审计基础与实务项目课件

审计基础与实务单击此处添加标题文字审计基础与实务单击此处添加标题文字项目2

签订审计业务约定书项目2签订审计业务约定书任务一接受审计业务委托任务二签订审计业务约定书任务一接受审计业务委托任务二签订审计业务约定书任务一接受审计业务委托任务一一、初步业务活动的目的和任务（一）初步业务活动的目的（1）确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力。（2）确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况。（3）确保与被审单位不存在对业务约定条款的误解。

一、初步业务活动的目的和任务（一）初步业务活动的目的（1）

针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序。

评价遵守职业道德规范的情况。及时签订或修改审计业务约定书。（二）初步业务活动的内容针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序。评二、了解被审计单位的基本情况（一）（一）了解的内容

（1）业务性质、经营规模和所属行业的基本情况。（2）经营情况和经营风险。（3）组织结构和内部控制情况。（4）关联方及交易情况。（5）以前年度接受审计的情况。（6）其他。

二、了解被审计单位的基本情况（一）（1）业务性质、经营规（二）了解的方法（1）利用以往审计的资料与经验。（2）与被审计单位高级管理人员等讨论。（3）与被审计单位内部审计人员讨论并复核内部审计报告。（4）与曾为被审计单位及所在行业其他单位提供服务的注册会计师、律师等讨论。（5）与被审计单位以外的有关专家、监管机构、金融机构及客户等知情人讨论。（6）查阅与被审计单位所在行业相关的资料。（7）了解对被审计单位有重大影响的法规。（8）实地察看被审计单位的生产经营场所及设施。（9）查阅被审计单位相关的会议记录、以前年度的年度报告等文件。（二）了解的方法（1）利用以往审计的资料与经验。三、评价客户接受与保持条件（一）评价客户的诚信度

考虑的主要事项（1）客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉。（2）客户的经营性质（如果行业不景气，舞弊可能性增强）。（3）客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度。（4）客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平。（5）工作范围受到不适当限制的迹象。（6）客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象。（7）变更会计师事务所的原因。

三、评价客户接受与保持条件考虑的主要事项获取相关信息的途径（1）与为客户提供专业会计服务的现任或前任人员进行沟通，并与其讨论。（2）向会计师事务所其他人员、监管机构、金融机构、法律顾问和客户的同行等第三方询问。询问可以涵盖客户管理层对于遵守法律、法规要求的态度。（3）从相关数据库中搜索客户的背景信息。（4）调查机构对客户的经营情况、管理人员及其他有问题的人员进行背景检查，并评价获取的与客户诚信相关的信息。

获取相关信息的途径（二）考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源（三）考虑能否遵守职业道德规范

（四）考虑其他事项的影响（1）会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象。（2）会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力。（3）会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员。（4）在需要时，是否能够得到专家的帮助。（5）如果需要项目质量控制复核，是否具备（或者能够聘请到）符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员。（6）会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。（二）考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资（三）考虑能否遵守职业道德规范

（四）考虑其他事项的影响（1）考虑本期或以前业务执行过程中发现的重大事项的影响。（2）考虑接受业务后获知重要信息的影响。（3）解除业务约定或客户关系时的考虑。（三）考虑能否遵守职业道德规范（四）考虑其他事项的影响（1任务二签订审计业务约定书任务二（1）审计的目标。

（8）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息。

（6）审计报告的格式和对审计结果的其他沟通形式。（9）利用被审单位专家或内部审计人员的程度（必要时）。一、与客户商谈业务约定书的内容（2）审计报告的用途。（3）管理层对财务报表的责任。（4）审计范围。（5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求。

（7）管理层提供必要的工作条件和协助。（10）审计收费。（1）审计的目标。（8）注册会计师不受限制地接触任何

二、完成业务承接表的填制二、完成业务承接表的填制（三）考虑能否遵守职业道德规范

（四）考虑其他事项的影响（1）财务报表审计的目标。（2）管理层对财务报表的责任。（3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度。（4）审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）。（5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求。（6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。（7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险。三、签订审计业务约定书审计业务约定书应包括以下方面（三）考虑能否遵守职业道德规范（四）考虑其他事项的影响（1（三）考虑能否遵守职业道德规范

（四）考虑其他事项的影响（8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助。（9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息。（10）管理层对其做出的与审计有关的声明予以书面确认。（11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密。（12）审计收费，包括收费的计算基础和收费安排。（13）违约责任。（14）解决争议的方法。（15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。审计业务约定书应包括以下方面（三）考虑能否遵守职业道德规范（四）考虑其他事项的影响（8

概念索引

初步业务活动

专业胜任能力审计业务约定书诚信度独立性概念索引初步业务活动专业胜任能力审计业务约诚信度独五、审计的作用

1.防护性作用

2.促进性作用五、审计的作用1.防护性作用2

1.我国政府审计机关的设置

六、审计组织（一）政府审计机关二2.我国政府审计机关的职责3.

