固定资产循环测试底稿

（六）固定资产循环控制测试导引表被审计单位： 索引号： GZC项目： 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：测试本循环控制运行有效性的工作包括：1．制活动。测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1．GZC-1：控制测试汇总表2．GZC–2：控制测试程序编制说明：编制说明：本审计工作底稿用以记录下列内容：（1）GZC1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；（2）GZC-2：记录控制测试程序；（3）GZC-3：记录控制测试过程。固定资产循环控制测试汇总表了解内部控制的初步结论[注：根据了解循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可是（1）控制设计合理，并得到执行（）（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。]控制测试结论编制说明：编制说明：GZC-3GZL-4目的信息取自固定资产循环审计工作底稿GZL-3中所记录的内容。2．如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，的保证程度。控制活动对控制活动对控制活动是控制活动是实现控制目控制测试结果控制目标被审计单位的控制活动否得到执行否有效运行标是否有效是否支持风险评估结论（GZL-3）（GZL-3）（是/否）（是/否）（是/否）（GZL-4）（GZL-3）（支持/不支持）（GZL-3）S公司建立了固定资产投资的预算管理制度。每年年末，各资产使用部门应编制部门固定资产购置计划，经部门经理复核并签字后上报至公司预算管理部门。只有经管理 ××复核汇总后的固定资产购置预算并上报至总经层核准的固 理×××审批定资产投资预算才能执 总经理×××负责召集技术和资产购置部门联合进行 行投资可行性论证形成可行性报告并存档管理额在人民币××元以内的固定资产投资预算由总经董事会批准。经批准后的固定资产投资预算即时下发至各资产使用部门。

是 是 是 支持续表控制活动对实现控制目

控制活动是 控制活动是 控制测试结果控制目标

被审计单位的控制活动

标是否有效

否得到执行 否有效运

是否支持风险（GZL-3）

（GZL-3）

（是/否（GZL-3）

（是/否（GZL-4）

（是/否（GZL-3）

评估结论（支持/不支持）资产使用部门填写请购单（一式三联，经部门经理×××签字批准连同经批准的固定资产投资预算只有经核准 至采购部。的采购合同才能执行 S公司董事会对固定资产采购合同重要条款进行审批并授权总经理×××签署合同采购合同一式份，且连续编号。

是 是 是 支持应付账款记账员×××还需在采购信息报告上中注明不符事项及其调查结果。

是 是 是 支持续表控制活动对实控制活动对实控制活动是控制活动是否现控制目标是控制测试结果控制目标被审计单位的控制活动否得到执行有效运行否有效是否支持风险评估结论（GZL-3）（GZL-3）（是/否）（是/否）（是/否）（GZL-4）（GZL-3）（支持/不支持）（GZL-3）处理

Y将自动生成连续编号的采购订单（此时系统显示为“待处理”状态。每月，采购信息管理员×××核对本月内生成采购订单，并将采购订单存档管理。将通知采购信息管理员×××，与其共同调查该事明不符事项及其调查结果。

是 是 是 支持已记录的固定资产均为每月末，固定资产记账员×××编制月度固定资产公司购置的是 是 是 支持增、减变动情况分析报告，交至会计主管×××复核。资产续表控制目标（GZL-3）

被审计单位的控制活动（GZL-3）

控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（GZL-3）

（是/否）（GZL-4）

有效运行（是/否）（GZL-3）

控制测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持）录

审批后及进行账务处理。

是 是 是 支持

资产使用部门对固定资产进行验收、办理验收手续，出具验收单，并与采购合同、发货单等凭据、资料进行核对。定资产采购收到固定资产发票后应付账款记账员×××将发票交易计价正所载信息和验收单采购订单采购合同等进行核对确 如所有单证核对一致应付账款记账员×××在发票Y

