商业银行业务及管理费用管理办法

商业银行业务及管理费用管理办法第一条为了规范费用核算，加强费用管理，合理约束费用支出，根据《**银行财务管理办法》及有关财务税收政策，制定本办法。第二条核算范围及规定（一）业务及管理费支出分经营管理费用、工资性支出、折旧及摊销费用。经营管理费用：业务宣传费、业务招待费、广告费、钞币运送费、安全保卫费、保险费、印刷费、邮电费、诉讼费、公证费、咨询费、审计费、电子设备运转费、车船使用费、修理费、公杂费、水电费、绿化费、取暧及降温费、物业费、租赁费、开办费、差旅费、外事费、公议费、理（董）事会费、管理费、监管费、技术转让费、研究开发费、税费、其他营业支出。工资性支出：职工工资、职工福利费、职工教育经费、工会经费、基本养老保险金、基本医疗保险金、工伤保险金、生育保险金、失业保险金、补充养老保险金、补充医疗保险金、劳动保护费、住房公积金、辞退福利、非货币性福利。折旧及摊销费用：长期待摊费用摊销、固定资产折旧费、无形资产摊销、低值易耗品摊销。1、 业务宣传费。指开展业务宣传活动支付的费用，不包括由专门机构制作广告，通过媒体传播支付的费用。在税务机关规定的比例内据实掌握使用，超支部分可无限期向以后的纳税年度结转。2、 业务招待费。指因业务经营需要而支付的业务交际费用。在税务机关规定的比例内据实掌握使用，超支部分作纳税调整。3、 广告费。指因业务经营需要，通过广告公司、专业媒体等专门机构，在电视、网站、电台、报纸、户外广告牌等媒体开展广告活动而支付的费用。在税务机关规定的比例内据实掌握使用，超支部分可无限期向以后的纳税年度结转。4、 钞币运送费用。指运送钞币支付的运输费、燃料费、年检费、养路费、牌照费、停车过路费、包装费、搬运费、押运费以及寄库费等费用。5、 安全保卫费。指购置安全保卫器械，安装营业网点防护门窗及柜台栏杆、监控设施、消防专用设施以及其他用于安全防范的费用。6、 保险费。指向保险公司投保支付的财产保险费和为职工安全营运等投保的保险费。7、 印刷费。指印刷各种业务凭证、账簿、报表、包装运送费、刻制图章等费用支出。8邮电费。指办理各项业务支付的邮费、快递费、电话费、电话安装费、电传及传真设备安装、使用费和线路租用等费用。9、 诉讼费。指因起诉或者应诉而支付的各项费用。10、 公证费。指因业务经营管理需要，支付给公证机关的公证费等费用。11、 咨询费。指聘请经济技术顾问、法律顾问、财务顾问等支付的费用。12、 审计费。指聘请会计师事务所等中介机构进行年报审计、查账验资、清产核资以及资产评估等支付的各项费用。13、 电子设备运转费。指计算机系统运维费用和为保证各类电子设备正常运转而支出的耗材等费用。14、 车船使用费。指机动车、船（不含运钞交通工具）的燃料费、年检费、养路费、牌照费、停车过路费等费用。15、 修理费。指房屋及建筑物、车辆、电子设备等固定资产或低值易耗品的修理费用。16、公杂费。指购置营业办公用的办公用品、清洁用品、订阅公用书报、工商年检等费用。17、 水电费。指公用水电费及电子设备运转中耗用的水电费及增容费等费用。18、 绿化费。指用于办公、营业场所等内部绿化的费用。19、 取暖及降温费。指有取暖期地区营业办公用房取暖所需的燃料费、添置和修理取暖用具费，以及按国家规定发放的夏季降温费等。20、 物业费。指因接受物业服务而支付的费用。21、 租赁费。因业务经营管理需要，以经营租赁方式租入的营业及办公用房、车辆、电子设备及其他固定资产所支付的租金。22、 开办费。指在批准筹建期间发生的费用支出。23、 差旅费。指支付给职工的乘坐车、船、飞机等交通费、住宿费、出差补助等费用。24、 外事费。指因业务需要出国人员的出国费用以及外宾接待费用。25、 会议费。指召开各项会议的费用，包括会议支付的伙食补助、住宿费、会场租用费及文具、纸张等其他费用。26、 管理费。指向上级行业管理部门上缴的管理费。27、 监管费。指按规定向银监会缴纳的银行业机构监管和业务监管费。28、 技术转让费。指因接受技术转让支付的费用。29、 研究开发费。指研究开发新技术、新业务等发生的费用。30、 税费。指缴纳的房产税、车船使用税、土地使用稅、印花税等在成本中列支的税费。31、 其他经营管理费用。指除上述科目规定以外的其他经营管理费用。32、 职工工资。指发放给在职职工的工资、奖金、津贴、补贴以及其他工资性支出。上述职工包括与行订立劳动合同的所有人员；未与行订立劳动合同、但由本行正式任命的人员（董理事会成员等）。33、 职工福利费。指用于职工福利方面的费用支出，在按职工工资总额14%比例内据实列支。