企鹅会员日项目的成本控制研究分析 财务管理专业

摘要

在“互联网+”的新生态环境下，越来越多的互联网企业不满足于线上发展，开始和线下推广相结合。中国互联网的线下推广是互联网营销的最后环节，营销活动的效果直接取决于线下活动的进展效果。这就意味着一个好的线下活动是直接影响到互联网企业的收益的。

本文目的是为了探索当前中国互联网行业线下活动项目的成本控制理论，主要研究腾讯大燕网旗下的企鹅会员日线下活动项目的成本控制。研究方法主要是定性与定量相结合的方式，通过访谈法、案例分析法等进行研究。通过访谈法向直属项目经理问到相关项目资金数据，以龙湾亲子嘉年华活动为案例进行成本控制分析。最后运用挣值法与甘特图法来改良互联网线下活动项目的成本控制方案。

关键词：互联网线下活动；项目成本控制；企鹅会员日；

Abstract

InthenewenvironmentInternetplustheInternet,moreandmoreenterprisesarenotsatisfiedwiththedevelopmentofonlineandofflinepromotioncombinationbegan.TheofflinepromotionofChina'sInternetisthelaststepofInternetmarketing.Theeffectofmarketingactivitiesdirectlydependsontheprogressofofflineactivities.ThismeansthatagoodofflineactivitywilldirectlyaffecttheprofitsofInternetcompanies.

ThepurposeofthispaperistoexplorethecostcontroltheoryoftheofflineactivitiesundertheInternetindustryinChina,andmainlystudythecostcontrolofthepenguinmembersunderthedailylineofthepenguinmembersundertheTencent'sbanner.Theresearchmethodsaremainlyqualitativeandquantitativemethods,throughinterviews,caseanalysisandsoon.Throughinterviews,directprojectmanagerswereaskedabouttherelevantprojectcapitaldata,andthecaseofLongwanparentchildcarnivalwastaken

as

a

case

to

analyze

the

cost

control.

Finally,

the

earned

value

method

and

GanttchartmethodareusedtoimprovethecostcontrolplanoftheactivitiesundertheInternet.

Keywords:Internetofflineactivities;projectcostcontrol;Penguinmembershipday;第1章绪论

1.1课题背景及研究的目的和意义

1.1.1课题背景

在国内“互联网+”的新生态环境下，越来越多的互联网企业不满足于线上发展，开始和线下推广相结合。中国互联网的线下推广是互联网营销的最后环节，营销活动的效果直接取决于线下活动的进展效果。这就意味着，线下活动的效果直接影响到互联网活动的经济效益。

互联网企业相比于非传统企业在线上宣传和线下推广有更大的优势，直接导致了传统企业一般会依托于互联网企业进行宣传，某种程度上相当于把宣传推广环节外包给了互联网企业。由此可以看出线下推广在营销中的重要性。

线下做一些活动是线下推广的常见方式之一。成功的线下活动可以在短时间内汇总用户组。用户和网站，网民和网民可以进一步交流和联系。随着活动的扩大，也有可能利用媒体跟进报道，扩大舆论的关注度，形成沟通，继续增加活动的主题和网站的知名度，并增加扩散的营销渠道。

腾讯作为国内互联网行业的代表公司之一，也在探索结合线上与线下的新模式。腾讯本地站是腾讯公司直属的本地门户网站。从2006年到2013年，腾讯地方站遍布国内15个主要省份，而且成为当地最权威，最时尚，最前沿的网络平台，也成为当地人民生活的最重要平台。

企鹅会员日是腾讯大燕网在津京冀地区借助腾讯的资源形成的线下活动IP，是为了给客户引流，促进消费者消费，形成重复消费的商业模式。

本文主要通过访谈法、个案研究法、经验总结法等方式来研究企鹅会员日的线下活动成本控制的问题。

1.1.2研究的目的和意义

互联网公司最重要的事情就是掌握人与人之间的联系。这是最近几次被提及的“生态圈”这个词。所谓的“互联网思维”是重建人和人之间的联系，所以，为了实现这个目的，互联网公司也必然会朝向线下活动的方向进行发展。互联网线下活动也必将已更具时代特色的方式呈现出了。

论文研究的目的：

通过对项目成本的预测和决策，努力优化企业项目的运营效率。根据成本决策，

为了降低成本费用我们需要确定成本计划，成本计划就是我们的指导方针，而且还是控制、分析和评判的依据。严格根据成本计划进行实施，这样可以有效降低成本的费用，节约企业资源，防止铺张浪费和多余的损失。

然后进行成本核算。根据成本计划执行的现实情况及时进行成本核算，为企业提供良好的成本反馈。为国家提供必要的成本数据。

再来根据各种消费和成本现实情况，来分析和评判成本的实施进展和结果计划，鼓励员工，上涨员工的积极性，也可以改进企业的生产环境。

意义：

1、项目成本控制是项目成功的关键

项目成本控制是项目周期中非常重要的一环。对于所有的项目来说，都是为了通过各种管理实现好的盈利目标。所有项目从开始到结束都会有设计、销售、监管等多个单位和部门，而且他们都有自己的经济效益。比如，在概念阶段，客户要进行投资估算和对项目进行经济方面的评价，以决定是否设立项目。招标和投标的阶段，客户必须与相关部门联合通过成本估算来报出相关的合同费用。在实施和设计的时候，项目成本控制可以保证项目预算在合理的价格范围。

2、应用综合管理和控制来制约不确定的成本

各个不确定的方面导致了项目成本的不确定性，首先预测就是不确定的。一般项目经理是通过市场来预测项目成本，然而实际上市场中的价格往往不能准确的显示项目开始后的价格，它是不可预测的，因为市场在波动，所以实际的预测往往是不确定的。第二个方面是人类的预测来源于他所接触到的信息，然而信息获取不会是完全的，信息获取总是有限的。信息的获取不仅取决于信息传播的途径，而且还有人力、物力、财力的各方面的约束。第三，人们还有主观映像，就算获取了客观的信息，人们也需要耗费精力筛选，这样造成错过了重要信息，还会被错误的信息误导。就算得到了正确的信息，时间还会改变信息，所以预测是不确定的。第四就是决策也是不确定的。现代管理决策理论需要有足够的信息才能进行选择。决策者的有限信息不足以给出完全的决策，只能做出最合理的决策。第五，现代管理体制也是不确定的。就目前的管理体制也是不断发展的，没有完全确定正确的理论，所以也需要各个主体进行发展合作，需要政府的指导和调控。

