施工成本管理课件

5大基本工作过程组监督和控制过程计划过程实施过程决策启动过程收尾过程12/17/20221fdsfa5大基本工作过程组监督和控制过程计划过程实施过程决策启动过程成本管理预算成本实际成本实际成本消耗≤预算成本?成本控制=防止超支?成本控制的目标是什么?12/17/20222fdsfa成本管理预算成本实际成本实际成本消耗≤预算成本?成本控制=防成本控制=防止超支?有效的成本控制实际成本<计划成本实际成本消耗随着项目的功能目标变化而变化，但始终小于实时的计划成本12/17/20223fdsfa成本控制=防止超支?有效的成本控制实际成本<计划成本实际成本成本控制的目标功能时间成本满足功能和时间目标的同时，进行成本控制。追求的是优化的成本，不是牺牲功能、工期和质量而得到的最低成本。12/17/20224fdsfa成本控制的目标功能时间成本满足功能和时间目标的同时，进行成本施工成本管理的时间范畴投标报价——竣工结算成本目标

责任成本目标：反映组织对施工成本的要求。

计划成本目标：是责任成本目标的具体化。成本管理责任体系

组织管理层成本管理包括生产成本和经营管理费用。贯穿于投标、实施、结算过程，体现效益中心的管理职能。

项目管理层对生产成本进行管理，发挥现场成本控制职能。第四章工程项目施工成本管理12/17/20225fdsfa施工成本管理的时间范畴第四章工程项目施工成本管理12/14成本管理的基本原则：1、成本最低化原则2、全面成本管理原则（“三全”管理）3、成本责任制原则4、成本管理有效化原则5、成本管理科学化原则12/17/20226fdsfa成本管理的基本原则：12/14/20226fdsfa第一节施工成本管理的任务和措施一、施工成本直接成本：工、料、机和施工措施费。间接成本：管理人员工资、办公费、差旅交通费。

人工费系指列入概、预算定额的直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用，内容包括：(1)基本工资。系指发放给生产工人的基本工资、流动施工津贴和生产工人劳动保护费，以及为职工缴纳的养老、失业、医疗保险费和住房公积金等。(2)工资性补贴。系指按规定标准发放的物价补贴，煤、燃气补贴，交通补贴，住房补贴，地区津贴等。(3)生产工人辅助工资。系指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资，包括开会和执行必要的社会义务时间的工资，职工学习，培训期的工资，调动工作、探亲、休假期间的工资，因气候影响停工期的工资，女工哺乳期间的工资，病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。(4)职工福利费。系指按国家规定标准计提的职工福利费。12/17/20227fdsfa第一节施工成本管理的任务和措施一、施工成本12/14/2材料费系指施工过程中耗用的构成工程实体的原材料、辅助材料、构（配）件、零件、半成品、成品的用量和周转材料的摊销量，按工程所在地的材料预算价格计算的费用。材料预算价格由材料原价、运杂费、场外运输损耗、采购及仓库保管费组成。材料预算价格=（材料原价+运杂费）×（1+场外运输损耗率）×（1+采购及仓库保管费率）-包装品回收价值12/17/20228fdsfa材料费系指施工过程中耗用的构成工程实体的原材料、辅助材料、构施工机械使用费（1）折旧费（2）大修理费（3）经常修理费（4）安装拆卸及辅助设施费（5）人工费：指随机操作人员的工作日工资（包括基本工资、各类津贴、补贴、辅助工资、劳动保护费以及各类保险和住房公积金等）。（6）动力燃料费：指机械在运转施工作业中所耗用的电力、固体燃料（煤、木柴）、液体燃料（汽油、柴油、重油）和水等。（7）养路费及车船使用税：12/17/20229fdsfa施工机械使用费12/14/20229fdsfa施工措施费12/17/202210fdsfa施工措施费12/14/202210fdsfa二、施工成本管理的任务施工成本管理就是要在保证工期和质量满足要求的情况下，利用组织措施、经济措施、技术措施、合同措施把成本控制在计划范围内，并进一步寻求最大程度的成本节约。施工成本管理的任务主要包括：成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核。12/17/202211fdsfa二、施工成本管理的任务12/14/202211fdsfa(1)施工成本预测施工成本预测就是根据成本信息和施工项目的具体情况，运用一定的专业方法，对未来的成本水平及其可能发展趋势做出科学的估计，其实质就是在施工以前对成本进行估算。

施工项目成本预测是施工项目成本决策与计划的依据。12/17/202212fdsfa(1)施工成本预测施工成本预测就是根据成本信息(2)施工成本计划施工成本计划是以货币形式编制施工项目在计划期内的生产费用、成本水平、成本降低率以及为降低成本所采取的主要措施和规划的书面方案，它是建立施工项目成本管理责任制、开展成本控制和核算的基础。可以说，成本计划是目标成本的一种形式。12/17/202213fdsfa(2)施工成本计划施工成本计划是以货币形式编制施工(3)施工成本控制

