评估程序与项目组织实务及案例分析课件

主讲人：阮咏华评估程序与项目组织

实务及案例分析

日期:2016年4月26日主讲人：阮咏华评估程序与项目组织

实务及案例分析日期教学目标了解基本的评估程序1知悉重要评估步骤的操作方式2明确评估项目组织管理工作要点32教学目标了解基本的评估程序1知悉重要评估步骤的操作方式2明确主要内容评估程序概述一评估程序分解二评估程序案例三3主要内容评估程序概述一评估程序分解二评估程序案例三3

第一部分评估程序概述4第一部分4

一、评估程序定义与特点1.评估程序，是指资产评估师执行资产评估业务所履行的系统性工作步骤。（1）涵盖评估业务全过程

重要环节

先后次序（2）涵盖各类评估业务

各种资产类型

各种评估目的5一、评估程序定义与特点1.评估程序，是指资产评估师执

一、评估程序定义与特点2.评估程序是评估报告的重要组成部分。《资产评估准则——评估报告》第二十三条

评估报告应当说明评估程序实施过程中现场调查、资料收集与分析、评定估算等主要内容。6一、评估程序定义与特点2.评估程序是评估报告的重要组

一、评估程序定义与特点第十五条

评估报告正文应当包括：（1）委托方、产权持有者和委托方以外的其他评估报告使用者；（2）评估目的；（3）评估对象和评估范围；（4）价值类型及其定义；（5）评估基准日；（6）评估依据；（7）评估方法；（8）评估程序实施过程和情况；（9）评估假设；（10）评估结论；（11）特别事项说明；（12）评估报告使用限制说明；（13）评估报告日；（14）注册资产评估师签字盖章，评估机构或者经授权的分支机构加盖公章，法定代表人或者其授权代表签字，合伙人签字。7一、评估程序定义与特点第十五条评估报告正文应当包括

一、评估程序定义与特点《企业国有资产评估报告指南》第十九条评估报告应当说明自接受评估项目委托起至出具评估报告的主要评估工作过程，一般包括以下内容：（一）接受项目委托，确定评估目的、评估对象与评估范围、评估基准日，拟定评估计划等过程；（二）指导被评估单位清查资产、准备评估资料，核实资产与验证资料等过程；（三）选择评估方法、收集市场信息和估算等过程；（四）评估结果汇总、评估结论分析、撰写报告和内部审核等过程。8一、评估程序定义与特点《企业国有资产评估报告指南》8

二、评估程序的作用1.是规范资产评估机构和人员的执业行为，保证资产评估业务质量的重要前提。2.是相关当事方评价资产评估服务的重要依据。3.是资产评估机构和人员防范执业风险、保护自身合法权益、合理抗辩的重要手段。1案例2案例9二、评估程序的作用1.是规范资产评估机构和人员的执业

三、评估程序的构成1.财政部2004年发布《资产评估准则——基本准则》，自2004年5月1日起施行。资产评估师执行资产评估业务,

应当根据业务具体情况履行适当的评估程序。评估程序通常包括：（一）明确评估业务基本事项；（二）签订业务约定书；（三）编制评估计划；（四）现场调查；（五）收集评估资料；（六）评定估算；（七）编制和提交评估报告；（八）工作底稿归档。

10三、评估程序的构成1.财政部2004年发布《资产评估

三、评估程序的构成2.中评协2007年发布《资产评估准则—评估程序》，自2008年7月1日起施行。资产评估师通常执行下列基本评估程序：（一）明确评估业务基本事项；（二）签订业务约定书；（三）编制评估计划；（四）现场调查；（五）收集评估资料；（六）评定估算；（七）编制和提交评估报告；（八）工作底稿归档。

11三、评估程序的构成2.中评协2007年发布《资产评估

四、评估程序的制定1.中评协2010年发布《评估机构业务质量控制指南》，自2012年1月1日起施行。评估机构应当针对以下方面制定相应的控制政策和程序：（1）质量控制责任；（2）职业道德；（3）人力资源；（4）评估业务承接；（5）评估业务计划；（6）评估业务实施和报告出具；（7）监控和改进；（8）文件和记录。2.中评协2012年发布《资产评估操作专家提示——中小评估机构业务质量控制》。中小评估机构应当制定质量控制制度，为执行质量控制制度设计必要程序，具体包括以下内容：（1）质量控制责任；（2）职业道德；（3）人力资源；（4）评估业务承接；（5）评估业务计划；（6）评估业务实施和报告出具；（7）监控和改进；（8）文件和记录。12四、评估程序的制定1.中评协2010年发布《评估机构

五、评估程序的执行1.资产评估师不得随意删减基本评估程序。2.资产评估师应当根据评估程序准则，结合评估业务具体情况，制定并实施适当的具体评估步骤。13五、评估程序的执行1.资产评估师不得随意删减基本评估

五、评估程序的执行例1：存货评估步骤序号工作步骤评估程序1取得存货申报表，与存货明细账、总账及相关报表进行核对收集评估资料2了解分析存货的构成、分布和企业内部控制管理制度，各类存货的核算方法，并抽查有关存货出入库记录，做好相应清查记录现场调查3获取并检查被评估单位评估基准日或最近一次存货盘点记录，评价盘点的可信度收集评估资料4抽查盘点重点存货，填写盘点表。盘点结果如有差异，必要时加大盘点比例或全面盘点。存放方式特殊的或存放在异地的，采取其他程序确定存货的存在性现场调查14五、评估程序的执行例1：存货评估步骤序号工作步骤评估

五、评估程序的执行例1：存货评估步骤序号工作步骤评估程序5对盘盈、盘亏的存货，查明原因并做记录现场调查6关注有无代他人保存和来料加工的存货，有无未做账务处理而置于异地的存货现场调查7选择适当的存货评估方法，分别评估评定估算8对正常外购存货，实施市场询价，计算其评估价值评定估算9对特殊行业存货，聘请有关专家进行咨询后确定评估值。对委托加工产品与受托加工产品、委托代销商品与受托代销商品，在确定评估值时应当考虑结算方式的差异性评定估算10形成评估结论评定估算15五、评估程序的执行例1：存货评估步骤序号工作步骤评估

五、评估程序的执行例2：采用收益法评估企业价值的评估步骤序号评估程序工作步骤1收集资料收集并分析被评估企业的信息资料和与被评估企业相关的其他信息资料，获得被评估企业的历史财务数据并进行分析，对非经常性的项目和费用、经营性资产、溢余资产进行调整，以获取正常化的财务数据2现场调查与被评估企业的主观领导和部门负责人进行访谈，了解企业经营战略和发展方向以及重大经营决策和经营风险3评定估算在获得被评估企业经过正常化调整的历史财务数据的基础上编制财务预测，并进行分析16五、评估程序的执行例2：采用收益法评估企业价值的评估

五、评估程序的执行例2：采用收益法评估企业价值的评估步骤序号评估程序工作步骤4评定估算根据财务预测，计算勇于折现的未来预测收益5评定估算求取折现率6评定估算将未来预期收益折现以计算初步评估结果7评定估算就非经营性资产和溢余资产的价值进行评估，并对上述初步评估结果进行相应调整17五、评估程序的执行例2：采用收益法评估企业价值的评估