我国政府审计机关的权限六、审计组织（一）政府审计机关二2.我国政府审计机关

1.内部审计机构的设置（二）内部审计机构二

2.内部审计机构的职责

3.内部审计机构的权限1.内部审计机构的设置（二）内部审计机构二2.内部1.会计师事务所的组织形式（三）社会审计组织二

2.会计师事务所的设立与审批3.会计师事务所的业务范围1.会计师事务所的组织形式（三）社会审计组织二2.会计师政治素质

专业知识业务能力审计人员应具备的条件七、审计人员政治素质专业知识业务能力审计人员应具备的条件七、审计人单击此处添加段落文字内容

内部审计准则的层次内部审计准则的构成基本准则具体准则实务指南（三）内部审计准则单击此处添加内部审计准则的层次内部审计准则的构成基本准则具（一）注册会计师职业道德的基本要求独立原则客观原则公正原则（一）注册会计师职业道德的基本要求独立原则客观原则公正原则（1）不得对未来事项的可实现程度做出保证。

（4）执行审计业务过程中，发现虚假、舞弊、不实等情况，应当向委托单位明确提出，并在出具的报告中予以揭示。

（3）

执行业务时，必须依据我国有关的法律、法规和财务会计制度，遵循中国注册会计师协会发布的专业技术标准。（5）执行审计业务过程中，发现委托单位会计账目和财务报表的数据、内容或处理方法有错误，应当提请调整或改正；对于未调整或改正的，应在审计报告中予以说明。（2）不得代行委托单位管理决策的职能。（三）注册会计师应遵守的相关技术规范（1）不得对未来事项的可实现程度做出保证。（4）执行（五）注册会计师业务承担中的职业道德（五）注册会计师业务承担中的职业道德二、注册会计师的法律责任（一）注册会计师法律责任的含义注册会计师法律责任，指注册会计师或会计师事务所在履行审计职责的过程中因损害法律上的义务关系所应承担的法律后果。二、注册会计师的法律责任（一）注册会计师法律责任行政责任民事责任刑事责任（三）审计法律责任的类型行政责任民事责任刑事责任（三）审计法律责任的类型概念索引

审计责任审计审计组织会计责任审计职业道德审计准则审计组织审计准则审计职业道德审计责任会计责任概念索引审计责任审计审计组织会计责任审计职业道德图表应用强调背景文本和线条阴影标题文本填充强调超链接已访超链接标准配色图表应用强调背景文本和线条阴影标题文本填充强调超链接已访超链单击此处添加标题文字内容文字内容文字内容单击此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字内容单击此处添加标题文字内容文字内容文字内容单击此处添加单击此处单击此处添加标题单击此处添加段落文字内容此处添加内容此处添加内容单击此处添加段落文字内容此处添加内容单击此处添加段落文字内容此处添加内容单击此处添加段落文字内容此处添加内容单击此处添加段落文字内容此处添加内容单击此处添加段落文字内容单击此处添加标题单击此处添加此处添加内容此处添加内容单击此处单击此处添加标题双击添加标题文字单击此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字内容单击此处添加标题双击添加标题文字单击此处添加单击此处添加单击单击此处添加标题单击此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字内容单击此处添加标题单击此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字单击此处添加标题双击添加标题文字单击此处添加段落文字内容双击添加标题文字单击此处添加段落文字内容双击添加标题文字双击添加标题文字单击此处添加标题双击添加标题文字单击此处添加段落文字内容双击单击此处添加标题单击添加段落文字单击添加段落文字单击添加段落文字单击添加段落文字单击添加段落文字此处添加内容此处添加内容此处添加内容此处添加内容此处添加内容单击此处添加标题单击添加段落文字单击添加段落文字单击添加段落单击添加内容文字单击此处添加标题单击添加内容文字单击添加内容文字单击此处添加标题单击添加内容文字此处添加内容单击添加段落文字单击添加段落文字此处添加内容单击添加段落文字单击添加段落文字单击此处添加标题1234567此处添加内容单击添加段落文字此处添加内容单击添加段落文字单击单击此处添加标题单击此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字内容双击添加双击添加双击添加双击添加单击此处添加标题单击此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字单击此处添加标题单击此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字内容双击添加双击添加双击添加单击此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字内容双击添加单击此处添加标题单击此处添加段落文字内容双击添加双击添加双击单击此处添加标题单击此处添加标题单击此处添加标题单击添加标题文字单击添加段落文字单击添加段落文字单击添加段落文字单击添加段落文字单击此处添加标题单击添加标题文字单击此处添加标题单击添加标题文字单击添加段落文字单击添加段落文字单击添加段落文字单击添加段落文字单击此处添加标题单击添加标题文字单击此处添加标题项目

