2018年保荐代表人胜任能力考试《投资银行业务》真题及答案一

2018年保荐代表人胜任能力考试《投资银行业务》真题及答案一1[单选题]（江南博哥）下列关于上市公司分红的说法中，错误的是（  ）。A.上市公司董事会应当综合考虑所处行业特点、发展阶段、自身经营模式、盈利水平以及是否有重大资金支出安排等因素，提出差异化的现金分红政策B.公司发展阶段属成长期且有重大资金支出安排的，进行利润分配时，现金分红在本次利润分配中所占比例最低应达到20％C.公司发展阶段属成熟期且有重大资金支出安排的，进行利润分配时，现金分红在本次利润分配中所占比例最低应达到60％D.公司发展阶段属成熟期且无重大资金支出安排的，进行利润分配时，现金分红在本次利润分配中所占比例最低应达到80％正确答案：C参考解析：上市公司董事会应当综合考虑所处行业特点、发展阶段、自身经营模式、盈利水平以及是否有重大资金支出安排等因素，区分下列情形，并按照公司章程规定的程序，提出差异化的现金分红政策：(1)公司发展阶段属成熟期且无重大资金支出安排的，进行利润分配时，现金分红在本次利润分配中所占比例最低应达到80％。(2)公司发展阶段属成熟期且有重大资金支出安排的，进行利润分配时，现金分红在本次利润分配中所占比例最低应达到40％。(3)公司发展阶段属成长期且有重大资金支出安排的，进行利润分配时，现金分红在本次利润分配中所占比例最低应达到20％。公司发展阶段不易区分但有重大资金支出安排的，可以按照前项规定处理。2[单选题]下列关于上市公司公开发行可转换公司债券的说法正确的有（  ）。A.创业板可转债的转股价格应不低于募集说明书公告日前20个或前1个交易日股票均价B.创业板可转债的期限最短为1年，最长为6年C.主板可转债的期限最短为1年。最长为6年D.主板上市公司公开发行可转债的，不管财务状况如何，必须提供担保和进行信用评级正确答案：C参考解析：A，不低于募集说明书公告日前20个和前1个交易日股票均价；B，创业板可转债最短期限为1年，未规定最长期限；D，最近一期末经审计的净资产不低于人民币15亿元的可免于提供担保。3[单选题]下列各项中，不应计入管理费用的是（  ）。A.发生的排污费B.发生的矿产资源补偿费C.管理部门固定资产报废净损失D.车间固定资产的日常维修费正确答案：C参考解析：管理部门固定资产报废净损失应计入营业外支出。4[单选题]以下哪些属于可以免于提出豁免申请，直接向证券交易所和证券登记结算机构申请办理股份转让和过户登记手续的情形?（  ）A.经政府批准进行国有资产无偿划转，导致投资者在一个上市公司中拥有权益的股份占该公司已发行股份的比例上升到35％B.上市公司面临严重财务困难，收购人提出的挽救公司的重组方案取得该公司股东大会批准，且收购人承诺3年内不转让其在该公司中所拥有的权益C.收购人与出让人能够证明本次转让是在同一实际控制人控制的不同主体之间进行，未导致上市公司的实际控制人发生变化D.控股股东已持有上市公司50％的股份，继续增持5％，不影响该公司的上市地位正确答案：D参考解析：D项，根据《上市公司收购管理办法》(2014年修订)第63条第2款第3项规定，在一个上市公司中拥有权益的股份达到或者超过该公司已发行股份的50％的，继续增加其在该公司拥有的权益不影响该公司的上市地位，相关投资者可以免于提交豁免申请，直接向证券交易所和证券登记结算机构申请办理股份转让和过户登记手续。A项属于适用简易程序免于发出要约收购方式增持股份的情形；BC两项属于免于以要约收购方式增持股份的情形。5[单选题]甲上市公司股东大会于2017年1月4日作出决议，决定建造厂房。为此，甲公司于3月5日向银行专门借款5000万元，年利率为6％，款项于当日划入甲公司银行存款账户。3月15日，厂房正式动工兴建。3月16日，甲公司购入建造厂房用水泥和钢材一批，价款500万元，当日用银行存款支付。3月31日，计提当月专门借款利息。甲公司在3月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则甲公司专门借款利息费用应开始资本化的时间为（  ）。A.3月5日B.3月15日C.3月16日D.3月31日正确答案：C参考解析：以下三个条件同时具备时，因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额应当开始资本化：(1)资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出，；(2)借款费用已经发生；(3)为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。甲公司到2017年3月16日，专门借款利息开始资本化的三个条件都已具备。6[单选题]甲公司拟于2015年6月申报创业板上市，下列符合条件的是（  ）。A.2014年甲公司净利润400万元，非经常性损益500万元B.2012年甲公司净利润为-100万元，2013年净利润为-150万元，2014年净利润为100万元，且2013年和2014年营业收入增长率超过30％C.2012年甲公司亏损，2013年和2014年净利润分别为100万元和150万元，持续增长D.2015年3月甲公司净资产为3000万元正确答案：D参考解析：《首次公开发行股票并在创业板上市管理办法》(2015年修订)第11条规定，发行人申请首次公开发行股票应当符合下列条件：①发行人是依法设立且持续经营3年以上的股份有限公司。