五、评估程序的执行3.资产评估师应当指导业务助理人员履行评估程序。4.资产评估师应当记录评估程序履行情况，形成工作底稿。5.资产评估师在执行评估业务过程中，由于受到客观限制，无法或者不能完全履行评估程序，可以根据能否采取必要措施弥补程序缺失和是否对评估结论产生重大影响，决定继续执行评估业务或者终止评估业务。18五、评估程序的执行3.资产评估师应当指导业务助理人员

五、评估程序的执行6.业务约定书应当约定中止履行和解除业务约定书的情形。业务约定书可以约定，当评估程序所受限制对与评估目的相对应的评估结论构成重大影响时，评估机构可以中止履行业务约定书；相关限制无法排除时，评估机构可以解除业务约定书。业务约定书可以约定业务约定书解除后评估服务费收取或者退回的比例或金额。19五、评估程序的执行6.业务约定书应当约定中止履行和解除业务

五、评估程序的执行7.资产评估师执行资产评估业务，评估程序受到限制且无法排除，经与委托方协商后仍需出具评估报告的，应当在评估报告中说明评估程序受限情况及其对评估结论的影响，并明确评估报告的使用限制。例1：飞机发动机的清查例2：设备运杂费的估8.资产评估师执行资产评估业务，采用不同于资产评估准则规定的程序和方法时，不得违背本准则的基本要求，应当确信所采用程序和方法的合理性，并在评估报告中明确说明。20五、评估程序的执行7.资产评估师执行资产评估业务，评估程序第二部分评估程序分解--评估业务承接（一）明确评估业务基本事项；（二）签订业务约定书；（三）编制评估计划；（四）现场调查；（五）收集评估资料；（六）评定估算；（七）编制和提交评估报告；（八）工作底稿归档。21第二部分评估程序分解（一）明确评估业务基本事项；21

一、业务洽谈1.评估机构应当规定业务洽谈人员所具备的条件。2.业务洽谈人员在洽谈业务时，应当了解下列事项：（1）评估业务基本事项；（2）法律法规、评估准则的要求；（3）委托方的要求；（4）被评估单位的情况；（5）评估业务风险。22一、业务洽谈1.评估机构应当规定业务洽谈人员所具备的

一、业务洽谈3.资产评估师应当明确下列评估业务基本事项：（1）委托方、产权持有者和委托方以外的其他评估报告使用者被评估单位（或者产权持有单位、产权持有者）：--单项资产--股权（评估对象产权持有单位是指股东，国有资产评估项目备案表应填被投资企业的评估结果和公司情况）评估报告只能由评估报告载明的评估报告使用者使用。评估报告使用者包括委托方、业务约定书中约定的其他评估报告使用者和国家法律、法规规定的评估报告使用者；23一、业务洽谈3.资产评估师应当明确下列评估业务基本事

一、业务洽谈委托方是向评估机构提出业务委托，并与评估机构签订业务约定书的单位或个人。委托方是评估报告的当然使用者。国家法律、法规规定的评估报告使用者：--国资委、财政部及其相关机构根据《国有资产评估管理办法》（国务院令第91号）等法律法规成为评估报告使用者；--证券监管机构、工商、税务、法院、商务部等因行政、管理目的而使用评估报告，是评估报告的相关当事方。24一、业务洽谈委托方是向评估机构提出业务委托，并与评估

一、业务洽谈3.资产评估师应当明确下列评估业务基本事项：（2）评估目的评估目的是由引起资产评估的特定经济行为所决定的，对价值类型、评估方法、评估结论等有重要影响；常见评估目的有：涉及国有资产各项产权变动经济行为的评估报告；涉及上市公司需要公开披露的评估报告；以财务报告为目的的评估报告；以抵押贷款为目的的评估报告；以满足外资并购的评估报告；以税收为目的的评估报告。25一、业务洽谈3.资产评估师应当明确下列评估业务基本事

一、业务洽谈3.资产评估师应当明确下列评估业务基本事项：（3）评估对象和评估范围评估目的决定评估对象，评估范围应服从评估对象的选择；评估对象可以界定为单项资产、资产组合、股东权益、企业整体价值等；评估范围包括数量、具体位置、账面价值等，评估范围的最终确定权在于委托方，应就具体对象下的评估范围明细清单进行签章确认，资产评估师根据专业经验有义务建议委托方合理确定评估范围。26一、业务洽谈3.资产评估师应当明确下列评估业务基本事

一、业务洽谈3.资产评估师应当明确下列评估业务基本事项：（4）价值类型市场价值市场价值以外的价值投资价值清算价值在用价值残余价值其他价值类型

抵押目的税收目的保险目的财报目的27一、业务洽谈3.资产评估师应当明确下列评估业务基本事项

一、业务洽谈3.资产评估师应当明确下列评估业务基本事项：（5）评估基准日评估基准日是评估结论成立的特定时日，在形成评估结论过程中所选用的各种作价标准、依据在该时点应当有效。评估基准日由委托方在征求评估机构意见的基础上选定。选择的评估基准日应有利于保证评估结论有效地服务于评估目的，尽量减少和避免评估基准日后的调整事项，准确划定评估范围，准确高效地清查资产，并合理选取评估作价依据。28一、业务洽谈3.资产评估师应当明确下列评估业务基本事

一、业务洽谈3.资产评估师应当明确下列评估业务基本事项：（6）评估报告使用限制评估报告的使用限制说明通常包括下列内容：-评估报告只能用于评估报告载明的评估目的和用途；-评估报告只能由评估报告载明的评估报告使用者使用；-未征得出具评估报告的评估机构同意，评估报告的内容不得被摘抄、引用或披露于公开媒体，法律、法规规定以及相关当事方另有约定的除外；-评估报告的使用有效期；-因评估程序受限造成的评估报告的使用限制。29一、业务洽谈3.资产评估师应当明确下列评估业务基本事

一、业务洽谈3.资产评估师应当明确下列评估业务基本事项：（7）评估报告提交时间及方式；（8）评估服务费总额、支付时间和方式；（9）委托方与注册资产评估师工作配合和协助等其他需要明确的重要事项。30一、业务洽谈3.资产评估师应当明确下列评估业务基本事

二、风险评审1.在签订业务约定书之前，评估机构应当考虑与评估业务有关的要求、风险、胜任能力等因素，以确保：（1）委托方的要求得到正确理解；（2）风险得到初步识别和评价；（3）有能力满足合理要求和控制风险。31二、风险评审1.在签订业务约定书之前，评估机构应当考

二、风险评审2.资产评估师应当根据评估业务具体情况，对自身专业胜任能力、独立性和业务风险进行综合分析和评价，并由评估机构决定是否承接评估业务。3.评估机构应当根据业务风险对评估业务进行分类，分类时应当考虑下列因素：（1）来自委托方和相关当事方的风险；（2）来自评估对象的风险；（3）来自评估机构及人员的风险；（4）评估报告使用不当的风险。32二、风险评审2.资产评估师应当根据评估业务具体情况，

二、风险评审（1）来自委托方和相关当事方的风险1、委托评估目的明确否？2、委托方对时间要求是否紧迫？3、委托方对评估结果是否有特殊要求？4、委托方与被评估单位的关系如何？5、委托方有无非诚信记录？6、其他1、被评估单位对评估工作是否配合？2、被评估单位基础资料档案管理是否健全？3、被评估单位内部管理和控制是否健全、有效？4、被评估单位是否面临财务危机？5、被评估单位所处行业环境是否稳定？6、其他33二、风险评审（1）来自委托方和相关当事方的风险1、委

