审计基础音频-讲义全

第二十章对财务报表审计的特殊考表进行审计时，项目和项目组应如何协调利用组成部分会计师的工作。考试中第一节 组成部分，是指某一实体或某项业务活动，其财务信息由或组成部分管理层编制并应包括在财务报表中。第一，随着单个组成部分对具有的财务重大性的增加，财务报表的重大错报风险通常第二，适当的基准可能包括资产、负债、现金流量、利润总额或营业收入；项目组可15%的组成部分属于重要组成部分，或其他适当的百分比。四、财务报五、审计和审计意六、项目和项目项目，是指会计师中负责某项审计业务及其执行，并代表会计师 项目组负责制定总体审计策略，与组成部分会计师沟通，针对合并过程执行相关工作，并评价根据审计得出的结论，作为形成财务报表审计意见的基础。七、组成部分会计组成部分会计师，是指基于审计目的，按照项目组的要求，对组成部分财务信息基于审计目的，项目组成员可能按照项目组的工作要求，对组成部分财务信息执行相关工作。在这种情况下，该成员也是组成部分会计师。第二节财务报表审计中的责任设定和会计师的目一、财务报表审计中的责任设尽管组成部分会计师基于审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责，项目及其所在的会计师仍对审计意项目组对整个财务报表审计工作及审计意见负全部责任，这一责任不因利用组成部分第一，项目按照职业准则和适用的的规定，应当确信执行审计业务的第二，会计师对财务报表出具的审计报告不应提及组成部分会计师，除律法规另有规定。如果要求在审计报告中提及组成部分会计师，审计报告应当指明，这种提及并不减轻项目及其所在的会计师对审计意见承担的责任。第三，如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计，导致项目组在对财务报表出具的审计报告中非无保留意见，项目组需要在导致非无保留意见的事项段中说明不能获取充分、适当审计的原因。二、会计师的目第三节审计业务的承接与保、项目组应当了解及其环境组成部分及其环境，以足以识别可能的重要组成部分。如果组成部分会计师对重要组成部分财务信息执行相关工作，项目应当评价项目组参与组成部分会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计。、如果项目认为由于管理层施加的限制，使项目组不能获取充分、适当的审计，由此产生的影响可能导致对财务报表无法表示意见，项目应当视具体在可能的范围内对财务报表实施审计，并对财务报表无法表示意见。着组成部分对重要程度的增加而降低。够接触管理层拥有的与该组成部分相关的信息，则项目组可能认为这些信息已构成与该组成部分相关的充分、适当的审计。如果管理层限制项目组或组成部分会计师接触重要组成部分的信息，则项目组将无法获取充分、适当的审计。第四节了解及其环境、组成部分及其环业务承或保持段获取息的基上进一步了及环成部分环境，包层控制；一、管理层下达的指为实现财务信息的一致性和可比性，管理层通常对组成部分下达指令。这些指令具体说明 四、了解及其环境、组成部分及其环境的程在了解及其环境、组成部分及其环境的基础上，项目组应当制定总体审计策略和具体审计计划。项目应当复核总体审计策略和具体审计计划。第五节了解组成部分会计时，项目组才需要了解组成部分会计师。第一，如果项目组计划仅在层面对某些组成部分实施分析程序，就无需了解这些组成部分会计师。极的环境中。一、与审计相关的职业道德要项目组需要了解组成部分会计师是否了解并将遵守与审计相关的职业道德要求，组成部分会计师了解和遵守的程度是否足以使其履行其在审计中承担的责任。二、组成部分会计师的专业胜任能如果组成部分会计师不符合与审计相关的独立性要求，或项目组对组成部分会计师职业道德、专业胜任能力和所处的环境存有重大疑虑，项目组应当就组成部分财务信息亲自获取充分、适当的审计，而不应要求组成部分会计师对组成部分财务信息执行相第六节重要性在对财务报表审计时，项目组应当确定与重要性相关的下列事项：在制定总体审计策略时，项目组确定财务报表整体的重要性。第二，为将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的第三，在确定组成部分重要性时，无需采用将财务报表整体重要性按比例分配的方式，因此，对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于财务报表整体重要性。组成部分会计师需要将在组成部分财务信息中识别出的超过临界值的错报通报给项目组。第七节项目组还应当确定参与组成部分会计师工作的性质、时间安排和范围。项目组确就而言，对于具有财务重大性的单个组成部分，项目组或代表项目组的组成部分对由于其特定性质或情况，可能存在导致财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，项目组或代表项目组的组成部分会计师应当执行下列一项或多项工作：对与可导致财务报发生重错的特别风相关的个或多账户余一三、已执行的工作仍不能提供充分、适当审计时的处如果项目认为对要组成分财务息行的工作对面控制合并过执行的工作以及层实施的析程序不能获形审计见所依的充分适当的计，组成部会师执行序。第二 四、参与组成部分会计师的工如果组成部分会计师对重要组成部分财务信息执行审计，项目组应当参与组成部分注项目组参与的性质、时间安排和范围受其对组成部分会计师所了解情况的影响，但至复核组成部分会计师对识别出的导致财务报表发生重大错报的特别风险形成的当性。根据对组成部分会计师的了解，项目组应当确定是否有必要参与进一步审计程序。第二，项目组参与组成部分会计师工作的方式，可能取决于项目组对组成部分注第八节第一，项目组应当了解层面的控制和合并过程，包括管理层向组成部分下达的指分会计师代为测试层面控制运行的有效性。分是否均已包括在财务报表中。第九节与组成部分会计师的沟如果项目组与组成部分会计师之间未能建立有效的双向沟通关系，则存在项目组可能无法获取形成审计意见所依据的充分、适当的审计的风险。项目组清晰、及时地通报工作要求，是项目组和组成部分会计师之间形成有效的双向沟通关系的基础。一、项目组向组成部分会计师的通项目组应当及时向组成部分会计师通报工作要求。通报的内容应当明确组成部分会计师应执行的工作和项目组对其工作的利用，以及组成部分会计师与项目组沟通的二、组成部分会计师向项目组沟通的事项目组应当要求组成部分会计师沟通与得出审计结论相关的事项。第二，在配合项目组时，如果未予，组成部分会计师可以允许项目三、评价与组成部分会计师的沟第十节评价审计的充分性和适当第十一节与管理层和治理层的沟一、与管理层的沟因要或其他因组部分会师可能需对组成分财务表计意见在这种情下，项目组当要求管理告组成部分理层其未知悉、目组注意到的可对组成分财务表产生要影响事。如果管理层向组部分管层通报该事项，项目应当与治理进行讨。果该事项未得到决，项目组遵律和业准则关求的前下，应考是否建议成部分会计在该事得到解二、与治理层的沟组成A是否500万B是否100C否否D否否执行层面分析[答疑A500分重要性设定为于财务报表的重要性，不能与财务报表整体重