34、 职工教育经费。指按职工工资总额的2.5%比例内据实列支，用于职工教育、培训等方面的开支。35、 工会经费。指按职工工资总额的2%比例提取的工会经费支出。36、 基本养老保险金。指提取的基本养老保险金支出。37、 基本医疗保险金。指提取的基本医疗保险金支出。38、 工伤保险金。指提取的工伤保险金支出。39、 生育保险金。指提取的生育保险金支出。40、 失业保险金。指提取的失业、待业保险金支出。41、 补充养老保险金。指提取的补充养老保险金支出。42、 补充医疗保险金。指提取的补充医疗保险金支出。43、 劳动保护费。指购买的职工劳动保护用品、工作服及规定岗位的职工保健费的费用支出。44、 住房公积金。指按规定由单位负担的根据工资总额的一定比例缴纳的住房公积金，以及在成本中列支的其他住房补贴支出。45、 辞退福利。指支付给职工因解除劳动关系而给予的补偿和支付给内部退休人员（内退日至正常退休日期间）的工资及缴纳的社会保险费等支出。46、 非货币性福利。指向职工发放实物等非货币性福利支出。47、 其他工资性支出。除上述科目规定以外的其他工资性支出。4&长期待摊费用摊销。指在本期成本中摊销的长期待摊费用。49、 固定资产折旧。指计提的固定资产折旧费用。50、 无形资产摊销。计提的无形资产摊销费用。51、 低值易耗品摊销。指购置单价在500元（含）以上2000元以下、未作为固定资产管理的工具、器具等支出，原则上一次摊入成本。如遇科目调整，按原归属关系和性质，凡属于业务及管理费用性质的均要遵循本办法的规定。（二） 业务及管理费用的核算要严格遵循真实性原则。以实际发生的交易或事项为依据，以完整准确的会计资料为基础，按照规定的核算口径和方法，如实反映本行的费用支出情况。严禁列支没有真实业务为依据的费用支出，或承担应由其他单位或个人负担的费用。（三） 业务及管理费用的核算要严格执行权责发生制和配比原则。凡是当期己经发生或应当负担的费用，不论款项是否支付，都应当作为当期费用；凡不属于当期的费用，即使款项己在当期支付，也不应当作为当期的费用；同一会计期间的各项收入和与其相关的营业费用，应当在该会计期间内确认。（四） 业务及管理费用的支出核算应当及时进行，不得提前或延后。第三条报销凭证要求（一） 发票必须合法合规，要素齐全，大小写金额相符，各项内容不得有涂改。（二） 报销凭证必须有经办人、证明人、有权审批人签字。第四条分工协作、统一管理。（一） 运营管理部为业务及管理费用的统筹管理部门，负责对业务及管理费用进行综合预算、授权控制和费用核算标准的制定等。（二） 综合管理部为工资主管部门，负责制定和下达职工工资总额计划，负责社会统筹、职工福利、保险、医药费等事项的政策制定和解释，并负责对外报送与上述业务有关的各类报表和外部保险统筹等部门的协调。运营管理部负责发放工资，计提各项费用，进行账务处理。（三） 业务及管理费用实行各部门负责人负责制，各部门负责人对本部门的费用支出提出申请，先由计划财务岗签注初审意见，报行领导同意后再列支，并对业务及管理费用核算资料的合法性、真实性、完整性负责。第五条费用报批权限与流程（一）本行综合管理部分工协助管理的费用项目1、 负责本行固定资产、低值易耗品、印刷品（人行统一印制的印刷品除外）、办公用品、清洁用品和出纳用品费用支出；2、 负责房屋租赁、物业管理、办公场所绿化和网点装修工程的对外付款及房产、设备维修等费用支出；3、 负责固定资产财产保险费用支出：4、 负责现有车辆保险、税费、油费、路桥费等费用支出；5、 负责保安及有关安全防卫工具购置及安防设备年度管理费用支出；6、 负责媒体广告、集中采购的宣传用品及宣传活动支出：7、 负责会议费用支出；8、 负责除会计业务用章外的印章的刻制、公用书报杂志的订购和公文递送及邮寄费的支付；9、 负责职工工资、福利费、教育经费、住房公积金、服装费、五险、车贴等涉及人事方面的费用支出；10、 负责职工食堂的费用支出；11、 负责审计费、咨询费、公证费、诉讼费支出；（二） 本行运营管理部分工协助管理的费用项目1、 负责会计类凭证的集中釆购费用支出；2、 负责人行清分、清算服务及票据传递的相关费用支出；3、 负责租用有关数据线路通讯费等费用支出；4、 负责电子设备类固定资产定期或不定期的维护和保养费用支出；5、 负责金融机具的定期维修保养、耗材等费用支出；6、 负责电脑配件、耗材等费用支出（三） 各项费用支出均归口计划财务岗集中管理。（四） 费用开支和列支严格权限管理，实行分级授权、逐级审批的有关规定执行。