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初级会计职称考试教材《会计实务》答疑初级会计职称考试教材《会计实务》答疑

【提要】会计职称信息:20XX初级会计职称考试教材《会计实务》答疑

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1.教材第78页倒数第5自然段是“5.固定资产的处置(2)发生的清理费等”。请问固定资产清理应支付的相关税费中，是否还涉及营业税?

解答：应将“应交营业税”改为“应交增值税”。固定资产清理应支付的相关税费中已不涉及营业税。

2.教材第79页【例1-97】的第(3)小题中，在“营改增”之后，“贷：应交税费—应交营业税”是否应调整为“应交增值税”?

解答：应将教材第79页【例1-97】(3)中的“营业税”全部改为“增值税”，其中第12行改为“贷：应交税费——应交增值税(销项税额)60000”。同时，在教材第79页第1行“甲公司应编制如下会计分录：”之前增加“本例不考虑增值税税价分离因素。”

3.教材第117页的'【例2-23】中，当月确认的不动产进项税额计算公式为“88000×60%/12=4400”。这是否与国家税务总局公告(2016年第15号)《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的规定相冲突?该办法中规定进项税额当期抵扣60%，第13个月抵扣40%，并未要求分摊到每月。例题的账务处理是否将导致会计信息质量不符合客观性要求?

解答：该问题有道理，本例(教材第117页第14-18行)应该修改如下：

该办公楼本年应抵扣的进项税额=88000×60%=52800(元)

借：固定资产800000

应交税费——应交增值税(进项税额)52800

——待抵扣进项税额35200

贷：银行存款888000

4.教材第160页【例4-11】中的“(2)收到代销清单时”，结转成本的分录是否调整为以下分录?

借：主营业务成本12000

贷：委托代销商品12000

解答：应当根据实际销售(代销清单)结转主营业务成本，因此应当结转6000元。即教材第160页【例4-11】(2)的分录和金额是正确的。

【拓展阅读】

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初级资格《初级会计实务》科目的考试时长为2小时，《经济法基础》科目的考试时长为1.5小时，两个科目连续考试，时间不能混用。具体考试时间及批次如下：

考试日期

初级资格

5月13日至16日(共4天、8个批次)

8:30—12:00初级会计实务经济法基础

14:30—18:00初级会计实务

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