施工成本控制是指在施工过程中，对影响施工项目成本的各种因素加强管理，并采用各种有效措施，将施工中实际发生的各种消耗和支出严格控制在成本计划范围内，随时揭示并及时反馈，严格审查各项费用是否符合标准，计算实际成本和计划成本之间的差异并进行分析，消除施工中的损失浪费现象，发现和总结先进经验。12/17/202214fdsfa(3)施工成本控制施工成本控制是指在施工过程(3)施工成本控制

事先控制主要是在施工活动进行之前，对费用成本的预测分析，包括对施工图预算、标底、报价及合同价的预测、分析。其中主要是对合同价的分析。

事中控制主要是对成本消耗和各种定额的执行情况进行分析，揭示成本变动趋势，查明发生差异的具体原因，有利于提高生产率、降低损失、增加利润。

事后控制主要是对施工完成结算以后的成本分析。目的是通过实际成本同计划成本、类似工程成本水平进行比较分析，检查成本计划完成情况，总结经验，找出薄弱环节，以利改进今后的工作。12/17/202215fdsfa(3)施工成本控制

事先控制主要是在施工活动(4)施工成本核算

施工成本核算是指按照规定开支范围对施工费用进行归集，计算出施工费用的实际发生额，并根据成本核算对象，采用适当的方法，计算出该施工项目的总成本和单位成本。

12/17/202216fdsfa(4)施工成本核算施工成本核算是指按照规定开支范围对施工费

(5)施工成本分析

施工成本分析是在成本形成过程中，对施工项目成本进行的对比评价和总结工作。影响施工项目成本变动的因素：

一是外部的属于市场经济的因素,例如生产资料价格的涨跌等；

二是内部的属于企业经营管理的因素，例如计划考虑不周、管理不善等。作为项目经理施工项目成本分析的重点放在影响施工项目成本升降的内部因素上。12/17/202217fdsfa(5)施工成本分析施工成本分析是在成本形成过程中(6)施工成本考核

施工成本考核是指施工项目完成后，对施工项目成本形成中的各责任者，按施工项目成本目标责任制的有关规定，将成本的实际指标与计划、定额、预算进行对比和考核，评定施工项目成本计划的完成情况和各责任者的业绩，并以此给以相应的奖励和处罚。12/17/202218fdsfa(6)施工成本考核施工成本考核是指施工项目完三、施工成本管理的措施(1)组织措施组织措施是从施工成本管理的组织方面采取的措施，如实行项目经理责任制.(2)技术措施运用技术纠偏措施的关键，一是要能提出多个不同的技术方案，二是要对不同的技术方案进行技术经济分析。(3)经济措施(4)合同措施12/17/202219fdsfa三、施工成本管理的措施(1)组织措施12/14/2022第二节施工成本计划一、施工成本计划的类型

竞争性成本计划项目投标及签订合同阶段的估算成本计划指导性成本计划选派项目经理阶段的预算成本计划、是项目经理的责任成本目标。实施性成本计划

施工阶段的施工预算成本计划，以项目实施方案为依据，落实项目经理责任制为出发点。12/17/202220fdsfa第二节施工成本计划一、施工成本计划的类型12/14/20二、施工成本计划的编制依据施工成本计划的编制依据包括：●合同报价书、施工预算；施工组织设计或施工方案；●人、料、机市场价格；●公司颁布的材料指导价格、公司内部机械台班价格、劳动力内部挂牌价格；●周转设备内部租赁价格、摊销损耗标准；●已签订的工程合同、分包合同(或估价书)；●建筑、结构配件外加工计划和合同；●有关财务成本核算制度和财务历史资料；以及其他相关资料。12/17/202221fdsfa二、施工成本计划的编制依据施工成本计划的编制依据包括：●合按照施工成本组成编制成本计划施工成本可以按成本构成分解为人工费、材料费、施工机械使用费、措施费和间接费。12/17/202222fdsfa按照施工成本组成编制成本计划施工成本可以按成本构成分解为人工12/17/202223fdsfa12/14/202223fdsfa按子项目组成编制施工成本计划大中型的工程项目通常是由若干单项工程构成的，而每个单项工程包括了多个单位工程，每个单位工程又是由若干个分部分项工程构成，因此，首先要把项目总施工成本分解到单项工程和单位工程中，再进一步分解为分部工程和分项工程。12/17/202224fdsfa按子项目组成编制施工成本计划大中型的工程项目通常是由若干单第三节施工成本控制施工成本控制的依据(1)工程承包合同(2)施工成本计划(3)进度报告(4)工程变更12/17/202225fdsfa第三节施工成本控制施工成本控制的依据12/14/20222施工成本控制的步骤●比较：按照某种确定的方式将施工成本计划值与实际值逐项进行比较，以发现施工成本是否已超支。●分析：在比较的基础上，对比较的结果进行分析，以确定偏差的严重性及偏差产生的原因。●预测：根据项目实施情况估算整个项目完成时的施工成本。预测的目的在于为决策提供支持。●纠偏：当工程项目的实际施工成本出现了偏差，应当根据工程的具体情况、偏差分析和预测的结果，采取适当的措施，以期达到使施工成本偏差尽可能小的目的。●检查：它是指对工程的进展进行跟踪和检查，及时了解工程进展状况以及纠偏措施的执行情况和效果，为今后的工作积累经验。12/17/202226fdsfa施工成本控制的步骤●比较：按照某种确定的方式将施管理和监督实施跟踪项目实施过程实施过程诊断建议调控措施变更管理成本核算成本跟踪和分析成本预测成本诊断成本和进度的动态控制监督控制成本控制实际支出多少?何时支出?是否支付多少就完成了多少实际比计划偏差多少?什么原因造成偏差?预计还会偏差多少?采取什么措施减少偏差?该措施是否有效,是否需要调整?形成新的计划成本12/17/202227fdsfa管理和监督实施跟踪项目实施过程诊断建议调控措施变更管理成本核赢得值法（EV）赢值法也成为曲线法，是一种测量费用实施情况的方法。它是通过实际完成工程与原计划相比较，确定工程进度是否符合计划要求，从而确定工程费用是否与原计划存在偏差的方法。赢得值（挣值）法的三个基本参数1.已完工作预算费用已完工作预算费用为BCWP(BudgetedCostofWorkPerformed)，是指在某一时间已经完成的工作(或部分工作)，以批准认可的预算为标准所需要的资金总额。由于业主正是根据这个值为承包人完成的工作量支付相应的费用，也就是承包人获得(挣得)的金额，故称赢得值或挣值。已完工作预算费用(BCWP)=已完成工作量×预算单价

