2015中级会计实务练习题

一、单项选择题1、下列各项中，增值税一般纳税人企业不应计入收回委托加工物资成本的是（）。A、随同加工费支付的增值税B、支付的加工费C、往返运杂费D、支付的收回后直接用于销售的委托加工物资的消费税【参考答案】2、甲公司委托乙公司加工材料一批（属于应税消费品），原材料成本为620万元，支付的加工费为100万元（不含增值税），消费税税率为10％（受托方没有同类消费品的销售价格），材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为17％。甲公司按照实际成本核算原材料，将加工后的材料直接用于销售（售TOC\o"1-5"\h\zA、720B、737C、800D、817【参考答案】3、某企业为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17％。该企业委托其他单位（增值税一般纳税人企业）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品，两种商品适用的消费税税率均为10％。发出材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，TOC\o"1-5"\h\zA、270B、280C、300D、315.3【参考答案】4、下列各项中，不应计入存货采购成本的是（）。A、小规模纳税人购入存货时支付的增值税B、进口商品应支付的关税C、运输途中合理损耗D、采购人员差旅费【参考答案】5、甲公司系增值税一般纳税人（增值税税率为17％），本期购入一批商品，增值税专用发票上注明的售价为400000元，所购商品到达后验收发现短缺30％，其中合理损失5％，另25％的短缺尚待查明原因。假设不考虑A、468000B、400000C、368000D、300000【参考答案】6、某增值税一般纳税企业购进农产品一批，支付买价12000元，装卸费1000元，入库前挑选整理费400元。按照税法规定，该购进农产品可按买价的13%抵扣增值税额。该批农产品的采购成本为（）元。A、12000B、12200C、13000D、11840参考答案】7、某投资者以一批甲材料为对价取得A公司200万股普通股，每股面值1元，双方协议约定该批甲材料的价值为600万元（假定该价值是公允的）。A公司收到甲材料和增值税专用发票（进项税额为102万元）。该批材料在ATOC\o"1-5"\h\zA、600B、702C、200D、302参考答案】8、甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价10万元。将该原材料加工成20台Y产品尚需发生加工成本95万元；估计销售每台Y产品需发生相关税费1万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估TOC\o"1-5"\h\zA、85B、89C、100D、105【参考答案】9、某工业企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本法核算。该企业购入A种原材料500吨，收到的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税额为68万元，另发生运输费用5.68万元（不含增值税），装卸费用2万元，途中保险费用1.5万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为499吨，运输途中发生合理损耗1吨。则该TOC\o"1-5"\h\zA、0.82B、0.81C、0.80D、0.83【参考答案】10、甲公司按单项存货计提存货跌价准备。2012年年初企业存货中包含甲产品1800件，单位实际成本为0.3万元，已计提的存货跌价准备为45万元。2012年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出600件。2012年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件TOC\o"1-5"\h\zA、9B、24C、39D、54【参考答案】11、某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较。2011年12月31日，甲、乙、丙三种存货成本与可变现净值分别为：甲存货成本10万元，可变现净值8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙存货成本18万元，可变现净值15万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准TOC\o"1-5"\h\zA、一0.5B、0.5C、2D、5【参考答案】12、甲公司系上市公司，2014年年末库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别为1000万元和500万元；年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产成品计提的跌价准备的账面余额分别为0万元和100万元。库存乙原材料将全部用于生产丙产品，预计丙产成品的市场价格总额为1100万元，预计生产丙产品还需发生除乙原材料以外的加工成本300万元，预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为55万元。丙产成品销售中有固定销售合同的占TOC\o"1-5"\h\zA、23B、250C、303D、323【参考答案】13、甲企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料100公斤，货款为8000元，增值税为1360元；发生的保险费为350元，中途仓储费为1000元，采购人员的差旅费为500元，入库前的挑选整理费用为150元；验收入库时发现A、105.26B、114.32C、100D、95【参考答案】14、2014年12月31日，A公司库存原材料——B材料的账面价值（即成本）为120万元，市场价格总额为110万元，该材料用于生产K型机器。由于B材料市场价格下降，K型机器的销售价格由300万元下降为270万元，但生产成本仍为280万元，将B材料加工成K型机器尚需投入160万元，预计销售费用及税金为10万元，则2014年年底B材料计TOC\o"1-5"\h\zA、110B、100C、120D、90【参考答案】二、多项选择题1、A、由受托方代应计缴存委托本的收回后直接用于对外销售（售价不高于受托方计税价格）的商品负担的消费税B、由受托方代收代缴的委托加工收回后继续用于生产应税消费品负担的消费税C、小规模纳税企业购入材料支付的增值税D、一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税【参考答案】2、下列关于存货可变现净值的说法中，正确的有（后）接A、为料生产的合品或时劳务致其而场价的低于产通常本当可产表品存商品的变现净格低为成可变现净值的计算基础如果持有的存货数量少于销售合同订购数量，实际持有与该销售合同相关的存货应以销售合同所规定的价格作为可变现净值的计算基础D、用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础【参考答案】3、下列项目中，计算材料存货可变现净值时，可能会影响可变现净值的有（后