基会第五章会计账簿课件

第五章会计账簿第一节会计账簿的意义和种类第二节会计账簿的设置和登记第三节记账规则第四节对账和结账第五章会计账簿第一节会计账簿的意义和种类1第一节会计账簿的意义和种类一、会计账簿的概念会计账簿，是具有一定格式并相互联系的账页组成，以会计凭证为依据，记录和反映各项经济业务的簿籍。☆为什么要设置会计账簿？第一节会计账簿的意义和种类一、会计账簿的概念2记录在会计凭证上的信息还是分散的，不系统的；为了把分散在会计凭证中的大量核算资料加以集中归类反映，为经营管理提供系统、完整的核算资料；为编报会计报表提供依据，就必须设置和登记账簿。为什么要设置会计账簿：记录在会计凭证上的信息还是分散的，不系统的；为什么要设置会计3二、会计账簿的意义1、为企业日常经营管理提供分类的会计信息；2、为经济活动的考核、分析、检查提供依据；3、为编制会计报表提供依据。二、会计账簿的意义1、为企业日常经营管理提供分类的会计信息；4三、会计账簿的分类(一)账簿按用途分类(二)账簿按外表形式分类(三)账簿按账页格式分类三、会计账簿的分类(一)账簿按用途分类5账簿的种类账簿的种类6（一）账簿按用途分类账簿日记账簿分类账簿备查账簿总分类账明细分类账普通日记账特种日记账（一）账簿按用途分类账簿日记账簿分类账簿备查账簿总分类账明细7(二)按外表形式分类

账簿订本式账簿活页式账簿卡片式账簿(二)按外表形式分类账簿订本式账簿活页式账簿卡片式账簿8(三)按账页格式分类

三栏式账簿横线登记式数量金额式账簿多栏式账簿账簿(三)按账页格式分类三栏式账簿横线登记式数量金额式多栏式账9第二节会计账簿的设置和登记账簿的基本构成和内容:1.封面:用以标明账簿和记账单位的名称。2.扉页:用以填列账簿启用的日期和截止日期、页数、册次；经管账簿人员一览表和签章等。3.账页:账簿构成的主体。●账户的名称●登账日期栏；

●凭证种类和号数栏；

●摘要栏；

●金额栏；

●总页次和分户页次等。第二节会计账簿的设置和登记账簿的基本构成和内容:10银行存款

年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日1期初余额借10005银行借款100000借10100016购材料3000借9800018偿还货款5000借9300031本期发生额及期末余额1000008000借93000账簿格式返回银行存款年凭证号数摘要借11一、日记账的设置和登记（一）普通日记账（二）特种日记账1.现金日记账:三栏式现金日记账。2.银行存款日记账：三栏式银行存款日记账一、日记账的设置和登记（一）普通日记账121.现金日记账的设置和登记---现金日记账，是由出纳人员根据审核无误的现金收款凭证、付款凭证，逐日逐笔按照经济业务发生的时间先后顺序进行登记的一种日记账。---库存现金日记账按照其格式不同可分为：三栏式库存现金日记账和多栏式库存现金日记账。一般是采用三栏式的。1.现金日记账的设置和登记---现金日记账，是由出纳人员根据13基会第五章会计账簿课件14

---银行存款日记账是由出纳员根据审核无误的银行存款收、付款凭证，按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记的账簿。

---银行存款日记账按照其格式不同可分为：三栏式银行存款日记账和多栏式银行存款日记账。一般是采用三栏式的。2.银行存款日记账的设置和登记---银行存款日记账是由出纳员根据审核无误的银行存款收、15基会第五章会计账簿课件16二、分类账的设置和登记（一）总分类账（二）明细分类账二、分类账的设置和登记（一）总分类账17☆总分类账：是按照总分类账户开设和登记账簿。