12/17/202228fdsfa赢得值法（EV）赢值法也成为曲线法，是一种测量费用实施情况的2.计划工作预算费用BCWS(BudgetedCostofWorkScheduled)，即根据进度计划，在某一时刻应当完成的工作(或部分工作)，以预算为标准所需要的资金总额，一般来说，除非合同有变更，BCWS在工程实施过程中应保持不变。计划工作预算费用(BCWS)=计划工作量×预算单价

12/17/202229fdsfa2.计划工作预算费用12/14/202229fdsfa3.已完工作实际费用已完工作实际费用，简称ACWP(ActualCostofWorkPerformed)，即到某一时刻为止，已完成的工作(或部分工作)所实际花费的总金额已完工作实际费用(ACWP)=已完成工作量×实际单价12/17/202230fdsfa3.已完工作实际费用12/14/202230fdsfa费用偏差=已完工程计划费用（BCWP)-已完工程实际费用（ACWP）进度偏差=已完工程计划费用（BCWP)-拟完工程计划费用（BCWS）12/17/202231fdsfa费用偏差=已完工程计划费用（BCWP)-已完工程实际费用（绝对偏差和相对偏差绝对偏差是指费用计划值与实际值比较所得到的差额。相对偏差=绝对偏差/费用计划值=（费用实际值-费用计划值）/费用计划值（正值表示费用增加，反之表示费用节约）费用偏差程度=费用实际值/费用计划值12/17/202232fdsfa绝对偏差和相对偏差12/14/202232fdsfa赢得值法的四个评价指标1、费用偏差CV(CostVariance)费用偏差(CV)=已完工作预算费用(BCWP)-已完工作实际费用(ACWP)当费用偏差CV为负值时，即表示项目运行超出预算费用;当费用偏差CV为正值时，表示项目运行节支，实际费用没有超出预算费用。12/17/202233fdsfa赢得值法的四个评价指标1、费用偏差CV(CostVari2.进度偏差SV(ScheduleVariance)进度偏差(SV)=已完工作预算费用(BCWP)-计划工作预算费用(BCWS)当进度偏差SV为负值时，表示进度延误，即实际进度落后于计划进度;当进度偏差SV为正值时，表示进度提前，即实际进度快于计划进度。12/17/202234fdsfa2.进度偏差SV(ScheduleVariance)12/3.费用绩效指数(CPl)费用绩效指数(CPI)=已完工作预算费用(BCWP)/已完工作实际费用(ACWP)当费用绩效指数(CPl)<1时，表示超支，即实际费用高于预算费用;当费用绩效指数(CPI)>1时，表示节支，即实际费用低于预算费用。12/17/202235fdsfa3.费用绩效指数(CPl)12/14/202235fdsfa4.进度缋效指数(SPl)进度绩效指数(SPI)=已完工作预算费用(BCWP)/计划工作预算费用(BCWS)当进度绩效指数(SPI)<1时，表示进度延误，即实际进度比计划进度拖后;当进度绩效指数(SPI)>1时，表示进度提前，即实际进度比计划进度快。12/17/202236fdsfa4.进度缋效指数(SPl)12/14/202236fdsfaCSI=CPI*SPI=BCWP/BCWS*BCWP/ACWP=项目拖延程度*项目超支程度CSI:项目是否健康的综合指标,可以称为关键指标CSI<1,?CSI>1,?12/17/202237fdsfaCSI=CPI*SPI=BCWP/BCWS*BCWP/ACWCSI<1,项目不健康CPI<1,SPI<1CPI>1,SPI<<1CPI<<1,SPI>1CSI>1,项目不一定健康CPI>1,SPI>1CPI>>1,SPI<1CPI<1,SPI>>112/17/202238fdsfa12/14/202238fdsfa某工作活动的关键指标控制区域某工作活动关键指标CSI0.50.60.70.80.91.01.11.21.31.41.5T12612立即采取措施随时观察