二、风险评审（2）来自评估对象的风险1、重要的待估资产产权证明文件是否齐全？2、有无特殊而本机构没有评估经验的资产？3、其他4、被评估单位是否面临财务危机？（3）来自评估机构及人员的风险1、本机构是否具备承接该项目的资质要求？2、承接该项目是否能够满足独立性要求？3、评估项目组成人员是否具备承接该项目的能力？4、其他34二、风险评审（2）来自评估对象的风险1、重要的待估资

二、风险评审（4）评估报告使用不当的风险1、评估报告是否需要公诸于公开媒体？2、评估报告是否可能被其他文件、资料引用？3、评估报告是否提交国有资产管理部门备案或核准？4、是否存在两个或两个以上利益对立的评估报告使用人？5、其他35二、风险评审（4）评估报告使用不当的风险1、评估报告

二、风险评审4.独立性（1）独立性，是指评估机构和资产评估师在执业过程中不受利害关系影响、不受外界干扰的执业原则。（2）可能影响独立性的情形通常包括评估机构、资产评估师或者其亲属与委托方或者相关当事方之间存在经济利益关联、人员关联或者业务关联。亲属是指配偶、父母、子女及其配偶。经济利益关联是指评估机构、注册资产评估师或者其亲属拥有委托方或者相关当事方的股权、债权、有价证券、债务，或者存在担保等可能影响独立性的经济利益关系。人员关联是指注册资产评估师或者其亲属在委托方或者相关当事方担任董事、监事、高级管理人员或者其他可能对评估结论施加重大影响的特定职务。业务关联是指评估机构从事的业务之间可能存在利益输送或者利益冲突关系。36二、风险评审4.独立性36

二、风险评审4.独立性（3）评估机构和资产评估师应当执行必要程序，使拥有相关充分信息的理性第三方，能够据此认为评估机构和资产评估师在执业过程中遵守了独立性原则。（4）评估机构和资产评估师在评估程序执行过程中，应当保持必要的职业审慎态度，识别可能影响独立性的情形，合理判断其对独立性的影响，采取恰当措施保证在评估过程中保持独立性。（5）评估机构应当在承接评估业务之前，就评估机构和资产评估师的经济利益关联、人员关联、业务关联情况进行独立性调查。37二、风险评审4.独立性37

二、风险评审4.独立性（6）评估机构和资产评估师在执业过程中发现影响独立性的事项并可能导致不利影响时，应当及时采取相应措施消除可能的不利影响，并就该事项与委托方进行沟通。（7）消除不利影响的措施通常包括：人员回避、业务回避、消除关联关系、第三方审核、充分披露等。（8）当所采取措施不能消除对独立性的不利影响时，评估机构和资产评估师不得承接该评估业务，或者应当终止该评估业务。38二、风险评审4.独立性38

二、风险评审5.业务洽谈人员对评估业务进行初步评价，可以接受的评估业务，报法定代表人（或者首席合伙人）批准；当评估业务存在较大风险时，业务洽谈人员提请首席评估师处理；首席评估师不能解决的，应当向最高管理层报告，最高管理层认为有必要时，中小评估机构应当召开由法定代表人（或者首席合伙人）主持，首席评估师、业务洽谈人员、拟委派的项目负责人、签字资产评估师和项目审核人员等参加的会议，决定是否承接。会议应当形成记录并归档。39二、风险评审5.业务洽谈人员对评估业务进行初步评价，可以

三、签订业务约定书1.评估机构在决定承接评估业务后，应当与委托方签订业务约定书。2.业务约定书应当包括下列基本内容：

（1）评估机构和委托方的名称、住所；

（2）评估目的；

（3）评估对象和评估范围；

（4）评估基准日；

（5）评估报告使用者；

（6）评估报告提交期限和方式；

（7）评估服务费总额、支付时间和方式；

（8）评估机构和委托方的其他权利和义务；

（9）违约责任和争议解决；

（10）签约时间。

40三、签订业务约定书1.评估机构在决定承接评估业务后

三、签订业务约定书3.业务约定书载明的评估目的应当惟一，表述应当明确、清晰。4.资产评估师应当与委托方进行沟通，根据评估业务的要求和特点，在业务约定书中以适当方式表述评估对象和评估范围。5.业务约定书载明的评估基准日应当惟一，以年月日表示。6.业务约定书应当约定完成评估业务并提交评估报告的期限和方式。7.业务约定书应当明确评估服务费总额、计价货币种类、支付时间和方式，并明确评估服务费总额未包括的其他费用及其承担方式。41三、签订业务约定书3.业务约定书载明的评估目的应当

三、签订业务约定书8.业务约定书应当明确评估报告使用者。如果存在委托方以外的其他评估报告使用者，业务约定书应当明确约定。业务约定书应当约定，评估报告仅供委托方和业务约定书约定的其他评估报告使用者使用，法律、法规另有规定的除外。业务约定书应当约定，资产评估师和评估机构对委托方和其他评估报告使用者不当使用评估报告所造成的后果不承担责任。9.业务约定书应当约定，未经委托方书面许可，资产评估师和评估机构不得将评估报告的内容向第三方提供或者公开，法律、法规另有规定的除外。业务约定书应当约定，未征得评估机构同意，评估报告的内容不得被摘抄、引用或者披露于公开媒体，法律、法规规定以及相关当事方另有约定的除外。42三、签订业务约定书8.业务约定书应当明确评估报告使

三、签订业务约定书10.业务约定书应当约定，委托方应当为资产评估师执行评估业务提供必要的工作条件和协助；委托方应当根据评估业务需要，负责资产评估师与相关当事方之间的协调；委托方或者产权持有者应当对其提供的评估明细表及相关证明材料以签字、盖章或者其他方式进行确认。11.业务约定书应当约定，遵守相关法律、法规和资产评估准则，对评估对象在评估基准日特定目的下的价值进行分析、估算并发表专业意见，是注册资产评估师的责任；提供必要的资料并保证所提供资料的真实性、合法性、完整性，恰当使用评估报告是委托方和相关当事方的责任。12.业务约定书应当约定，因委托方原因造成评估业务中止时，评估机构可以要求委托方按照已完成的工作量支付相应的评估服务费。43三、签订业务约定书10.业务约定书应当约定，委托方

三、签订业务约定书13.业务约定书签订后，签约各方发现相关事项约定不明确，或者履行评估程序受到限制需要增加、调整约定事项的，可以协商对业务约定书相关条款进行变更，并签订补充协议或者重新签订业务约定书。14.评估目的、评估对象、评估基准日发生变化，或者评估范围发生重大变化，评估机构应当与委托方签订补充协议或者重新签订业务约定书。15.业务约定书应当约定签约各方的违约责任。签约各方因不可抗力无法履行业务约定书的，根据不可抗力的影响，部分或者全部免除责任，法律另有规定的除外。

业务约定书应当约定业务约定书履行过程中产生争议时争议解决的方式和地点。16.业务约定书应当由评估机构的法定代表人或合伙人签字并加盖评估机构公章。44三、签订业务约定书13.业务约定书签订后，签约各第二部分评估程序分解--编制评估计划（一）明确评估业务基本事项；（二）签订业务约定书；（三）编制评估计划；（四）现场调查；（五）收集评估资料；（六）评定估算；（七）编制和提交评估报告；（八）工作底稿归档。45第二部分评估程序分解（一）明确评估业务基本事项；45