☆总分类账的格式：一般采用三栏式的订本账。（一）总分类账的设置☆总分类账：是按照总分类账户开设和登记账簿。

☆总18基会第五章会计账簿课件19

☆明细分类账簿亦称明细账，是根据各单位的实际需要，按照总分类科目的二级科目或明细科目分类设置并分类、连续登记的账簿。

☆常用明细账格式：包括三栏式、数量金额式和多栏式三种。(二)明细分类账簿的设置与登记(二)明细分类账簿的设置与登记20☆账页结构:三栏式明细账在账页中设有借方、贷方和余额三个金额栏。☆适用范围:只要求进行金额核算的明细账。☆登记方法:三栏式明细账是根据记账凭证，按经济业务发生的顺序逐日逐笔进行登记的。其他各栏目的登记方法与三栏式总账相同。1.三栏式明细分类账☆账页结构:三栏式明细账在账页中设有借方、贷方和余额三个金额21基会第五章会计账簿课件222.数量金额式明细账☆结构。该明细账的账页，设有收入、发出和结存三大栏次，并在每一大栏下设有数量、单价和金额三个小栏目。☆适用范围:既要进行金额核算,又要进行实物数量核算的明细账。☆登记方法。数量金额式明细账一般是由会计人员和业务人员（如仓库保管员），根据原始凭证按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。2.数量金额式明细账☆结构。该明细账的账页，设有收入、发出和23基会第五章会计账簿课件243.多栏式明细账的设置和登记

☆多栏式明细分类账，是在一张账页上按有关明细科目或明细项目分设若干栏目，以在同一张账页上集中反映某一总账科目（如“管理费用”科目）或某一明细科目全部明细项目的信息的账簿。☆多栏式明细分类账又可分为：借方多栏式、贷方多栏式和借贷方多栏式三种格式。☆适用范围:适用于明细项目多、借贷方向单一的明细账。3.多栏式明细账的设置和登记☆多栏式明细分类账，是在一张账25基会第五章会计账簿课件26三、总账和明细账的平行登记☆总账与明细账的联系●两者所反映的经济业务的内容相同。●两者的登账依据相同。☆总账与明细账的区别●反映经济内容的详尽程度不同。●作用不同。☆平等登记的要点：（一）同时间登记（二）同方向登记（三）同金额登记三、总账和明细账的平行登记☆总账与明细账的联系27基会第五章会计账簿课件28第三节记账规则一、会计账簿的启用规则二、会计账簿的登记规则三、错账更正(一)错账查找的方法(二)错账更正的方法第三节记账规则一、会计账簿的启用规则29一、账簿启用的规则1．启用账簿时的一般规则在账簿启用时,应认真填写“账簿启用和经管人员一览表”并加盖单位公章和有关人员名章。2．会计人员交接规则更换记账人员必须办理交接手续。一、账簿启用的规则30基会第五章会计账簿课件31二、账簿启用与登记规则（一）登记账簿必须以审核无误的会计凭证为依据；（二）经济业务必须在规定时间内及时登记入账；（三）账簿的记录必须清晰、耐久涂改；（四）书写必须规范；（五）账簿记录必须逐页结转；（六）必须按照规定的方法更正错账。二、账簿启用与登记规则（一）登记账簿必须以审核无误的会计凭证32三、账簿启用与登记规则（一）错账查找的方法1．全面检查法●顺查法;它是按账务处理的顺序，从头到尾进行全面核对的方法。●逆查法;它是按与账务处理相反的顺序，从后向前进行核对的方法。2.个别检查法●差数法;查找遗漏的金额。●尾数法:●除2法;查找记错方向的金额。●除9法;查找数字错位、倒码的情况。三、账簿启用与登记规则（一）错账查找的方法33（二）错账更正的方法

