财务会计第二章课件

财务会计>>第二章货币资产

第二章货币资金【教学目标】

通过本章学习，了解货币资金的概念和内容及内部控制方法，理解库存现金、银行存款的管理，掌握库存现金收支的核算及清查、现行银行支付结算方式、银行存款收付的核算及清查、其他货币资金的内容及核算，掌握外币业务的内容及核算方法。【教学重点】一、库存现金管理与核算；二、银行存款收付的核算；三、现行银行支付结算方式；四、其他货币资金的内容及核算；五、外币业务的内容及核算。【教学难点】

一、现行银行支付结算方式；二、银行存款余额调节表的编制；三、其他货币资金的核算；四、外币业务的内容及核算。财务会计>>第二章货币资产第二章货币资金【教学目财务会计>>第二章货币资产

第二章货币资金第一节货币资金概述第二节库存现金第三节银行存款第四节其他货币资金课堂练习财务会计>>第二章货币资产第二章货币资金第一节第一节货币资金概述一、货币资金的概念二、货币资金的内部控制制度财务会计>>第二章>>第一节货币资产概述

第一节货币资金概述一、货币资金的概念二、货币资金的内一、货币资金的概念货币资金：是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。财务会计>>第二章>>第一节货币资产概述

库存现金银行存款其他货币资金一、货币资金的概念货币资金：是指企业生产经营过程中处二、货币资金的内部控制制度财务会计>>第二章>>第一节货币资产概述

(一)不相容岗位相互分离、制约和监督货币资金业务的审批、复核和支付应由不同的人员担任，不得由一人兼任；出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。二、货币资金的内部控制制度财务会计>>第二章>>第一节货二、货币资金的内部控制制度财务会计>>第二章>>第一节货币资产概述

(二)建立授权批准制度(三)严格按规定的程序办理货币资金支付业务二、货币资金的内部控制制度财务会计>>第二章>>第一节货财务会计>>第二章>>第二节库存现金第二节库存现金一、库存现金的管理二、库存现金的核算三、库存现金的清查财务会计>>第二章>>第二节库存现金第二节库存现金一一、库存现金的管理库存现金，是指存放在企业财会部门、由出纳人员经管的货币资产，是流动性最强的资产。财务会计>>第二章>>第二节库存现金一、库存现金的管理库存现金，是指存放在企业财会部门一、库存现金的管理财务会计>>第二章>>第二节库存现金(一)现金的收付范围

1.现金支付的范围(1)职工工资、津贴；(2)个人劳务报酬；(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；(5)向个人收购农副产品和其他物资的款项；(6)出差人员必须随身携带的差旅费；(7)结算起点(1000元人民币)以下的零星支出；(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。一、库存现金的管理财务会计>>第二章>>第二节库存现金财务会计>>第二章>>第二节库存现金(一)现金的收付范围

2.库存现金收入的范围(1)单位或职工交回差旅费剩余款、赔偿款、备用金退回款；(2)收取不能转账的单位或个人的销售收入；(3)不足转账起点的小额收入等。除库存现金收付范围以外的其他款项的结算，一律通过银行办理转账结算。注意一、库存现金的管理财务会计>>第二章>>第二节库存现金(一)现金的收付范围财务会计>>第二章>>第二节库存现金(二)库存现金的限额库存现金的限额，是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。由开户银行来核定的，一般按照企业3-5天的日常零星开支的需要量确定，边远地区和交通不便地区企业的库存现金限额，可以多于5天，但最长不得超过15天日常零星开支。一、库存现金的管理财务会计>>第二章>>第二节库存现金(二)库存现金的限额财务会计>>第二章>>第二节库存现金“坐支”现金，是指企业从本企业的现金收入中直接支付现金的行为。一、库存现金的管理(三)不准“坐支”现金财务会计>>第二章>>第二节库存现金“坐支”现金财务会计>>第二章>>第二节库存现金(四)库存现金收付的手续制度合法凭证是依据，当面点清是制度，收付加戳随记账，日清月结账实相符。一、库存现金的管理财务会计>>第二章>>第二节库存现金(四)库存现金收付的财务会计>>第二章>>第二节库存现金(五)库存现金管理的其他规定不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义搞储蓄；不得“公款私存”，不得私设“小金库”等。一、库存现金的管理财务会计>>第二章>>第二节库存现金(五)库存现金管理的二、库存现金的核算财务会计>>第二章>>第二节库存现金(一)库存现金的总分类核算企业应设置“库存现金”账户进行核算。企业内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”账户核算，或者单独设置“备用金”账户核算，不在本账户核算。如有外币现金的企业，应按人民币和外币分户进行核算。二、库存现金的核算财务会计>>第二章>>第二节库存现金(财务会计>>第二章>>第二节库存现金(一)库存现金的总分类核算【例2-1】华盛公司，20××年12月1日发生如下经济业务：(1)开出现金支票，从开户银行提取现金2000元备用，根据支票存根。借：库存现金2000贷：银行存款2000二、库存现金的核算财务会计>>第二章>>第二节库存现金(一)库存现金的总分二、库存现金的核算财务会计>>第二章>>第二节库存现金(一)现金的总分类核算【例2-1】华盛公司，20××年12月1日发生如下经济业务：(2)销售材料货款500元，增值税85元，共计收到585元，根据销货发票。借：库存现金585贷：其他业务收入500

