592500502550第238月7500250059500037.52537.5第239月50002500597500252525第240月2500250060000012.52512.5⑵等额本息息还款法法①特点：月还本息息固定，，期初还还本较少少，利息息较多，，期末还还本较多多，利息息较少。。②等额本息息还款法法计算公公式：到还清时时利息总总额431660.72元。贷款本金（1）每月偿还本金（2）已归还累积本金（3）每月还利息（4）每月还款额（5）计算方式（1）-（2）（5）-（4）（3）+（2）（1）*0.5%600000*[0.005*(1+0.005)240]/[(1+0.005)240-1]第1月600000.001298.591298.593000.004298.59第2月598701.411305.082603.672993.514298.59第3月597396.331311.603915.272986.984298.59第4月596084.731318.165233.432980.424298.59第5月594766.571324.756558.192973.834298.59第6月593441.811331.387889.562967.214298.59………………………………第235月25346.124171.86578825.74126.734298.59第236月21174.264192.72583018.45105.874298.59第237月16981.554213.68587232.1384.914298.59第238月12767.874234.75591466.8863.844298.59第239月8533.124255.92595722.8042.674298.59第240月4277.204277.20600000.0021.394298.59还款方式优点缺点等额本金还款法还款负担逐渐减轻，且所负担的全部利息较低初期还款负担较重等额本息还款法还款负担不变所缴利息比等额本金还款法高，由于初期还本金较少，利息负担较重二.教育培训训费用的的筹集㈠教育储蓄蓄1.特点储户特定定、存期期灵活、、利率优优惠、利利息免税税。为零存整整取定期期储蓄存存款，免免征利息息所得税税外，其其作为零零存整取取储蓄将将享受整整存整取取利率。。2.办理教育育储蓄应应注意的的方面⑴必须为为四年年级（（含四四年级级）以以上学学生办办理，，账户户到期期领取取时，，孩子子必须须处于于非义义务教教育阶阶段；；⑵到期支支取时时必须须提供供接受受非义义务教教育的的身份份证明明，才才可享享受整整存整整取利利率并并免征征储蓄蓄存款款利息息所得得税⑶提前支支取时时必须须全额额支取取；⑷逾期支支取，，其超超过原原定存存期的的部分分按支支取日日活期期储蓄蓄存款款利率率计付付利息息；⑸存款方方式灵灵活，，在选选择按按月存存款时时，存存款人人可选选择每每月固固定存存入、、按月月自动动供款款或与与银行行自主主协商商三种种方式式。3.教育储储蓄的的问题题⑴免税手手续复复杂⑵存款限限额较较低4.教育储储蓄的的适用用对象象工资收收入不不高、、有资资金流流动性性要求求的家家庭。。收益益有保保证，，零存存整取取，也也可积积少成成多，，比较较适合合为小小额教教育费费用做做准备备。㈡基金定定投1.特点固定时时间、、固定定金额额申购购基金金分期小小量进进场，，价格格低时时，买买入份份额较较多，，价格格高时时，买买入份份额较较少，，可以以有效效降低低风险险，合合适的的中长长期投投资方方式。。年收益益相当当GDP的增长长速度度，大大概在在8%至10%左右，，能抵抵抗通通货膨膨胀，，而且且避免免人为为主观观判断断，不不必在在乎进进场时时点，，也不不必在在意市市场价价格，，无需需为股股市短短期波波动改改变长长期投投资决决策。。2.基金定定投的的适用用对象象适合风风险承承受能能力低低的工工薪阶阶层、、具有有特定定理财财目标标需要要的父父母(如子女女教育育基金金、退退休金金计划划)和刚离离开学学校进进入社社会的的年轻轻人。㈢教育年年金保保险1.特点从出生生或幼幼年阶阶段考考试投投保缴缴纳保保费，，大多多数儿儿童保保险产产品在在孩子子出生生60天后即即可投投保。。同一一险种种投保保同样样的保保险金金额，，被保保险人人年龄龄越小小保费费越便便宜。。领取最最早从从上高高中的的15岁开始，如如被保险人人（子女））生存至15、16、17岁的生效对对应日，每每年按基本本保额的10%给付高中教教育保险金金。被保险险人（（子女女）生生存至至18、19、20、21岁的生生效对对应日日，每每年按按基本本保额额的30%给付大大学教教育保保险金金。