3、有利于进行全面监督

项目成本控制是对所有人的控制，是对项目所有周期的控制，是对项目各个方面的控制。这就要求关于项目进程中所有时刻都需要在监管中。出现相关的信息需要反馈到高层领导，包括浪费违法行为等。然后采取各种手段制止这些行为，使项目按照原先的计划顺利进行。

1.2国内外研究概述

1.2.1国外研究概述

1、项目成本估算方面

Cawthorne-Nugent

M.

等［1］通过总结原有项目成本数据，结合回归统计理论，建立了特殊环境下的项目成本估算体系。该系统可以为工程造价估算提供更准确的估算方法，从而提高工程造价。进行更深入的分析。

Akintola

Akintoye［2］探讨了影响项目成本估算的因素。通过比较分析英国四类企业（小型，中型，大型企业）承包商成本估算的影响因素，将项目成本估算的影响因素根据其重要性进行分类。最重要的影响因素是项目的复杂程度，建设规模和范围，市场条件，施工方法，场地限制，客户财务状况，项目可施工性和施工地点；第二个重要因素是技术要求和项目信息，项目组要求，合同要求，项目期限；最后，分组项目的复杂性和市场需求。项目管理人员只能通过关注这些影响因素并区分它们来更好地估算项目成本。

2、成本预算方面

Avraham

Shtub［5］提出了一个用于项目细分的项目成本管理工具（ProjectSegmentation）。该工具将项目内容划分为若干子项目或部分，便于在同一组内执行类似任务，从而有效地对项目成本进行预算和管理。同时，项目规划模型和项目控制模型在工具的基础上建立起来，克服了关键路径法（CPM）和计划审查技术（PERT）两种方法在项目管理和应用中的缺陷。

Olivier

de

La

Villarmois

等［6］提出了综合成本核算方法

-

增值单位法（UVA）。通过对公司内部个人和外部顾问进行半结构化访谈，对1995到2009年间采用UVA方法的企业进行了研究，明确了成本分类，促进了成本决策和有效的预算编制。然而，这种方法是通常适用于较小的公司，并且作为管理工具有一定的局限性。

3、成本控制过程方面

K．L．Teo

等［7］研究了项目成本最优控制的问题，并指出项目功能的成本包括正常成本，总成本和控制成本的总体变化。基于控制参数化技术，提出了收敛分析支持的计算方法来解决这种最优控制问题。

Andrea

P．Kern等［10］提出了项目计划和成本控制模型。该模型集成了项目成本管理技术，例如运营成本估算，S曲线和目标成本，以便预期的成本管理变得更具前瞻性，并且可以在大多数项目中处理。在动态，不确定，复杂的建筑环境中，但这种模式仅限于中小企业实施的建设项目，不利于大型项目的成本控制。

1.2.2国内研究概述

1、项目成本估算方面

李延罡［12］指出中国大部分建筑公司在项目成本管理中存在诸多问题，从战略层面和战略层面分析了建设项目成本控制存在的问题，即项目质量成本高，时间。项目成本控制是项目成本管理的核心内容。在开展项目成本管理时，应加强对项目成本估算和项目成本控制的管理。

2、成本预算方面

李江洋［14］对ABC法在建筑施工企业成本核算中的应用进行了深入研究。总结项目成本中的间接成本，重新分析各种间接成本，以达到减少项目间接成本的目的。

陆红梅等［15］将模糊模式识别与BP神经网络相结合，建立工程项目成本预测模型。从成本咨询单位收集了31个建筑项目的信息。选定的12个指标合并为6个综合指标。作为BP神经网络的输入，建立了项目成本预测指标体系，并重新使用了模糊模式识别知识。通过工程项目样本选择，经过计算分析，得出结论：模糊模式识别利用BP神经网络建立了项目成本预测模型，可以有效预测项目成本。

3、成本控制过程方面

芦峰等［16］在国内外建设项目成本控制方法的比较研究中，提出中国建筑公司应建立一套科学完整的成本控制方法

-

动态控制方法

-

对建设项目的成本控制。施工企业只采用现代化的管理方法和手段，加强对项目成本的控制，优化工程成本和时间表，使施工企业在施工过程中可以减少资源消耗，提高经济效益，从而达到经济效益最大化该项目。

莫琼等［18］通过分析我国工程项目成本管理现状，针对成本管理权责不明确，激励制度不完善等问题，建立了权责结合的责任成本管理体系，加强项目成本管理。制定责任预算，制定考核标准；跟踪信息并进行责任处理；评估和评估工作表现，编制责任报告。该系统可以提高各建筑公司的竞争力，获得更多的利润。

1.2.3研究述评

根据国内外研究情况发现，大部分项目管理理论都是从工程项目中总结而出，本文主要以原有的项目管理知识体系来指导互联网线下活动项目的进行。

1.3研究内容与方法

1、论文的内容

基于项目成本管理和控制理论，本文主要通过分析腾讯大燕网企鹅会员日项目中的龙湾亲子嘉年华项目来分析相关的成本控制方法，主要是用甘特图与挣值理论。主要是以现代项目管理理论为基础研究互联网线下活动的项目成本控制。在整个互联网线下活动项目实施过程中，为了实现项目目标和管理所需各个流程的成本，首先分析了线下互联网活动项目成本控制存在的问题，并在此基础上，提出了成本控制的具体对策，以确保该项目在批准的成本预算内在时间安排，质量和成本方面达到最佳效果。通过对腾讯大燕网企鹅会员日项目的实证分析，论证方法的有效性和可行性。