是 是 是 支持续表控制目标控制目标被审计单位的控制活动控制活动对实控制活动是控制活动是否控制测试结果现控制目标是否得到执行有效运行是否支持风险（GZL-3）（GZL-3）否有效（是/否）（是/否）评估结论（是/否）（是/否）（GZL-4）（GZL-3）（支持/不支持）（GZL-3）别批准授权将该发票输入Y系统。每月末，应付账款主管×××编制应付账款账龄分析报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账所有固定资以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如产采购交易有差异，应付账款主管×××将立即进行调查，如调已记录于适是 是 是 支持查结果表明需调整账务记录，应付账款主管×××将当期间编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管×××复核，经财务经理×××批准后方可进行账务调整。续表控制活动对实控制活动对实控制活动是控制活动是否控制测试结果控制目标被审计单位的控制活动现控制目标是否得到执行有效运行是否支持风险否有效评估结论（GZL-3）（GZL-3）（是/否）（是/否）（是/否）（GZL-4）（GZL-3）（支持/不支持）（GZL-3）产减值损失

S公司董事会制订并批准了固定资产折旧的会计政策，规定固定资产按实际成本入账，对当月增加的固当月不再计提折旧。S况分析报告中，对折旧费用的变动也会作出分析。每年终了,会计主管×××会同技术部门和资产使用部门,对固定资产的使用寿命、预计净残值、折旧方术部门根据复核和检查结果,编写固定资产价值分析

是 是 是 支持报告。报告。根据固定资产价值分析报告，如果出现固定资产减值迹象，会计主管×××应对该等固定资产进行减值测试，计算其可回收额，编制固定资产价值调整建议。会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务准后方可进行账务处理。续表控制活动对实控制活动对实控制活动是控制活动是否现控制目标是控制测试结果控制目标被审计单位的控制活动否得到执行有效运行否有效是否支持风险评估结论（GZL-3）（GZL-3）（是/否）（是/否）（是/否）（GZL-4）（GZL-3）（支持/不支持）（GZL-3）S公司董事会制订并批准了固定资产折旧的会计政策，规定固定资产按实际成本入账，对当月增加的固当月不再计提折旧。S折旧费用、况分析报告中，对折旧费用的变动也会作出分析。资产减值损失已记录于每年终了,会计主管×××会同技术部门和资产使用适当期间 部门,对固定资产的使用寿命、预计净残值、折旧方法进行复核并检查固定资产是否出现减值迹象技术部门根据复核和检查结果,编写固定资产价值分析报告。根据固定资产价值分析报告，如果出现固定资产减值迹象，会计主管×××应对该等固定资产进行减值测试，计算其可回收额，编制固定资产价值调整建议。

是 是 是 支持会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务准后方可进行账务处理。续表控制活动对实控制活动对实控制活动是控制活动是否现控制目标是控制测试结果控制目标被审计单位的控制活动否得到执行有效运行否有效是否支持风险评估结论（GZL-3）（GZL-3）（是/否）（是/否）（是/否）（GZL-4）（GZL-3）（支持/不支持）（GZL-3）S公司董事会制订并批准了固定资产折旧的会计政策，规定固定资产按实际成本入账，对当月增加的固当月不再计提折旧。失均已记录

S况分析报告中，对折旧费用的变动也会作出分析。每年终了,会计主管×××会同技术部门和资产使用部门,对固定资产的使用寿命、预计净残值、折旧方术部门根据复核和检查结果,编写固定资产价值分析报告。根据固定资产价值分析报告，如果出现固定资产减值迹象，会计主管×××应对该等固定资产进行减值测试，计算其可回收额，编制固定资产价值调整建议。

是 是 是 支持会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务准后方可进行账务处理。续表控制目标（GZL-3）

被审计单位的控制活动（GZL-3）

控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（GZL-3）

（是/否）（GZL-4）

有效运行（是/否）（GZL-3）

控制测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持）折旧费用、资产减值损失是真实的

董事会制订并批准了固定资产折旧的会计政策，规定固定资产按实际成本入账，对当月增加的固定资产，自下月起计提折旧，当月减少的固定资产，当月不再计提折旧。折旧费用由系统自动计算生成，固定资产记账员×××在每月编制的月度内固定资产增、减变动情况分析报告中，对折旧费用的变动也会作出分析。根据固定资产价值分析报告，如果出现固定资产减值迹象，会计主管×××应对该等固定资产进行减值测