有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司的，持续经营时间可以从有限责任公司成立之日起计算。②最近2年连续盈利，最近2年净利润累计不少于1000万元；或者最近1年盈利，最近1年营业收入不少于5000万元。净利润以扣除非经常性损益前后孰低者为计算依据。③最近1年期末净资产不少于2000万元，且不存在未弥补亏损。④发行后股本总额不少于3000万元。由此可知，创业板IPO第一套财务指标要求：最近2年连续盈利，最近2年净利润累计≥1000万元；第二套财务指标要求：最近1年盈利，且最近1年营业收入≥5000万元。A项，2014年净利润扣除非经常性损益前后孰低为-100万元，最近1年扣除非经常性损益前后孰低的净利润为负数。不符合创业板的第一、二套财务指标。B项，最近2年净利润分别为一150万元、100万元，没有连续2年盈利；虽然最近1年盈利，但最近1年营业收入是否≥5000万元不明确，因此不一定符合创业板IPO条件。C项，不符合创业板的第一套财务指标“2年净利润合计≥1000万元”的要求，且最近1年的营业收入不明确，也不符合第二套财务指标要求。D项，最近1年期末净资产为3000万元≥2000万元，符合创业板IPO条件中对净资产的要求。7[单选题]A公司与B公司是无关联的公司，2017年3月1日，A公司通过增发1000万股普通股(每股面值1元)，取得B公司的30％股权，对B公司有重大影响，A公司增发该1000万股普通股时每股市价2元，A公司向证券承销机构等支付了40万元的佣金和手续费，当日B公司的30％股权对应的公允价值为1950万元，其中包含已宣告尚未发放的现金股利30万元。则A取得B的30％的长期股权投资成本为（  ）万元。A.1930B.1950C.2040D.1970正确答案：D参考解析：本题考查的是发行权益性证券取得的不形成控股合并的长期股权投资的初始投资成本的计量，其初始成本确定如下：(1)成本为权益性证券的公允价值(2)不包括被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润(3)不包括为发行权益性证券支付给有关证券承销机构等的手续费、佣金等与权益性证券发行直接相关的费用(该部分费用应自权益性证券的溢价发行收入中扣除)。因此本题A取得B公司的30％的长期股权投资成本为2000-30=1970万元。8[单选题]内部研发形成符合加计扣除的无形资产形成（  ）。A.可抵扣暂时性差异B.应纳税暂时性差异C.确认递延所得税资产D.确认递延所得税负债正确答案：A参考解析：形成可抵扣暂时性差异，但不能确认递延所得税资产。9[单选题]在历史成本计量下，下列表述中．错误的是（  ）。A.负债按预期需要偿还的现金或现金等价物的折现金额计量B.负债按因承担现时义务的合同金额计量C.资产按购买时支付的现金或现金等价物的金额计量D.资产按购置资产时所付出的对价的公允价值计量正确答案：A参考解析：历史成本计量下，资产按照其购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量；负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。选项A不正确。10[单选题]依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，正确的是（  ）。A.收入源于日常活动，利得也可能源于日常活动B.收入会影响利润，利得也一定会影响利润总额C.收入源于日常活动，利得源于非日常活动D.收入会导致所有者权益的增加，利得不一定会导致所有者权益的增加正确答案：C参考解析：利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。利得可能直接计入所有者权益。11[单选题]以下应当由股东大会审议的交易有（  ）。A.上交所上市公司交易成交金额占净资产50％以上且超过3000万B.创业板上市公司交易标的营业收入占上市公司营业收入50％以上且超过3000万C.中小板上市公司交易产生的利润占上市公司净利润10％且超过100万D.创业板上市公司交易产生的利润总额占上市公司利润总额50％且超过500万正确答案：B参考解析：A，50％以上且超过5000万，提交股东大会审议。C，50％以上且超过500万方需股东大会审议。D，没有利润总额的指标。12[单选题]某公司拟在中小板首次公开发行股票并上市，公开发行前的股本是4亿，行业市盈率是25倍，发行前控股股东持股比例为75％，准备发行后降到60％，发行前一年的净利润是2亿元。则本次发行募集资金为（  ）亿元。A.5B.10C.12．5D.8正确答案：B参考解析：解法一：发行后总股本=4×75％÷60％=5(亿股)；本次发行数量=5-4=1(亿股)。发行募集资金总额=每股收益×发行市盈率×发行数量=(2÷5)×25×1=10(亿元)。