第一章主要介绍研究背景、意义、国内外研究概述、研究内容与方法。第二章阐述相关理论基础，项目管理的定义、项目成本控制方面的相关理论与方法。第三章用大数据了解中国互联网目前的趋势及动向，找到目前中国互联网线下活动项目成本控制的问题及原因。第四章介绍了互联网线下活动项目典型案例，企鹅会员日项目中的数个线下活动，总结出互联网线下活动项目的具体流程，运用个案研究法分析企鹅会员日亲子嘉年华项目的流程。第五章分析企鹅会员日亲子嘉年华活动的成本流向，并且对其降低成本的方法进行探讨。

2、论文研究的方法

运用现代项目管理知识来分析企鹅会员日项目的案例。本文采用定性分析的方法分析了互联网活动项目成本控制存在的问题，成本控制过程以及项目成本控制系统的建立。同时，运用甘特图来分析人力成本问题，利用挣值分析的定量方法，计算和计划工作量的预算成本，然后推测项目是否按计划进行，成本是否超标，这是一种动态的项目成本管理方法。通过现代项目管理的方法，理论与实际相结合，参考目前最为完善的工程项目领域，分析了当前互联网活动项目成本控制的现状，并结合了腾讯大燕网企鹅会员日活动项目成本控制的实践，使理论与实践活动有机结合起来，在理论指导和实践中发挥了重要作用。

第二章相关理论基础

2.1互联网线下活动项目的定义

根据传统项目管理中的四个阶段，线下互联网活动项目也可以分为论证，计划，实施控制和结束四个阶段。

在项目的初始阶段，它可以由计划者和营销者发起。通常，项目是根据客户的直接需求或分析的间接需求启动的。

当项目被发起后，需要相关领导进行可行性研究，也就是项目的初步计划。这个时候需要对国内市场与国外市场进行研究评估，然后给出相关成本预测。确定项目的类别形态，然后选定客户群体，选择招商群体，这个时候就要写出招商方案与活动策划了，做出项目损益表进行定性分析。

评估出可行性后，就要形成项目立项书。发起人根据项目立项书向公司申请成本预算的资金，如果被批准就开始执行项目。完善策划方案，招商方案，策划方案应当更加具体写出相关活动事宜与活动亮点用来吸引游客。招商方案要体现出客户权益，能为客户带来什么利益，比如品牌曝光、人流量等。然后进行宣传策划让活动走进大众视野。

项目计划完成后，就要进行项目的具体执行方案的策划，区别在于项目计划要做出大体的方向与类别。比如这次是亲子活动还是跑步活动，主要用户是教师还是母子等。而项目具体执行方案就需要多少人去干什么，具体到人。比如活动对接人、活动地点、活动规模大小、怎么招人等等。项目执行方案是项目计划的具体延伸，项目计划是项目执行方案的指导。项目执行方案倾向于具体操作方法，项目计划侧重于大方面的战略方向。

项目控制就是在项目项目执行方案后，慢慢将项目执行方案变成现实，通过各种控制手段保证执行的效果，不能延期与超过成本预期。同时还有两项重要的任务。

首先要完成活动的人数指标和招商的赞助指标，这需要通过相关部门的联合协作，并且要可以处理紧急情况，必要时可以灵活变更活动流程。一切为了实现结果。

最后就是项目的收尾，这很重要，关系到后面的二次宣传，这样可以保证活动的最大效果，还要总结相关的问题，为以后做类似的活动打下基础，积累经验。

2.1项目管理的定义

现代项目管理是管理学的一个分支。定义是指通过专业的技能、方法在有限资源和各种规定下按规定的时间和效果完成项目。对于线下活动项目，项目管理分为论证，计划，实施控制和结束四个阶段。

“项目管理是运用管理的知识、工具和技术于项目活动上，来达成解决项目的问题或达成项目的需求。所谓管理包含领导、组织、用人、计划、控制（controlling）等五项主要职能。”

项目管理（Project

Management）：使用各种相关技能，方法和工具来达到或超过项目利益相关方对项目的要求和期望，并开展各种计划，组织，领导和控制活动。

2.2项目成本控制的相关理论

2.2.1项目成本控制的原则

1、经济效益原则

在项目进行中，成本控制带来的经济效益必须大于成本控制的成本，这就是最基本的原则，经济效益原则。如果一个成本控制带来的好处都抵不上成本控制的成本，那么完全没有必要进行成本控制。

2、开源节流原则

顾名思义，开源节流的原则就是，为了提高项目的收益，可以采取两种方法。第一是开源的方法，找到别的方式增加收益，比如互联网活动的话可以招商广告，可以用其他创新的思维增加收入。第二个就是节流的方法，通过各种渠道减少开支，比如替换相关职能的物件，来降低开支。运用好开源节流原则，可以在不知道怎么控制成本的时候提供一个新的思路，当不知道怎么节约成本的时候可以从开源节流的方向思考具体的问题。

3、具体问题具体分析的原则

每个公司及项目都是不一样的，就算公司和项目一样，由于外在环境和空间时间的变化也会跟上次的情况不同，所以我们需要具体问题具体分析的原则，在不同的环境下可以分析出相应的解决办法来解决问题，这个原则主要是告诉项目经理，不要过于依赖于非本行业情况的项目信息，要学会处理自己项目的问题。

4、全程全面成本管理与控制的原则

从项目的周期来看，项目的控制是全方位的，动态的过程。所以为了控制项目的成本我们也需要全程全面的成本管理与控制的原则来做，这就需要我们时刻关注项目的信息，尽量获得项目更完全的信息。从内容来看，它包括很多成本，比如设计和建造成本、人事成本、物料成本、执行商成本、管理成本等等。

2.2.2项目成本控制的方法

1、挣值理论介绍

使用挣值法使得比较项目中的差异更加的方便。挣值法中充分考虑了进度、资金等动态管理控制的这一要求。项目管理专家早在几年前就加了一个中间概念挣值（EV），这个概念表示的是实际完成的工作量的预算成本，在计划和现实中间建立起到了衡量的作用。操作如下所示：