错账更正的方法主要有划线更正法、红字更正法和补充登记法三种。1．划线更正法，又称红线更正法●适用范围：在每月结账前，发现账簿记录中的文字或数字有错误，而其所依据的记账凭证没有错误，即纯属记账时笔误或计算错误。●更正方法：应将错误的文字或数字用一条红色横线全部予以注销，在划线文字或数字的上方用蓝字将正确的文字或数字填写在同一行的上方位置，并由更正人员在更正处签章。（二）错账更正的方法错账更正的方法主要有划线更正法、红字更34基会第五章会计账簿课件352．红字更正法：它是用红字冲销原有记录后再予以更正的方法。主要适用于以下两种情况：（1）根据记账凭证记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或记账方向有错误，而账簿记录与记账凭证是相吻合的。其更正的方法是，首先用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全一致的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销原错误记录；然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，并据以用蓝字登记入账。（2）根据记账凭证记账以后，发现记账凭证中应借、应贷会计科目和记账方向都正确，只是所记金额大于应记金额并据以登记账簿。其更正的方法是：将多记的金额用红字填制一张与原错误记账凭证的会计科目、记账方向相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销多记金额，求得正确的金额。2．红字更正法：它是用红字冲销原有记录后再予以更正的方法。主363.补充登记法●适用范围：记账以后，发现记账凭证中应借、应贷会计科目和记账方向都正确，只是所记金额小于应记金额。●更正方法：将少记金额用蓝字填制一张与原错误记账凭证科目名称和方向一致的记账凭证，并用蓝字据以登记入账，以补足少记的金额。3.补充登记法37第四节对账和结账一、对账(一)账证核对(二)账账核对(三)账实核对二、结账三、会计账簿的更换第四节对账和结账一、对账38一、对账●对账是指为保证账簿记录的真实可靠而对账簿记录进行的核对工作。对账的内容包括以下三个方面：（一）账证核对。指各种账簿的记录与记账凭证及其所附的原始凭证相核对。

（二）账账核对。指各种账簿之间的有关数字进行核对。（三）账实核对。将各财产物资的账面余额与实有数额进行核对。一、对账39基会第五章会计账簿课件40二、结账结账是指将账簿记录定期结算。结账的主要要求和方法如下：(一)结账的程序(二)结账的方法1．月结2.季结3.年结二、结账结账是指将账簿记录定期结算。41基会第五章会计账簿课件42基会第五章会计账簿课件43三、会计账簿的更换与保管（一）会计账簿的更换（二）会计账簿的保管三、会计账簿的更换与保管（一）会计账簿的更换44（一）会计账簿的更换1.根据我国有关法规的规定，每个会计年度开始时，必须都要启用新账，并把上年度的会计账簿归档保管;2.现金日记账、银行存款日记账、总分类账及明细分类账都要每年更换新账，但固定资产明细账或固定资产卡片可以继续使用，不必每年更换新账;3.备查账簿，可以多年连续使用,不必每年更换新账。（一）会计账簿的更换1.根据我国有关法规的规定，每个会计年度45（二）会计账簿的保管1．会计账簿的日常管理⑴各种账簿要分工明确，并指定专人管理，一般是谁负责登记，谁负责管理；⑵会计账簿未经本单位领导或会计部门负责人允许，非经管人员不得翻阅查看会计账簿；⑶会计账簿除需要与外单位核对账目外，一律不准携带外出。对需要携带外出的账簿，必须经本单位领导和会计部门负责人批准，并指定专人负责，不准交给其他人员管理，以保证账簿安全和防止任意涂改账簿等现象的发生。2．会计账簿的归档保管年度结账后，对需要更换新账的账簿，应将旧账按规定程序整理并装订成册，归档保管。（二）会计账簿的保管46第五章会计账簿第一节会计账簿的意义和种类第二节会计账簿的设置和登记第三节记账规则第四节对账和结账第五章会计账簿第一节会计账簿的意义和种类47第一节会计账簿的意义和种类一、会计账簿的概念会计账簿，是具有一定格式并相互联系的账页组成，以会计凭证为依据，记录和反映各项经济业务的簿籍。☆为什么要设置会计账簿？第一节会计账簿的意义和种类一、会计账簿的概念48记录在会计凭证上的信息还是分散的，不系统的；为了把分散在会计凭证中的大量核算资料加以集中归类反映，为经营管理提供系统、完整的核算资料；为编报会计报表提供依据，就必须设置和登记账簿。为什么要设置会计账簿：记录在会计凭证上的信息还是分散的，不系统的；为什么要设置会计49二、会计账簿的意义1、为企业日常经营管理提供分类的会计信息；2、为经济活动的考核、分析、检查提供依据；3、为编制会计报表提供依据。二、会计账簿的意义1、为企业日常经营管理提供分类的会计信息；50三、会计账簿的分类(一)账簿按用途分类(二)账簿按外表形式分类(三)账簿按账页格式分类三、会计账簿的分类(一)账簿按用途分类51账簿的种类账簿的种类52（一）账簿按用途分类账簿日记账簿分类账簿备查账簿总分类账明细分类账普通日记账特种日记账（一）账簿按用途分类账簿日记账簿分类账簿备查账簿总分类账明细53(二)按外表形式分类