无需采取措施无需采取措施仔细寻找原因

立即采取措施

通知管理层

12/17/202239fdsfa某工作活动的关键指标控制区域某工作活动关键指标CSI0.成本状态评价

---实际和计划成本模型及对比成本实际成本100%前锋期100%工期计划与实际的时间--成本曲线对比A实际曲线与计划曲线基本符合最早最晚计划成本E计划成本F12/17/202240fdsfa成本状态评价

---实际和计划成本模型及对比成本实际成本10成本状态评价

---实际和计划成本模型及对比成本实际成本100%前锋期100%工期计划与实际的时间--成本曲线对比B实际曲线位于计划曲线下侧最早最晚计划成本E计划成本F12/17/202241fdsfa成本状态评价

---实际和计划成本模型及对比成本实际成本10成本状态评价

---实际和计划成本模型及对比成本实际成本100%前锋期100%工期计划与实际的时间--成本曲线对比C实际曲线与计划曲线完全不符合最早最晚计划成本E计划成本F12/17/202242fdsfa成本状态评价

---实际和计划成本模型及对比成本实际成本10实际赢得工程价值---挣得值模型三条曲线工期成本计划曲线(BCWS)挣得值曲线(BCWP)实耗值曲线(ACWP)前锋期成本偏差CostVariance进度偏差ScheduleVariance进度偏差ScheduleVariance计划项目总成本Budgetatcompletion(BAC)12/17/202243fdsfa实际赢得工程价值---挣得值模型三条曲线工期成本计划曲线(实际赢得工程价值---挣得值模型三条曲线工期成本cvSv(成本)SV(时间)本期末(实际完成时刻)计划项目总成本Budgetatcompletion(BAC)前锋期计划曲线(BCWS)挣得值曲线(BCWP)实耗值曲线(ACWP)计划完成时刻12/17/202244fdsfa实际赢得工程价值---挣得值模型三条曲线工期成本cvSv(成第四节施工项目成本核算与分析(1)会计核算会计核算主要是价值核算。会计是对一定单位的经济业务进行计量、记录、分析和检查，做出预测，参与决策，实行监督，旨在实现最优经济效益的一种管理活动。它通过设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表等一系列有组织有系统的方法，来记录企业的一切生产经营活动，然后据以提出一些用货币来反映的有关各种综合性经济指标的数据。资产、负债、所有者权益、营业收入、成本、利润等会计六要素指标，主要是通过会计来核算。

12/17/202245fdsfa第四节施工项目成本核算与分析(1)会计核算12/14/2(2)业务核算

业务核算是各业务部门根据业务工作的需要而建立的核算制度，它包括原始记录和计算登记表，如单位工程及分部分项工程进度登记，质量登记，工效、定额计算登记，物资消耗定额记录，测试记录等等。

业务核算的范围比会计、统计核算要广，会计和统计核算一般是对已经发生的经济活动进行核算，而业务核算，不但可以对已经发生的，而且还可以对尚未发生或正在发生的经济活动进行核算，看是否可以做，是否有经济效果。

它的特点是，对个别的经济业务进行单项核算。只是记载单一的事项，最多是略有整理或稍加归类，不求提供综合性、总括性指标。

12/17/202246fdsfa(2)业务核算12/14/202246fdsfa(3)统计核算统计核算是利用会计核算资料和业务核算资料，把企业生产经营活动客观现状的大量数据，按统计方法加以系统整理，表明其规律性。它的计量尺度比会计宽，可以用货币计算，也可以用实物或劳动量计量。