1、用成本的概念来表示每个项目任务，并且要反应如时间，资源，成本和项目任务复杂程度等等的各种因素的影响情况。

2、当前完成一样工作量的前提条件下，比较出预算的成本与当前的成本的差值，得出成本之间的差值。从另一个方面来讲，无论是项目现在花可多少钱，如果工作没有相同的进展。那么这个过剩被视为浪费在项目中，不应该由项目经理承担。这个计算方式也可以来平衡因为项目的范围不同而产生的成本之间的差异。

3、花费一样的资源下，计划中要完成的任务和当前完成任务要进行比较。这里指的进度是完成项目的任务的进度，而不仅仅是时间。

上面是文字解释的净值理论，下面是相应的概念和公式：

BCWS是计划时任务所对应的预算成本；ACWP是与当前完成的任务对应的当前成本；BCWP是已经完成任务的实际预算值，即挣值（EV）。

成本差异：CV

=

BCWP-ACWP

进度差异：SV=BCWP-BCWS

成本绩效指数：CPI=BCWP/ACWP

时间表性能指数SPI=BCWP/BCWS

为了可以够使用挣值法来控制活动项目的进展。它需要一定的条件，就是需要计划时刻关注项目的实际进展。在计划和实际的跟踪中，一定要有明确的项目具体任务，每项具体的项目可以算出预算的成本，而且每个时刻都要有实际成本的数据，不然没有办法监测。

根据项目当前的工作量来近似计算成本，然后在预算计划和实际成本间跟踪，每个项目的任务必须具有计划的和实际的工作量数据。然后特定任务分配给特定的项目人员，还要规划好每个人在特定任务上工作量。还要跟进每个特定项目人员在每个特定项目上的实际工作量。管理员的项目报告中，成本数据是通过这种方法取得的。如果没有办法做到这些，挣值法不能使用。

关于怎样获取工作量的方法，项目经理要熟练掌握挣值的概念和计算方法，还要理解项目管理的思想：项目的实际成本需要计划与实际的相比，关键的是关注项目的本身。

用这个方法的同时，还有很多方法可以使用来探测项目进展。在运用挣值法的同时也要使用其他的管理方法，比如项目的时间表。项目实际成本要满足不同管理需求的要求。目前包括三个指标，它包括三个主要因素：时间表，成本和挣值。

表2-1挣值理论参数含义

费用节支超支

费用偏差CV=BCWP－ACWP>0<0

费用绩效指数CPI=BCWP/ACWP>1<1

进度提前拖延

进度偏差SV=BCWP－BCWS>0<0

进度绩效指数SPI=BCWP/BCWS>1<1

2、甘特图介绍

甘特图通过分解的小项目列表和时间的尺度用图形的方式说明特定项目的顺序和持续时间。使用的是线形图，横轴代表的是时间，纵轴代表的是分解出来的小项目，线条长短表示的是时间。实际上是表现出计划何时进行和如何与需求进行对比的问题。帮助管理人员澄清该项目的其余特点和评估工作进展情况。

甘特图包含以下三个含义：

1、用图表和表格的形式显示活动顺序，表示活动的因果关系。

2、显示进度的一般方法，可以用来控制项目的进度。

3、图表中有项目的持续时间，可以更好地安排项目顺序。

甘特图分为五个表单：计划图表，装载图表，机器闲置图表，员工闲置图表和计划表。

第三章我国互联网线下活动项目成本控制现状分析

3.1中国互联网现状

3.1.1中国互联网网民数据分析

中国互联网络信息中心（CNNIC）发布了最新的中国互联网网络的发展情况统计。其中包含了传统互联网数据与移动互联网数据。统计中表明，在2017年，全国互联网人数达到了7.72亿人，2017年新增的互联网用户是4074万人，互联网的普及率变为55.8％，比上年上升了2.6个百分点。

2017年，中国移动互联网用户也达到了7.53亿。这个数据比2016年年末上涨了5734万人。互联网的用户使用手机来访问互联网的比例上涨了2.4％，互联网用户上网比例继续攀升。

图3-1中国网民年龄结构图来源CNNIC

如图3-1中国的互联网用户主要在10岁至39岁。截至二零一七年，10岁至39岁年龄组占总体网络用户的73.0％。这里面，20岁-29岁的网络用户比例最高，达到30.0％；10岁至19岁和30-39岁比例分别是19.6％和23.5％。

3.1.2中国互联网网民需求分析

网民对生活休闲的需求高于商业需求。通过图3-2可以看到主要搜索词汇：少儿培训，亲子，瑜伽，舞蹈和其他很多与人们生活息息相关的词语。从中可以分析出，人们对生活休闲方面的需求，远远高于对商业的需求。

娱乐类型的网络用户数还在增长，文化和娱乐产业进入繁华时期。2017年，线上的娱乐应用网络网民数量还在增长。没有饱和的市场需求，政府的倡导，互联网企业的资金支持。他们一起促进了这个产业进入全面繁华时期。网络文化娱乐内容的再次规范，让网络娱乐产业为代表的网络游戏和在线视频加快了发展。良好的行业资金进入导致内容创作者的积极创作，为网络内容的打下了坚实的基础。

根据目前中国互联网的发展情况，10-39岁的人群占中国互联网用户总数的73.0％。网络娱乐用户数量继续快速增长，文化娱乐业进入全面繁荣时期。大量因特网离线活动的兴起造成了。但是，大部分组织者都没有参加过相关的理论培训，完全按照以往的经验。这导致了低效率，不利的结果和高成本。