也有只只规划划大学学教育育金的的保单单，从从18周岁开开始领领取4年，在在被保保险人人21周岁的的生效效对应应日给给付教教育保保险金金，本本合同同终止止。若子女女不幸幸在约约定期期内死死亡，，则自自死亡亡时起起终止止给付付年金金，将将当时时的保保单现现金价价值退退还给给投保保人（（父母母）。。2.教育保保险金金的适适用对对象投资报报酬率率不高高，可可能会会低于于银行行的定定期储储蓄的的存款款利率率，不不过教教育保保险金金有一一定的的保险险功能能，适适合高高储蓄蓄能力力的保保守投投资者者。大李为为他5岁的儿儿子小小李投投保保保额100000元，交交费至小小李18周岁，，年交交保险险费2809元，共共交保保费36517元。自自大李李投保保后小小李即即享有有：大学教教育保保险金金在小李李十八八至二二十一一周岁岁的四四年大大学求求学期期间内内，其其将每每年领领取10000元的大大学教教育保保险金金，共共计40000元。身故保保障保险公公司保保证其其已领领大学学教育育保险险金总总额与与身故故保险险金之之和为为40000元。豁免保保险费费如果大大李在在交费费期间间身故故或全全残，，保险险公司司将在在大李李发生生不幸幸后的的首个个交费费日开开始豁豁免保保险费费。㈣教育助助学贷贷款1.国家助助学贷贷款由政府府主导导、财财政贴贴息、、财政政和高高校共共同给给予银银行一一定风风险补补偿金金，银银行、、教育育行政政部门门与高高校共共同操操作的的专门门帮助助高校校贫困困家庭庭学生生的银银行贷贷款。。借款学学生不不需担担保或或抵押押，但但需承承诺按按期还还款，，并承承担相相关法法律责责任。。借款款学生生通过过学校校向银银行申申请贷贷款，，用于于弥补补在校校学习习期间间学费费、住住宿费费和生生活费费的不不足，，毕业业后分分期偿偿还。。偿还国国家助助学贷贷款的的时间间是借借款学学生毕毕业后后，自自己需需全额额支付付贷款款利息息。经办银银行允允许借借款学学生根根据就就业和和收入入水平平，自自主选选择毕毕业后后24个月内内的任任何一一个月月起开开始偿偿还贷贷款本本金。。2.一般性性商业业助学学贷款款指贷款款人向向借款款人发发放的的用于于借款款人本本人或或其法定定被监监护人人就读读国内内中学学、普普通高高等院院校及攻攻读硕硕士、、博士士等学学位或或已获获批准准在境境外就读读大学学及攻攻读硕硕士、、博士士等学学位所所需学学杂费和和生活活费用用（包包括出出国路路费））的一一种人人民币担担保贷贷款。。贷款期期限为为一至至六年年，最最长不不超过过十年年，具具体期期限根根据借借款人人就读读情况况和担担保性性质分分别确确定。。其额额度不不得超超过受受教育育人在在校就就读期期间所所需学学杂费费和生生活费费用总总额的的80％。执执行人人行规规定的的同档档次人人民币币贷款款利率率。同同时，，借贷贷双方方应对对还款款方式式和还还款计计划在在借款款合同同中明明确规规定。。三.保险理理财㈠人身保保险1.概念以人的身身体和生生命作为为保险标标的的一一种保险险。当被被保险人人在保险险期内，，因风险险的发生生而伤残残、死亡亡或生存存到保险险期满，，保险人人给付保保险金。。只有被保保险人自自己或征征得被保保险人同同意的人人（通常常指被保保险人的的配偶、、父母、、子女以以及法律律允许的的其他人人）才具具有保险险利益。。2.人寿保险险⑴什么是人人寿保险险以人的生生命为保保险标的的，以生生、死为为保险事事故的一一种人身身保险。。当被保险险人的生生命发生生了保险险事故时时，由保保险人支支付保险险金。对在保险险期满时时仍然生生存的人人，保险险公司也也会给付付约定的的保险金金。⑵风险保障障型人寿寿保险偏重于保保障人的的生存或或者死亡亡的风险险。①定期死亡亡寿险特点：提供特定定期间死死亡保障障。保险险期间经经常为1年、5年、10年、20年或者保保障被保保险人到到指定年年龄时止止。不积累现现金价值值。购买时考考虑：保保险金额额、保险险费和期期间长短短。适合收入入较低或或短期内内承担一一项危险险工作的的人士。。②终身死亡亡寿险特点：提供被保保险人终终身的死死亡保障障，保险险期间一一般到被被保险人人年满100周岁时止止。无论被保保险人在在100周岁前何何时死亡亡，受益益人将获获得一笔笔保险金金给付。。如果被保保险人生生存到100岁时，保保险公司司给付被被保险人人一笔保保险金。。有储蓄性性质，其其价格较较高，可可抵押。。③两全保险险特点：无论被保保险人在在保险期期间死亡亡，还是是被保险险人到保保险期满满时生存存，保险险公司均均给付保保险金。。可提供老老年退休休基金，，可为遗遗属提供供生活费费用，特特殊情况况下，可可作为投投资工具具、半强强迫性储储蓄工具具，或可可作为借借贷的抵抵押品。。