应交税费——应交增值税(销项税额)

85二、库存现金的核算财务会计>>第二章>>第二节库存现金(财务会计>>第二章>>第二节库存现金(一)现金的总分类核算【例2-1】华盛公司，20××年12月1日发生如下经济业务：(3)将上述销货款送存银行，根据“现金交款单”。借：银行存款585贷：库存现金585二、库存现金的核算财务会计>>第二章>>第二节库存现金(一)现金的总分类核财务会计>>第二章>>第二节库存现金(一)现金的总分类核算【例2-1】华盛公司，20××年12月1日发生如下经济业务：(4)企业管理部门职工张三出差预借差旅费1200元，以现金付讫，根据借款单。借：其他应收款——张三1200贷：库存现金1200二、库存现金的核算财务会计>>第二章>>第二节库存现金(一)现金的总分类核财务会计>>第二章>>第二节库存现金(一)库存现金的总分类核算【例2-1】华盛公司，20××年12月1日发生如下经济业务：(5)职工刘六上月出差借款1000元，实报差旅费800元，剩余现金200元交回，根据差旅费报销单等有关单据。借：库存现金200管理费用800贷：其他应收款——刘六1000二、库存现金的核算财务会计>>第二章>>第二节库存现金(一)库存现金的总分财务会计>>第二章>>第二节库存现金(一)库存现金的总分类核算【例2-1】华盛公司，20××年12月1日发生如下经济业务：(6)行政管理部门从某超市购买零星办公用品费460元，以现金付讫，根据某超市发票。借：管理费用460贷：库存现金460二、库存现金的核算财务会计>>第二章>>第二节库存现金(一)库存现金的总分财务会计>>第二章>>第二节库存现金(二)库存现金的序时核算

企业应设置“现金日记账”进行序时核算。二、库存现金的核算现金日记账20××年凭证摘要对方账户收入付出结存月日种类号数1130本月合计及余额650121银付0001提现银行存款20001现收0001出售材料其他业务收入等5851现付0001送存银行银行存款5851现付0002支付张三预借款其他应收款12001现收0002收回刘六多余款其他应收款2001现付0003支付办公用品费管理费用460本日合计及余额278522451190财务会计>>第二章>>第二节库存现金(二)库存现金的序时三、库存现金的清查财务会计>>第二章>>第二节库存现金库存现金清查包括：每日终了前出纳人员进行的现金账款核对；清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、核对。库存现金清查一般采用实地盘点法。三、库存现金的清查财务会计>>第二章>>第二节库存现金三、库存现金的清查财务会计>>第二章>>第二节库存现金(一)库存现金短款

1.库存现金清查，发现短款时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金三、库存现金的清查财务会计>>第二章>>第二节库存现金(财务会计>>第二章>>第二节库存现金(一)库存现金短款

2.查明原因处理时：借：其他应收款

(属于应由责任人或保险公司赔偿的部分)管理费用

(属于无法查明的其他原因)贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢三、库存现金的清查财务会计>>第二章>>第二节库存现金(一)库存现金短款财务会计>>第二章>>第二节库存现金(一)库存现金短款【例2-2】华盛公司，现金清查中，库存现金实存数为2014元，账面余额为2060元。经查，上述现金短缺属于出纳员赵四的责任，应由其赔偿。(1)现金清查，发现短款时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

46贷：库存现金46三、库存现金的清查财务会计>>第二章>>第二节库存现金(一)库存现金短款财务会计>>第二章>>第二节库存现金(一)库存现金短款【例2-2】华盛公司，现金清查中，库存现金实存数为2014元，账面余额为2060元。经查，上述现金短缺属于出纳员赵四的责任，应由其赔偿。(2)经查，应由出纳员赵四赔偿时：借：其他应收款——赵四46贷：处理财产损溢——待处理流动资产损溢46三、库存现金的清查财务会计>>第二章>>第二节库存现金(一)库存现金短款财务会计>>第二章>>第二节库存现金(二)库存现金长款

1.库存现金清查，发现长款时：借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢三、库存现金的清查财务会计>>第二章>>第二节库存现金(二)库存现金长款财务会计>>第二章>>第二节库存现金(二)现金长款