解法二：募集资金总额与发行股份数是没有关系的，影响募集资金的因素有：①发行前一年的净利润；②发行的市盈率；③本次发行数量占比发行前(或发行后)数量的比例。募集资金总额=发行前一年的净利润×本次发行量占比发行后数量的比例×市盈率=2×(1÷5)×25=10(亿元)。13[单选题]企业当年发生的下列会计事项中，需要调整年初未分配利润的有（  ）。A.因持股比例上升长期股权投资的核算由成本法改为权益法B.将应收账款坏账准备计提比例由20％降为5％C.将发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法D.将无形资产的摊销年限由5年改为8年正确答案：A参考解析：本题BD均为会计估计变更，未来适用法。C尽管属于会计政策变更，但应采用未来适用法处理。14[单选题]（  ）是政府为支持特定领域或区域发展，根据国家宏观经济形势和政策目标，对承贷企业的银行贷款利息给予的补贴。A.财政拨款B.税收返还C.财政贴息D.先征后返正确答案：C参考解析：财政贴息是政府为支持特定领域或区域发展，根据国家宏观经济形势和政策目标，对承贷企业的银行贷款利息给予的补贴。15[单选题]甲企业是一家大型机床制造企业，2016年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于2017年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台，若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10％支付违约金。至2016年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床，由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至320万元。假定不考虑其他因素，2016年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是（  ）。A.确认预计负债20万元B.确认预计负债30万元C.确认存货跌价准备20万元D.确认存货跌价准备30万元正确答案：A参考解析：因为标的资产不存在，所以不能确认存货跌价准备，履约发生的损失为20万元(320-300)，不履约发生的损失=300×10％=30(万元)，则确认预计负债20万元。16[单选题]下列各项中，应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是（  ）。A.以低于市价向员工出售限制性股票的计划B.授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划C.公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划D.授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划正确答案：D参考解析：选项AB和C，是企业为获取职工服务而以股份或其他权益工具作为对价进行结算的交易，属于以权益结算的股份支付；选项D，是企业为获取服务而承担的以股份或其他权益工具为基础计算的交付现金义务的交易．属于以现金结算的股份支付。17[单选题]下列选项中，注册会计师在制定存货监盘计划时不应当进行的是（  ）。A.将被审计单位提交给其他公司代为保管的存货纳入监盘范围B.向保管被审计单位存货的公司函证被审计单位的委托保管的存货情况C.直接利用被审计单位的账簿记录确认交由其他公司保管的存货的账面价值D.由于交由其他公司保管的存货占流动资产的比例较大，注册会计师考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作正确答案：C参考解析：C项，不能仅利用被审计单位的账簿记录确认交由第三方保管的存货的账面价值，应当实施函证、监盘或是利用其他注册会计师的工作。18[单选题]某生产型企业，出口增值税率征税率为17％，退税率为13％，其2016年2月份发生以下业务：采购货物增值税进项税额300万元，国内销售货物1000万元，增值税率17％，出口货物1000万元，退税率13％，月初留抵税20万元，问该公司2月份缴纳税款情况（  ）。A.退税40万元B.交税130万元C.退税110万元D.退税130万元正确答案：C参考解析：(1)当期允许抵扣的进行税额=300+20-40=280(万元)。

①国内采购货物进项税300(万元)；

②出口当期不得免征、抵扣：1000×(17％-13％)=40(万元)。

③期初留抵20万元。

(2)当期销项税额=1000×17％=170(万元)；

(3)当期应纳税额=170-280=-110(万元)；

(4)当期出口免抵税额=1000×13％=130(万元)。

110<130，故应退税110，免抵20万元。

本题若当期应纳税额计算出来为=150万元，则当期退税130万元。19[单选题]甲公司有A产品1000件，单位成本为I元，甲公司与乙公司签订了产品销售合同．约定由甲公司销售A产品500件给乙公司，合同单价为1．2元，A市场销售价格为每件0．90元，预计每件A产品销售税费为0．1元，则A产品应提取的跌价准备为（  ）元。A.100B.50C.0D.200正确答案：A参考解析：有合同部分的可变现净值为500×(1．2-0．10)=550元>成本500元，不需计提跌价准备；没有合同部分可变现净值为500×(0．9-0．1)=400元<成本500元，需计提存货跌价准备100元。因此，甲公司A产品需计提跌价准备100元。20[单选题]某上市公司拟实施配股，前3年合并报表实现的归属于母公司的可分配利润分别为2000万、3000万、4000万。则公司最近3年累计现金分红最低为（  ）。A.900万B.3000万C.2700万D.1000万正确答案：A参考解析：(2000+3000+4000)／3×30％=900万。21[单选题]某公司销售收入30000万元，利润总额为6000万元，变动成本率为60％，则安全边际率为（  ）。A.30％B.40％C.50％D.60％正确答案：C参考解析：固定成本F=30000×(1-60％)-6000=6000(万元)，盈亏临界点销售额