图3-2互联网热搜词汇排名来源互动吧大数据中心

3.2中国互联网项目的成本控制分析的问题

成本控制方法通常分为定性和定量两大类。定性方法包括专家会议法，主观概率法，德尔菲法等，主要基于信息，情报或来自各方的意见，在互联网活动项目中，定性的环节往往体现在开始项目时的可行性报告。这个时候需要对国内市场与国外市场进行研究评估，然后给出相关成本预测。确定项目的类别形态，然后选定客户群体，选择招商群体，写出招商方案与活动策划了，做出项目损益表进行定性分析。定量方法包括甘特图法和挣值法，通过绘制甘特图来确立人力成本，通过挣值法来定量控制成本进度与成本。也就是说，使用以往的类似项目作为参考，不可能随时分析计划和成本之间的定性与定量的差异。目前，互联网活动项目成本控制中存在的主要问题如下：

1、举办活动的项目经理大部分没有接受过相关理论指导。大部分活动还是需要依靠项目经理以往的经验。并没有依靠现有项目管理方法来提高项目成本控制的水平。

2、没有专门对于线下活动项目的理论支持。目前项目成本控制管理最成熟的领域在工程项目方面，并没有直接针对互联网线下活动项目的理论。由于工程项目与互联网线下项目有很多差异，比如时间方面，工程项目少则数月多则数年，时长方面远远高于多则半年少则几天的互联网线下活动项目。还有资金方面的差异，工程项目动辄上万，互联网线下活动项目甚至有可能不花钱，诸多的差异导致工程项目的成本控制理论不能照搬到互联网线下项目活动的管理中。

3、活动项目的成本预估困难，控制出现偏差。由于市场的不确定性及活动中各种突发情况，项目经理很难进行成本预估。再加上缺少相关的理论指导，就会导致项目成本预估困难，成本控制容易出现偏差。

3.3线下活动项目成本控制问题的原因分析

3.3.1目前活动项目成本控制缺乏活动前控制、活动中控制

项目成本控制是一个动态控制的过程，随着时间的变化项目进度的变化，成本支出也是在不断变化的。而很多项目管理部门的成本管理缺乏活动前控制、活动中控制的问题。只是在项目结束时或者在相当的阶段才会计算所发生的成本。那时候已经太迟了。所以我们需要在项目进行时进行动态的管理，这里可以运用挣值法来增加一个中间参数，动态来管理成本。

3.3.2项目经理的成本方面意识不高

目前许多互联网企业的项目经理并没有接受过相关的理论指导。项目活动之前项目经理并未完成项目成本的计划，即使完成了成本计划，也不是很在意成本计划中的成本降低措施。项目经理更加关心的是收入，但是与成本的情况关系并不大。大部分的项目经理还是依靠以前办过活动的经历。自己说了算，没有好的的规定，执行工作的管理落实不好，没有相关的使用费用等标准，这样就使成本的管理控制失效。导致有损失不能找到问题的根源，这样更谈不上找到解决的措施。

3.3.3成本控制方法的不完善

根据以往项目成本控制的方法。成本，进度和质量是用不同的方式进行控制的。项目成本方法用的是成本会计的方法，并且将项目的进度计划的预算成本和当前的值进行比较。当到达一个项目的重要节点时，运用这个方法是正确的，可以算出目前项目的进展与资金使用情况。

3.3.4小结

项目控制实际上是项目过程中的动态控制，它们之间的内部和外部条件是不断变化的。控制的目的是确保它在指定的方向上发展，并且估计的比较成本和项目进展过程中的实际价值无法解释当时的成本差异是由于进度还是落后所致，或者成本是由于超支还是由于节约造成的。挣值控制分析是引入第三个参数，挣值的引入对项目具有重要意义成本控制。

第四章企鹅会员日项目的成本控制分析

4.1腾讯大燕网企鹅会员日项目简介

大燕网由中国最大的互联网服务公司腾讯和北京最具影响力的新京报组建。将京津冀一体化与面向京津冀地区的互联网用户结合起来，是腾讯的地方门户。13个地方站之一。

企鹅会员日是腾讯大燕网在津京冀地区借助腾讯的资源形成的线下活动IP，是为了给客户引流，促进消费者消费，形成重复消费的商业模式。

4.2企鹅会员日典型的线下活动项目

4.2.1跑步类活动：企鹅派对跑活动项目

企鹅派对跑活动项目。腾讯旗下腾讯体育在2017年主办的全新活动。创新主题派对跑步活动融合了青春元素。时尚，娱乐和社交是这次跑步活动的主旋律，宗旨在于让更多的青年人去户外享受运动的快乐。

特点：

1、创建一个以体育为主题的社交平台

企鹅派对跑用派对跑作为这次活动的一个标签。指出它不仅仅是一个简单的跑步活动，而且还是用体育派对为主题的社交活动平台。在这个线上线下活动平台上，连接体育标签与社交标签。年轻且时尚的社交情景，跑步者编号是QQ号，交友更方便，更直接。

2、多种创新活动

企鹅派对各站设立跑道区，互动活动区和舞台区。游客将参加协作比赛（六组）。在整个5公里赛道上将会有6只企鹅主题乐趣闯关：企鹅跳跃体验，鲨鱼漩涡和企鹅滑雪胜地。企鹅大桥、企鹅的家，旨在让跑步者充分享受奔跑的乐趣。

企鹅派对跑将进行“小蓝企鹅屋”，“给企鹅冷却”，“企鹅自行车”，“寻找企鹅的食物”，“与企鹅玩耍”等乐趣爱好的个人和团队互动游戏等。通过在线累积积分和在4小时内玩互动游戏，让跑步者获得神秘礼物。

4.2.2商业电竞赛事类活动：王者荣耀争霸赛

4月23日企鹅会员日首场电竞赛事—王者荣耀争霸赛落地“京投港长阳”；

5月20日企鹅会员日联合“腾讯互娱”王者荣耀城市赛北京区总决赛，完成落地推广；

8月5日企鹅会员日将联合红星美凯龙打造“智慧的力量”红星美凯龙王者归来全民争霸赛”

6月17日企鹅会员日联合天津环球购物中心落地首场王者争霸赛，32支队伍争夺王者头衔；

特点：

人气主题电气竞赛活动。随着城市化进程的加快，大辐射范围的单一购物中心逐渐消失。越来越多的商业区已经被转移，电子商务的影响已经引起了商务分流，特别是拥有强大消费能力和高消费欲望的年轻人。这个流量团体已经成为商业综合体的战场。