12/17/202247fdsfa(3)统计核算12/14/202247fdsfa成本核算实际支出多少?何时支出?是否支付多少就完成了多少计划成本分项工程的计划成本实际成本每周每月每季度的计划成本消耗人工\材料\机械台班的实际消耗和费用已完工程量的计划成本和实际消耗成本目标分解汇总12/17/202248fdsfa成本核算实际支出多少?何时支出?是否支付多少就完成了多少计划施工成本分析的方法1)比较法通过技术经济指标的对比，检查目标的完成情况，分析产生差异的原因，进而挖掘内部潜力的方法。2)因素分析法因素分析法又称连环置换法。这种方法可用来分析各种因素对成本的影响程度。12/17/202249fdsfa施工成本分析的方法1)比较法12/14/202249fd因素分析法（课本P24）12/17/202250fdsfa因素分析法（课本P24）12/14/202250fdsfa成本分析方法---因素分析法例某工程浇注地下基础商品混凝土，目标成本为364000元，实际成本383760元，成本增加19760元，各影响成本的因素见下表，用成本因素分析法，分析成本增加的原因。影响因素单位计划实际差额产量M3500520+20单价元700720+20损耗率%42.5-1.5成本元364000383760+1976012/17/202251fdsfa成本分析方法---因素分析法例某工程浇注地下基础商品混凝土总成本差异为19760元需要分别求:产量增加引起的成本增加值单价升高引起的成本增加值混凝土损耗率降低的成本降低值思路:先看产量变化时,引起的成本变化,则单价和混凝土损耗率保持计划值不变在此基础上,如果单价也发生变化,又引起的成本变化.则保持已经替换的产量,而损耗率仍用计划值然后再看,如果损耗率也发生变化,又引起的成本变化.则保持已经替换的产量和单价值.12/17/202252fdsfa总成本差异为19760元12/14/202252fdsfa则计算结果为项目连环替代计算差异/元因素分析目标数500*700*1.04-计划成本产量第一次替代520*700*1.0414560由于产量增加20M3,成本增加14560元单价第二次替代520*720*1.0410816而后,由于单价又提高20元,成本又增加10816元损耗率第三次替代520*720*1.025-5616而后,由于损耗率降低了2.5个百分点,成本又降低了5616元.合计--19760总成本增加了19760元12/17/202253fdsfa则计算结果为项目连环替代计算差异/元因素分析目标数500*7结论:产量引起的成本变化是最大的,其次是单价.虽然损耗率降低,使成本减少,但成本降低额度太小.问题思考:是否可以换个顺序来替换?算出的各自差异,加起来仍然是总成本差异吗?12/17/202254fdsfa结论:12/14/202254fdsfa成本分析方法---因素分析法因素分析法的操作方法假定众多因素中的一个因素发生变化,其他不变时,引起的变化.然后逐个替换,分别计算结果.替换的顺序是,先实物量,再价值量;先绝对值,再相对值.(工程量—单价---其他比率,根据工程特性规定)替换的思想是,先发生一个变化,计算差值,然后在此基础上,发生一个变化,再计算差值.不是全盘推倒,都用原始值.那样的计算是无意义的.各因素引起的差异之和,应等于成本总差异.就算换了顺序,最后结果一样.12/17/202255fdsfa成本分析方法---因素分析法因素分析法的操作方法12/14/演讲完毕，谢谢观看！演讲完毕，谢谢观看！5大基本工作过程组监督和控制过程计划过程实施过程决策启动过程收尾过程12/17/202257fdsfa5大基本工作过程组监督和控制过程计划过程实施过程决策启动过程成本管理预算成本实际成本实际成本消耗≤预算成本?成本控制=防止超支?成本控制的目标是什么?12/17/202258fdsfa成本管理预算成本实际成本实际成本消耗≤预算成本?成本控制=防成本控制=防止超支?有效的成本控制实际成本<计划成本实际成本消耗随着项目的功能目标变化而变化，但始终小于实时的计划成本12/17/202259fdsfa成本控制=防止超支?有效的成本控制实际成本<计划成本实际成本成本控制的目标功能时间成本满足功能和时间目标的同时，进行成本控制。追求的是优化的成本，不是牺牲功能、工期和质量而得到的最低成本。12/17/202260fdsfa成本控制的目标功能时间成本满足功能和时间目标的同时，进行成本施工成本管理的时间范畴投标报价——竣工结算成本目标

责任成本目标：反映组织对施工成本的要求。

计划成本目标：是责任成本目标的具体化。成本管理责任体系

组织管理层成本管理包括生产成本和经营管理费用。贯穿于投标、实施、结算过程，体现效益中心的管理职能。

项目管理层对生产成本进行管理，发挥现场成本控制职能。第四章工程项目施工成本管理12/17/202261fdsfa施工成本管理的时间范畴第四章工程项目施工成本管理12/14成本管理的基本原则：1、成本最低化原则2、全面成本管理原则（“三全”管理）3、成本责任制原则4、成本管理有效化原则5、成本管理科学化原则12/17/202262fdsfa成本管理的基本原则：12/14/20226fdsfa第一节施工成本管理的任务和措施一、施工成本直接成本：工、料、机和施工措施费。间接成本：管理人员工资、办公费、差旅交通费。