是 是 是 支持试，计算其可回收额，编制固定资产价值调整建议。试，计算其可回收额，编制固定资产价值调整建议。会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理×××复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。已充分保障固定资产的对主要固定资产已办理了商业保险。是是是支持安全续表控制活动对实控制活动对实控制活动是控制活动是否控制测试结果控制目标被审计单位的控制活动现控制目标是否得到执行有效运行是否支持风险否有效评估结论（GZL-3）（GZL-3）（是/否）（是/否）（是/否）（GZL-4）（GZL-3）（支持/不支持）（GZL-3）以固定资产卡片的方式进行实物管理。已记录的固定资产处置及转移均匀实际发生的审批后及时进行账务处理。

是 是 是 支持固定资产处员×××根据经适当批准的固定资产报废单进行账置及转移均务处理。已记录

是 是 是 支持处理。续表控制活动对实控制活动对实控制活动是控制活动是否控制测试结果控制目标被审计单位的控制活动现控制目标是否得到执行有效运行是否支持风险否有效评估结论（GZL-3）（GZL-3）（是/否）（是/否）（是/否）（GZL-4）（GZL-3）（支持/不支持）（GZL-3）固定资产处员×××根据经适当批准的固定资产报废单进行账置及转移均务处理。已准确记录

是 是 是 支持处理。于适当期间

是 是 是 支持相关交易和账户余额的审计方案对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。相关交易和账户余额相关交易和账户余额业务循环主要业务活动控制目标原因及其认定对未达到控制目标的主要业务活动的汇总相关交易和账户余额业务循环相关交易和账户余额业务循环主要业务活动控制目标原因及其认定编制说明：编制说明：S风险，受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别风险为例，并假定不拟信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。准确性/准确性/发生/完整性 计价和截止（控 分类(控列报(在(控制 义务(控(控制测 分摊(控制测试 制测试制测测试结 制测试试结果/ 制测试结果/需 结果/需结果/受影响的 果/需从 结果/需度)程度)程度)固定资产支持/低支持/低支持/低不适用支持/低不适用不适用/高需从实结果/从实质从实质从实质交易和账户余额质序取性中的程获保实程获保质序取证性中的程从性中实程获质序取性中的程获保序取证从性中的实程获保质序取证性中的程获保序取证性中的程获保序取证证程度)的保证程度）程度)程度)户余额户余额试结果/测试结分摊(控结果/需制测试结果/需结果/需从实果/需从制测试从实质结果/需从实质从实质质性程实质性结果/需性程序从实质性程序性程序序中获程序中从实质中获取性程序中获取中获取取的保获取的性程序的保证中获取的保证的保证证程度)）的保证程度)程度)度)程度)程度)固定资产支持/低支持/低支持/低不适用支持/低不适用不适用/高清理资产减值支持/低支持/低支持/低支持/低不适用支持/低不适用/高损失沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？控制测试程序被审计单位： 索引号： GZC-2项目： 财务报表截止日/期间：编制： 复核：编制说明：1．本审计工作底稿记录的控制测试的程序，系针对GZL-2中的示例设计，并非是编制说明：1．本审计工作底稿记录的控制测试的程序，系针对GZL-2中的示例设计，并非是结合被审计单位的实际情况设计和执行控制测试。2．控制测试程序包括询问、观察、检查以及重新执行。需要强调的是，询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。3．本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况，包括拟执行的控制测试具体程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿的索引。控制测试——固定资产投资预算管理与审批询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项：1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；本年度未发现下列控制活动未得到执行；本年度未发现下列控制活动发生变化。其他测试程序控制目标控制目标被审计单位的控制活动执行控制所测试的控制测试程序索引号（GZL-3）（GZL-3）的频率项目数量S预算管理部门应对各部门上报的预算方案进行审查、汇总、将意见及时反馈编制预算的部门。预算经理×只有经管理××复核汇总后的固定资产购置预算，并上报至总经层核准的固定资产投资