22[单选题]下列关于证券公司次级债券的说法中，正确的是（  ）。A.证券公司次级债券可以采用广告方式发行B.每期债券的机构投资者合计不得超过500人C.商业银行、保险公司可以作为次级债券的机构投资者D.注册资本为人民币800万元的企业法人可以作为次级债券的机构投资者正确答案：C参考解析：证券公司次级债券的机构投资者是指经国家金融监管部门批准设立的金融机构，包括商业银行、证券公司、基金管理公司、信托公司和保险公司等；上述金融机构面向投资者发行的理财产品，包括但不限于银行理财产品、信托产品、基金产品、证券公司资产管理产品等；注册资本不低于人民币1000万元的企业法人；合伙人认缴出资总额不低于人民币5000万元，实缴出资总额不低于人民币1000万元的合伙企业；经中国证监会认可的其他投资者。证券公司次级债券只能以非公开方式发行，不得采用广告、公开劝诱和变相公开方式。每期债券的机构投资者合计不得超过200人。23[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，于2016年12月5日以一批商品换入乙公可的一项非专利技术，该交换具有商业实质。甲公司换出商品的账面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元，增值税税额为17万元，另收到乙公司补价10万元。甲公司换入非专利技术的原账面价值为60万元，公允价值无法可靠计量。假定不考虑其他因素，甲公司换入该非专利技术的入账价值为（  ）万元。A.50B.70C.90D.107正确答案：D参考解析：换入资产的入账价值=100+17-10=107(万元)。24[单选题]资产评估师为上市公司重大资产重组出具评估报告时，下列说法不正确的有（  ）。A.资产评估师应关注相关审计报告的审计意见，当审计意见为否定意见或无法表示意见时，注册资产评估师应当在评估报告中对相关事项及评估处理方式进行披露B.对上市公司购买拥有矿业公司的股权，如果矿业权处置价款已确定，披露是否存在未付的款项并已足额记为负债C.对矿业采矿权进行评估时需要对矿产资源储量进行核实并评审备案D.资产评估时应关注相关审计报告的审计意见，当审计意见为否定意见或无法表示意见时，注册资产评估师不应当出具资产评估报告正确答案：D参考解析：AD两项，审计意见为否定意见或无法表示意见时，注册资产评估师应当在评估报告中对相关事项及评估处理方式进行披露。BC两项，上市公司购买拥有矿业权公司的股权，如果矿业权处置价款已确定，披露是否存在未付的款项并已足额记为负债；如果矿业权应当处置而未处置并且涉及价款的，披露未来支付的相关协议或者意向以及支付方式，及其对评估结论的影响。25[单选题]发行可转换公司债券的上市公司盈利能力应具有可持续性，下列情形中，不符合上市公司盈利可持续性要求的是（  ）。A.经营模式和投资计划稳健B.业务和盈利来源不严重依赖于控股股东C.最近3年连续盈利，但上一年扣除非经常性损益后亏损D.行业经营环境和市场需求不存在现实或可预见的重大不利变化正确答案：C参考解析：发行可转换公司债券的上市公司的盈利能力应具有可持续性，符合下列规定：(1)最近3个会计年度连续盈利。扣除非经常性损益后的净利润与扣除前的净利润相比，以低者作为计算依据。(2)业务和盈利来源相对稳定，不存在严重依赖于控股股东、实际控制人的情形。(3)现有主营业务或投资方向能够可持续发展，经营模式和投资计划稳健，主要产品或服务的市场前景良好，行业经营环境和市场需求不存在现实或可预见的重大不利变化。(4)高级管理人员和核心技术人员稳定，最近12个月内未发生重大不利变化。26[单选题]在股东大会会议通知发出后，以下可以提出临时股东大会议案的有（  ）。A.A持股2％与B持股1．5％联合提出B.董事会C.监事会D.董事会秘书正确答案：A参考解析：《公司法》第一百零二条：“……单独或者合计持有公司百分之三以上股份的股东，可以在股东大会召开十日前提出临时提案并书面提交董事会；董事会应当在收到提案后二日内通知其他股东，并将该临时提案提交股东大会审议。临时提案的内容应当属于股东大会职权范围，并有明确议题和具体决议事项。”《上市公司章程指引》第五十三条：“公司召开股东大会，董事会、监事会以及单独或者合并持有公司3％以上股份的股东，有权向公司提出提案。单独或者合计持有公司3％以上股份的股东，可以在股东大会召开10日前提出临时提案并书面提交召集人。召集人应当在收到提案后2日内发出股东大会补充通知，公告临时提案的内容。”