账簿订本式账簿活页式账簿卡片式账簿(二)按外表形式分类账簿订本式账簿活页式账簿卡片式账簿54(三)按账页格式分类

三栏式账簿横线登记式数量金额式账簿多栏式账簿账簿(三)按账页格式分类三栏式账簿横线登记式数量金额式多栏式账55第二节会计账簿的设置和登记账簿的基本构成和内容:1.封面:用以标明账簿和记账单位的名称。2.扉页:用以填列账簿启用的日期和截止日期、页数、册次；经管账簿人员一览表和签章等。3.账页:账簿构成的主体。●账户的名称●登账日期栏；

●凭证种类和号数栏；

●摘要栏；

●金额栏；

●总页次和分户页次等。第二节会计账簿的设置和登记账簿的基本构成和内容:56银行存款

年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日1期初余额借10005银行借款100000借10100016购材料3000借9800018偿还货款5000借9300031本期发生额及期末余额1000008000借93000账簿格式返回银行存款年凭证号数摘要借57一、日记账的设置和登记（一）普通日记账（二）特种日记账1.现金日记账:三栏式现金日记账。2.银行存款日记账：三栏式银行存款日记账一、日记账的设置和登记（一）普通日记账581.现金日记账的设置和登记---现金日记账，是由出纳人员根据审核无误的现金收款凭证、付款凭证，逐日逐笔按照经济业务发生的时间先后顺序进行登记的一种日记账。---库存现金日记账按照其格式不同可分为：三栏式库存现金日记账和多栏式库存现金日记账。一般是采用三栏式的。1.现金日记账的设置和登记---现金日记账，是由出纳人员根据59基会第五章会计账簿课件60

---银行存款日记账是由出纳员根据审核无误的银行存款收、付款凭证，按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记的账簿。

---银行存款日记账按照其格式不同可分为：三栏式银行存款日记账和多栏式银行存款日记账。一般是采用三栏式的。2.银行存款日记账的设置和登记---银行存款日记账是由出纳员根据审核无误的银行存款收、61基会第五章会计账簿课件62二、分类账的设置和登记（一）总分类账（二）明细分类账二、分类账的设置和登记（一）总分类账63☆总分类账：是按照总分类账户开设和登记账簿。

☆总分类账的格式：一般采用三栏式的订本账。（一）总分类账的设置☆总分类账：是按照总分类账户开设和登记账簿。

☆总64基会第五章会计账簿课件65

☆明细分类账簿亦称明细账，是根据各单位的实际需要，按照总分类科目的二级科目或明细科目分类设置并分类、连续登记的账簿。

☆常用明细账格式：包括三栏式、数量金额式和多栏式三种。(二)明细分类账簿的设置与登记(二)明细分类账簿的设置与登记66☆账页结构:三栏式明细账在账页中设有借方、贷方和余额三个金额栏。☆适用范围:只要求进行金额核算的明细账。☆登记方法:三栏式明细账是根据记账凭证，按经济业务发生的顺序逐日逐笔进行登记的。其他各栏目的登记方法与三栏式总账相同。1.三栏式明细分类账☆账页结构:三栏式明细账在账页中设有借方、贷方和余额三个金额67基会第五章会计账簿课件682.数量金额式明细账☆结构。该明细账的账页，设有收入、发出和结存三大栏次，并在每一大栏下设有数量、单价和金额三个小栏目。☆适用范围:既要进行金额核算,又要进行实物数量核算的明细账。☆登记方法。数量金额式明细账一般是由会计人员和业务人员（如仓库保管员），根据原始凭证按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。2.数量金额式明细账☆结构。该明细账的账页，设有收入、发出和69基会第五章会计账簿课件703.多栏式明细账的设置和登记