在此案例中，电子竞技可以说是正确的补救措施。一般来说，电子竞技的观众通常比较年轻，其用户群体非常广泛，消费者的冲动也很强烈，这非常符合通过一场“王者荣耀”5V5决赛，数千名爱好者被带到现场参加比赛，成功推动了这项业务。

另外，电子竞技具有很强的互动性和竞争性，很容易导致用户作为媒体进行主动传播。他们游走在各种直播平台，微博朋友或视频网站，以及与电子竞技相关的主题。讨论比比皆是。电子竞技下的年轻观众一直是当今互联网的主力军。他们的声音经常影响整个城市乃至整个国家的社交网络。

4.2.3亲子类活动：龙湾亲子嘉年华

7月15日-16日，腾讯大燕网在龙湾举办亲子露营嘉年华活动，活动招募用户达682组，超过2300余人参与；亲子嘉年华现场更有摩天轮、急速雪圈、丛林探险、定向越野等游乐设施，互动环节设置了百米画卷、泡泡艺术秀、手工插花等多重亲子项目。

特点：

亲子互动游戏—为客户品牌集客引流；比赛环节设置—联动园区游乐项目力促消费；现场全程跟踪报道—打造网络快速传播；燕窝网友线下引流—引发互动形成二次传播。

4.2.4企鹅会员日线下活动过程总结

不管是企鹅会员日哪种类型的互联网线下项目都可以总结出其中的举办过程：论证、规划、实施控制和收尾四个阶段。

在项目的初始阶段，它可以由计划者和营销者发起。通常，项目是根据客户的直接需求或分析的间接需求启动的。

当项目被发起后，需要相关领导进行可行性研究，也就是项目的初步计划。这个时候需要对国内市场与国外市场进行研究评估，然后给出相关成本预测。确定项目的类别形态，然后选定客户群体，选择招商群体，这个时候就要写出招商方案与活动策划了，做出项目损益表进行定性分析。

评估出可行性后，就要形成项目立项书。发起人根据项目立项书向公司申请成本预算的资金，如果被批准就开始执行项目。完善策划方案，招商方案，策划方案应当更加具体写出相关活动事宜与活动亮点用来吸引游客。招商方案要体现出客户权益，能为客户带来什么利益，比如品牌曝光、人流量等。然后进行宣传策划让活动走进大众视野。

项目计划完成后，就要进行项目的具体执行方案的策划，区别在于项目计划要做出大体的方向与类别。比如这次是亲子活动还是跑步活动，主要用户是教师还是母子等。而项目具体执行方案就需要多少人去干什么，具体到人。比如活动对接人、活动地点、活动规模大小、怎么招人等等。项目执行方案是项目计划的具体延伸，项目计划是项目执行方案的指导。项目执行方案倾向于具体操作方法，项目计划侧重于大方面的战略方向。

项目控制就是在项目执行方案后，慢慢将项目执行方案变成现实，通过各种控制手段保证执行的效果，不能延期与超过成本预期。同时还有两项重要的任务。

首先要完成活动的人数指标和招商的赞助指标，这需要通过相关部门的联合协作，并且要可以处理紧急情况，必要时可以灵活变更活动流程。一切为了实现结果。

最后就是项目的收尾，这很重要，关系到后面的二次宣传，这样可以保证活动的最大效果，还要总结相关的问题，为以后做类似的活动打下基础，积累经验。

4.3企鹅会员日龙湾亲子嘉年华活动流程

以龙湾亲自嘉年华为例，我们从企鹅会员日活动项目的流程，即论证、规划、实施控制和收尾四个阶段，进行流程分析。

首先是论证阶段：

在项目发起阶段，客户北京龙湾露营国际中心（以下以“龙湾客户”简称）发起需求，需要给自己位于北京市中心约150公里的露营中心增加流量。腾讯大燕网北京站（以下以“腾讯”简称）接下此次需求的策划执行。

腾讯销售部在链接龙湾客户后提出项目设想，与腾讯市场部进行一定的调研和可行性研究，也是项目的初期策划阶段。在这个阶段，腾讯市场部通过分析国内市场环境、项目的要求即吸引人流到达千人、拥有的资源平台即腾讯所拥有的宣传资源，初步明确项目战略目标即吸引千人以上人群在龙湾国际露营中心露营一晚，选定主要的客户群亲子客户，对项目的损益进行概算或者估算，主要进行定性分析，认为可以实施。

通过市场部进行的可行性研究之后，形成项目立项邮件，此时申请项目立项，找公司审批项目的预算资金。审批通过，市场部项目经理（以下简称“项目经理”）进行项目策划，项目策划不但要保证活动项目的千人露营目标达成，更要保证不超出预算，使龙湾客户对品牌曝光、刺激消费、线下引流满意。使游客对活动内容、活动质量、活动服务满意。最终决定用异业合作的办法即招入其他领域客户，来充实活动内容与活动资金。形成龙湾亲子嘉年华项目的策划案与招商方案。

规划阶段：

在项目策划之后，就是项目规划了，活动定于一个月后举办，活动时间为两天一晚。前两周进行宣传推广报名与异业招商引资，之后关闭招商继续宣传报名并招标执行公司预备物资与舞台搭建，客服人员对已报名游客进行电话回访通知活动时间。

控制阶段：

项目实施控制就是按照项目规划，项目经理把项目策划的内容变为现实。按照项目计划。

人员方面，首先组建项目团队，调集销售部3名人员和市场部2名人员，其中包含项目经理，组建出项目团队核心成员。核心人员大致分工，市场部方面，项目经理进行总体统筹策划，掌控大局。项目助理进行市场部方具体进行的事宜并协助项目经理，如招标执行商、购买物料等。销售部方面，销售经理负责协助项目的顺利进行和招商，如跟进批款，协调腾讯高层等。大客户销售员跟客户龙湾进行联系，协调客户龙湾与腾讯，多次沟通一步步明确需求。销售助理负责跟进内部流程，协助项目。如负责立项申请，合同审批，内广申请等流程的跟进。非核心成员即公司所有员工，负责协助项目正常进行。如BD（商务拓展经理）进行招商，AE（广告客户主任）进行广告素材审核等。