人工费系指列入概、预算定额的直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用，内容包括：(1)基本工资。系指发放给生产工人的基本工资、流动施工津贴和生产工人劳动保护费，以及为职工缴纳的养老、失业、医疗保险费和住房公积金等。(2)工资性补贴。系指按规定标准发放的物价补贴，煤、燃气补贴，交通补贴，住房补贴，地区津贴等。(3)生产工人辅助工资。系指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资，包括开会和执行必要的社会义务时间的工资，职工学习，培训期的工资，调动工作、探亲、休假期间的工资，因气候影响停工期的工资，女工哺乳期间的工资，病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。(4)职工福利费。系指按国家规定标准计提的职工福利费。12/17/202263fdsfa第一节施工成本管理的任务和措施一、施工成本12/14/2材料费系指施工过程中耗用的构成工程实体的原材料、辅助材料、构（配）件、零件、半成品、成品的用量和周转材料的摊销量，按工程所在地的材料预算价格计算的费用。材料预算价格由材料原价、运杂费、场外运输损耗、采购及仓库保管费组成。材料预算价格=（材料原价+运杂费）×（1+场外运输损耗率）×（1+采购及仓库保管费率）-包装品回收价值12/17/202264fdsfa材料费系指施工过程中耗用的构成工程实体的原材料、辅助材料、构施工机械使用费（1）折旧费（2）大修理费（3）经常修理费（4）安装拆卸及辅助设施费（5）人工费：指随机操作人员的工作日工资（包括基本工资、各类津贴、补贴、辅助工资、劳动保护费以及各类保险和住房公积金等）。（6）动力燃料费：指机械在运转施工作业中所耗用的电力、固体燃料（煤、木柴）、液体燃料（汽油、柴油、重油）和水等。（7）养路费及车船使用税：12/17/202265fdsfa施工机械使用费12/14/20229fdsfa施工措施费12/17/202266fdsfa施工措施费12/14/202210fdsfa二、施工成本管理的任务施工成本管理就是要在保证工期和质量满足要求的情况下，利用组织措施、经济措施、技术措施、合同措施把成本控制在计划范围内，并进一步寻求最大程度的成本节约。施工成本管理的任务主要包括：成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核。12/17/202267fdsfa二、施工成本管理的任务12/14/202211fdsfa(1)施工成本预测施工成本预测就是根据成本信息和施工项目的具体情况，运用一定的专业方法，对未来的成本水平及其可能发展趋势做出科学的估计，其实质就是在施工以前对成本进行估算。

施工项目成本预测是施工项目成本决策与计划的依据。12/17/202268fdsfa(1)施工成本预测施工成本预测就是根据成本信息(2)施工成本计划施工成本计划是以货币形式编制施工项目在计划期内的生产费用、成本水平、成本降低率以及为降低成本所采取的主要措施和规划的书面方案，它是建立施工项目成本管理责任制、开展成本控制和核算的基础。可以说，成本计划是目标成本的一种形式。12/17/202269fdsfa(2)施工成本计划施工成本计划是以货币形式编制施工(3)施工成本控制

施工成本控制是指在施工过程中，对影响施工项目成本的各种因素加强管理，并采用各种有效措施，将施工中实际发生的各种消耗和支出严格控制在成本计划范围内，随时揭示并及时反馈，严格审查各项费用是否符合标准，计算实际成本和计划成本之间的差异并进行分析，消除施工中的损失浪费现象，发现和总结先进经验。12/17/202270fdsfa(3)施工成本控制施工成本控制是指在施工过程(3)施工成本控制

事先控制主要是在施工活动进行之前，对费用成本的预测分析，包括对施工图预算、标底、报价及合同价的预测、分析。其中主要是对合同价的分析。

事中控制主要是对成本消耗和各种定额的执行情况进行分析，揭示成本变动趋势，查明发生差异的具体原因，有利于提高生产率、降低损失、增加利润。

事后控制主要是对施工完成结算以后的成本分析。目的是通过实际成本同计划成本、类似工程成本水平进行比较分析，检查成本计划完成情况，总结经验，找出薄弱环节，以利改进今后的工作。12/17/202271fdsfa(3)施工成本控制

事先控制主要是在施工活动(4)施工成本核算

施工成本核算是指按照规定开支范围对施工费用进行归集，计算出施工费用的实际发生额，并根据成本核算对象，采用适当的方法，计算出该施工项目的总成本和单位成本。

12/17/202272fdsfa(4)施工成本核算施工成本核算是指按照规定开支范围对施工费

(5)施工成本分析

施工成本分析是在成本形成过程中，对施工项目成本进行的对比评价和总结工作。影响施工项目成本变动的因素：

一是外部的属于市场经济的因素,例如生产资料价格的涨跌等；

二是内部的属于企业经营管理的因素，例如计划考虑不周、管理不善等。作为项目经理施工项目成本分析的重点放在影响施工项目成本升降的内部因素上。12/17/202273fdsfa(5)施工成本分析施工成本分析是在成本形成过程中(6)施工成本考核

施工成本考核是指施工项目完成后，对施工项目成本形成中的各责任者，按施工项目成本目标责任制的有关规定，将成本的实际指标与计划、定额、预算进行对比和考核，评定施工项目成本计划的完成情况和各责任者的业绩，并以此给以相应的奖励和处罚。12/17/202274fdsfa(6)施工成本考核施工成本考核是指施工项目完三、施工成本管理的措施(1)组织措施组织措施是从施工成本管理的组织方面采取的措施，如实行项目经理责任制.(2)技术措施运用技术纠偏措施的关键，一是要能提出多个不同的技术方案，二是要对不同的技术方案进行技术经济分析。(3)经济措施(4)合同措施12/17/202275fdsfa三、施工成本管理的措施(1)组织措施12/14/2022第二节施工成本计划一、施工成本计划的类型