☆多栏式明细分类账，是在一张账页上按有关明细科目或明细项目分设若干栏目，以在同一张账页上集中反映某一总账科目（如“管理费用”科目）或某一明细科目全部明细项目的信息的账簿。☆多栏式明细分类账又可分为：借方多栏式、贷方多栏式和借贷方多栏式三种格式。☆适用范围:适用于明细项目多、借贷方向单一的明细账。3.多栏式明细账的设置和登记☆多栏式明细分类账，是在一张账71基会第五章会计账簿课件72三、总账和明细账的平行登记☆总账与明细账的联系●两者所反映的经济业务的内容相同。●两者的登账依据相同。☆总账与明细账的区别●反映经济内容的详尽程度不同。●作用不同。☆平等登记的要点：（一）同时间登记（二）同方向登记（三）同金额登记三、总账和明细账的平行登记☆总账与明细账的联系73基会第五章会计账簿课件74第三节记账规则一、会计账簿的启用规则二、会计账簿的登记规则三、错账更正(一)错账查找的方法(二)错账更正的方法第三节记账规则一、会计账簿的启用规则75一、账簿启用的规则1．启用账簿时的一般规则在账簿启用时,应认真填写“账簿启用和经管人员一览表”并加盖单位公章和有关人员名章。2．会计人员交接规则更换记账人员必须办理交接手续。一、账簿启用的规则76基会第五章会计账簿课件77二、账簿启用与登记规则（一）登记账簿必须以审核无误的会计凭证为依据；（二）经济业务必须在规定时间内及时登记入账；（三）账簿的记录必须清晰、耐久涂改；（四）书写必须规范；（五）账簿记录必须逐页结转；（六）必须按照规定的方法更正错账。二、账簿启用与登记规则（一）登记账簿必须以审核无误的会计凭证78三、账簿启用与登记规则（一）错账查找的方法1．全面检查法●顺查法;它是按账务处理的顺序，从头到尾进行全面核对的方法。●逆查法;它是按与账务处理相反的顺序，从后向前进行核对的方法。2.个别检查法●差数法;查找遗漏的金额。●尾数法:●除2法;查找记错方向的金额。●除9法;查找数字错位、倒码的情况。三、账簿启用与登记规则（一）错账查找的方法79（二）错账更正的方法

错账更正的方法主要有划线更正法、红字更正法和补充登记法三种。1．划线更正法，又称红线更正法●适用范围：在每月结账前，发现账簿记录中的文字或数字有错误，而其所依据的记账凭证没有错误，即纯属记账时笔误或计算错误。●更正方法：应将错误的文字或数字用一条红色横线全部予以注销，在划线文字或数字的上方用蓝字将正确的文字或数字填写在同一行的上方位置，并由更正人员在更正处签章。（二）错账更正的方法错账更正的方法主要有划线更正法、红字更80基会第五章会计账簿课件812．红字更正法：它是用红字冲销原有记录后再予以更正的方法。主要适用于以下两种情况：（1）根据记账凭证记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或记账方向有错误，而账簿记录与记账凭证是相吻合的。其更正的方法是，首先用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全一致的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销原错误记录；然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，并据以用蓝字登记入账。（2）根据记账凭证记账以后，发现记账凭证中应借、应贷会计科目和记账方向都正确，只是所记金额大于应记金额并据以登记账簿。其更正的方法是：将多记的金额用红字填制一张与原错误记账凭证的会计科目、记账方向相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销多记金额，求得正确的金额。2．红字更正法：它是用红字冲销原有记录后再予以更正的方法。主823.补充登记法●适用范围：记账以后，发现记账凭证中应借、应贷会计科