一、编制评估计划的作用1.资产评估师应当编制评估计划。2.评估机构应当制定评估业务计划的控制政策和程序，以确保：（1）项目团队成员了解工作内容、工作目标、重点关注领域；（2）项目负责人有效组织和管理评估业务；（3）管理层人员有效监控评估业务；（4）使委托方和相关当事方了解评估计划的内容，配合项目团队工作。46一、编制评估计划的作用1.资产评估师应当编制评估计

二、编制评估计划的准备工作1.评估机构应当针对以下事项制定评估业务计划控制政策和程序：（1）评估计划编制前进一步明确业务基本事项；（2）评估计划编制和批准的参与者；（3）评估计划的内容和繁简程度；（4）评估业务时间进度、质量和成本之间的制约关系，评估计划的可执行性；（5）评估计划的编制、审核、批准流程；（6）评估计划实施过程中的重大调整。47二、编制评估计划的准备工作1.评估机构应当针对以下

二、编制评估计划的准备工作2.评估机构制定的评估业务计划环节的控制政策和程序，应当要求项目负责人在编制评估计划前完成以下事项：（1）为编制评估计划、开展后续工作而组织资源；（2）确定是否对委托方和相关当事方进行必要的业务指导；（3）确定是否对项目团队成员进行适当的培训；（4）确定是否开展初步评估活动。3.对大型、复杂的评估业务，评估机构制定的评估业务计划环节的控制政策和程序，应当要求编制详细的评估计划。48二、编制评估计划的准备工作2.评估机构制定的评估业

三、评估计划的编制内容1.评估计划的内容涵盖现场调查、收集评估资料、评定估算、编制和提交评估报告等评估业务实施全过程。评估计划通常包括评估的具体步骤、时间进度、人员安排和技术方案等内容。资产评估师可以根据评估业务具体情况确定评估计划的繁简程度。2.资产评估师应当将编制的评估计划报评估机构相关负责人审核、批准。49三、评估计划的编制内容1.评估计划的内容涵盖现场调项目名称：项目负责人：主管部门经理：报批日期：年月日审批日期：年月日主管副总：审批日期：年月日1.项目基本情况委托方名称

被评估单位名称

评估目的

评估基准日年月日评估范围及对象

资产量情况

资产分布情况

价值类型

评估费用及付款方式

评估计划表3-150项目名称：项目负责人：主管部门经理：报批日期：年2.评估人员计划分工人数评估人员来源项目负责人

□本部□专家□分公司□其他财务

□本部□专家□分公司□其他设备

□本部□专家□分公司□其他房产

□本部□专家□分公司□其他土地

□本部□专家□分公司□其他其他

□本部□专家□分公司□其他合计

□本部□专家□分公司□其他分组情况

3.评估时间计划

企业填表及准备资料年月日－年月日现场调查、收集评估资料年月日－年月日评定估算年月日－年月日编制及出具报告初稿年月日－年月日内部审核年月日－年月日客户要求提交报告日期年月日

评估计划表3-2512.评估人员计划分工人数评估人员来源项目负责人□本部□专家4.拟采用的评估方法整体资产□资产基础法□收益法□市场法

5.项目的重点难点问题分析

6.报告体例

7.评估风险分析风险估计

风险控制措施

评估计划表3-3524.拟采用的评估方法整体资产□资产基础法□收益法□市场法

四、评估计划的调整资产评估师编制的评估计划，应当根据评估业务实施过程中的情况变化进行必要调整。日期调整事项调整原因及影响项目负责人签字主管领导签字年月日年月日年月日

评估计划调整审批表53四、评估计划的调整资产评估师编制的评估计划，应当根据第二部分评估程序分解--现场调查与收集评估资料

（一）明确评估业务基本事项；（二）签订业务约定书；（三）编制评估计划；（四）现场调查；（五）收集评估资料；（六）评定估算；（七）编制和提交评估报告；（八）工作底稿归档。54第二部分评估程序分解（一）明确评估业务基本事项；54

一、评估现场调查与收集资料的作用1.资产评估师执行资产评估业务，应当根据评估业务具体情况对评估对象进行适当的现场调查。资产评估师应当根据评估业务需要和评估业务实施过程中的情况变化及时补充或者调整现场调查工作。2.资产评估师应当要求委托方提供涉及评估对象和评估范围的详细资料。资产评估师应当根据评估业务具体情况收集评估资料，并根据评估业务需要和评估业务实施过程中的情况变化及时补充收集评估资料。55一、评估现场调查与收集资料的作用1.资产评估师执行

二、资料清单1.资产评估师收集的评估资料包括直接从市场等渠道独立获取的资料，从委托方、产权持有者等相关当事方获取的资料，以及从政府部门、各类专业机构和其他相关部门获取的资料。2.评估资料包括查询记录、询价结果、检查记录、行业资讯、分析资料、鉴定报告、专业报告及政府文件等形式。56二、资料清单1.资产评估师收集的评估资料包括直接

二、资料清单综合类一资产评估申报表及调查表（签字、盖章）1资产基础法评估申报表2企业申报收益法历史数据及预测表3企业基本情况调查表4企业财务状况调查表57二、资料清单综合类一资产评估申报表及调查表（签字、盖

二、资料清单综合类二企业基本情况的资料（签字、盖章）（一）评估报告附件原件1经济行为文件2专项审计报告3委托方和被评估单位法人营业执照4委托方和被评估单位国有资产产权登记证5企业提供的主要或者重要资产的权属证明材料5-1房屋所有权证或替代证明5-2土地使用权证或替代证明58二、资料清单综合类二企业基本情况的资料（签字、盖章）

二、资料清单综合类5-3车辆行驶证或替代证明5-4在建工程的批复文件5-5知识产权类证明5-6其他主要资产的权属证明材料6委托方和被评估单位（或者产权持有单位）的承诺函7关于进行资产评估的有关事项说明8其他资料59二、资料清单综合类5-3车辆行驶证或替代证明5-4在

二、资料清单综合类（二）企业基本情况其他资料1（年～年）审计报告、会计报表2被评估单位的合同、公司章程、税务登记证、企业代码、协议、验资报告3被评估单位股权变动事宜涉及的交易协议、交易目的、交易次数、成交依据、评估报告等资料4被评估单位的各类资质证书、许可证书5被评估单位涉及的抵押、担保、诉讼等资料6其他中介机构提供的资料7重大未决事项、期后事项及其他特殊事项说明60二、资料清单综合类（二）企业基本情况其他资料1（

二、资料清单企业价值评估资产评估师执行企业价值评估业务，应当根据评估业务的具体情况，收集并分析被评估企业的资料和其他相关资料，通常包括：(一) 评估对象相关权益状况及有关法律文件、评估对象涉及的主要权属证明资料；(二) 企业的历史沿革、主要股东及持股比例、主要的产权和经营管理结构资料；(三) 企业的资产、财务、经营管理状况资料；61二、资料清单企业价值评估61

二、资料清单(四) 企业的经营计划、发展规划和未来收益预测资料；(五) 评估对象、被评估企业以往的评估及交易资料；(六) 影响企业经营的宏观、区域经济因素的资料；(七) 企业所在行业现状与发展前景的资料；(八)证券市场、产权交易市场等市场的有关资料；(九) 可比企业的财务信息、股票价格或者股权交易价格等资料。62二、资料清单(四) 企业的经营计划、发展规划和未来收