竞争性成本计划项目投标及签订合同阶段的估算成本计划指导性成本计划选派项目经理阶段的预算成本计划、是项目经理的责任成本目标。实施性成本计划

施工阶段的施工预算成本计划，以项目实施方案为依据，落实项目经理责任制为出发点。12/17/202276fdsfa第二节施工成本计划一、施工成本计划的类型12/14/20二、施工成本计划的编制依据施工成本计划的编制依据包括：●合同报价书、施工预算；施工组织设计或施工方案；●人、料、机市场价格；●公司颁布的材料指导价格、公司内部机械台班价格、劳动力内部挂牌价格；●周转设备内部租赁价格、摊销损耗标准；●已签订的工程合同、分包合同(或估价书)；●建筑、结构配件外加工计划和合同；●有关财务成本核算制度和财务历史资料；以及其他相关资料。12/17/202277fdsfa二、施工成本计划的编制依据施工成本计划的编制依据包括：●合按照施工成本组成编制成本计划施工成本可以按成本构成分解为人工费、材料费、施工机械使用费、措施费和间接费。12/17/202278fdsfa按照施工成本组成编制成本计划施工成本可以按成本构成分解为人工12/17/202279fdsfa12/14/202223fdsfa按子项目组成编制施工成本计划大中型的工程项目通常是由若干单项工程构成的，而每个单项工程包括了多个单位工程，每个单位工程又是由若干个分部分项工程构成，因此，首先要把项目总施工成本分解到单项工程和单位工程中，再进一步分解为分部工程和分项工程。12/17/202280fdsfa按子项目组成编制施工成本计划大中型的工程项目通常是由若干单第三节施工成本控制施工成本控制的依据(1)工程承包合同(2)施工成本计划(3)进度报告(4)工程变更12/17/202281fdsfa第三节施工成本控制施工成本控制的依据12/14/20222施工成本控制的步骤●比较：按照某种确定的方式将施工成本计划值与实际值逐项进行比较，以发现施工成本是否已超支。●分析：在比较的基础上，对比较的结果进行分析，以确定偏差的严重性及偏差产生的原因。●预测：根据项目实施情况估算整个项目完成时的施工成本。预测的目的在于为决策提供支持。●纠偏：当工程项目的实际施工成本出现了偏差，应当根据工程的具体情况、偏差分析和预测的结果，采取适当的措施，以期达到使施工成本偏差尽可能小的目的。●检查：它是指对工程的进展进行跟踪和检查，及时了解工程进展状况以及纠偏措施的执行情况和效果，为今后的工作积累经验。12/17/202282fdsfa施工成本控制的步骤●比较：按照某种确定的方式将施管理和监督实施跟踪项目实施过程实施过程诊断建议调控措施变更管理成本核算成本跟踪和分析成本预测成本诊断成本和进度的动态控制监督控制成本控制实际支出多少?何时支出?是否支付多少就完成了多少实际比计划偏差多少?什么原因造成偏差?预计还会偏差多少?采取什么措施减少偏差?该措施是否有效,是否需要调整?形成新的计划成本12/17/202283fdsfa管理和监督实施跟踪项目实施过程诊断建议调控措施变更管理成本核赢得值法（EV）赢值法也成为曲线法，是一种测量费用实施情况的方法。它是通过实际完成工程与原计划相比较，确定工程进度是否符合计划要求，从而确定工程费用是否与原计划存在偏差的方法。赢得值（挣值）法的三个基本参数1.已完工作预算费用已完工作预算费用为BCWP(BudgetedCostofWorkPerformed)，是指在某一时间已经完成的工作(或部分工作)，以批准认可的预算为标准所需要的资金总额。由于业主正是根据这个值为承包人完成的工作量支付相应的费用，也就是承包人获得(挣得)的金额，故称赢得值或挣值。已完工作预算费用(BCWP)=已完成工作量×预算单价

12/17/202284fdsfa赢得值法（EV）赢值法也成为曲线法，是一种测量费用实施情况的2.计划工作预算费用BCWS(BudgetedCostofWorkScheduled)，即根据进度计划，在某一时刻应当完成的工作(或部分工作)，以预算为标准所需要的资金总额，一般来说，除非合同有变更，BCWS在工程实施过程中应保持不变。计划工作预算费用(BCWS)=计划工作量×预算单价