）接A、估计售价B、存货的账面成本C、估计发生的销售费用D、至完工估计将要发生的加工成本【参考答案】4、A在确定行货售合同或值劳务合计售价的确定货法有常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的基础B、如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量，超出部分的存货可变现净值，应当以产成品或商品的合同价格作销售量基础定的存货，但不包括用于出售的材料，其可变现净值应当以产成品或商品的一般销售价格（即市场销售价格）作为计量基础D、用于出售的材料等，应当以其预计售价作为其可变现净值的计量基础【参考答案】5、下列各项中，应计入存货实际成本中的有（后）接A、用于直接对外销售（售价不高于受托方计税价格）的委托加工应税消费品收回时支付的消费税B、材料采购过程中发生的非合理损耗C、发出用于委托加工的物资在运输途中发生的保险费D、商品流通企业外购商品时所支付的运杂费等相关费用【参考答案】6、关于存货的会计处理，下列表述中正确的有（后）接A、存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提B、存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本，不影响存货的入库单价C、债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备D、因同一控制下企业合并投出的存货直接按账面价值转出【参考答案】7、下列各项业务中，可以引起期末存货账面价值发生增减变动的有（后）接A、计提存货跌价准备B、转回存货跌价准备C、存货出售结转成本的同时结转之前计提的存货跌价准备D、存货盘盈【参考答案】8、企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目中的有（）。A、库存商品B、周转材料C、在产品D、材料成本差异【参考答案】9、下列各种物资中，应当作为企业存货核算的有（）。A、委托代销商品B、发出商品C、工程物资D、在产品【参考答案】三、判断题1、商品流通企业在采购过程中发生的大额进货费用，应当计入存货成本。（）【参考答案】2、投资者投入的存货，应按投资合同或协议约定的价值作为实际成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。（）【参考答案】3、用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础。（）【参考答案】4、持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。（）【参考答案】5、企业对存货计提的跌价准备，在以后期间不能再转回。（）【参考答案】四、计算分析题1、M企业委托N企业加工应税消费品，M、N两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%,适用的消费税税率为10%,M企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品B产品。（2）2012年12月2日日，MM企业以出银行存款支付料一业加工实际成本为元0（不含增值税）以及相应的增值税和消费税3）12月31日，A材料加工完成，已收回并验收入库，M企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品1000件，B产品合同价格1200元/件。（4）2012年12月31日，库存的A材料预计市场销售价格为70万元，加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本50万元，预计销售B产品所需的税金及费用为5万元，预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为2万元。（5）M企业存货跌价准备12月份的期初金额为0。要求：（2）编定M企业委托加工材料材料外会计分无其他存货，试分析M企业该批材料在2012年末是否发生减值，并说明该批材料在2012年末资产负债表中应如何列示。【参考答案】（、甲产品库按单项台货单按年本提跌万准备A产品市场2月售价格为每公司期末存货有运料如等销售税费为平均每台1万元，未签订不可撤销的销售合同。要求：判断A产品期末是否计提存货跌价准备。说明A产品期末资产负债表中“存货”项目列示的金额。（2）B产品库存500台，单位成本为4.5万元，B产品市场销售价格为每台4万元。甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2013年2月10日向该企业销售B产品300台，合同价格为每台5万元。向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元；向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每要求：计算B产品计提的存货跌价准备金额并编制相关会计分录。说明B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。C产品存货跌价准备的期初余额为270万元，2012年销售C产品结转存货跌价准备195万元。年末C产品库存1要求台:计单位成本为期计提或者产品市货销价价备为金台4.并编制相关会计分录杂费说明销售品费末每资产负债表“存货”项目中列示的金额。D原材料400公斤，单位成本为2.25万元，合计900万元，D原材料的市场销售价格为每公斤1.2万元。现有D原材料可用于生产400台D产品，预计加工成D产品还需每台投入成本0.38万元。D产品已签订不可撤销的销售合要求：判断D原材料是否计提存货跌价准备，说明D原材料期末资产负债表“存货”项目列示金额。E配件100公斤，每公斤配件的账面成本为24万元，市场价格为20万元。该批配件可用于加工80件E产品，估计每计算E®成本计提存投跌价准备的产品并编年相月会计分市场说格为每件期末资产负债表“销售过程项目每件将金额甲公司与乙公司签订一份F产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在2013年2月底以每件0.45万元的价格向乙公司销售300件F产品，如果违约应支付违约金60万元。2012年12月31日，甲公司已经生产出F产品300要求：计算F产品应计提存货跌价准备。【参考答案】可变现净值=1000X(4.5—0.5)=4000(万元)产品成本=1000X3.7=3700(万元)产品可变现净值高于成本，所以期末存货跌价准备科目余额为0应转回的存货跌价准备=270-195=75(万元)【计提=期末0-期初270+借方发生额195=-75】借：存货跌价准备75贷：资产减值损失75C产品期末资产负债表“存货”项目列示金额为3700万元。D产品可变现净值=400X(3—0.3)=1080(万元)，D产品的成本=400X2.25+400X0.38=1052(万元)，由于D产品未发生减值，贝UD原材料不需要计提存货跌价准备。D原材料期末在资产负债表“存货”项目中列报金额的为900万元。E配件是用于生产E产品的，所以应先判断E产品是否减值。E产品可变现净值=80件X(57.4—2.4)=4400(万元)E产品成本=100公斤X24+80件X34=5120(万元)E产品发生减值。进