因此上市公司董事会、监事会以及单独或者合并持有公司3％以上股份的股东，有权向公司提出提案，但临时提案权只有单独或者合计持有公司3％以上股份的股东具有。(1)独董的提名：董事会、监事会、单独或合计持有1％以上股东；(2)征集投票权：董事会、独董、符合一定条件的股东。27[单选题]下列公司拟于2014年上半年申请首次公开发行股票并在创业板上市，根据《首次公开发行股票并在创业板上市管理办法》，构成发行障碍的情形有（  ）。A.甲公司，2011年至2013年扣除非经常性损益前净利润分别为300万元、540万元、480万元，扣除非经营性损益后净利润分别为260万元、510万元、500万元；2013年度公司营业收入为4800万元B.乙公司，2011年度从事道路施工，2012年度和2013年度从事原料药生产C.丙公司，2011年董事发生变更D.丁公司，其一名监事2012年度受到证券交易所的公开谴责正确答案：A参考解析：《首次公开发行股票并在创业板上市管理办法》(2015年修订)第11条规定，发行人中请首次公开发行股票应当符合下列条件：①发行人是依法设立且持续经营3年以上的股份有限公司。有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司的，持续经营时间可以从有限责任公司成立之日起计算。②最近2年连续盈利，最近2年净利润累计不少于1000万元；或者最近1年盈利，最近1年营业收入不少于5000万元。净利润以扣除非经常性损益前后孰低者为计算依据。③最近1年期末净资产不少于2000万元，且不存在未弥补亏损。④发行后股本总额不少于3000万元。第14条规定．发行人最近2年内主营业务和董事、高级管理人员均没有发生重大变化，实际控制人没有发生变更。第19条规定，发行人的董事、监事和高级管理人员应当忠实、勤勉，具备法律、行政法规和规章规定的资格．且不存在下列情形：①被中国证监会采取证券市场禁入措施尚在禁入期的；②最近3年内受到中国证监会行政处罚，或者最近1年内受到证券交易所公开谴责的；③因涉嫌犯罪被司法机关立案侦查或者涉嫌违法违规被中国证监会立案调查，尚未有明确结论意见的。A项，2011年至2013年净利润扣除非经营性损益前后，根据孰低原则，分别为260万元、510万元、480万元，2013年度公司营业收入为4800万元。不满足第11条第②项的要求。B项，乙公司2011年度从事道路施工，2012年度和2013年度从事原料药生产，乙公司最近2年主营业务没有发生重大变化，不构成发行障碍。C项，丙公司2011年董事发生变更，不属于最近2年内董事发生重大变化的情形，不构成发行障碍。D项，丁公司的一名监事在2012年度受到证券交易所公开谴责，距离2014年上半年申请IP0，已超过1年，不构成发行障碍。28[单选题]以下关于政府补助说法正确的是（  ）。A.企业取得的综合性项目的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理；难以区分的，应整体归类为与收益相关的政府补助B.企业收到棚户区改造厂房搬迁的政府补助。2016年6月份收到了1000万元，2010年12月份企业重建厂房支出750万元，当年完工投入使用，余额250万计入当期损益C.企业收到棚户区改造厂房搬迁的政府补助，2016年6月份收到了1000万元，2011年6月份企业重建厂房支出750万元，当年完工投入使用，余额250万计入调整当期期初留存收益D.企业收到与资产相关的政府补助的，公允价值无法取得时，按照名义金额计入递延收益，分期摊销正确答案：A参考解析：BC，余额250万应转入资本公积；D，按照名义金额计入营业外收入。29[单选题]某投资者有资金10万元，准备投资于3年期的金融工具，若投资年利率为8％，若用单利计算，则其投资的未来值为（  ）万元；若用复利计算，则其投资的未来值为（  ）万元。A.12．4；12．6B.11．4；13．2C.14．1；15．2D.16．5；17．8正确答案：A参考解析：按单利方法计算：投资的未来值FV=PV×(1+r×n)=10×(1+8％×3)=12．4(万元)；按复利方法计算：投资的未来值FV=PV×(1+r)n=10×(1+8％)3=12．6(万元)。30[单选题]将存货的减值准备由单项认定变更为按类别计提，体现了（  ）。A.重要性原则B.可理解性原则C.可靠性原则D.实质重于形式原则正确答案：A参考解析：重要性原则要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备，这体现了重要性原则。31[单选题]下列各项中，属于酌量性变动成本的是（  ）。A.直接材料成本B.产品销售税金及附加C.按销售额一定比例支付的销售代理费D.直接人工成本正确答案：C参考解析：酌量性变动成本是指由经理人员决定的变动成本。例如，按销售额一定的百分比开支的销售佣金、新产品研制费、技术转让费，以及可按人的意愿投入的辅料等。32[单选题]某有限公司连续五年盈利，并且符合公司法规定的分配利润条件，公司连续五年不向股东分配利润，则股东可以（  ）。A.请求公司以合理价格收购其股权B.不经他人同意将股份转让C.请求法院认定该决议无效D.请求法院撤销该决议正确答案：A参考解析：《公司法》第七十四条：“有下列情形之一的，对股东会该项决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权：(一)公司连续五年不向股东分配利润，而公司该五年连续盈利，并且符合本法规定的分配利润条件的；(二)公司合并、分立、转让主要财产的；(三)公司章程规定的营业期限届满或者章程规定的其他解散事由出现，股东会会议通过决议修改章程使公司存续的。自股东会会议决议通过之日起60日内，股东与公司不能达成股权收购协议的，股东可以自股东会会议决议通过之日起90日内向人民法院提起诉讼。”注意，此时对股东会决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权，但不具有申请认定无效或可撤销或不经其他股东过半数同意对外转让的权利。33[单选题]2016年12月1日，A公司与B公司签订购销合同，筹措研发新药品所需资金。合同规定：B公司购入A公司积存的100箱甲种药品，每箱销售价格为20万元。A公司已于当日收到B公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。甲种药品每箱销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定：A公司于2017年9月30日按每箱26万元的价格购回全部甲种药品。A公司2016年应确认的财务费用为（  ）万元。