2.经批准处理时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：营业外收入

(属于无法查明原因的现金长款)其他应付款

(属于应支付给有关人员或单位的)三、库存现金的清查财务会计>>第二章>>第二节库存现金(二)现金长款财务会计>>第二章>>第二节库存现金(二)现金长款【例2-3】华盛公司，现金清查中，库存现金实存数为2800元，账面余额为2702元。经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准转作营业外收入处理。(1)现金清查，发现长款时。作如下会计分录：借：库存现金98贷：处理财产损溢——待处理流动资产损溢98三、库存现金的清查财务会计>>第二章>>第二节库存现金(二)现金长款财务会计>>第二章>>第二节库存现金(二)现金长款【例2-3】华盛公司，现金清查中，库存现金实存数为2800元，账面余额为2702元。经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准转作营业外收入处理。(2)经批准转作营业外收入时。作如下会计分录：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢98贷：营业外收入98三、库存现金的清查财务会计>>第二章>>第二节库存现金(二)现金长款财务会计>>第二章>>第二节库存现金库存现金的长款与短款，应于期末结账前处理完毕。如果期末结账前尚未经批准的，在对外提供财务会计报告时先按上述规定处理，并在会计报表附注中说明；其后批准处理的金额与已处理的金额不一致的，应调整会计报表相关项目的年初数。注意三、库存现金的清查财务会计>>第二章>>第二节库存现金库存现金的长财务会计>>第二章>>第三节银行存款第三节银行存款一、银行存款的管理二、银行转账结算三、银行存款的核算四、银行存款的清查财务会计>>第二章>>第三节银行存款第三节银行存款一一、银行存款的管理财务会计>>第二章>>第三节银行存款(一)银行存款账户的种类银行结算账户分为单位银行结算账户和个人银行结算账户两类。其中，单位银行结算账户包括：一、银行存款的管理财务会计>>第二章>>第三节银行存款财务会计>>第二章>>第三节银行存款(一)银行存款账户的种类账户种类定义用途1.基本存款账户

是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户可以办理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。企业只能在银行开立一个基本存款账户

2.一般存款账户

是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户

可以办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，以及现金缴存，但不得办理现金支取

3.专用存款账户

是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户

如基本建设资金，社会保障基金，证券交易结算资金等

4.临时存款账户

是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户

用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。如设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资等的需要

一、银行存款的管理财务会计>>第二章>>第三节银行存款(一)银行存款账户的财务会计>>第二章>>第三节银行存款(一)银行存款账户的种类企业应在注册地或住所地开立银行结算账户，申请开立银行结算账户时，应填制开户申请书，报经开户银行审查，并经中国人民银行当地分支行核准后，办理开户手续。注意一、银行存款的管理财务会计>>第二章>>第三节银行存款(一)银行存款账户的财务会计>>第二章>>第三节银行存款(二)银行存款账户的管理银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行政法规的规定，不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动；不得出租、出借银行结算账户；不得利用银行结算账户套取银行信用；不得将单位款项转入个人银行结算账户。一、银行存款的管理财务会计>>第二章>>第三节银行存款(二)银行存款账户的二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款银行转账结算：指企业不动用现金，而是通过银行将款项从付款单位账户划转到收款单位账户的行为。二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款财务会计>>第二章>>第三节银行存款(一)银行汇票

1.定义银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款(一)银行汇票财务会计>>第二章>>第三节银行存款(一)银行汇票

2.适用范围适用于同城或异地单位和个人各种款项的结算。二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款(一)银行汇票财务会计>>第二章>>第三节银行存款(一)银行汇票

3.主要规定(1)一律记名，允许背书转让；(2)提示付款期限为1个月；(3)金额起点为500元；(4)银行汇票丧失，可以向出票银行请求付款或退款。二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款(一)银行汇票财务会计>>第二章>>第三节银行存款(一)银行汇票4.银行汇票的流转程序图汇款单位(申请人)汇款单位开户行(出票人、付款人)收款单位(持票人、背书人)收款单位开户行(持票人开户行)被背书人(持票人)①申请签发汇票②银行出票⑦退回多余款④办理进账⑤通知收账④办理进账⑤通知收账⑥银行间清算③持票结算背书转让二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款(一)银行汇票4.银财务会计>>第二章>>第三节银行存款(一)银行汇票

5.账务处理付款单位：通过“其他货币资金”账户。收款单位：直接记入“银行存款”账户。二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款(一)银行汇票财务会计>>第二章>>第三节银行存款(一)银行汇票付款单位①申请开票，根据“银行汇票申请书”回单联：借：其他货币资金——银行汇票存款贷：银行存款②持票结算，根据有关发票账单：借：(有关账户)贷：其他货币资金——银行汇票存款二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款(一)银行汇票付款单财务会计>>第二章>>第三节银行存款(一)银行汇票付款单位③采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票存款二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款(一)银行汇票付款单财务会计>>第二章>>第三节银行存款(一)银行汇票收款单位收到银行汇票，应填写“进账单”送存银行，根据“进账单”回单联及有关单证等：借：银行存款贷：(有关账户)二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款(一)银行汇票收款单财务会计>>第二章>>第三节银行存款(二)商业汇票

1.定义商业汇票是出票人签发的，委托银行在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者票据持有人的票据。二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款(二)商业汇票财务会计>>第二章>>第三节银行存款

2.适用范围适用于同城或异地在银行开立账户的法人之间以及其他组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系的款项结算。(二)商业汇票二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款2.适用范二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款

3.种类商业承兑汇票：是由付款单位承兑的汇票。银行承兑汇票：是由付款单位的开户银行承兑的汇票。(二)商业汇票二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款财务会计>>第二章>>第三节银行存款