是人寿保保险中价价格最贵贵的。④年金保险险特点：在约定的的期间或或被保险险人的生生存期间间，保险险人按照照一定周周期给付付一定数数额的保保险金。。主要目的的是为了了保证年年金领取取者的收收入。一般不保保障被保保险人的的死亡风风险，仅仅为被保保险人因因长寿所所致收入入损失提提供保障障。⑶投资理财财型人寿寿保险侧重于投投资理财财，被保保险人也也可获取取传统寿寿险所具具有的功功能。①分红保险险特点：保单持有有人在获获取保险险保障之之外，可可以获取取分红，，即与保保险公司司共享经经营成果果。是抵抵御通胀胀和利率率变动的的主力险险种。红利主要要来源于于“三差差”：利利差、死死差和费费差。利差是保保险公司司实际投投资收益益率和预预定投资资收益率的的差额导导致的收收益或者者亏损，，是分红红的主要来来源。死差是预预定死亡亡率和实实际死亡亡率的差差额导致致的收益或或者亏损损。费差是保保险公司司预定费费用率和和实际费费用率的的差额导致致的收益益或者亏亏损。购买分红红保险应应注意的的问题：：第一，保保险公司司的经营营水平.红利来自自于保险险公司的的总盈利利；红利利的多少少取决于于死亡赔赔付、营营业费用用是否低低及投资资是否有有效，故故红利不不能保证证、不可可预见，，需明白白分红事事前如何何确认，，事后如如何查证证。第二，保保险公司司的分配配体系.一般只有有年度红红利的分分配；有有的分红红产品不不仅有年年度分红红，还将将未分配配盈利拿拿出来，，以终了了红利、、抚恤金金形式在在保单期期满、客客户退保保、被保保险人身身故时支支付给被被保险人人或受益益人。第三，红红利分配配方式.美式分红红采用现现金分红红方式；；英式分分红采取取保额分分红方式式，即把把年度红红利增加加到保额额上，利利于未来来。第四，要要做长期期投资的的准备.目的不是是为了短短期分红红而是追追求长期期保障，，故不必必对短期期收益过过于看重重；保险险公司在在开设时时成本较较高，短短期内没没有回报报或回报报低很正正常；应应选择保保障期较较长、保保障功能能较强的的产品作作为主要要选择。。第五，不不能将分分红利率率与储蓄蓄率比较较.具有储蓄蓄功能并并附带投投资风险险，优点点是安全全性好，，不扣利利息税，，除能获获利息外外，还能能分享保保险公司司经营成成果，并并附带了了保险功功能。缺缺点是收收益具有有不确定定性（收收益=保底收益益+不固定的的分红）），变现现能力较较差，提提前退保保要支付付一定的的费用。。因此，，用分红红保险代代替储蓄蓄存款不不恰当。。保险保保障还是是第一位位的，分分红等附附加功能能不能代代替保险险的基本本功能。。②投资连结结保险特点：保单持有有人在获获取保险险保障之之外，至至少在一一个投资资账户拥拥有一定定资产价价值。保险费在在扣除死死亡风险险保险费费后，剩剩余部分分直接划划转客户户投资账账户，保保险公司司根据客客户事先先选择的的投资方方式和投投资渠道道进行投投资，投投资收益益直接影影响客户户的养老老金数额额。购买投投资连连接保保险应应注意意的问问题：：第一，，坚定定长期期投资资信念念投保时时要交交初始始费用用，退退保时时要交交手续续费用用。高高昂进进出费费用决决定了了购买买该险险除购购买保保障外外，还还必须须是一一项长长期投投资计计划，，若10年或5年动用用投保保资金金做他他用的的话，，就不不适合合购买买投资资连接接保险险。第二，，年管管理费费细比比较以一笔笔10万元的的资金金为例例，若若每年年没有有收益益，但但要收收2%管理费费，30年后仅仅剩5.45万元；；但若若仅收收取1%管理费费，30年后还还能剩剩7.4万元，，故管管理费费对投投资回回报影影响很很大，，特别别是收收益较较低的的稳健健类账账户。。第三，，学会会调整整账户户配置置各类投投资连连接保保险都都会提提供多多个不不同风风格的的投资资账户户供投投保人人选择择。因因为不不同投投资账账户的的回报报率千千差差万别别，需需要根根据对对于股股市、、债市市的判判断做做一些些在激激进与与稳健健账户户配置置上的的调整整。第四，，隐形形费用用不可可忽视视买卖价价格差差理论论上是是保险险公司司的手手续费费。用用买入入价除除以卖卖出价价的比比值越越小，，所交交手续续费越越少。。如某某投连连险买买价1.0711，卖价价1.0175，比值值1.0526，另一一比值值1.05，较前前者略略有降降低，，若投投保金金额巨巨大，，这个个差距距依旧旧可观观。第五，，不可可只看看一年年回报报仅看一一年的的投资资表现现是不不够的的。股股市不不可能能永远远是牛牛市，，在牛牛市中中赚钱钱固然然重要要，但但是能能够在在熊市市中少少输钱钱甚至至不输输钱对对于长长期投投资收收益同同样重重要。。投资连连接保保险的的适合合人群群：第一，，具有有一定定经济济能力力的人人。