二、资料清单商标资产评估资产评估师在调查过程中收集的相关资料通常包括：（一）商标注册人的基本情况；（二）商标和有关权利事项登记情况；（三）商标权利限制情况，包括在时间、地域方面的限制以及质押、法律诉讼等；（四）公众对商标的知晓程度；（五）商标使用的持续时间；（六）商标宣传工作的持续时间、程度和地理范围；63二、资料清单商标资产评估63

二、资料清单（七）与使用该商标的商品或者服务相关的著作权、专利、专有技术等其他无形资产权利的情况；（八）宏观经济发展和相关行业政策与商标商品或者服务市场发展状况；（九）商标商品或者服务的使用范围、市场需求、经济寿命、同类商品或者服务的竞争状况；（十）商标使用、收益的可能性和方式；（十一）类似商标近期的市场交易情况；

（十二）商标以往的评估及交易情况；（十三）商标权利维护方面的情况，包括权利维护方式、效果、成本费用等。64二、资料清单（七）与使用该商标的商品或者服务相关的著

三、资料收集1.资产评估师应当要求委托方或者产权持有者对其提供的评估明细表及相关证明材料以签字、盖章或者其他方式进行确认。2.资产评估师应当根据评估业务具体情况对收集的评估资料进行必要分析、归纳和整理，形成评定估算的依据。65三、资料收集1.资产评估师应当要求委托方或者产权持

四、现场调查方法1.资产评估师应当通过询问、函证、核对、监盘、勘查、检查等方式进行调查，获取评估业务需要的基础资料，了解评估对象现状，关注评估对象法律权属。66四、现场调查方法1.资产评估师应当通过询问、函证、

四、现场调查方法2.资产评估师在执行现场调查时无法或者不宜对评估范围内所有资产、负债等有关内容进行逐项调查的，可以根据重要程度采用抽样等方式进行调查。67四、现场调查方法2.资产评估师在执行现场调查时无法

五、法律权属的关注1.评估对象法律权属，是指评估对象的所有权和与所有权有关的其他财产权利。2.资产评估师应当通过询问、函证、核对、监盘、勘查、检查等方式进行调查，获取评估业务需要的基础资料，了解评估对象现状，关注评估对象法律权属。3.委托方和相关当事方委托资产评估业务，应当提供评估对象法律权属等资料，并对所提供评估对象法律权属资料的真实性、合法性和完整性承担责任。4.资产评估师在接受业务委托前，有明确告知委托方及相关当事方提供真实、合法、完整评估对象法律权属等资料的义务，并在业务约定书中明确说明委托方和相关当事方对此应当承担的责任。68五、法律权属的关注1.评估对象法律权属，是指评估对

五、法律权属的关注5.委托方和相关当事方所提供评估对象法律权属资料存在瑕疵，或委托方委托资产评估师对其不具有所有权的资产进行评估，资产评估师应当对评估对象法律权属予以特别关注，要求委托方和相关当事方提供承诺函或说明函予以充分说明。资产评估师应当根据前述法律权属状况可能对资产评估结论和资产评估目的所对应经济行为造成的影响，考虑是否承接评估业务。6.资产评估师明知委托方和相关当事方提供虚假评估对象法律权属资料，不得承接评估业务。69五、法律权属的关注5.委托方和相关当事方所提供评估对

五、法律权属的关注7.资产评估师执行资产评估业务，应当对委托方和相关当事方提供的评估对象法律权属资料和资料来源进行必要的查验，并对查验情况予以披露，但不应超越执业范围明示或暗示承担验证评估对象法律权属资料真实性、合法性和完整性的责任。8.资产评估师应当明确告知委托方和相关当事方，资产评估师执行资产评估业务的目的是对评估对象价值进行估算并发表专业意见，对评估对象法律权属确认或发表意见超出资产评估师执业范围。资产评估师不得明示或暗示具有对评估对象法律权属确认或发表意见的能力，不得对评估对象的法律权属提供保证。70五、法律权属的关注7.资产评估师执行资产评估业务，

五、法律权属的关注9.资产评估师应当知晓评估对象法律权属对评估结论有重大影响。资产评估师执行资产评估业务，应当关注评估对象法律权属并予以恰当披露。10.资产评估师应当在评估报告中描述评估对象法律权属及其资料来源、查验情况，并说明评估对象法律权属对评估结论的影响。资产评估师应当在评估报告中对评估对象法律权属瑕疵状况予以充分披露。资产评估师以设定产权为前提对委托方不具有所有权的资产进行评估，应当对评估对象法律权属和设定产权前提予以充分披露，并明确说明设定产权状况与实际法律权属状况存在重大差别。71五、法律权属的关注9.资产评估师应当知晓评估对象法第二部分评估程序分解--评定估算

（一）明确评估业务基本事项；（二）签订业务约定书；（三）编制评估计划；（四）现场调查；（五）收集评估资料；（六）评定估算；（七）编制和提交评估报告；（八）工作底稿归档。72第二部分评估程序分解（一）明确评估业务基本事项；721分析评估资料2选择评估方法3形成评估结论一、评定估算工作内容731分析2选择3形成一、评定估算工作内容73一、评定估算工作内容（一）分析资料信息资料可靠性分析：准确性和完整性信息源的可靠性和资料本身的可靠性综合运用比较分析、相关分析、因果分析等逻辑分析必要时电话询问查证、扩大调查范围74一、评定估算工作内容（一）分析资料74一、评定估算工作内容（二）选择评估方法资产评估师应当根据评估对象、价值类型、评估资料收集情况等相关条件，分析市场法、收益法和成本法等资产评估方法的适用性，恰当选择评估方法。资产评估师执行不动产评估业务，应当根据评估对象特点、价值类型、资料收集情况等相关条件，分析市场法、收益法和成本法三种资产评估基本方法以及假设开发法、基准地价修正法等衍生方法的适用性，恰当选择评估方法。《资产评估准则——不动产》评估方法选择要求75一、评定估算工作内容（二）选择评估方法资产评估师执行不动产评一、评定估算工作内容（二）选择评估方法市场比较法主要适用于地产市场发达，有充足可比实例的地区。收益还原法适用于有现实收益或潜在收益的土地估价。剩余法适用于现有不动产中地价的单独评估；适用于具有投资开发或再开发潜力的土地估价；成本逼近法一般适用于新开发土地或土地市场欠发育、少有交易的地区或类型的土地价格评估；《城镇土地估价规程》GB/T18508-2014评估方法选择要求3-176一、评定估算工作内容（二）选择评估方法市场比较法主要适用于地一、评定估算工作内容（二）选择评估方法基准地价系数修正法可用于政府已公布基准地价，具有完备的基准地价修正体系的区域，且涉及国有土地资产处置或土地资产抵押时；所采用的基准地价应具有现势性，待估宗地的估价期日距基准地价的期日一般不超过3年；路线价法是基准地价系数修正法的特殊形式，适用原则和要求与基准地价系数修正法类同。当区域内同时存在基准地价和路线价时，里地线以内的宗地，应采用路线价法评估。《城镇土地估价规程》GB/T18508-2014评估方法选择要求3-277一、评定估算工作内容（二）选择评估方法基准地价系数修正法可用一、评定估算工作内容（二）选择评估方法标定地价系数修正法可用于政府已公布标定地价的区域，且涉及国有土地资产处置或土地资产抵押时；所采用的标准宗地与待估宗地应位于相同或类似区域，且具有可比性；标定地价应具有现势性，待估宗地的估价期日距标定地价的期日一般不超过1年。《城镇土地估价规程》GB/T18508-2014评估方法选择要求3-378一、评定估算工作内容（二）选择评估方法标定地价系数修正法可用一、评定估算工作内容（三）形成评估结论资产评估师应当根据所采用的评估方法，选取相应的公式和参数进行分析、计算和判断，形成初步评估结论。资产评估师应当对形成的初步评估结论进行综合分析，形成最终评估结论。资产评估师对同一评估对象需要同时采用多种评估方法的，应当对采用各种方法评估形成的初步评估结论进行分析比较，确定最终评估结论。79一、评定估算工作内容（三）形成评估结论79二、评定估算工作组织评定估算人员：项目负责人、专业组长、其他评估师和评估助理人员。评定估算方式：平行作业，及时沟通评定估算职责与分工：

