审计学(第二版)第一章-绪论课件

审计学课件主讲:程腊梅审计学课件主讲:程腊梅第一章绪论第一节审计的产生和发展第二节审计的涵义第三节审计的职能与作用第四节审计的分类第一章绪论第一节审计的产生和发展第一节审计的产生和发展一、国家审计的产生和发展（一）封建社会审计的演变

1．西周时期是我国审计的起源

2．秦汉时期是审计进一步发展时期

3．隋、唐、宋时期是审计发展比较完善时期

4．元、明、清是封建社会审计发展比缓慢时期第一节审计的产生和发展一、国家审计的产生和发展（二）中华民国不断演进

1、辛亥革命后，成立中华民国，1912年国务院设审计处，1914北洋政府改审计院。

2、国务院政府在1928年颁布过《审计法》、《审计组织法》。

3、苏区，在苏维埃政府成立审计处。（二）中华民国不断演进（三）新中国审计振兴阶段

1.30年没有设立审计机构，审计工作在50年代由监察部代管，在群众中设立“人民通讯员”，后由财政部兼管。

2.1983年9月国务院设审计署，县以上人民政府设审计局。

（三）新中国审计振兴阶段3.1985年8月国务院发布了《关于审计工作的暂行规定》，后又颁布了《内部审计工作若干规定》，决定设立内审。4.1988年11月颁布了《中华人民共和国审计条例》。

5.1994年8月八届全国人大九次会议通过《中华人民共和国审计法》。

6.从2000年起制定中国国家审计准则。

3.1985年8月国务院发布了《关于审计工作的暂行规定》7.2006年2月28日十届全国人大十二次会议通过关于修改审计法的决定。8.2010年2月2日国务院第100次常务会议通过新修订的《中华人民共和国审计法实施条例》9.2010年9月，颁布《中华人民共和国国家审计准则》，2011年1月1日施行7.2006年2月28日十届全国人大十二次会议通过关于修改审二、注册会计师审计产生和发展

（一）西方国家注册会计师的产生和发展概括为：起源于意大利的合伙企业制度形成于英国股份制企业制度发展和完善于美国发达的资本市场

二、注册会计师审计产生和发展1、注册会计师审计的起源

2、注册会计师审计的形成（1844—20世纪初）形成原因？详细审计阶段的特点：①注册会计师法律地位得到承认；

1、注册会计师审计的起源②审计的目的是查错防弊，保护企业资产的安全与完整；③审计方法是详细审计；④审计报告的使用者是企业股东。②审计的目的是查错防弊，保护企业资产的安全与完整；

3、注册会计师审计的发展发展原因？（1）资产负债表审计阶段特点：①审计对象由会计帐目扩大到资产负债表②目的是通过负债表审计来判断企业信用状况

3、注册会计师审计的发展③审计方法由详细审计初步转为抽样审计④审计报告使用人除了股东外还扩大到了债权人。（2）会计报表审计阶段的特点：①对象为全部的会计报表及相关资料③审计方法由详细审计初步转为抽样审计②目的是对报表发表意见，确定报表的可信性，查错防弊为次要目的。③审计范围扩大到了测试内部控制，广泛采用抽样审计。④审计报告使用人有股东、债权人、证券交易机构、税务与金融机构、潜在投资者审计学(第二版)第一章-绪论课件⑤审计准则开始制订，审计工作向标准化、规范化过渡。⑥注册会计师考试制度广泛推行。⑤审计准则开始制订，审计工作向标准化、规范化过渡。补充：审计产生和发展的客观依据*

审计产生和发展的客观依据是受托经济责任关系。

1.维系受托经济责任审计关系是审计产生和发展的基础2.提高劳动效率和效果是审计发展的动力3.现代科学技术为审计的发展提供了方法和手段补充：审计产生和发展的客观依据*

审计产生和发展的客观依（二）中国注册会计师审计的发展1．1918年谢霖先生作为第一位注册会计师创办了第一家会计师事务所2．1930年国民政府颁布《会计师条例》，确立了会计师法律地位。（二）中国注册会计师审计的发展3．1980年12月23日，财政部颁布《关于成立会计顾问处的暂行规定》标志着注册会计师行业复苏。4．1981年1月1日，“上海会计师事务所”成立3．1980年12月23日，财政部颁布《关于成立会计顾问处的5．1985年1月实施《会计法》，规定财政部批准的事务所可以承办查帐业务。6．1986年7月3日国务院颁布《注册会计师条例》7．1988年11月中国注册会计师协会成立5．1985年1月实施《会计法》，规定财政部批准的事务所可以8．1993年《注册会计师法》颁布，1994年1月1日实施。