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签订审计业务约定书项目2签订审计业务约定书任务一接受审计业务委托任务二签订审计业务约定书任务一接受审计业务委托任务二签订审计业务约定书任务一接受审计业务委托任务一一、初步业务活动的目的和任务（一）初步业务活动的目的（1）确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力。（2）确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况。（3）确保与被审单位不存在对业务约定条款的误解。

一、初步业务活动的目的和任务（一）初步业务活动的目的（1）

针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序。

评价遵守职业道德规范的情况。及时签订或修改审计业务约定书。（二）初步业务活动的内容针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序。评二、了解被审计单位的基本情况（一）（一）了解的内容

（1）业务性质、经营规模和所属行业的基本情况。（2）经营情况和经营风险。（3）组织结构和内部控制情况。（4）关联方及交易情况。（5）以前年度接受审计的情况。（6）其他。

二、了解被审计单位的基本情况（一）（1）业务性质、经营规（二）了解的方法（1）利用以往审计的资料与经验。（2）与被审计单位高级管理人员等讨论。（3）与被审计单位内部审计人员讨论并复核内部审计报告。（4）与曾为被审计单位及所在行业其他单位提供服务的注册会计师、律师等讨论。（5）与被审计单位以外的有关专家、监管机构、金融机构及客户等知情人讨论。（6）查阅与被审计单位所在行业相关的资料。（7）了解对被审计单位有重大影响的法规。（8）实地察看被审计单位的生产经营场所及设施。（9）查阅被审计单位相关的会议记录、以前年度的年度报告等文件。（二）了解的方法（1）利用以往审计的资料与经验。三、评价客户接受与保持条件（一）评价客户的诚信度

考虑的主要事项（1）客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉。（2）客户的经营性质（如果行业不景气，舞弊可能性增强）。（3）客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度。（4）客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平。（5）工作范围受到不适当限制的迹象。（6）客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象。（7）变更会计师事务所的原因。

三、评价客户接受与保持条件考虑的主要事项获取相关信息的途径（1）与为客户提供专业会计服务的现任或前任人员进行沟通，并与其讨论。（2）向会计师事务所其他人员、监管机构、金融机构、法律顾问和客户的同行等第三方询问。询问可以涵盖客户管理层对于遵守法律、法规要求的态度。（3）从相关数据库中搜索客户的背景信息。（4）调查机构对客户的经营情况、管理人员及其他有问题的人员进行背景检查，并评价获取的与客户诚信相关的信息。

获取相关信息的途径（二）考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源（三）考虑能否遵守职业道德规范

（四）考虑其他事项的影响（1）会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象。（2）会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力。（3）会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员。（4）在需要时，是否能够得到专家的帮助。（5）如果需要项目质量控制复核，是否具备（或者能够聘请到）符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员。（6）会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。（二）考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资（三）考虑能否遵守职业道德规范

（四）考虑其他事项的影响（1）考虑本期或以前业务执行过程中发现的重大事项的影响。（2）考虑接受业务后获知重要信息的影响。（3）解除业务约定或客户关系时的考虑。（三）考虑能否遵守职业道德规范（四）考虑其他事项的影响（1任务二签订审计业务约定书任务二（1）审计的目标。

（8）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息。

（6）审计报告的格式和对审计结果的其他沟通形式。（9）利用被审单位专家或内部审计人员的程度（必要时）。一、与客户商谈业务约定书的内容（2）审计报告的用途。（3）管理层对财务报表的责任。（4）审计范围。（5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求。