4.主要规定(1)一律记名，允许背书转让；(2)承兑期限，由交易双方协商确定，但最长不得超过6个月；(3)禁止签发、承兑无真实交易或债权债务关系的商业汇票；(4)持票人可以持未到期的商业汇票向银行申请贴现。(二)商业汇票二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款4.主要规二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款5.银行承兑汇票流转程序图付款单位(出票人)付款单位开户行(承兑人)收款单位(持票人、背书人)收款单位开户行(持票人开户行)被背书人(持票人)①出票申请承兑②签定承兑协议承兑⑥交存票款④委托收款⑧收妥入账④委托收款⑧收妥入账⑤发出委托收款③交付汇票背书转让⑦划回票款(二)商业汇票二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款5.财务会计>>第二章>>第三节银行存款②委托收款⑦收妥入账商业承兑汇票流转程序图付款单位(出票人、承兑人)付款单位开户行(承兑人开户银行)收款单位(持票人、背书人)付款单位开户行(持票人开户行)被背书人(持票人)④发出付款通知⑤承诺付款②委托收款⑦收妥入账③发出委托收款①出票背书转让⑥划回票款(二)商业汇票二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款②委托收款⑦收妥入账财务会计>>第二章>>第三节银行存款

6.账务处理付款单位：通过“应付票据”账户。收款单位：通过“应收票据”账户。(二)商业汇票二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款6.账务处财务会计>>第二章>>第三节银行存款(三)银行本票

1.定义银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款(三)银行本票财务会计>>第二章>>第三节银行存款

2.适用范围适用于同城单位和个人所有款项的结算。(三)银行本票二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款2.适用范财务会计>>第二章>>第三节银行存款

3.种类不定额本票：金额起点为100元；定额本票：1000元、5000元、10000元和50000元四种。(三)银行本票二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款3.种类财务会计>>第二章>>第三节银行存款

4.主要规定(1)一律记名，允许背书转让；(2)付款期最长不得超过2个月；(3)银行本票丧失，失票人可以向出票银行请求付款或退款。(三)银行本票二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款4.主要规财务会计>>第二章>>第三节银行存款5.银行本票流转程序图付款单位(申请人)付款单位开户行(出票银行)收款单位(持票人、背书人)收款单位开户行(持票人开户行)被背书人(持票人)①申请签发本票②出票④送存本票⑤通知收账⑥银行间清算③持票结算背书转让④送存本票⑤通知收账(三)银行本票二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款5.银行本票流转程序财务会计>>第二章>>第三节银行存款

6.账务处理付款单位：通过“其他货币资金”账户。收款单位：直接记入“银行存款”账户。(三)银行本票二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款6.账务处财务会计>>第二章>>第三节银行存款付款单位①申请开票，根据“银行汇票申请书”回单联：借：其他货币资金——银行本票存款贷：银行存款②持票结算，根据有关发票账单：借：(有关账户)贷：其他货币资金——银行本票存款(三)银行本票二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款付款单位①申财务会计>>第二章>>第三节银行存款付款单位(三)银行本票③采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款贷：其他货币资金——银行本票存款二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款付款单位(三)银行本财务会计>>第二章>>第三节银行存款(三)银行本票收款单位收到银行汇票，应填写“进账单”送存银行，根据“进账单”回单联及有关单证等：借：银行存款贷：(有关账户)二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款(三)银行本票收款单财务会计>>第二章>>第三节银行存款

1.定义支票是指出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。(四)支票二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款1.定义二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款

2.适用范围适用于同城单位和个人各种款项的结算。(四)支票二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款财务会计>>第二章>>第三节银行存款

3.种类(四)支票现金支票：只能用于支取现金，不能转账。转账支票：只能用于转账，不能支取现金。普通支票：划线支票：只能用于转账，不得支取现金。

不划线支票：可以用于支取现金，也可以用于转账。二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款3.种类(财务会计>>第二章>>第三节银行存款

4.主要规定(1)一律记名，转账的支票可以背书转让；(2)付款期为10天；(3)禁止签发空头支票。(四)支票二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款4.主要规财务会计>>第二章>>第三节银行存款5.支票流转程序图付款单位(出票人)付款单位开户行(付款人)收款单位(持票人)收款单位开户行②送存支票④收妥入账③银行间清算①出票(四)支票二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款5.支票流转程序图付财务会计>>第二章>>第三节银行存款

6.账务处理付款单位：直接贷记“银行存款”账户。收款单位：直接借记“银行存款”账户。(四)支票二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款6.账务处财务会计>>第二章>>第三节银行存款

1.定义汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。(五)汇兑二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款1.定义财务会计>>第二章>>第三节银行存款

2.适用范围适用于异地单位和个人各种款项的结算。(五)汇兑二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款2.适用范财务会计>>第二章>>第三节银行存款

3.种类信汇电汇(五)汇兑二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款3.种类财务会计>>第二章>>第三节银行存款(五)汇兑汇兑结算方式流转程序图付款单位(汇款人)付款单位开户行收款单位收款单位开户行④通知收款③汇转款项①委托银行汇款②银行受理退回回单二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款(五)汇兑汇兑结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款

4.账务处理付款单位：直接“银行存款”账户。收款单位：直接记入“银行存款”账户。(五)汇兑二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款4.账务处财务会计>>第二章>>第三节银行存款(六)托收承付

1.定义托收承付是指收款单位根据购销合同发货后委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位向银行承认付款的一种结算方式。二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款(六)托收承付财务会计>>第二章>>第三节银行存款

2.适用范围适用于异地订有合同的商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应款项的结算。(六)托收承付二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款2.适用范财务会计>>第二章>>第三节银行存款