9．1997年加入国际会计师联合会10．从1991年起到2005年已陆续颁布了6批独立审计准则。11.2006年2月15日由中注协拟定、修改的中国注册会计师执业准则，由财政部发布。8．1993年《注册会计师法》颁布，1994年1月1日实12.2010年11月，中注协修订了38项审计准则，发布了38项审计准则应用指南,修订后共51个。12.2010年11月，中注协修订了38项审计准则，发布了3第二节审计的概念和种类

一、审计的概念（一）几种审计的定义1．监督活动论：审计是专职机构和人员接受委托或授权，依法对被审单位的财政、财务收支及经济活动的真实性、合法性、效益性进行监督、评价、签证，以维护财经法规，改善经营管理，提高经济效益。促进宏观调控的独立性经济监督活动。第二节审计的概念和种类

2．方法过程论：

审计是为了查明经济活动和经济事项的表现与所制定的标准之间的一致程度。客观地收集和制定与这种表现有关的证据，并将结果传给有利益关系的使用者的有组织的过程。2．方法过程论：3．行为论：是指站在公正的第三者立场上的人对有关人员的行为进行直接监督，以及时进行行为结果调查，并对调查结果表示意见。3．行为论：是指站在公正的第三者立场上的人对有关人员的行为进

审计法所称审计，是指审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。审计法所称审计，是指审计机关依法独立检查被审计单（二）审计的涵义：

①审计主体②审计方式③审计依据④审计对象⑤审计职能⑥审计目的⑦审计性质（二）审计的涵义：

①审计主体

二、审计关系图第一关系人（审计人）第三者、审计主体第三关系人（审计委托人）所有者、股份公司、股东第二关系人（被审计人）经营者、董事会经理1、赋予责任2、履行责任4、通知审计5、接受审计3、委托审计6、报告结果二、审计关系图第一关系人第三、各类经济监督的层次审计监督财政监督部门单位内部控制监督会计核算与监督税务监督金融监督其他经济监督三、各类经济监督的层次审计监督财政监二、审计的种类

（一）按主体分：政府审计、民间审计、内部审计（二）按内容和目的分：财政财务审计、财经法规审计、经济效益审计、经济责任审计二、审计的种类

（三）按实施时间分：

①事前审计、事中审计、事后审计②定期审计、不定期审计（四）按范围分：全面审计、局部审计（五）按执行地点分：报送审计、就地审计（三）按实施时间分：第三节审计的职能与作用

一、审计的职能：

是审计本身固有的内在功能。

（一）经济监督职能（二）经济评价职能（三）经济签证职能二、作用（一）保护性作用（二）促进作用第三节审计的职能与作用

第四节审计基本假设一、信息不确定假设二、信息可验证假设三、审计主体独立性假设四、审计主体胜任性假设第四节审计基本假设一、信息不确定假设五、审计主体理性假设六、内控相关性假设七、风险可控性假设八、认同一贯性假设九、责任明确性假设五、审计主体理性假设审计学课件主讲:程腊梅审计学课件主讲:程腊梅第一章绪论第一节审计的产生和发展第二节审计的涵义第三节审计的职能与作用第四节审计的分类第一章绪论第一节审计的产生和发展第一节审计的产生和发展一、国家审计的产生和发展（一）封建社会审计的演变

1．西周时期是我国审计的起源

2．秦汉时期是审计进一步发展时期

3．隋、唐、宋时期是审计发展比较完善时期

4．元、明、清是封建社会审计发展比缓慢时期第一节审计的产生和发展一、国家审计的产生和发展（二）中华民国不断演进

1、辛亥革命后，成立中华民国，1912年国务院设审计处，1914北洋政府改审计院。

2、国务院政府在1928年颁布过《审计法》、《审计组织法》。

3、苏区，在苏维埃政府成立审计处。（二）中华民国不断演进（三）新中国审计振兴阶段

1.30年没有设立审计机构，审计工作在50年代由监察部代管，在群众中设立“人民通讯员”，后由财政部兼管。

2.1983年9月国务院设审计署，县以上人民政府设审计局。

（三）新中国审计振兴阶段3.1985年8月国务院发布了《关于审计工作的暂行规定》，后又颁布了《内部审计工作若干规定》，决定设立内审。4.1988年11月颁布了《中华人民共和国审计条例》。