1、 营销费用：经营部门因营销需要支出，按照绩效考核计算出的营销费用，履行审批手续后，由各营销部门在额度内据实报支。营销费用的报账由相关部门发起，经部门负责人签批后报计划财务岗。计划财务岗审核，报行长或授权人审批同意后列支。2、 工资性支出：包括职工工资、奖金及相关费用（1） 职工工资、奖金、住房公积金、劳动及失业保险费该类费用由统计岗根据薪酬管理办法和劳动人事部门规定标准政策进行统计制表，经计划财务岗复审并报行长或行长授权人审批后，运营管理部据实列支。（2） 工会经费由工会委员会统一掌握使用，运营管理部依据工资总额计提，由本行工会出具的专用收据定期将款项直接划拨本行工会经费账户。工会经费的支出审批流程由工会委员会另行制定。（3） 职工福利费、职工教育经费及劳动保护费职工福利费、教育经费及有关劳动保护费的使用审批权限及流程同工资费用。3、 经营管理费用，由归口部门发起，报行长或行长授权人审批后，计划财务岗据实列支。4、 固定资产折旧及长期费用摊销由计划财务岗报行长或授权人审批同意后计提和摊销。5、 应收账款管理：应收账款主要包括各类预付款、差旅费借支等。需发生有关预付款项的，由经办部门提出申请，填写“借款单”，经行长或授权人批准后方可支付。“借款单”由计划财务岗保管，凭以掌握应收款项的清理回收情况。对各类应收款项应及时清理，实行“谁经办、谁清理、谁收回”的原则。年度内应收款项原则上必须全部予以核实和清理，因特殊原因须跨年暂挂的，经办人应出具详细的书面说明，经部门负责人审签后报计划财务岗，计划财务岗将酌情对逾期未消理的应收款项定期在行内通报。其中对下列应收账款实行限期管理：（1） 出差借款须在出差返行后一周内办理报销手续。（2） 临时借款须在借款一月内办理报销手续。（3） 装修预付款原则上在装修竣工后3个月内办理决算审计和清理。（4） 垫付的诉讼费、评估费等诉讼有关支出，由业务管理部负责及时清理和清收。（5） 其他预付款项应在一个月内清理。本行所有应收款项全部经计划财务岗审核，对符合要求的提交行长审批后予以结报。第六条其他业务支出、营业外支出事项（一）其他业务支出，主要指同城交换席位费，经计划财务岗审核，由行长或授权人审批后列支。（二）营业外支出1、 非常损失、固定资产盘亏及清理损失、出纳赔款、结算赔款、捐赠、滞纳金、罚款，由主管部门发起，由行长或授权人审批后列支。2、 久悬未取款支出，由计划财务岗发起，经行长或授权人审批后列支。第七条费用管理具体规定（一） 费用支出一律按规定会计科目纳入账内核算，不得以错用会计科目等手段调配、转移、列支费用，不得通过账外账的形式私存私放资金，不得虚列支出套取费用。（二） 按标准开支费用。财务和税务制度规定有按比例控制或按比例提取的费用项目，按规定比例控制或计提；各项费用支出严格履行审批程序，先批后用，凭合法票据据实限额报销；对未经审批、不符合合同履约情况和付款进度的款项不予支付；费用报销须符合有关规定，手续、要素不全的不能报销。（三） 计划财务岗须加强费用开支管理，对下列费用实行重点监督管理。1、 租赁费管理。营业用房的租金应按照合同支付并根据受益期摊销，新租或租金提升的续租营业办公用房租赁费，须专项报告行长办公会议，并提供租赁面积、租金、租赁期限和租赁合同草案。经行长办公会议同意后再签订租赁合同，并按合同支付租金。2、 业务招待费管理。此处招待费不包含营销费用。业务招待费由综合部统一管理，有关宴请标准由综合管理部另行规定。3、 业务宣传费管理。业务宣传费由综合管理部统一管理，合理控制宣传资料印刷数量和宣传品购置数量，按需向有关部门进行分发，做好分发记录。4、 广告费管理。全行所有的广告费支出由综合部集中管理承办，必须凭广告业专用发票及相关合同予以报销。5、 邮电费管理。指办理各项业务支付的邮资、电话费和通信线路租用费等与通讯有关的费用。各部门应加强办公话费支出管理，办公话费根据情况予以公布。计划财务岗在每月收到的电话费或线路通讯费用托收回单后，应立即将回单交由综合管理部指定专人核实确认并去相关部门打印发票。6、 会议费和培训费管理。由主办部室编制会议或培训预算（包括会议或培训时间、地点、参加人数、内容、住宿费、场租费、伙食费等费用），填写审批表，经逐级审批后在预算内开支。凡超过预算的，需说明原因，按原报批程序审批后报支。会议费列支必须提供会议费预算、会议通知、参会人员、会议记录。7、 修理费和装修费管理（1） 单笔5万元以上的修理费和装修费支出须按集中采购有关规定执行。（2） 费用报销时，经办行部需提供装修合同、集中采购小组意见（单笔5万元以±）等，发票背面需有经办人和验收人签字。（3） 经营性租赁营业办公用房