项目负责人：落实评估估算参与人员、工作场地和条件，组织评定估算工作的开展；协调与企业、其他中介机构的关系；验收各专业组长提交的工作成果；汇总评估结果，撰写评估报告和说明。

其他评估人员：按照分工完成份内评估值的测算；形成工作底稿、评估明细表和评估说明初稿。80二、评定估算工作组织评定估算人员：项目负责人、专业组长、其他三、评定估算应遵守的评估准则评定估算人员：项目负责人、专业组长、其他评估师和评估助理人员。评定估算方式：平行作业，及时沟通评定估算职责与分工：

项目负责人：落实评估估算参与人员、工作场地和条件，组织评定估算工作的开展；协调与企业、其他中介机构的关系；验收各专业组长提交的工作成果；汇总评估结果，撰写评估报告和说明。

其他评估人员：按照分工完成份内评估值的测算；形成工作底稿、评估明细表和评估说明初稿。81三、评定估算应遵守的评估准则评定估算人员：项目负责人、专业组四、审计对接1.原因：资产评估师执行企业价值评估业务，应当尽可能获取被评估企业的审计报告。账面价值—审计结果—评估值同时作业2.方式：第一次对接：起点数对接第二次对接，初稿数对接第三次对接，定稿数对接82四、审计对接1.原因：82第二部分评估程序分解--其他组织管理工作

83第二部分评估程序分解83一、利用专家工作（一）定义利用专家工作，是指资产评估师在执行资产评估业务过程中，聘请专家协助工作、利用专业报告和引用单项资产评估报告的行为。84一、利用专家工作（一）定义84根据法律法规、相关规定以及委托方的安排等要求，引用具有单项资产评估资质的评估机构出具的评估报告，作为资产评估报告的组成部分引用单项资产评估报告因涉及特殊专业知识和经验，利用某一领域中具有专门资质或者相关经验的机构所出具的专业报告，作为资产评估依据利用专业报告因涉及特殊专业知识和经验，聘请某一领域中具有专门知识、技能和经验的个人协助工作，作为资产评估专业支持聘请专家协助工作一、利用专家工作85根据法律法规、相关规定以及委托方的安排等要求，引用具有单项资一、利用专家工作（二）聘请专家协助工作1.专家协助工作的内容通常包括：（1）对资产性能、先进性等的专业判断；（2）对特殊资产实物状况、技术状况和使用状况的判断；（3）对特殊行业企业运营、市场状况等的判断。86一、利用专家工作（二）聘请专家协助工作86一、利用专家工作（二）聘请专家协助工作2.聘请专家时，应当：（1）综合考虑拟聘专家的专业特长、职称、专业资格、声望和职业道德等因素，综合分析评判专家的专业胜任能力；（2）了解专家的工作程序和方法等，以确信专家工作可以满足评估业务的需要；（3）评价专家的独立性。通常，专家受雇于委托方或者相关当事方，与委托方或者相关当事方存在关联关系，专家工作的独立性可能受到影响。87一、利用专家工作（二）聘请专家协助工作87一、利用专家工作（二）聘请专家协助工作3.资产评估师聘请专家协助工作，必要时应当征得委托方同意，并由评估机构与专家明确下列基本事项：（1）工作的目标、范围和成果；（2）工作成果的归属及预定用途；（3）对信息保密的要求。4.资产评估师聘请专家协助工作时，应当向专家介绍资产评估相关规定和评估业务相关情况，提出具体工作要求，并采取必要措施，恰当理解和合理使用专家工作成果，在工作底稿中记录聘请专家协助工作的情况以及专家工作成果。88一、利用专家工作（二）聘请专家协助工作88一、利用专家工作（三）利用专业报告1.专业报告通常包括：（1）对资产数量和实物状况的测定报告；（2）需用特殊技术或者方法的相关测算报告；（3）特殊资产的清查，必要的技术鉴定或者检测报告；（4）特殊行业或者特殊业务的分析判断报告；（5）审计报告；（6）针对预测性财务信息的审核报告；（7）对资产权属、相关文件和合同等的法律意见。89一、利用专家工作（三）利用专业报告89一、利用专家工作（三）利用专业报告2.资产评估师利用的专业报告，应当通过合法途径获得，通常包括：（1）公开发表的相关专业报告；（2）已经正式出具的相关专业报告；（3）专门聘请专业机构完成相关工作，并出具的相应专业报告。90一、利用专家工作（三）利用专业报告90一、利用专家工作（三）利用专业报告3.资产评估师聘请专业机构出具专业报告时，应当：（1）综合考虑专业机构的业务范围、执业资质、业绩、地位等因素，综合判断其专业报告作为评估依据的可靠性；（2）了解专业机构的工作程序和方法等，以确信其专业报告可以满足评估业务的需要；（3）评价专业机构的独立性。91一、利用专家工作（三）利用专业报告91一、利用专家工作（三）利用专业报告4.资产评估师聘请专业机构出具专业报告，必要时应当征得委托方同意，应当由评估机构与专业机构签署约定文件，明确下列基本事项：（1）工作的目标、范围和成果；（2）工作成果的归属及预定用途；（3）对信息保密的要求。5.资产评估师可以要求委托方聘请专业机构出具专业报告，并要求所出具的专业报告满足评估业务的需要。92一、利用专家工作（三）利用专业报告92一、利用专家工作（三）利用专业报告6.资产评估师利用专业报告，应当分析其是否满足评估业务需要，通常包括：（1）利用与评估同时开展相关工作的专业机构出具的专业报告作为评估依据时，应当考虑其与资产评估的专业衔接关系；（2）利用委托方提供的、评估前已经正式出具的专业报告作为评估依据时，应当判断其作为评估依据的时效性和可靠性；