3.种类邮寄电报(六)托收承付二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款3.种类财务会计>>第二章>>第三节银行存款

4.主要规定(1)必须有合法的购销合同；(2)代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算；(3)每笔托收的金额起点为10000元，新华书店系统每笔结算的金额起点为1000元。(六)托收承付二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款4.主要规财务会计>>第二章>>第三节银行存款

5.账务处理收款单位：办妥托收先借记“应收账款”账户。付款单位：直接借记“银行存款”账户。(六)托收承付二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款5.账务处财务会计>>第二章>>第三节银行存款(六)托收承付托收承付结算流转程序图收款单位(销货单位)收款单位开户行付款单位(购货单位)付款单位开户行⑤通知付款④银行传递凭证②委托银行办理收款③银行受理退回回单⑧通知款项已收妥⑦汇转款项⑥承付货款①根据合同发出商品二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款(六)托收承付托收财务会计>>第二章>>第三节银行存款收款单位①办妥委托银行收款手续，根据托收承付结算凭证回单联：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)(六)托收承付二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款收款单位①办财务会计>>第二章>>第三节银行存款(六)托收承付收款单位②银行通知款项已经收妥入账时，根据托收承付结算凭证收账通知：借：银行存款贷：应收账款二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款(六)托收承付收款财务会计>>第二章>>第三节银行存款付款单位收到托收承付结算凭证支款通知及有关单证，承付货款时：借：材料采购应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款(六)托收承付二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款付款单位收到财务会计>>第二章>>第三节银行存款(七)委托收款

1.定义委托收款是指收款单位委托银行向付款单位收取款项的结算方式。二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款(七)委托收款财务会计>>第二章>>第三节银行存款

2.适用范围适用于同城、异地单位和个人各种款项的结算。不受结算金额起点的限制。(七)委托收款二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款2.适用范财务会计>>第二章>>第三节银行存款

3.种类邮寄电报(七)委托收款二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款3.种类财务会计>>第二章>>第三节银行存款委托收款结算方式流转程序图收款单位收款单位开户行付款单位付款单位开户行④通知付款③银行传递凭证①委托银行收款②银行受理退回回单⑦通知款项已收妥⑥划转款项⑤承付货款(七)委托收款二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款委托收款结算方式流转财务会计>>第二章>>第三节银行存款

4.账务处理同托收承付结算(七)委托收款二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款4.账务处财务会计>>第二章>>第三节银行存款(八)信用卡

1.定义信用卡是指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制裁体卡片。二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款(八)信用卡财务会计>>第二章>>第三节银行存款

2.适用范围持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费。(八)信用卡二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款2.适用范财务会计>>第二章>>第三节银行存款

3.种类(八)信用卡按使用对象分按信用等级分单位卡个人卡金卡普通卡二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款3.种类(财务会计>>第二章>>第三节银行存款

4.主要规定(1)凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡，凡具有完全民事行为能力的公民可申领个人卡；(2)单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户；(3)单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金；(4)信用卡允许善意透支，其透支额，金卡最高不得超过1万元，普通卡最高不得超过5千元，透支期限最长为60天；(5)销户时，单位卡账户的余额应转入单位的基本存款账户，不得提取现金，个人卡账户可以转账结清，也可以提取现金。(八)信用卡二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款4.主要规财务会计>>第二章>>第三节银行存款

5.账务处理收款单位：办妥托收先借记“应收账款”账户。付款单位：直接借记“银行存款”账户(八)信用卡二、银行转账结算财务会计>>第二章>>第三节银行存款5.账务处三、银行存款的核算财务会计>>第二章>>第三节银行存款

企业应设置“银行存款”账户进行核算。如有外币银行存款的企业，应按人民币和外币分户进行核算。(一)银行存款的总分类核算三、银行存款的核算财务会计>>第二章>>第三节银行存款财务会计>>第二章>>第三节银行存款(一)银行存款的总分类核算【例2-4】华盛公司，20××年12月份发生如下经济业务：(1)销售给本市某超市商品一批，价款20000元，增值税3400元，收到转账支票一张，填写进账单，送存银行，根据进账单回单联：借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税(进项税额)

3400三、银行存款的核算财务会计>>第二章>>第三节银行存款(一)银行存款的总分财务会计>>第二章>>第三节银行存款(一)银行存款的总分类核算【例2-4】华盛公司，20××年12月份发生如下经济业务：(2)将超过库存限额的2000元现金送存银行，根据“现金交款单”回单联：借：银行存款2000贷：库存现金2000三、银行存款的核算财务会计>>第二章>>第三节银行存款(一)银行存款的总分财务会计>>第二章>>第三节银行存款(一)银行存款的总分类核算【例2-4】华盛公司，20××年12月份发生如下经济业务：(3)以银行存款支付行政管理部门电话费8000元，根据电信局付费单据：借：管理费用8000贷：银行存款8000三、银行存款的核算财务会计>>第二章>>第三节银行存款(一)银行存款的总分财务会计>>第二章>>第三节银行存款(一)银行存款的总分类核算【例2-4】华盛公司，20××年12月份发生如下经济业务：(4)接银行转来信汇凭证收账通知，外地某单位前欠货款4000元，已收妥入账，根据信汇凭证收账通知：借：银行存款4000贷：应收账款4000三、银行存款的核算财务会计>>第二章>>第三节银行存款(一)银行存款的总分财务会计>>第二章>>第三节银行存款(一)银行存款的总分类核算【例2-4】华盛公司，20××年12月份发生如下经济业务：(5)以银行存款购买原材料一批，货款5000元，增值税850元，开出转账支票，根据支票存根：借：物资采购5000应交税费