第二，，单身身人群群。年轻单单身有有经济济能力力无负负担，，趁机机做一一些理理财投投资。。投连连险具具灵活活性，，可据据自己己的时时间和和需要要而调调整交交费金金额、、保障障额度度和投投资额额度。。第三，，接近近退休休的中中年人人。购买投投连险险可在在提供供寿险险保障障的同同时积积累资资金；；等到到了50岁后生生活压压力减减轻，，养老老需求求提高高，这这时可可降低低保障障比例例，升升高投投资比比例；；同时时，也也可用用投连连险代代替传传统的的教育育金保保险来来为孩孩子储储备教教育金金、婚婚嫁金金、创创业金金等。。税收是国家家为实现其其职能，凭凭借其政治治权利，依依法参与单单位和个人人的财富分分配，强制制、无偿地地取得财政政收入的一一种形式。。税收具有强强制性、无无偿性和固固定性的特特征。强制制性是指国国家用法律律法规等形形式对征税税加以规定定，并凭借借其政治权权利强制征征收；无偿偿性是指国国家征税后后，不再归归还纳税人人，也不支支付任何报报酬，税收收成为国家家的财政收收入；固定定性是指在在征税之前前，以法律律的形式规规定了征税税对象、征征税额度和和征税方法法等，法律律具有延续续性，因此此，税收也也具有一定定的稳定性性。一、税收的的定义及特特征第三节税税收筹划（一）纳税税人纳税人是指指具有纳税税义务的法法人和自然然人。税种种不同，纳纳税人也不不同，如企企业所得税税的纳税人人是企业法法人，而个个人所得税税的纳税人人则是符合合纳税条件件的自然人人。（二）征税税对象征税对象即即对什么进进行征税，，是征税行行为所涉及及的客体。。例如，增增值税的征征税对象是是新增加的的价值，企企业所得税税的征税对对象是企业业利润，个个人所得税税的征税对对象则是个个人的收入入。二、税收的的相关概念念（三）税率率税率是指征征税比例或或征税额度度。税率是是计算税额额的尺度，，也是衡量量税负的重重要标志。。我国现行行的税率主主要有四种种：（1）比例税率率。比例税税率对同一一征税对象象，不分数数额大小，，规定相同同的征收比比例。我国国的三大流流转税中的的增值税和和营业税就就是按比例例税率征收收的。企业业所得税是是按25%的比例税率率征收的。。（2）超额累进进税率。超超额累进税税率把征税税对象按数数额的大小小分成若干干等级，每每一个等级级规定一个个税率，税税率依次提提高，但每每个纳税人人的征税对对象则依所所属等级同同时适用几几个税率分分别计算，，将计算结结果相加后后得出应纳纳税额。个个人所得税税就是依据据超额累进进税率计算算的。（3）超率累进进税率。超超率累进税税率以征税税对象数额额的相对率率划分若干干级距，分分别规定相相应的差别别税率，相相对率每超超过一个级级距，对超超过的部分分就按高一一级的税率率计算征税税。目前，，在我国只只有土地增增值税采用用超率累进进税率计算算征税。（4）定额税率率。定额税税率又称固固定税额，，是按征税税对象确定定的计算单单位，直接接规定一个个固定的税税额。目前前，采用定定额税率的的有资源税税等。（四））代缴缴义务务人代缴义义务人人是指指有义义务代代替征征税机机关催催缴税税款的的法人人或自自然人人。如如一般般以商商家为为消费费税的的代缴缴义务务人。。设立立代缴缴义务务人是是为了了保证证税源源，确确保财财政收收入。。（五））纳税税期限限纳税期期限是是指纳纳税人人按照照税法法规定定缴纳纳税款款的期期限。。纳税税人的的具体体纳税税期限限由主主管税税务机机关根根据纳纳税人人应纳纳税额额的大大小分分别核核定，，不能能按照照固定定期限限纳税税的可可以按按次纳纳税。。（六））纳税税地点点纳税地地点是是指根根据各各个税税种纳纳税对对象的的纳税税环节节和为为有利利于对对税款款的源源泉控控制而而规定定的纳纳税人人的具具体纳纳税地地点。。（一））按征征税对对象划划分按征税税对象象划分分，税税收可可以分分为流流转税税、所所得税税、财财产税税、资资源税税和行行为税税。流流转税税主要要包括括增值值税、、消费费税、、营业业税、、关税税等，，所得得税主主要包包括个个人所所得税税和企企业所所得税税，财财产税税主要要包括括房产产税、、车船船税和和城镇镇土地地使用用税等等，资资源税税分为为一般般资源源税和和级差差资源源税，，行为为税主主要包包括印印花税税、土土地增增值税税、城城市维维护建建设税税、契契税等等。（二））按税税收管管理和和使用用权限限划分分按税收收管理理和使使用权权限划划分，，税收收可以以分为为中央央税、、地方方税、、中央央与地地方共共享税税。中中央税税是指指税收收管理理和使使用的的权限限在中中央的的各种种税，，如消消费税税等；；地方方税是是指税税收管管理和和使用用的权权限在在地方方的各各种税税，如如车船船税等等；中中央与与地方方共享享税是是指税税收管管理和和使用用的权权限属属于中中央和和地方方政府府分享享的各各种税税，如如增值值税等等。