每年执行

×× GZC-3预算才能执总经理×××负责召集技术和资产购置部门联合进 制预算并进行论 一次行 行投资可行性论证，形成可行性报告并存档管理。金证，以及是否额在人民币××元以内的固定资产投资预算由总经适当层次审批理×××批准超过××元的固定资产投资预算应由董事会批准。经批准后的固定资产投资预算即时下发至各资产使用部门。控制测试——购置（1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项：1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；本年度未发现下列控制活动未得到执行；本年度未发现下列控制活动发生变化。（2）其他测试程序控制目标控制目标被审计单位的控制活动执行控制所测试的控制测试程序索引号（GZL-3）（GZL-3）的频率项目数量资产使用部门填写请购单（一式三联只有经核准至采购部。的采购合同才能执行 S公司董事会对固定资产采购合同重要条款进行审批，并授权总经理×××签署合同。采购合同一式四份，且连续编号。

选取请购单及相关采购合同，检查是否得到适当审批和签署。

不定期 ×× GZC-3每月财务部应付账款记账员×××汇总本月内生成已记录的采的所有采购信息，并与请购单核对，编制采购信息购订单内容告。如核对相符，应付账款记账员×××即在采购准确 息报告上签字。如有不符，应付账款记账员×××通知采购信息管理员×××，与其共同调查该事项。

选取采购信息报告，检查是否已经编制并核对一致。

每月执行××一次

GZC-3续表控制目标控制目标被审计单位的控制活动控制测试程序执行控制所测试的索引号（GZL-3） （GZL-3） 的频率 项目数量应付账款记账员×××还需在采购信息报告上中注明不符事项及其调查结果。Y将自动生成连续编号的采购订单（此时系统显示为“待处理”状态。每月，采购信息管理员×××核对本月内生成采购订单，并将采购订单存档管理。

选取采购信息报所有采购订单均已得到处理

告检查是否已经成的所有采购信息，并与请购单核对，编制采购信息报告。如核对相符，应付账款记账员×××即在采购致。将通知采购信息管理员×××，与其共同调查该事

每月执行××一次

GZC-3控制测试——记录固定资产询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项：1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；本年度未发现下列控制活动未得到执行；本年度未发现下列控制活动发生变化。其他测试程序控制目标控制目标被审计单位的控制活动执行控制所测试的控制测试程序索引号（GZL-3）（GZL-3）的频率项目数量已记录的固 抽取固定资定资产均为每月末，固定资产记账员×××编制月度固定资产增、减变动情公司购置的增减变动情况分析报告交至会计主管×××复核。分析报告检查资产 否经复核。

每月执行××一次

GZC-3固定资产采购交易已记录

每季末，资产使用部门对固定资产进行盘点，由设备抽取固定资产管理员×××编写固定资产盘点明细表固定资产记点明细表检查账员×××对盘点结果进行复盘如有差异经董事会异是否经审批审批后及进行账务处理。 及时处理。