——应交增值税(进项税额)850

贷：银行存款5850三、银行存款的核算财务会计>>第二章>>第三节银行存款(一)银行存款的总分财务会计>>第二章>>第三节银行存款(一)银行存款的总分类核算【例2-4】华盛公司，20××年12月份发生如下经济业务：(6)开出汇兑凭证，汇出款项35100元支付前欠光明公司货款。根据信(电)汇凭证回单和有关单据：借：应付账款35100贷：银行存款35100三、银行存款的核算财务会计>>第二章>>第三节银行存款(一)银行存款的总分财务会计>>第二章>>第三节银行存款(二)银行存款的序时分类核算为了全面、系统、连续、详细地反映有关银行存款收支的情况，企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，设置“银行存款日记账”，由出纳人员逐日逐笔顺序登记。每日终了时，应计算银行存款收入合计、银行存款支出合计及结存数。根据前例登记的“银行存款日记账”如下：三、银行存款的核算财务会计>>第二章>>第三节银行存款(二)银行存款的序时财务会计>>第二章>>第三节银行存款(二)银行存款的序时分类核算三、银行存款的核算银行存款日记账20××年记账凭证结算凭证摘要对方账户收入付出结存月日种类号数种类号码1230乘前页2348621231银收0231进账单××销售产品主营业务收入等2340031银收0232缴款单××存现现金200031银付0341委收××付电话费管理费用800031银收0233信汇××收回前欠货款应收账款400031银付0342转支××购买原材料物资采购等585031现收002电汇××付前欠货款应付账款35100本月合计2940048950215312财务会计>>第二章>>第三节银行存款(二)银行存款的序时四、银行存款的清查财务会计>>第二章>>第三节银行存款企业银行存款日记账银行对账单核对定期或不定期进行核对，一般每月至少一次。四、银行存款的清查财务会计>>第二章>>第三节银行存款企四、银行存款的清查财务会计>>第二章>>第三节银行存款双方余额不一致的原因：记账错误：进行更正。未达账项：是指企业与银行之间由于凭证的传递和双方入账时间不一致，而发生的一方已经登记入账，而另一方尚未入账的款项。未达账项的四种情况企业银行企业已收款入账，而银行尚未入账的款项。银行已收款入账，而企业尚未入账的款项。企业已付款入账，而银行尚未入账的款项。银行已付款入账，而企业尚未入账的款项。四、银行存款的清查财务会计>>第二章>>第三节银行存款财务会计>>第二章>>第三节银行存款【例2-5】华盛公司，20××年12月31日银行存款日记账的余额为215312元，银行转来对账单的余额为281262元。经逐笔核对，发现以下未达账项：①企业送存转账支票23400元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。②企业开出转账支票5850元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。③企业委托银行代收某公司购货款89500元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。④银行从企业存款户中扣取借款利息6000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业尚未收到银行付款通知，尚未记账。四、银行存款的清查财务会计>>第二章>>第三节银行存款【例2-5】财务会计>>第二章>>第三节银行存款根据上述资料编制“银行存款余额调节表”如下：四、银行存款的清查银行存款余额调节表20××年12月31日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款215312895006000银行对账单余额加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款281262234005850调节后的存款余额298812调节后的存款余额298812财务会计>>第二章>>第三节银行存款根据上述资料财务会计>>第二章>>第三节银行存款①调节后的存款余额相等，一般可以说明双方记账无误。如调节后余额不相等，则说明可能未达账项未全部查出，或双方记账有误，需进一步查对。②调节后的存款余额是当日可动用的银行存款实有数。③银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为记账原始凭证。注意四、银行存款的清查财务会计>>第二章>>第三节银行存款①调节后的存第四节其他货币资金一、其他货币资金的概念和内容二、其他货币资金的核算财务会计>>第二章>>第四节其他货币资金第四节其他货币资金一、其他货币资金的概念和内容二、其他一、其他货币资金的概念和内容财务会计>>第二章>>第四节其他货币资金其他货币资金，是指企业除现金、银行存款以外的各种货币资金。内容包括：外埠存款信用卡存款银行汇票存款银行本票存款存出投资款信用证保证金存款其他货币资金一、其他货币资金的概念和内容财务会计>>第二章>>第四节财务会计>>第二章>>第四节其他货币资金外埠存款指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。银行汇票存款是指由企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。银行本票存款是指由企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。一、其他货币资金的概念和内容财务会计>>第二章>>第四节其他货币资金外埠存款财务会计>>第二章>>第四节其他货币资金存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的款项。信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业，为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。一、其他货币资金的概念和内容财务会计>>第二章>>第四节其他货币资金存出投资二、其他货币资金的核算财务会计>>第二章>>第四节其他货币资金【例2-6】华盛公司，20××年12月份发生如下经济业务：(1)3日，填写汇款委托书，委托银行将款项200000元汇往采购地开立专户，根据汇出款项凭证：借：其他货币资金——外埠存款200000