计划方面，人员组建完成后需要开集体会议，人员包括市场部与销售部所有成员，宣布项目立项，说明项目情况、目前的阶段和人员调动，明确各成员之间的分工。大会之后项目经理开团队会议，完善项目内容和落地性，活动的丰富性。

两次会议项目经理需要向腾讯高层确认预算金额；向销售经理确认招商市场和招商客户的权益范围；向客户经理确认客户龙湾的具体需求，客户龙湾活动当天能提供的场地面积、物料、食宿等；项目助理需要向项目经理确认项目计划，宣传效果，能动用的资源。销售经理需要向项目经理索要招商的客户数量，权益及招商方案，如入资后活动中可以在哪些地方获得品牌曝光，能不能加入客户的logo等等。客户经理需要向项目经理询问规模大小，需要和客户龙湾协调的事宜。销售助理需要向客户经理确认项目的合同金额；向项目经理确认项目计划。

会议过后前两周项目经理开始负责依据活动效果开始构想相关物料设备，如宣传自己的企鹅小扇子、工作牌，线上宣传方式的周期时间。项目助理开始负责与产品技术部沟通设计活动原图，如logo，宣传图等。销售经理开始招商。客户销售开始与龙湾确定活动内容。销售助理进行内部流程，如部门协作邮件、物料申请邮件合同审批盖章、宣传内广邮件等

前两周过后，项目经理开始负责招标执行商，掌握整体资金流向。项目助理继续按照计划进行网上宣传，并招收兼职进行客户回访，确认大巴数量。销售经理停止招商，开始维护已招到的客户资源，有涂鸦绘画、手工插花、天行户外、小酌房蛋糕烘焙、亲子磨豆浆等6大机构。客户经理进一步与客户龙湾确定具体内容。销售助理跟进流程，根据原图设计微站等活动中需要的程序。

活动前五天，开会确定现场工作人员，并需要招收兼职10名。以大巴为组分配人员，一共15辆大巴，每个大巴2-3人，总共40名工作人员。每个大巴一个组长，负责所有人员的出行和问题。

活动开始前一天，项目团队要到现场进行指导，指导现场物料搬运，现场舞台搭建，调整相应位置，安排停车位置、具体在活动期间的人员分工。活动开始按正常流程进行。当度过两天一夜，在第二天下午返回后活动结束。

项目收尾阶段：活动结束后，项目经理开始整合活动照片、活动视频，在网上进行二次传播，并进行项目总结汇报。

第五章企鹅会员日项目成本控制问题的解决方案

5.1龙湾亲子嘉年华项目成本控制分析

5.1.1活动项目上场前评审

论证阶段，为克服以往项目资源配置不合理，不完整的现象，影响项目控制目标的实现，防止和避免失控成本问题和无数损益问题，中标后，在项目开始之前要对这个项目进行了首次评估。

首先是管理评论。主要以项目合同条款，活动特征，技术难点，活动效果为主，由公司经理或主管副经理主持，并组织召集项目经理部门和相关职能部门，管理技术人员和设备等。为了满足项目的需要，对资金和其他要素进行审查。管理评论可以让这些量化为能评判的具体数据。

其次是有效性评判。这是定性评判，需要相关高层，项目经理和相关项目人员参与。公司人员在对市场了解后，根据数据好好分析影响有效性的各种因素，结合自己公司的执行能力，管理的水平和类似活动的经验，然后项目经理进行成本的削减。跟进项目组织的活动计划，评估预测活动项目开始后的成本，其中有人事成本，物料成本，管理成本等，以此用来评估项目的经济效益。改变以前先执行后预算的行为，变为先预算后执行，这样可以大大减少项目成本控制的盲目性。

根据以上的两个测评，腾讯大燕网最后测评龙湾亲子嘉年华活动预算为十五万元。

5.1.2成本分析

表5-1企鹅会员日龙湾亲子嘉年华成本表

项目数量单价合计

执行/p>

大/p>

兼职402008000

工作人员住宿及饮食3050015000

宣传6000

活动礼品7000

其他10000

合计159500

如表5-1所示，首先招标活动执行商花费八万元，负责当场活动的舞台搭建，帐篷搭建，大型物料的准备和物流运输，还有当天活动的照片拍摄和摄影。大巴费用三万七千五百元，由于活动地点距离市区一百五十公里，所以需要安排大巴接送游客，一辆大巴两千五百元，一共需要十五辆大巴，合计三万七千五百元。当场的兼职人数为四十人，每人一天二百元，当天返回，负责活动的指引，游客接待，客服等工作。相关工作人员的住宿和饮食费用为一万五千元，项目人员与核心工作人员需要解决四餐问题和一晚的住宿问题，总共需要一万五千元。宣传拉人总费用为六千元，比如给群主拉人参加活动的好处等。当场活动需要的活动礼品一共七千元，比如企鹅公仔、玩具等。其他费用总共一万元，包括主持人的费用，广告牌、易拉宝的费用等。

图5-1企鹅会员日龙湾亲子嘉年华成本比例饼状图

从图5-1中我们可以看出，主要的费用在执行商费用，占比达到百分之四十九。其次是大巴费用，占比在百分之二十三。再来是人事费用，兼职加工作人员的住宿饮食一共占百分之十四。

5.2执行商、物料成本分析及建议

从上面的分析可以看出，执行商占比最高，其中费用最多的是执行商物料的成本。建议把物料采购与物流方面交给自己处理，取代执行商的职能或者多进行招标，选择价格更低的执行商。