三、税税收的的分类类（一））个人人所得得税的的纳税税人根据相相关法法律法法规规规定，，我国国的个个人所所得税税纳税税人主主要是是指：：（1）在中中国境境内有有住所所，或或者无无住所所而在在境内内居住住满一一年的的个人人，从从中国国境内内或境境外取取得的的所得得，依依照税税法缴缴纳个个人所所得税税。其中，，在中中国境境内有有住所所的人人，是是指因因户籍籍、家家庭、、经济济利益益关系系而在在中国国境内内习惯惯性居居住的的个人人。在在境内内居住住满一一年，，是指指在一一个纳纳税年年度中中在中中国居居住365日，临临时出出境的的，不不扣减减日数数。临临时出出境是是指在在一个个纳税税年度度中一一次不不超过过30日或者者多次次累计计不超超过90日的离离境。。（2）在中中国境境内无无住所所又不不居住住或者者无住住所而而在境境内居居住不不满一一年的的个人人，从从中国国境内内取得得的所所得，，依法法缴纳纳个人人所得得税。。（3）个人人独资资企业业和合合伙企企业的的投资资者。。四、个个人所所得税税概述述纳税人类别承担的纳税义务判定标准居民纳税人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国境内缴纳个人所得税住所标准和居住时间标准只要具备一个就成为居民纳税人：（1）住所标准：“在中国境内有住所”是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。（2）居住时间标准：“在中国境内居住满一年”是指在一个纳税年度（即公历至止）内，在中国境内居住满365日。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。“临时离境”是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境非居民纳税人承担有限纳税义务，只就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税在我国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人。所以非居民纳税的判定条件是以下两条必须同时具备：（1）在我国无住所；（2）在我国不居住或居住不满1年表14-1我国个个人所所得税税纳税税义务务人个人所所得税税以所所得人人为纳纳税义义务人人，以以支付付所得得的单单位或或者个个人为为扣缴缴义务务人。。扣缴缴义务务人应应自行行申报报纳税税人每每月应应纳的的税款款，将将每月月所扣扣的税税款于于次月月7日内缴缴入国国库，，并向向税务务机关关报送送纳税税申报报表。。在两两处以以上取取得工工资、、薪金金所得得和没没有扣扣缴义义务人人的，，纳税税义务务人应应当自自行申申报纳纳税。。（二））代扣扣代缴缴义务务人个人所所得税税的征征税范范围包包括居居民纳纳税人人从境境内、、外取取得的的所得得和非非居民民纳税税人从从境内内取得得的所所得。。具体体来说说，个个人所所得税税的征征税范范围可可分为为下列列项目目：（1）工资资、薪薪金所所得。。包括括工资资、薪薪金、、年终终奖金金、劳劳动分分红、、津贴贴、补补贴以以及与与任职职或者者受雇雇有关关的其其他所所得。。（2）个体体工商商户的的生产产、经经营所所得。。（3）对企企事业业单位位的承承包经经营、、承租租经营营所得得。（4）劳务务报酬酬所得得。个个人从从事法法律、、会计计、咨咨询、、经纪纪服务务、代代办服服务等等取得得的所所得。。（5）稿酬酬所得得。个个人因因其作作品以以图书书、报报刊形形式出出版、、发表表而取取得的的所得得。（三））个人人所得得税的的征税税范围围（6）特许许权使使用费费所得得。个个人提提供专专利权权、商商标权权、著著作权权等的的使用用权取取得的的所得得。（7）利息息、股股息、、红利利所得得。（8）财产产租赁赁所得得。个个人出出租建建筑物物、土土地使使用权权、机机器设设备以以及其其他财财产取取得的的所得得。（9）财产转让所所得。个人转转让有价证券券、股权、建建筑物、土地地使用权以及及其他财产取取得的所得。。（10）偶然所得。。个人得奖、、中奖、中彩彩以及其他偶偶然性质的所所得。（11）经国务院财财政部门确定定征税的其他他所得。一般来说，个个人所得税的的征收模式有有三种：分类类征收制、综综合征收制与与混合征收制制。分类征收收制，就是将将纳税人不同同来源、性质质的所得项目目，分别规定定不同的税率率征税；综合合征收制，是是对纳税人全全年的各项所所得加以汇总总，就其总额额进行征税；；混合征收制制，是对纳税税人不同来源源、性质的所所得先分别按按照不同的税税率征税，然然后将全年的的各项所得进进行汇总征税税。