贷：银行存款200000二、其他货币资金的核算财务会计>>第二章>>第四节其他货财务会计>>第二章>>第四节其他货币资金【例2-6】华盛公司，20××年12月份发生如下经济业务：(2)3日，收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时，注明采购材料价款160000元，增值税27200元。根据有关单证：借：材料采购160000应交税费——应交增值税(进项税额)

27200贷：其他货币资金——外埠存款187200二、其他货币资金的核算财务会计>>第二章>>第四节其他货币资金【例2-财务会计>>第二章>>第四节其他货币资金【例2-6】华盛公司，20××年12月份发生如下经济业务：(3)12日，采购完毕收回剩余款项12800元，根据银行收账通知，作如下会计分录：借：银行存款12800贷：其他货币资金——外埠存款12800二、其他货币资金的核算财务会计>>第二章>>第四节其他货币资金【例2-财务会计>>第二章>>第四节其他货币资金【例2-7】华盛公司，20××年12月份发生如下经济业务：(1)9日，公司委托银行办理30000元银行汇票，填写“银行汇票申请书”、将款项交存银行，取得银行汇票，根据银行盖章退回的申请书存根联：借：其他货币资金——银行汇票存款30000

贷：银行存款30000二、其他货币资金的核算财务会计>>第二章>>第四节其他货币资金【例2-财务会计>>第二章>>第四节其他货币资金【例2-7】华盛公司，20××年12月份发生如下经济业务：(2)11日，公司持银行汇票购货、收到有关发票账单时，注明采购材料价款25000元，增值税4250元。根据有关单证：借：材料采购25000应交税费——应交增值税(进项税额)4250贷：其他货币资金——银行汇票存款29250二、其他货币资金的核算财务会计>>第二章>>第四节其他货币资金【例2-财务会计>>第二章>>第四节其他货币资金【例2-7】华盛公司，20××年12月份发生如下经济业务：(3)28日，采购完毕收回剩余款项750元，根据银行的多余款项收账通知：借：银行存款750贷：其他货币资金——银行汇票存款750二、其他货币资金的核算财务会计>>第二章>>第四节其他货币资金【例2-财务会计>>第二章>>课堂练习

课堂练习一、单项选择题二、多项选择题三、判断题四、业务计算题财务会计>>第二章>>课堂练习课堂练习一、单项选择题二

1.商业汇票的承兑期限由双方商定，最长不能超过()。

A.1个月B.2个月

C.6个月D.9个月C财务会计>>第二章>>课堂练习

一、单项选择题1.商业汇票的承兑期限由双方商定，最长不能超过(

2.下列各项不属于用现金支付范围的是()。

A.支付职工工资2200元

B.向一般纳税人购入原材料2000元

C.采购员随身携带的差旅费3000元

D.向个人收购农副产品3300元B财务会计>>第二章>>课堂练习

一、单项选择题2.下列各项不属于用现金支付范围的是()。

3.企业发生现金长款和短款，尚未查明原因前应记入()账户。

A.其他应收款B.待处理财产损溢

C.其他应付款D.备用金B财务会计>>第二章>>课堂练习

一、单项选择题3.企业发生现金长款和短款，尚未查明原因前应记入(

4.银行汇票、银行本票的提示付款期分别为

()。

A.1个月、2个月B.2个月、1个月

C.3个月、1个月D.6个月、3个月A财务会计>>第二章>>课堂练习

一、单项选择题4.银行汇票、银行本票的提示付款期分别为(

5.现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，应贷记()账户。

A.“盈余公积”B.“管理费用”

C.“其他业务收入”D.“营业外收入”D财务会计>>第二章>>课堂练习

一、单项选择题5.现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，应贷记

6.仅适用于企业之间签订购销合同的商品交易，以及由于商品交易而发生的劳务供应的转账结算方式是()。

A.银行汇票B.商业汇票

C.委托收款D.托收承付D财务会计>>第二章>>课堂练习

一、单项选择题6.仅适用于企业之间签订购销合同的商品交易，以及由

7.下列各项中，不通过“其他货币资金”账户核算的是()。

A.信用证存款B.备用金

C.信用卡存款D.外埠存款B财务会计>>第二章>>课堂练习

一、单项选择题7.下列各项中，不通过“其他货币资金”账户核算的是

1.其他货币资金包括的内容有()。

A.银行汇票存款B.外埠存款

C.临时存款D.银行本票存款ABD财务会计>>第二章>>课堂练习

二、多项选择题1.其他货币资金包括的内容有()。A

2.下列支付结算方式中，同城或异地均可采用的有()。

A.托收承付B.委托收款

C.商业汇票D.银行汇票BCD财务会计>>第二章>>课堂练习

二、多项选择题2.下列支付结算方式中，同城或异地均可采用BCD财

3.下列票据中，可以背书转让的有()。

A.银行汇票B.商业汇票

C.银行本票D.现金支票ABC财务会计>>第二章>>课堂练习

二、多项选择题3.下列票据中，可以背书转让的有()