如果我们取代执行商的职能，我们需要一个更好地了解市场的项目经理。由于当前活动的材料成本不透明导致购买价格虚高，因此我们需要提前做好规划，学会检查价格并购买。在熟悉其价格组成部分之前，了解供应商生产的原材料来源价格，并为您准确定价奠定基础。基于此目标的谈判，我们必须相互了解，赢得每场战斗。为了检测材料市场，信息来源应该广泛，设计经理在向设备管理人员提交设备清单时应该重复检查，以避免参数和数量的错误和遗漏。这需要一个好的项目经理来支持。

如果要通过多次投标降低成本，则必须严格遵守招标文件，以评估项目实施成本。扩大宣传范围，让更多的高管参与投标，合理选择选定的单位，进行资格预审。

大巴如果想降低成本可以结合开源节流思想，选择自驾补贴或者招标广告等，来降低成本增加额外收入。

5.3人力成本分析及建议

人力成本主要在人员分配上，人员分配不合理造成人力资源浪费，该有人的时候没人，人多的时候大多无事可做。

这个时候可以用到甘特图，明首先确需要完成的各项任务。内容包括分解项目所需的任务（按时间写出），所有分解任务的开始的时间，持续的时间，任务的类型以及在哪个任务之后。然后创建出甘特图的草图。依据时间先后的顺序，画出持续时间标记甘特草图上的所有分解任务。之后确定出分解的任务前后顺序和时间的进度。通过草图，根据任务类型时间排序并确定任务进度。这一步是为了确保每个任务仍然能够按照既定时间在未来计划的变化条件下工作。这是为了确保所有依赖活动能够并且只能按照计划进行开展。

同时为了避免关键路径太长。关键路径取决于始终处于关键位置的任务关键任务。关键路径表示项目花费的时间最长，并且表明完成项目的最短时间。值得注意的是，关键路径将会发生变化以推进或延迟单个任务的进度。另外，请小心不要不加区分地使用任务资源，并为日程安排中的不可预知事件安排丰富的时间表。最后计算任务的工时量，确定任务的人员。调整非关键任务，尽量做到不浪费人力资源，比如二人需要三天完成的任务不要调整成，第一天四人，第二天没有任务，第三天需要二人的情况。

通过甘特图我们可以将人力成本大大降低，还可以提高任务的完成情况。

5.4管理成本分析及建议

在管理过程中，如果造成项目延期就会花费更大的代价来弥补，所以这里的管理成本主要是项目进度落后后的成本。我们需要控制项目进度，以免造成不必要的浪费。

那么为了避免项目延期我们需要用到挣值理论。

要想用挣值理论能准确控制和分析项目成本，一定要注意计划的工作预算成本（BCWS），完成工作预算成本（BCWP）和实际成本完成工作（ACWP）。也就是说，在项目实施前，必需制定相关的预算成本并计划在整个项目周期该怎样使用资金；在项目开始后，项目经理要监控工作的实际成本和绩效，以确保成本和进度在控制范围内。

表5-2

挣值理论参数含义

费用节支超支

费用偏差CV=BCWP－ACWP>0<0

费用绩效指数CPI=BCWP/ACWP>1<1

进度提前拖延

进度偏差SV=BCWP－BCWS>0<0

进度绩效指数SPI=BCWP/BCWS>1<1

在项目实施第三周时，总包项目部的工作人员分析得出了如下信息：

BCWS（计划完成工作的预算成本）=13202.3（元）

ACWP（已完成工作的实际成本）=13703.6（元）

BCWP（已完成工作的预算成本）=

12532（元）

SV（进度偏差）=BCWP—BCWS＝12532-13202.3=—670.3（元）＜0

SV值是负值。所以这表示项目进行的前三周，预算的成本没有达到预定的目标。实际的活动项目进度在正常进度之后，我们需要调整进度提前，

CV（成本偏差）=BCWP—ACWP＝12532-13703.6=—1171.6（元）＜0

CV是负值，所以这表示活动项目的实际成本支出高于预期的费用，项目实施处于超支状态，我们应该节省开支，意识到成本已经超支了。

SCI（完工指数）=BCWP/BCWS＝12532/13202.3=0.9492＜1

SCI小于1，这个说明项目进度慢了，我们应该加快进度。

CPI（绩效指数）＝BCWP/ACWP＝12532/13703.6=0.9145<1

CPI<1，这就说明项目完成一定工作时，真实的支出成本水平高于当初预算的成本，资金使用效率较低，我们就要察觉到资金使用率低了。

根据上述计算结果的分析可以得出结论，项目开始的三周后，项目真实完成任务中出现费用超支的现象和进度慢了的情况，超支的金额较大，会给项目成本控制和项目后续的工作。带来了一定的影响。

结论

文章从开始的绪论到相关理论基础，呈现了目前互联网企业项目管理理论的知识框架。以现代管理理论上的项目理论为基础，根据研究最深的工程项目领域来对照目前有些空白的互联网线下活动项目的成本控制管理。

以下为本文的结论；

第一、中国互联网还在蒸蒸日上，每年的网民都在上升，移动互联网和文体娱乐类产业都呈上升趋势，这为互联网线下活动项目打下了坚实的基础。目前互联网线下活动项目成本控制问题，主要还是在互联网行业快速发展，相应的项目经理处于缺失状态，大部分项目经理主要是以经验为主，缺乏相应的理论指导。

第二、互联网线下活动项目的一般流程规律为论证、规划、实施控制和收尾四个阶段。

第三、企鹅会员日项目成本控制出现的问题主要在是，项目经理缺少相应的理论支持，没有使用相对较为完善的方式方法进行成本控制。互联网线下活动物资成本不透明，没有途径直接联系到物资供应商。

第四、解决企鹅会员日项目成本控制出现的问题主要方法为培训项目经理运用相对完善的理论方法。了解物料市场，公开物料市场的利益链。

最后，本文还有较大的局限性。由于知识水平和社会经历导致文章有诸多不完善和不全面的方面。感谢吴敏华老师、李春娟老师和所有答辩老师的指导帮助，因为老师们的指导我才能顺利写完这篇论文。

参考文献

[1]Cawthore-NugentM，VieriaJDL，WatsonPA．Anintelligentknowledgebasedsys