（四）个人所所得税的征收收模式四、个人所得得税的计税方方法在计算个人所所得税时，不不同的收入来来源适用不同同的税率。个个人所得税计计税时，一般般先确定应纳纳税所得额，，然后按照适适用的税率依依照计税公式式计算应纳税税额。（一）工资、、薪金所得的的计税方法1.应纳税所得额额工资、薪金所所得的应纳税税所得额为每每月收入扣除除起征额的余余额。目前，，我国税法规规定个人所得得税的起征点点为2000元。每月取得得工资、薪金金后，先扣除除个人需要缴缴纳的基本养养老保险金、、医疗保险金金、失业保险险金，以及住住房公积金，，再减去起征征点，以此计计算应纳税所所得额。级

数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数/元1不超过500元的502超过500元至2000元的部分10253超过2000元至5000元的部分151254超过5000元至20000元的部分203755超过20000元至40000元的部分2513756超过40000元至60000元的部分3033757超过60000元至80000元的部分3563758超过80000元至100000元的部分40103759超过100000元的部分4515375表14-2个人所得税税税率表（工资资、薪金所得得适用）[1][1]本表所称全月月应纳税所得得额是指依照照法律规定，，以每月收入入额减除费用用2000元后的余额或或者减除附加加减除费用后后的余额。工资、薪金所所得适用超额额累进税率，，税率分为5%-45%等九级。具体体税率见表14-2。2.适用税率应纳税所得额额=月工资、薪金金收入-2000（生计费）外籍、我国港港澳台地区在在华人员及其其他特殊人员员附加减除费费用2800元。（1）在中国境内内的外商投资资企业和外国国企业中工作作取得工资、、薪金所得的的外籍人员；；（2）应聘在中国国境内的企业业、事业单位位、社会团体体、国家机关关中工作取得得工资、薪金金所得的外籍籍专家；（3）在中国境内内有住所而在在中国境外任任职或受雇取取得工资、薪薪金所得的个个人；（4）财政部确定定的取得工资资、薪金所得得的其他人员员。

应纳税税所得额=月工资、薪金金收入-（2000+2800）元3.应纳税所得额额计算公式劳务报酬所得得是指个人独独立从事非雇雇佣的设计、、装潢、安装装、制图、化化验、测试、、医疗、法律律、会计、咨咨询、讲学、、新闻、广播播、翻译、审审稿、书画、、雕刻、影视视、录音、录录像、演出、、表演、广告告、展览、技技术服务、介介绍服务、经经纪服务、代代办服务以及及其他劳务的的报酬所得。。1．应纳税所得得额（1）应纳税所得得额的确定。。劳务报酬应应纳税所得额额的计算，应应区分每次劳劳动所得的数数额。具体规规定为：每次次劳务收入不不足4000元的，应纳税税所得额=每次收入额-800元；每次劳务务收入在4000元以上的，应应纳税所得额额=每次收入额×（1-20%）。（（2）关于“次””的规定。劳劳务报酬所得得，根据不同同劳务项目的的特点，分别别规定为：只只有一次性收收入的，以取取得该项收入入为一次；属属于同一事项项连续取得收收入的，以一一个月内取得得的收入为一一次。（二）劳务报报酬所得的计计税方法2．适用税率劳务报酬所得得适用20%的比例税率。。3．应纳税额计计算公式劳务报酬所得得按次纳税，，每次应征税税金额分为以以下几种情况况：

（1）每次收入不不足4000元的：

应纳纳税额=应纳税所得额额×适用税率=（每次收入额额-800）×20%（2）每次收入额额4000元以上的：应应纳税额=应纳税所得额额×适用税率=每次收入额×（1-20%）×20%对劳务报酬所所得一次收入入畸高的，可可实行加成征征收。劳务报报酬所得一次次收入畸高，，是指个人一一次取得劳务务报酬，其应应纳税所得额额超过20000元。具体规定定：应纳税所所得额超过20000元至50000的部分，按照照税法规定计计算的应纳税税额，加征五五成；超过50000元的部分，加加征十成。稿酬所得，是是指个人因其其作品以图书书、报刊形式式出版、发表表而取得的所所得。1．应纳税所得得额（1）应纳税所得得额的确定。。稿酬所得应应纳税所得额额应根据每次次收入的多少少进行区分，，具体办法为为：每次收入入不足4000元的，应纳税税所得额=每次收入额-800元；每次收入入4000元以上的，应应纳税所得额额=每次收入额×（1-20%）。（2）关于“次””的规定。