5.1994年8月八届全国人大九次会议通过《中华人民共和国审计法》。

6.从2000年起制定中国国家审计准则。

3.1985年8月国务院发布了《关于审计工作的暂行规定》7.2006年2月28日十届全国人大十二次会议通过关于修改审计法的决定。8.2010年2月2日国务院第100次常务会议通过新修订的《中华人民共和国审计法实施条例》9.2010年9月，颁布《中华人民共和国国家审计准则》，2011年1月1日施行7.2006年2月28日十届全国人大十二次会议通过关于修改审二、注册会计师审计产生和发展

（一）西方国家注册会计师的产生和发展概括为：起源于意大利的合伙企业制度形成于英国股份制企业制度发展和完善于美国发达的资本市场

二、注册会计师审计产生和发展1、注册会计师审计的起源

2、注册会计师审计的形成（1844—20世纪初）形成原因？详细审计阶段的特点：①注册会计师法律地位得到承认；

1、注册会计师审计的起源②审计的目的是查错防弊，保护企业资产的安全与完整；③审计方法是详细审计；④审计报告的使用者是企业股东。②审计的目的是查错防弊，保护企业资产的安全与完整；

3、注册会计师审计的发展发展原因？（1）资产负债表审计阶段特点：①审计对象由会计帐目扩大到资产负债表②目的是通过负债表审计来判断企业信用状况

3、注册会计师审计的发展③审计方法由详细审计初步转为抽样审计④审计报告使用人除了股东外还扩大到了债权人。（2）会计报表审计阶段的特点：①对象为全部的会计报表及相关资料③审计方法由详细审计初步转为抽样审计②目的是对报表发表意见，确定报表的可信性，查错防弊为次要目的。③审计范围扩大到了测试内部控制，广泛采用抽样审计。④审计报告使用人有股东、债权人、证券交易机构、税务与金融机构、潜在投资者审计学(第二版)第一章-绪论课件⑤审计准则开始制订，审计工作向标准化、规范化过渡。⑥注册会计师考试制度广泛推行。⑤审计准则开始制订，审计工作向标准化、规范化过渡。补充：审计产生和发展的客观依据*

审计产生和发展的客观依据是受托经济责任关系。

1.维系受托经济责任审计关系是审计产生和发展的基础2.提高劳动效率和效果是审计发展的动力3.现代科学技术为审计的发展提供了方法和手段补充：审计产生和发展的客观依据*

审计产生和发展的客观依（二）中国注册会计师审计的发展1．1918年谢霖先生作为第一位注册会计师创办了第一家会计师事务所2．1930年国民政府颁布《会计师条例》，确立了会计师法律地位。（二）中国注册会计师审计的发展3．1980年12月23日，财政部颁布《关于成立会计顾问处的暂行规定》标志着注册会计师行业复苏。4．1981年1月1日，“上海会计师事务所”成立3．1980年12月23日，财政部颁布《关于成立会计顾问处的5．1985年1月实施《会计法》，规定财政部批准的事务所可以承办查帐业务。6．1986年7月3日国务院颁布《注册会计师条例》7．1988年11月中国注册会计师协会成立5．1985年1月实施《会计法》，规定财政部批准的事务所可以8．1993年《注册会计师法》颁布，1994年1月1日实施。

9．1997年加入国际会计师联合会10．从1991年起到2005年已陆续颁布了6批独立审计准则。11.2006年2月15日由中注协拟定、修改的中国注册会计师执业准则，由财政部发布。8．1993年《注册会计师法》颁布，1994年1月1日实12.2010年11月，中注协修订了38项审计准则，发布了38项审计准则应用指南,修订后共51个。12.2010年11月，中注协修订了38项审计准则，发布了3第二节审计的概念和种类

一、审计的概念（一）几种审计的定义1．监督活动论：审计是专职机构和人员接受委托或授权，依法对被审单位的财政、财务收支及经济活动的真实性、合法性、效益性进行监督、评价、签证，以维护财经法规，改善经营管理，提高经济效益。促进宏观调控的独立性经济监督活动。第二节审计的概念和种类

2．方法过程论：

审计是为了查明经济活动和经济事项的表现与所制定的标准之间的一致程度。客观地收集和制定与这种表现有关的证据，并将结果传给有利益关系的使用者的有组织的过程。2．方法过程论：3．行为论：是指站在公正的第三者立场上的人对有关人员的行为进行直接监督，以及时进行行为结果调查，并对调查结果表示意见。3．行为论：是指站在公正的第三者立场上的人对有关人员的行为进

审计法所称审计，是指审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。审计法所称审计，是指审计机关依法独立检查被审计单（二）审计的涵义：

①审计主体②审计方式③审计