4.会使企业“银行存款日记账”余额大于“银行对账单”余额的情况有()。

A.企业开出支票，对方尚未送存银行

B.银行代付款项，企业未收到付款通知

C.银行代扣水电费，企业尚未接到通知

D.委托收款结算方式下银行收到款项，尚未通知企业收款BC财务会计>>第二章>>课堂练习

二、多项选择题4.会使企业“银行存款日记账”余额大于“银BC财务

1.企业现金清查中发现的长款和短款可以相互抵消。

()×财务会计>>第二章>>课堂练习

三、判断题1.企业现金清查中发现的长款和短款可以相互×财务

2.持续凡采用外国货币计价和结算的经济业务都属于外币业务，应按照外币业务的处理方式进行会计处理。()×财务会计>>第二章>>课堂练习

三、判断题2.持续凡采用外国货币计价和结算的经济业务×财务

3.企业可以根据经营需要，在一家或几家银行开立基本存款账户。

()财务会计>>第二章>>课堂练习

×三、判断题3.企业可以根据经营需要，在一家或几家银行财务会计

4.企业不得从销货款现金收入中直接支付进货款。

()财务会计>>第二章>>课堂练习

√

三、判断题4.企业不得从销货款现金收入中直接支付进货财务会计

5.企业应根据“银行存款余额调节表”将未达账项及时入账。

()财务会计>>第二章>>课堂练习

×三、判断题5.企业应根据“银行存款余额调节表”将未达财务会计

6.现金支票只能用于支取现金，转账支票只能用于转账。

()财务会计>>第二章>>课堂练习

√

三、判断题6.现金支票只能用于支取现金，转账支票只能财务会计

7.对于规模较小的企业，出纳员除登记现金和银行存款日记账外，可以兼任债权债务账目登记工作。

()财务会计>>第二章>>课堂练习

×三、判断题7.对于规模较小的企业，出纳员除登记现金和财务会计

8.企业的现金清查小组应当在出纳人员不在场的情况下对企业库存现金进行定期或不定期清查。

()财务会计>>第二章>>课堂练习

×三、判断题8.企业的现金清查小组应当在出纳人员不在场财务会计练习现金的核算财务会计>>第二章>>课堂练习

1.15日，盘点发现现金短缺100元，原因待查。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

100贷：库存现金100习题一四、业务计算题练习现金的核算财务会计>>第二章>>课堂练习练习现金的核算财务会计>>第二章>>课堂练习

2.18日，经查明属于出纳员的责任，应有其赔偿。借：其他应收款100贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100习题一四、业务计算题练习现金的核算财务会计>>第二章>>课堂练习练习现金的核算财务会计>>第二章>>课堂练习

3.18日，业务员刘六预借差旅费2000元，以现金付讫。借：其他应收款——刘六2000贷：库存现金2000习题一四、业务计算题练习现金的核算财务会计>>第二章>>课堂练习练习现金的核算财务会计>>第二章>>课堂练习

4.28日，业务员刘六出差归来，实报差旅费1700元，余款交回现金。借：管理费用1700库存现金300贷：其他应收款——刘六2000习题一四、业务计算题练习现金的核算财务会计>>第二章>>课堂练习练习银行存款和其他货币资金的核算财务会计>>第二章>>课堂练习

1.2日，签发“转账支票”，购买办公用品1000元。借：管理费用1000贷：银行存款1000习题二四、业务计算题练习银行存款和其他货币资金的核算财务会计>>第二章>练习银行存款和其他货币资金的核算财务会计>>第二章>>课堂练习

2.5日，填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行，取得面额100000元的银行汇票一张，交由采购员持票去上海采购。借：其他货币资金——银行汇票存款100000

贷：银行存款100000习题二四、业务计算题练习银行存款和其他货币资金的核算财务会计>>第二章>练习银行存款和其他货币资金的核算财务会计>>第二章>>课堂练习

3.10日，收到银行转来“银行汇票”付款通知、多余款收账通知及有关发票账单，系上海采购材料价款80000元，增值税13600元，多余款项6400元已收回。借：材料采购80000应交税费——应交增值税(进项税额)13600

银行存款6400

贷：其他货币资金——银行汇票存款100000习题二四、业务计算题练习银行存款和其他货币资金的核算财务会计>>第二章>财务会计>>第二章货币资产

第二章货币资金【教学目标】

通过本章学习，了解货币资金的概念和内容及内部控制方法，理解库存现金、银行存款的管理，掌握库存现金收支的核算及清查、现行银行支付结算方式、银行存款收付的核算及清查、其他货币资金的内容及核算，掌握外币业务的内容及核算方法。【教学重点】一、库存现金管理与核算；二、银行存款收付的核算；三、现行银行支付结算方式；四、其他货币资金的内容及核算；五、外币业务的内容及核算。【教学难点】

一、现行银行支付结算方式；二、银行存款余额调节表的编制；三、其他货币资金的核算；四、外币业务的内容及核算。财务会计>>第二章货币资产第二章货币资金【教学目财务会计>>第二章货币资产

第二章货币资金第一节货币资金概述第二节库存现金第三节银行存款第四节其他货币资金课堂练习财务会计>>第二章货币资产第二章货币资金第一节第一节货币资金概述一、货币资金的概念二、货币资金的内部控制制度财务会计>>第二章>>第一节货币资产概述

第一节货币资金概述一、货币资金的概念二、货币资金的内一、货币