A.60B.100C.160D.260正确答案：A参考解析：售后回购交易属于融资交易的，企业不应确认收入；回购价格大于原售价的部分，应在回购期间按期计提利息费用，计入财务费用。题中，A公司2016年应确认的财务费用=100×(26-20)÷10=60(万元)。34[单选题]甲上市公司2016年1月1日持有乙公司30％的股权，对乙公司有重大影响，采用权益法核算此项投资。取得投资时，乙公司一项固定资产公允价值为1000万元，账面价值600万元，尚可使用年限为10年，净残值为0，按平均年限法计提折旧。一项无形资产公允价值为600万元，账面价值为400万元，预计尚可使用年限为5年按直线法摊销。除此之外，乙公司其他资产和负债的公允价值和账面价值相等。2016年5月甲公司将一批存货销售给乙公司，售价为400万元，成本200万元，截止2016年年末，乙公司将该批存货的40％销售给独立第三方乙公司，2016年度实现净利润为1200万元。不考虑其他因素，固定资产折旧和无形资产摊销均影响损益。2016年甲公司应确认的投资收益为（  ）万元。A.300B.312C.276D.336正确答案：A参考解析：2013年甲公司应确认的投资收益=[1200-(1000-600)／10-(600-400)／5-(400-200)×(1-40％)]×30％=(1200-40-40-120)×30％=300(万元)。35[单选题]以下关于股东权利的说法正确的有（  ）。A.股份有限公司股东有权查阅公司章程、股东会会议记录、董事会会议记录、监事会会议记录和财务会计报告B.有限责任公司股东有权查阅和复制公司章程、股东会会议记录、财务会计报告及公司账簿C.甲有限责任公司由股东李某、张某和赵某共同出资成立，出资比例分别为50％、30％、20％，李某、张某和赵某在公司章程中约定公司利润按照1：1：1的比例进行分配，违反公司法的规定D.丙股份有限公司由股东钱某、陈某和巍某共同出资成立，出资比例分别为50％、30％、20％，钱某、陈某和巍某在公司章程中约定各股东按照1：1：1的比例行使表决权，违反公司法的规定正确答案：D参考解析：有限责任公司股东有权查阅、复制公司章程、股东会会议记录、董事会会议决议、监事会会议决议和财务会计报告。股东可以要求查阅公司会计账簿(会计账簿不能复制)，要求查阅的，应向公司提出书面请求。股份有限公司股东有权查阅公司章程、股东名册、公司债券存根、股东大会会议记录、董事会会议决议、监事会会议决议、财务会计报告(只能查阅，不能复制)。关于股东分红权，不管是有限公司还是股份公司，有约定按约定，无约定，按实缴比例；而股东表决权有限公司可以约定，但股份公司只能按照各自的出资比例行使。36[单选题]根据公司法的规定，公司住所是（  ）。A.注册地B.主要办公场所C.主要办事机构所在地D.注册登记地正确答案：C参考解析：《公司法》第十条公司以其主要办事机构所在地为住所。37[单选题]以下关于公司法定代表人的说法正确的有（  ）。A.股份公司的法定代表人只能由董事长担任B.不设董事会的有限公司的法定代表人只能由执行董事担任C.公司可在《公司章程》中规定法定代表人由公司经理担任D.不设董事会的有限公司的法定代表人只能由经理担任正确答案：C参考解析：公司法定代表人依照公司章程的规定，由董事长、执行董事或者经理担任，并依法登记。A，股份公司的法定代表人一定是由董事长或经理担任(股份公司应设董事会)；B，可以由执行董事担任，设经理的也可能由经理担任；D，可能由执行董事担任。本题B、D同时出现，设个小的陷阱，可能会认为D错从而认为B是正确的。38[单选题]以下有关收入的说法正确的有（  ）。A.包括在商品售价内可区分的服务费应当在销售商品时一次确认收入B.安装费，安装工作不是商品销售附带条件的，在资产负债表日按照完工进度确认收入C.广告制作的收费，在相关广告出现于公众面前时确认收入D.建造合同按照完工进度确认收入正确答案：B参考解析：包括在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收入。安装费，安装工作是商品销售附带条件的，在确认商品销售实现时确认安装费收入；安装工作不是商品销售附带条件的，在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入。广告制作的收费，在资产负债表日根据制作广告的完工进度确认收入；宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。建造合同，建造合同的结果能可靠估计的，企业应根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和合同费用；不能可靠估计，合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本金额予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用；合同成本不可能收回的，应在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。39[单选题]下列说法正确的有（  ）。A.某看涨期权价格为5元，行权价为10元，市场价为12元，则该期权的时间价值为7元B.期权的剩余有效时间越长，时间价值越高，随着剩余有效时问的缩短而减小，呈线性关系C.通常情况下，期权价值与股票价格的波动率成正相关D.看涨期权，行权价格越高，期权价值越大正确答案：C参考解析：A，看涨期权的内在价值为Max[(St-x)m，0]=Max[(12-10)，0]=2元，时间价值=期权价格-内在价值=5-2=3元；B，同向非线性关系；D，看涨期权，行权价格越高，期权价值越小。40[单选题]首次公开发行股票并上市的公司，以下情形对其独立性不构成实质影响的是（  ）。A.甲公司主要生产电子消费类产品，产品应用的核心技术嵌入式软件系统需向控股股东的全资子公司定制B.乙公司为化学原料制造企业，其产品50％向控股股东销售，作为原料生产另一种化工产品C.丙公司是金属加工企业，其生产所用原料由控股股东的关联企业提供D.丁公司为机械制造企业，其职工宿舍用地系向无关联关系的第三方租赁，且租赁价格按照市场价格确定正确答案：D参考解析：根据《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号一招股说明书》(2015年修订)第51条第5项规定，在发行人业务独立方面，发行人的业务独立于控股股东、实际控制人及其控制的其他企业，与控股股东、实际控制人及其控制的其他企业间不存在同业竞争或者显失公平的关联交易。41[单选题]以下可以参与非上市公众挂牌公司定向发行的是（  ）。