稿稿酬所得，以以每次出版、、发表取得的的收入为一次次，具体可分分为：①同一一作品再版取取得的所得，，应视为另一一次稿酬所得得计征个人所所得税；②同同一作品先在在报刊上连载载，然后再出出版，或者先先出版，再在在报刊上连载载的，应视为为两次稿酬所所得征税，即即连载作为一一次，出版作作为另一次；；③同一作品品在报刊上连连载取得收入入的，以连载载完成后取得得的所有收入入合并为一次次，计征个人人所得税；④④同一作品在在出版和发表表时，以预付付稿酬或分次次支付稿酬等等形式取得的的稿酬收入，，应合并计算算为一次；⑤⑤同一作品出出版、发表后后，因添加印印数而追加稿稿酬的，应与与以前出版、、发表时取得得的稿酬合并并计算为一次次，计征个人人所得税。（三）稿酬所所得的计税方方法2．适用税率稿酬所得适用用20%的比例税率，，并按应纳税税额减征30%，所以其实际际适用税率为为14%（20%-20%×30%）。3．应纳税额计计算公式（1）每次收入不不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额额×适用税率×（1-30%）=（每次收入额额-800）×20%×（1-30%）（2）每次收入额额在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额额×适用税率×（1-30%）=每次收入额×（1-20%）×20%×（1-30%）特许权使用费费所得，是指指个人提供专专利权、商标标权、著作权权、非专利技技术以及其他他特许权的使使用权取得的的所得；提供供著作权的使使用权取得的的所得，不包包括稿酬所得得。1.应纳税所得额额（1）应纳税所得得额的确定。。同劳务报酬酬所得类似，，确定特许权权使用费的应应纳税所得额额应区分两种种情况：每次次收入不足4000元的的，，应应纳纳税税所所得得额额=每次次收收入入额额-800元；；每每次次收收入入4000元以以上上的的，，应应纳纳税税所所得得额额=每次次收收入入额额×（1-20%）。。（2）关关于于““次次””的的规规定定。。特特许许权权使使用用费费所所得得，，以以某某项项使使用用权权的的一一次次转转让让所所取取得得的的收收入入为为一一次次。。如如果果该该次次转转让让取取得得的的收收入入是是分分笔笔支支付付的的，，则则应应将将各各笔笔收收入入相相加加为为一一次次的的收收入入，，计计征征个个人人所所得得税税。。（四四））特特许许权权使使用用费费所所得得的的计计税税方方法法2.适用用税税率率特许许权权使使用用费费所所得得适适用用20%的比比例例税税率率。。3.应纳纳税税额额计计算算公公式式特许许权权使使用用费费所所得得在在计计算算应应纳纳税税额额时时，，应应区区分分以以下下情情况况：：（（1）每每次次收收入入不不足足4000元的的：：应应纳纳税税额额=应纳纳税税所所得得额额×适用用税税率率=（每每次次收收入入额额-800）×20%（2）每每次次收收入入额额在在4000元以以上上的的：：应应纳纳税税额额=应纳纳税税所所得得额额×适用用税税率率=每次次收收入入额额×（1-20%）×20%财产产租租赁赁所所得得，，是是指指个个人人出出租租建建筑筑物物、、土土地地使使用用权权、、机机器器设设备备、、车车船船以以及及其其他他财财产产取取得得的的所所得得。。1.应纳纳税税所所得得额额（1）应应纳纳税税所所得得额额的的确确定定。。计计算算财财产产租租赁赁所所得得的的应应纳纳税税所所得得额额时时，，要要区区分分以以下下两两种种情情况况：：每每次次收收入入不不足足4000元的的，，应应纳纳税税所所得得额额=每次次收收入入额额-合理理费费用用-800元；；每每次次收收入入4000元以以上上的的，，应应纳纳税税所所得得额额=（每每次次收收入入额额-合理理费费用用））×（1-20%）。。合理理费费用用包包括括：：税税费费+修缮缮费费。。其其中中在在出出租租财财产产过过程程中中缴缴纳纳的的税税金金和和教教育育费费附附加加等等税税费费要要有有完完税税（（缴缴款款））凭凭证证，，税税金金主主要要有有营营业业税税和和房房产产税税；；还还准准予予扣扣除除能能够够提提供供有有效效、、准准确确凭凭证证,证明由纳纳税人负负担的该该出租财财产实际际开支的的修缮费费用。允允许扣除除的修缮缮费每月月以800元为限，，一次扣扣除不完完的，未未扣完的的余额可可无限期期向以后后月份结结转抵扣扣。（2）关于““次”的的规定。。财产租租赁所得得以一个个月内取取得的收收入为一一次。（五）财财产租赁赁所得的的计税方方法2.适用税率率财产租赁赁所得适适用20%的比例税税率。2001年1月1日起，对对个人按按市场价价出租的的住房，，暂减按按10%的税率征征收所得得税。3.