12/17/202285fdsfa2.计划工作预算费用12/14/202229fdsfa3.已完工作实际费用已完工作实际费用，简称ACWP(ActualCostofWorkPerformed)，即到某一时刻为止，已完成的工作(或部分工作)所实际花费的总金额已完工作实际费用(ACWP)=已完成工作量×实际单价12/17/202286fdsfa3.已完工作实际费用12/14/202230fdsfa费用偏差=已完工程计划费用（BCWP)-已完工程实际费用（ACWP）进度偏差=已完工程计划费用（BCWP)-拟完工程计划费用（BCWS）12/17/202287fdsfa费用偏差=已完工程计划费用（BCWP)-已完工程实际费用（绝对偏差和相对偏差绝对偏差是指费用计划值与实际值比较所得到的差额。相对偏差=绝对偏差/费用计划值=（费用实际值-费用计划值）/费用计划值（正值表示费用增加，反之表示费用节约）费用偏差程度=费用实际值/费用计划值12/17/202288fdsfa绝对偏差和相对偏差12/14/202232fdsfa赢得值法的四个评价指标1、费用偏差CV(CostVariance)费用偏差(CV)=已完工作预算费用(BCWP)-已完工作实际费用(ACWP)当费用偏差CV为负值时，即表示项目运行超出预算费用;当费用偏差CV为正值时，表示项目运行节支，实际费用没有超出预算费用。12/17/202289fdsfa赢得值法的四个评价指标1、费用偏差CV(CostVari2.进度偏差SV(ScheduleVariance)进度偏差(SV)=已完工作预算费用(BCWP)-计划工作预算费用(BCWS)当进度偏差SV为负值时，表示进度延误，即实际进度落后于计划进度;当进度偏差SV为正值时，表示进度提前，即实际进度快于计划进度。12/17/202290fdsfa2.进度偏差SV(ScheduleVariance)12/3.费用绩效指数(CPl)费用绩效指数(CPI)=已完工作预算费用(BCWP)/已完工作实际费用(ACWP)当费用绩效指数(CPl)<1时，表示超支，即实际费用高于预算费用;当费用绩效指数(CPI)>1时，表示节支，即实际费用低于预算费用。12/17/202291fdsfa3.费用绩效指数(CPl)12/14/202235fdsfa4.进度缋效指数(SPl)进度绩效指数(SPI)=已完工作预算费用(BCWP)/计划工作预算费用(BCWS)当进度绩效指数(SPI)<1时，表示进度延误，即实际进度比计划进度拖后;当进度绩效指数(SPI)>1时，表示进度提前，即实际进度比计划进度快。12/17/202292fdsfa4.进度缋效指数(SPl)12/14/202236fdsfaCSI=CPI*SPI=BCWP/BCWS*BCWP/ACWP=项目拖延程度*项目超支程度CSI:项目是否健康的综合指标,可以称为关键指标CSI<1,?CSI>1,?12/17/202293fdsfaCSI=CPI*SPI=BCWP/BCWS*BCWP/ACWCSI<1,项目不健康CPI<1,SPI<1CPI>1,SPI<<1CPI<<1,SPI>1CSI>1,项目不一定健康CPI>1,SPI>1CPI>>1,SPI<1CPI<1,SPI>>112/17/202294fdsfa12/14/202238fdsfa某工作活动的关键指标控制区域某工作活动关键指标CSI0.50.60.70.80.91.01.11.21.31.41.5T12612立即采取措施随时观察

无需采取措施无需采取措施仔细寻找原因

立即采取措施

通知管理层

12/17/202295fdsfa某工作活动的关键指标控制区域某工作活动关键指标CSI0.成本状态评价

---实际和计划成本模型及对比成本实际成本100%前锋期100%工期计划与实际的时间--成本曲线对比A实际曲线与计划曲线基本符合最早最晚计划成本E计划成本F12/17/202296fdsfa成本状态评价

---实际和计划成本模型及对比成本实际成本10成本状态评价

---实际和计划成本模型及对比成本实际成本100%前锋期100%工期计划与实际的时间--成本曲线对比B实际曲线位于计划曲线下侧最早最晚计划成本E计划成本F12/17/202297fdsfa成本状态评价

---实际和计划成本模型及对比成本实际成本10成本状态评价

---实际和计划成本模型及对比成本实际成本100%前锋期100%工期计划与实际的时间--成本曲线对比C实际曲线与计划曲线完全不符合最早最晚计划成本E计划成本F12/17/202298fdsfa成本状态评价

---实际和计划成本模型及对比成本实际成本10实际赢得工程价值---挣得值模型三条曲线工期成本计划曲线(BCWS)挣得值曲线(BCWP)实耗值曲线(ACWP)前锋期成本偏差CostVariance进度偏差ScheduleVariance进度偏差ScheduleVariance计划项目总成本Budgetatcompletion(BAC)12/17/202299fdsfa实际赢得工程价值---挣得值模型三条曲线工期成本计划曲线(实际赢得工程价值---挣得值模型三条曲线工期成本cvSv(成本)SV(时间)本期末(实际完成时刻)计划项目总成本Budgetatcompletion(BAC)前锋期计划曲线(BCWS)挣得值曲线(BCWP)实耗值曲线(ACWP)计划完成时刻12/17/2022100fdsfa实际赢得工程价值---挣得值模型三条曲线工期成本cvSv(成第四节施工项目成本核算与分析(1)会计核算会计核算主要是价值核算。会计是对一定单位的经济业务进行计量、记录、分析和检查，做出预测，参与决策，实行监督，旨在实现最优经济效益的一种管理活动。它通过设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表等一系列有组织有系统的方法，来记录企业的一切生产经营活动，然后据以提出一些用货币来反映的有关各种综合性经济指标的数据。资产、负债、所有者权益、营业收入、成本、利润等会计六要素指标，主要是通过会计来核算。

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