Ⅰ公司的董事、监事、高级管理人员

Ⅱ300万元资本的合伙企业

Ⅲ实缴资本500万元的公司

Ⅳ私募基金A.Ⅰ、ⅢB.Ⅱ、ⅣC.Ⅰ、Ⅲ、ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ正确答案：C参考解析：《全国中小企业股份转让系统投资者适当性管理细则》(2016年修订)

第3条规定：下列机构投资者可以申请参与挂牌公司股票公开转让：

（一）实收资本或实收股本总额500万元人民币以上的法人机构；

（二）实缴出资总额500万元人民币以上的合伙企业

第4条规定，《办法》第八条第二款、第三款规定的证券公司资产管理产品、基金管理公司及其子公司产品、期货公司资产管理产品、银行理财产品、保险产品、信托产品、经行业协会备案的私募基金等理财产品，社会保障基金、企业年金等养老金，慈善基金等社会公益基金，合格境外机构投资者（QFII）、人民币合格境外机构投资者（RQFII）等机构投资者，可以申请参与挂牌公司股票公开转让。

第5条规定，（一）在签署协议之日前，投资者本人名下最近10个转让日的日均金融资产500万元人民币以上。金融资产是指银行存款、股票、债券、基金份额、资产管理计划、银行理财产品、信托计划、保险产品、期货及其他衍生产品等。

（二）具有2年以上证券、基金、期货投资经历，或者具有2年以上金融产品设计、投资、风险管理及相关工作经历，或者具有《办法》第八条第一款规定的证券公司、期货公司、基金管理公司及其子公司、商业银行、保险公司、信托公司、财务公司，以及经行业协会备案或者登记的证券公司子公司、期货公司子公司、私募基金管理人等金融机构的高级管理人员任职经历。

具有前款所称投资经历、工作经历或任职经历的人员属于《证券法》第四十三条规定禁止参与股票交易的，不得申请参与挂牌公司股票公开转让

第6条规定，下列投资者可以参与挂牌公司股票定向发行：

（一）《非上市公众公司监督管理办法》第三十九条规定的公司股东、董事、监事、高级管理人员、核心员工，以及符合投资者适当性管理规定的自然人投资者、法人投资者及其他经济组织；

（二）符合参与挂牌公司股票公开转让条件的投资者。

综上所述可知Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ项正确，选C项。42[单选题]下列各项中，应计入建造合同收入的有（  ）。