（3）专门为评估而聘请专业机构出具专业报告时，应当向专业机构介绍资产评估相关规定和评估业务相关情况，提出出具专业报告的具体要求。93一、利用专家工作（三）利用专业报告93一、利用专家工作（三）利用专业报告7.资产评估师利用专业机构出具的专业报告，应当关注其披露的、对专业报告结论存在重大影响的事项，并考虑其作为评估依据的可靠性。8.资产评估师应当将利用的专业报告作为工作底稿，必要时作为评估报告附件。94一、利用专家工作（三）利用专业报告94一、利用专家工作（四）引用单项资产评估报告1.资产评估师应当根据法律法规、相关规定以及委托方的安排等要求，确定是否引用以及如何引用相关单项资产评估报告。引用单项资产评估报告应当与委托方事先约定。2.资产评估师应当获取正式出具的单项资产评估报告，并全面理解单项资产评估报告以及相关附件。3.资产评估师应当根据拟引用单项资产评估报告的附件和相关信息，核实单项资产评估机构资质。95一、利用专家工作（四）引用单项资产评估报告95一、利用专家工作（四）引用单项资产评估报告4.资产评估师应当确认拟引用单项资产评估报告的性质、评估目的、评估基准日及评估结论使用有效期等与资产评估报告的一致性；不一致的，不得引用。5.资产评估师应当确认拟引用单项资产评估报告的评估对象与资产评估报告的一致性；确认单项资产评估范围包括在资产评估范围内或者与资产评估报告相适应。96一、利用专家工作（四）引用单项资产评估报告96一、利用专家工作（四）引用单项资产评估报告6.资产评估师应当分析拟引用单项资产评估报告载明的评估结论，判断其对应的资产类型与资产评估资产类型的一致性；分析是否存在相关负债，并予以恰当处理。对于账面无记录的单项资产，应当考虑引用或者确认的资产类型是否符合相关规定；分析是否存在相关负债，并予以恰当处理。7.资产评估师应当关注拟引用单项资产评估报告与资产评估相关评估参数的匹配性，分析拟引用单项资产评估报告的评估依据是否与资产评估报告一致。8.资产评估师应当关注拟引用单项资产评估报告的相关备案审核文件资料，分析其可能对拟引用单项资产评估报告评估结论产生的影响。97一、利用专家工作（四）引用单项资产评估报告97一、利用专家工作（四）引用单项资产评估报告9.资产评估师应当充分关注所引用单项资产评估报告披露的假设前提和限制使用等相关说明，合理引用单项资产评估报告，通常包括：（1）对假设前提与资产评估相矛盾的单项资产评估报告，不得引用；（2）对单项资产评估报告中存在假设前提与资产评估不同，但属于单项资产评估所必需的假设前提的情形，应当在资产评估报告中补充单项资产评估的假设前提；（3）对单项资产评估报告中存在限制使用评估结论的情形，应当分析其与资产评估限制使用的关联性，恰当引用单项资产评估报告。98一、利用专家工作（四）引用单项资产评估报告98一、利用专家工作（四）引用单项资产评估报告10.资产评估师应当对所引用单项资产评估报告的评估结论与账面价值的变动情况进行客观分析，不得发表超出自身执业能力和范围的评论意见。11.资产评估师应当关注所引用单项资产评估报告披露的特殊事项说明，判断其是否可以引用及其对资产评估结论的影响。12.资产评估师应当将所引用单项资产评估报告作为工作底稿。99一、利用专家工作（四）引用单项资产评估报告99一、利用专家工作（五）法律责任1.评估机构和资产评估师不因聘请专家协助工作而减轻或免除法律责任。2.《上市公司重大资产重组管理办法》（证监会令第109号）：证券服务机构在其出具的意见中釆用其他证券服务机构或者人员的专业意见的，仍然应当进行尽职调查，审慎核查其釆用的专业意见的内容，并对利用其他证券服务机构或者人员的专业意见所形成的结论负责。100一、利用专家工作（五）法律责任100二、疑难问题的咨询及争议问题的解决1.评估机构应当制定疑难问题解决制度和程序，对于在评估业务执行过程中遇到的疑难问题，应当考虑以适当方式和渠道进行咨询，避免随意处理或者回避。（1）项目团队内部应当形成良好的咨询、研讨氛围，评估人员遇到疑难问题时，应当及时向项目负责人或者项目团队其他成员咨询。如果疑难问题在项目团队内部无法得到解决，项目负责人应当将问题以及所有相关的事项报首席评估师；101二、疑难问题的咨询及争议问题的解决1.评估机构应当制定疑难问二、疑难问题的咨询及争议问题的解决（2）首席评估师应当及时解答项目团队提交的问题，并以适当的形式反馈咨询意见。对于首席评估师无法解决的疑难事项，可向评估机构外部其他具备适当知识、资历和经验的专业人士咨询；（3）项目团队应当完整、详细地记录寻求咨询的事项及咨询的结果。102二、疑难问题的咨询及争议问题的解决（2）首席评估师应当及时解二、疑难问题的咨询及争议问题的解决2.评估机构应当制定意见分歧解决制度和程序，处理和解决签字的资产评估师之间的意见分歧，项目负责人与项目审核人员、首席评估师之间的意见分歧。形成的结论应当执行并记录。（1）签字的资产评估师之间、项目负责人与项目审核人员之间、项目负责人与首席评估师之间的意见分歧，由首席评估师负责协调处理；（2）在意见分歧未得到解决之前，评估机构不得出具评估报告。3.项目团队各级人员应当切实履行职责，其职责不因咨询而改变。103二、疑难问题的咨询及争议问题的解决2.评估机构应当制定意见分三、项目负责人的指导与监督1.项目负责人是指负责某项业务及其执行，并在评估报告上签字的资产评估师。项目负责人承担以下职责：（1）评估计划的制订和组织实施；（2）评估业务实施中的协调和沟通；（3）按照程序报告与评估业务相关的重要信息；（4）组织复核项目团队成员的工作；（5）对专家的工作成果进行分析判断，确信其合理性；104三、项目负责人的指导与监督1.项目负责人是指负责某项业务及其三、项目负责人的指导与监督（6）组织编制评估报告，并审核相关内容；（7）组织处理委托方或者委托方许可的相关当事方反馈的意见；（8）在出具的评估报告上签字盖章；（9）组织评估业务工作底稿归档。105三、项目负责人的指导与监督（6）组织编制评估报告，并审核相关三、项目负责人的指导与监督2.评估机构应当制定项目负责人制度和程序，要求项目负责人对项目团队成员的评估业务工作给予充分的指导和监督，合理保证其按照法律法规、资产评估准则的规定执行业务，并根据具体情况出具客观、公正的报告。3.项目负责人应当根据项目团队成员的专业胜任能力、经验进行合理分工，通过适当的培训，使项目团队成员清楚了解所分派工作的目标，指导其完成所分派的工作，以保证项目团队成员明确下列事项：（1）各自的职责；（2）评估业务基本情况；（3）评估计划；

（4）与风险相关的事项；（5）可能出现的问题。106三、项目负责人的指导与监督2.评估机构应当制定项目负责人制度三、项目负责人的指导与监督4.项目负责人应当监督评估业务的执行，主要监督工作包括：（1）对项目团队成员承担的工作进行检查，掌握其工作进展情况；（2）对项目团队成员承担的工作进行协调、管理；（3）项目团队内部复核。107三、项目负责人的指导与监督4.项目负责人应当监督评估业务的执四、沟通与交流1.项目团队成员之间2.项目团队与企业3.项目团队与其他中介机构4.项目团队与监管部门108四、沟通与交流1.项目团队成员之间108第三部分评估程序案例

（一）企业价值评估业务；（二）商标评估业务。109第三部分评估程序案例（一）企业价值评估业务；109总结资产评估八大程序一各项评估程序的履行二特殊的组织管理工作三110总结资产评估八大程序一各项评估程序的履行二特殊的组织管理工作