每季执行××一次

GZC-3已记录的固定资产采购

资产使用部门对固定资产进行验收、办理验收手续，出具验收单，并与采购合同、发货单等凭据、资料进行核对。

抽取采购发票。检查发票所载信

不定期 ×× GZC-3交易计价正单、采购订单相确 所载信息和验收单采购订单采购合同等进行核对。符，并加盖“如所有单证核对一致应付账款记账员×××在发票符”印戳。上加盖“相符”印戳并将有关信息输入Y系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账，采购订单的状态也由“待处理”自动更改为“已处理”。系统自动生成记账凭证过至明细账和总账，采购订单的状态也由“待处理”自动更改为“已处理”。续表控制目标控制目标被审计单位的控制活动执行控制所测试的控制测试程序索引号（GZL-3）（GZL-3）的频率项目数量别批准授权将该发票输入Y系统。别批准授权将该发票输入Y系统。控制测试——固定资产折旧及减值（1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项：1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；本年度未发现下列控制活动未得到执行；本年度未发现下列控制活动发生变化。（2）其他测试程序控制目标控制目标被审计单位的控制活动执行控制所测试的控制测试程序索引号（GZL-3）（GZL-3）的频率项目数量准确计提折S公司董事会制订并批准了固定资产折旧的会计政旧费用、资策，规定固定资产按实际成本入账，对当月增加的固抽取月度内固定产减值损失定资产，自下月起计提折旧，当月减少的固定资产，资产增、减变动当月不再计提折旧。情况分析报告。每月执行××GZC-3折旧费用、检查是否已经正一次资产减值损失已记录于S核。适当期间折旧费用、资产减值损失是真实的折旧费用、资产减值损失均已记录

况分析报告中，对折旧费用的变动也会作出分析。每年终了,会计主管×××会同技术部门和资产使用部门,对固定资产的使用寿命、预计净残值、折旧方法进行复核，并检查固定资产是否出现减值迹象。技术部门根据复核和检查结果,编写固定资产价值分析报告。根据固定资产价值分析报告，如果出现固定资产减值迹象，会计主管×××应对该等固定资产进行减值测试，计算其可回收额，编制固定资产价值调整建议。会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务准后方可进行账务处理。

抽取固定资产价值分析报告和固定资产价值调整建议，检查是否已经正确编制并经复核和处理。

每年执行××一次

GZC-3控制测试——固定资产日常保管、处置及转移（1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项：1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；本年度未发现下列控制活动未得到执行；本年度未发现下列控制活动发生变化。（2）其他测试程序控制目标控制目标被审计单位的控制活动执行控制所测试的控制测试程序索引号（GZL-3）（GZL-3）的频率项目数量抽取固定资产保抽取固定资产保已充分保障险单盘点表，检固定资产的对主要固定资产已办理了商业保险。不定期××GZC-3查是否已办理离安全业保险。以固定资产卡片的方式进行实物管理。已记录的固抽取固定资产盘定资产处置每季末，资产使用部门对固定资产进行盘点，由设备点明细表检查差每季执行及转移均匀××GZC-3异是否经审批后一次实际发生的及时处理。审批后及时进行账务处理。续表控制目标控制目标被审计单位的控制活动执行控制所测试的控制测试程序索引号（GZL-3）（GZL-3）的频率项目数量对报废的固定资产，由资产使用部门填写固定资产报废单，交总经理×××审核，对金额超过人民币××元的固定资产报废单，由董事会审批。固定资产记账固定资产处员×××根据经适当批准的固定资产报废单进行账置及转移均已记录

抽取固定资产报废单，检查报废是否经适当批准

不定期 ×× GZC-3内部调拨固定资产，由调入、调出部门共同填写固定资产内部调拨单，交固定资产记账员×××进行账务处理。

和处理。对报废的固定资产，由资产使用部门填写固定资产报废单，交总经理×××审核，对金额超过人民币××抽取固定资产内固定资产处元的固定资产报废单，由董事会审批。固定资产记账部调拨单。检查置及转移均员×××根据经适当批准的固定资产报废单进行账调入、调出是否不定期××GZC-3已准确记录务处理。内部调拨固定资产，由调入、调出部门共同填写固定理。资产内部调拨单，交固定资产记账员×××进行账务处理。处理。固定资产处增、减变动情况每月执行置均已记录 ×× GZC-3增、减变动情况分析报告，交至会计主管×××复核。分析报告检查是于适当期间一次否复核。控制测试过程被审计单位： 索引号： GZC-3项目： 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：与固定资产投资预算与审批有关的控制资产使用部门是否编制资产使用部门是否编制预算经理×××是否是否经过投资可行性论投资预算经适当选择的预算序号预算并经部门经理批准复核固定资产预算证并形成论证报告管理层批准编制期间（是/否）（是/否）（是/否）（是/否）（）与购置固定资产有关的控制主要业务主要业务测试内容测试项目1测试项目2测试项目3测试项目4测试项目5…