（7）管理层提供必要的工作条件和协助。（10）审计收费。（1）审计的目标。（8）注册会计师不受限制地接触任何

二、完成业务承接表的填制二、完成业务承接表的填制（三）考虑能否遵守职业道德规范

（四）考虑其他事项的影响（1）财务报表审计的目标。（2）管理层对财务报表的责任。（3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度。（4）审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）。（5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求。（6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。（7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险。三、签订审计业务约定书审计业务约定书应包括以下方面（三）考虑能否遵守职业道德规范（四）考虑其他事项的影响（1（三）考虑能否遵守职业道德规范

（四）考虑其他事项的影响（8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助。（9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息。（10）管理层对其做出的与审计有关的声明予以书面确认。（11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密。（12）审计收费，包括收费的计算基础和收费安排。（13）违约责任。（14）解决争议的方法。（15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。审计业务约定书应包括以下方面（三）考虑能否遵守职业道德规范（四）考虑其他事项的影响（8

概念索引

初步业务活动

专业胜任能力审计业务约定书诚信度独立性概念索引初步业务活动专业胜任能力审计业务约诚信度独五、审计的作用

1.防护性作用

2.促进性作用五、审计的作用1.防护性作用2

1.我国政府审计机关的设置

六、审计组织（一）政府审计机关二2.我国政府审计机关的职责3.

我国政府审计机关的权限六、审计组织（一）政府审计机关二2.我国政府审计机关

1.内部审计机构的设置（二）内部审计机构二

2.内部审计机构的职责

3.内部审计机构的权限1.内部审计机构的设置（二）内部审计机构二2.内部1.会计师事务所的组织形式（三）社会审计组织二

2.会计师事务所的设立与审批3.会计师事务所的业务范围1.会计师事务所的组织形式（三）社会审计组织二2.会计师政治素质

专业知识业务能力审计人员应具备的条件七、审计人员政治素质专业知识业务能力审计人员应具备的条件七、审计人单击此处添加段落文字内容

内部审计准则的层次内部审计准则的构成基本准则具体准则实务指南（三）内部审计准则单击此处添加内部审计准则的层次内部审计准则的构成基本准则具（一）注册会计师职业道德的基本要求独立原则客观原则公正原则（一）注册会计师职业道德的基本要求独立原则客观原则公正原则（1）不得对未来事项的可实现程度做出保证。

（4）执行审计业务过程中，发现虚假、舞弊、不实等情况，应当向委托单位明确提出，并在出具的报告中予以揭示。

（3）

执行业务时，必须依据我国有关的法律、法规和财务会计制度，遵循中国注册会计师协会发布的专业技术标准。（5）执行审计业务过程中，发现委托单位会计账目和财务报表的数据、内容或处理方法有错误，应当提请调整或改正；对于未调整或改正的，应在审计报告中予以说明。（2）不得代行委托单位管理决策的职能。（三）注册会计师应遵守的相关技术规范（1）不得对未来事项的可实现程度做出保证。（4）执行（五）注册会计师业务承担中的职业道德（五）注册会计师业务承担中的职业道德二、注册会计师的法律责任（一）注册会计师法律责任的含义注册会计师法律责任，指注册会计师或会计师事务所在履行审计职责的过程中因损害法律上的义务关系所应承担的法律后果。二、注册会计师的法律责任（一）注册会计师法律责任行政责任民事责任刑事责任（三）审计法律责任的类型行政责任民事责任刑事责任（三）审计法律责任的类型概念索引

审计责任审计审计组织会计责任审计职业道德审计准则审计组织审计准则审计职业道德审计责任会计责任概念索引审计责任审计审计组织会计责任审计职业道德图表应用强调背景文本和线条阴影标题文本填充强调超链接已访超链接标准配色图表应用强调背景文本和线条阴影标题文本填充强调超链接已访超链单击此处添加标题文字内容文字内容文字内容单击此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字内容单击此处添加标题文字内容文字内容文字内容单击此处添加单击此处单击此处添加标题单击此处添加段落文字内容此处添加内容此处添加内容单击此处添加段落文字内容此处添加内容单击此处添加段落文字内容此处添加内容单击此处添加段落文字内容此处添加内容单击此处添加段落文字内容此处添加内容单击此处添加段落文字内容单击此处添加标题单击此处添加此处添加内容此处添加内容单击此处单击此处添加标题双击添加标题文字单击此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字内容单击此处添加标题双击添加标题文字单击此处添加单击此处添加单击单击此处添加标题单击此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字内容单击此处添加标题单击此处添加段落文字内容单击此处添加段落文字单击此处添加标题双击添加标题文字单击此处添加段落文字内容双击添加标题文字单击此处添加段落文字