联系方式：ryh@

THANKS谢谢聆听111联系方式：ryh@chinacea主讲人：阮咏华评估程序与项目组织

实务及案例分析

日期:2016年4月26日主讲人：阮咏华评估程序与项目组织

实务及案例分析日期教学目标了解基本的评估程序1知悉重要评估步骤的操作方式2明确评估项目组织管理工作要点3113教学目标了解基本的评估程序1知悉重要评估步骤的操作方式2明确主要内容评估程序概述一评估程序分解二评估程序案例三114主要内容评估程序概述一评估程序分解二评估程序案例三3

第一部分评估程序概述115第一部分4

一、评估程序定义与特点1.评估程序，是指资产评估师执行资产评估业务所履行的系统性工作步骤。（1）涵盖评估业务全过程

重要环节

先后次序（2）涵盖各类评估业务

各种资产类型

各种评估目的116一、评估程序定义与特点1.评估程序，是指资产评估师执

一、评估程序定义与特点2.评估程序是评估报告的重要组成部分。《资产评估准则——评估报告》第二十三条

评估报告应当说明评估程序实施过程中现场调查、资料收集与分析、评定估算等主要内容。117一、评估程序定义与特点2.评估程序是评估报告的重要组

一、评估程序定义与特点第十五条

评估报告正文应当包括：（1）委托方、产权持有者和委托方以外的其他评估报告使用者；（2）评估目的；（3）评估对象和评估范围；（4）价值类型及其定义；（5）评估基准日；（6）评估依据；（7）评估方法；（8）评估程序实施过程和情况；（9）评估假设；（10）评估结论；（11）特别事项说明；（12）评估报告使用限制说明；（13）评估报告日；（14）注册资产评估师签字盖章，评估机构或者经授权的分支机构加盖公章，法定代表人或者其授权代表签字，合伙人签字。118一、评估程序定义与特点第十五条评估报告正文应当包括

一、评估程序定义与特点《企业国有资产评估报告指南》第十九条评估报告应当说明自接受评估项目委托起至出具评估报告的主要评估工作过程，一般包括以下内容：（一）接受项目委托，确定评估目的、评估对象与评估范围、评估基准日，拟定评估计划等过程；（二）指导被评估单位清查资产、准备评估资料，核实资产与验证资料等过程；（三）选择评估方法、收集市场信息和估算等过程；（四）评估结果汇总、评估结论分析、撰写报告和内部审核等过程。119一、评估程序定义与特点《企业国有资产评估报告指南》8

二、评估程序的作用1.是规范资产评估机构和人员的执业行为，保证资产评估业务质量的重要前提。2.是相关当事方评价资产评估服务的重要依据。3.是资产评估机构和人员防范执业风险、保护自身合法权益、合理抗辩的重要手段。1案例2案例120二、评估程序的作用1.是规范资产评估机构和人员的执业

三、评估程序的构成1.财政部2004年发布《资产评估准则——基本准则》，自2004年5月1日起施行。资产评估师执行资产评估业务,

应当根据业务具体情况履行适当的评估程序。评估程序通常包括：（一）明确评估业务基本事项；（二）签订业务约定书；（三）编制评估计划；（四）现场调查；（五）收集评估资料；（六）评定估算；（七）编制和提交评估报告；（八）工作底稿归档。

121三、评估程序的构成1.财政部2004年发布《资产评估

三、评估程序的构成2.中评协2007年发布《资产评估准则—评估程序》，自2008年7月1日起施行。资产评估师通常执行下列基本评估程序：（一）明确评估业务基本事项；（二）签订业务约定书；（三）编制评估计划；（四）现场调查；（五）收集评估资料；（六）评定估算；（七）编制和提交评估报告；（八）工作底稿归档。

122三、评估程序的构成2.中评协2007年发布《资产评估

四、评估程序的制定1.中评协2010年发布《评估机构业务质量控制指南》，自2012年1月1日起施行。评估机构应当针对以下方面制定相应的控制政策和程序：（1）质量控制责任；（2）职业道德；（3）人力资源；（4）评估业务承接；（5）评估业务计划；（6）评估业务实施和报告出具；（7）监控和改进；（8）文件和记录。2.中评协2012年发布《资产评估操作专家提示——中小评估机构业务质量控制》。中小评估机构应当制定质量控制制度，为执行质量控制制度设计必要程序，具体包括以下内容：（1）质量控制责任；（2）职业道德；（3）人力资源；（4）评估业务承接；（5）评估业务计划；（6）评估业务实施和报告出具；（7）监控和改进；（8）文件和记录。123四、评估程序的制定1.中评协2010年发布《评估机构

五、评估程序的执行1.资产评估师不得随意删减基本评估程序。2.资产评估师应当根据评估程序准则，结合评估业务具体情况，制定并实施适当的具体评估步骤。124五、评估程序的执行1.资产评估师不得随意删减基本评估

五、评估程序的执行例1：存货评估步骤序号工作步骤评估程序1取得存货申报表，与存货明细账、总账及相关报表进行核对收集评估资料2了解分析存货的构成、分布和企业内部控制管理制度，各类存货的核算方法，并抽查有关存货出入库记录，做好相应清查记录现场调查3获取并检查被评估单位评估基准日或最近一次存货盘点记录，评价盘点的可信度收集评估资料4抽查盘点重点存货，填写盘点表。盘点结果如有差异，必要时加大盘点比例或全面盘点。存放方式特殊的或存放在异地的，采取其他程序确定存货的存在性现场调查125五、评估程序的执行例1：存货评估步骤序号工作步骤评估

五、评估程序的执行例1：存货评估步骤序号工作步骤评估程序5对盘盈、盘亏的存货，查明原因并做记录现场调查6关注有无代他人保存和来料加工的存货，有无未做账务处理而置于异地的存货现场调查7选择适当的存货评估方法，分别评估评定估算8对正常外购存货，实施市场询价，计算其评估价值评定估算9对特殊行业存货，聘请有关专家进行咨询后确定评估值。对委托加工产品与受托加工产品、委托代销商品与受托代销商品，在确定评估值时应当考虑结算方式的差异性评定估算10形成评估结论评定估算126五、评估程序的执行例1：存货评估步骤序号工作步骤评估

五、评估程序的执行例2：采用收益法评估企业价值的评估步骤序号评估程序工作步骤1收集资料收集并分析被评估企业的信息资料和与被评估企业相关的其他信息资料，获得被评估企业的历史财务数据并进行分析，对非经常性的项目和费用、经营性资产、溢余资产进行调整，以获取正常化的财务数据2现场调查与被评估企业的主观领导和部门负责人进行访谈，了解企业经营战略和发展方向以及重大经营决策和经营风险3评定估算在获得被评估企业经过正常化调整的历史财务数据的基础上编制财务预测，并进行分析127五、评估程序的执行例2：采用收益法评估企业价值的评估

五、评估程序的执行例2：采用收益法评估企业价值的评估步骤序号评估程序工作步骤4评定估算根据财务预测，计算勇于折现的未来预测收益5评定估算求取折现率6评定估算将未来预期收益折现以计算初步评估结果7评定估算就非经营性资产和溢余资产的价值进行评估，并对上述初步评估结果进行相应调整128五、评估程序的执行例2：采用收益法评估企业价值的评估

五、评估程序的执行3.资产评估师应当指导业务助理人员履行评估程序。4.资产评估师应当记录评估程序履行情况，形成工作底稿。5.资产评估师在执行评估业务过程中，由于受到客观限制，无法或者不能完全履行评估程序，可以根据能否采取必要措施弥补程序缺失和是否对评估结论产生重大影响，决定继续执行评估业