应纳税额额计算公公式（1）每次（（月）收收入额不不足4000元的：应纳税额额=应纳税所所得额×适用税率率=[每次（月月）收入入额-允许扣除除的项目目（税费费）-修缮费用用（800为限）-800]×20%（2）每次（（月）收收入额在在4000元以上的的：应纳税额额=应纳税所所得额×适用税率率=[每次（月月）收入入额-允许扣除除的项目目（税费费）-修缮费用用（800为限）]×（1-20%）×20%财产转让让所得是是指个人人转让有有价证券券、股权权、建筑筑物、土土地使用用权、机机器设备备、车船船以及其其他财产产取得的的所得。。目前我我国股票票转让所所得暂不不征收个个人所得得税。1.应纳税所所得额财产转让让所得，，以转让让财产的的收入额额减除财财产原值值和合理理费用后后的余额额，为应应纳税所所得额。。“合理理费用””是指卖卖出财产产时按照照规定支支付的有有关费用用，经税税务机关关认定方方可减除除。2.适用税率率财产转让让所得适适用20%的比例税税率。3.应纳税额额计算公公式应纳税额额=应纳税所所得额×适用税率率=（收入总总额-财产原值值-合理费用用）×20%（六）财财产转让让所得的的计税方方法利息、股股息、红红利所得得包括个个人拥有有债权、、股权而而取得的的利息、、股息、、红利所所得。1.应纳税所所得额（1）应纳税税所得额额的确定定。利息息、股息息、红利利所得按按收入全全额计税税，不扣扣任何费费用。此此外，对对个人投投资者和和证券投投资基金金从上海海、深圳圳两个证证券交易易所挂牌牌交易的的上市公公司取得得的股息息红利，，暂减按按50%计入应纳纳税所得得额。（2）关于““次”的的规定。。利息、、股息、、红利所所得以支支付利息息、股息息、红利利时取得得的收入入为一次次。2.适用税率率利息、股股息、红红利所得得适用20%的比例税税率。3.应纳税额额计算公公式应纳税额额=应纳税所所得额×适用税率率=每次收入入额×20%（七）利利息、股股息、红红利所得得的计税税方法1.应纳税所所得额个体工商商户的生生产、经经营所得得，以每每一纳税税年度的的收入总总额减除除成本、、费用以以及损失失后的余余额，为为应纳税税所得额额。2.适用税率率按五级超超额累进进税率征征税，具具体税率率见教材材表14-3。3.应纳税额计计算公式应纳税额＝＝应纳税所所得额×适用税率-速算扣除数数

＝（全全年收入总总额-成本、费用用以及损失失）×适用税率-速算扣除数数（八）个体体工商户的的生产经营营所得的计计税方法级

数全年应纳税所得额税率/%速算扣除数/元1不超过5000元的502超过5000元至10000元的部分102503超过10000元至30000元的部分2012504超过30000元至50000元的部分3042505超过50000元的部分356750表14-3个人所得税税税率表（（个体工商商户生产、、经营所得得适用）[1][1]本表表所所称称全全年年应应纳纳税税所所得得额额是是指指依依照照法法律律规规定定，，以以每每一一纳纳税税年年度度的收收入入总总额额，，减减除除成成本本、、费费用用以以及及损损失失后后的的余余额额。。税收收筹筹划划是是指指合合法法、、合合理理地地使使纳纳税税人人缴缴纳纳尽尽量量少少的的税税收收的的技技术术手手段段和和运运作作技技巧巧。。可可以以把把税税收收筹筹划划方方法法总总结结为为利利用用免免税税、、减减税税和和税税收收优优惠惠、、税税率率差差异异、、扣扣除除技技术术、、抵抵免免税税以以及及缓缓税税等等六六种种。。（一一））利利用用免免税税的的方方法法免税税是是国国家家针针对对特特定定情情况况给给予予纳纳税税人人完完全全免免征征税税收收的的一一种种优优惠惠措措施施。。免免税税一一般般分分为为法法定定免免税税、、特特定定免免税税和和临临时时免免税税三三种种，，其其中中，，法法定定免免税税是是主主要要方方式式，，特特定定免免税税和和临临时时免免税税是是辅辅助助方方式式，，是是对对法法定定免免税税的的补补充充。。我我国国目目前前还还没没有有统统一一的的税税法法体体系系，，所所以以在在税税法法中中存存在在大大量量的的特特定定免免税税条条款款和和临临时时免免税税条条款款，，这这些些条条款款为为纳纳税税人人节节税税避避税税提提供供了了条条件件。。在运运用用免免税税的的过过程程中中，，要要尽尽量量使使免免税税期期最最长长化化，，在在合合法法、、合合理理的的情情况况下下，，应应尽尽量量使使免免税税期期最最长长，，免免税税期期越越长长，，节节税税就就越越多多。。同同时时，，也也要要争争取取更更多多的的免免税税待待遇遇，，在在合合法法、、合合理理的的情情况况下下，，尽尽量量争争取取免免税税待待遇遇，，免免税税项项目目越越多多，，节节税税的的可可能能性性就就越越大大。。五、、个个人人所所得得税