Ⅰ合同规定的初始收入

Ⅱ合同变更形成的收入

Ⅲ合同索赔形成的收入

Ⅳ合同执行过程中取得的非经常性零星收益A.Ⅰ、Ⅱ、ⅢB.Ⅰ、ⅡC.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣD.Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ正确答案：A参考解析：选项Ⅳ应冲减合同成本。43[单选题]根据《证券发行上市保荐业务管理办法》，下列关于保荐业务的表述中，正确的有（  ）。

Ⅰ同次发行的证券，其发行保荐和上市保荐可以选择不同的保荐机构承担

Ⅱ保荐机构依法对发行人的申请文件、证券发行募集文件进行核查，向中国证监会、证券交易所出具保荐意见

Ⅲ所有IPO、再融资项目发行都可以采用联合保荐形式，但参与联合保荐的机构不得超过2家

Ⅳ证券发行的主承销商可以由为本次证券发行进行保荐的保荐机构担任，也可以由其他具有保荐机构资格的证券公司与该保荐机构共同担任A.ⅠⅡⅢⅣB.ⅠⅡⅣC.ⅡⅣD.ⅠⅡⅢ正确答案：C参考解析：Ⅰ项，同次发行的证券，其发行保荐和上市保荐应当由同一保荐机构承担。Ⅲ项，只有证券发行规模达到一定数量时，才可以采用联合保荐形式。44[单选题]关于证券公司发行短期融资券，下列说法正确的有（  ）。

Ⅰ证券公司发行短期融资券实行余额管理，待偿还短期融资券余额不超过净资本的60％

Ⅱ证券公司发行短期融资券实行余额管理，待偿还短期融资券余额不超过净资产的40％

Ⅲ短期融资券的期限最长不得超过91天

Ⅳ拟发行短期融资券的证券公司应当聘请资信评级机构进行信用评级A.ⅠⅢB.ⅡⅢⅣC.ⅠⅣD.ⅠⅢⅣ正确答案：D参考解析：Ⅰ、Ⅱ两项，《证券公司短期融资券管理办法》第13条第1款规定，证券公司发行短期融资券实行余额管理，待偿还短期融资券余额不超过净资本的60％。在此范围内，证券公司自主确定每期短期融资券的发行规模。Ⅲ项，第14条第1款规定，短期融资券的期限最长不得超过91天。发行短期融资券的证券公司可在上述最长期限内自主确定短期融资券的期限。Ⅳ项，第11条规定，拟发行短期融资券的证券公司应当聘请资信评级机构进行信用评级。第16条规定，短期融资券的发行应采取拍卖方式，发行利率或发行价格由供求双方自行确定。45[单选题]下列情形中，可能会影响留存收益的是（  ）。

Ⅰ固定资产盘盈

Ⅱ增资权益法转成本法

Ⅲ减资成本法转权益法

Ⅳ投资性房地产成本模式转公允价值模式A.ⅠⅢⅣB.ⅢⅣC.ⅡⅢD.ⅠⅡⅣ正确答案：A参考解析：Ⅰ项，固定资产盘盈是前期差错，要做追溯调整，调整期初留存收益；Ⅱ项，因采用权益法核算而确认的其他综合收益以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当在改按成本法核算时转入当期损益；Ⅲ项，成本法转权益法要调整期初留存收益；Ⅳ项，成本模式转公允价值模式，应作为会计政策变更处理，并按计量模式变更时公允价值与账面价值的差额调整期初留存收益。46[单选题]2016年1月1日，甲上市公司发行面值为100亿元的可转换公司债券，发行价为105亿元，款项已收存银行。债券票面年利率为6％，期限为3年，每年年末支付利息，甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9％。假设(P／F，3，9％)=0．8，(P／A，3，9％)=3，假定不考虑其他相关因素，以下说法正确的是（  ）。

Ⅰ甲上市公司本次发行时应计入其他权益工具的金额为7亿元

Ⅱ甲上市公司本次发行时应计人其他权益工具的金额为5亿元

Ⅲ甲上市公司本次发行时应付债券的人账价值为98亿元

Ⅳ甲上市公司本次发行时应付债券的入账价值为105亿元A.ⅡⅢⅣB.ⅠⅡC.ⅠⅢD.ⅢⅣ正确答案：C参考解析：可转换公司债券负债成份的公允价值=100×0．8+100×6％×3=98亿元；可转换公司债券权益成份的公允价值为：105-98=7亿元；2016年12月31日甲上市公司应确认利息费用=98×9％=8．82亿元。47[单选题]以下为非公开发行公司债券项目承接时承销机构不得承接的主体有（  ）。

Ⅰ对已发行的公司债券存在迟延支付本息的事实，仍处于继续状态

Ⅱ最近2年内财务报表曾被注册会计师出具否定意见的审计报告

Ⅲ地方融资平台公司

Ⅳ非中国证券业协会会员的担保公司A.Ⅰ、Ⅱ、ⅢB.Ⅱ、Ⅲ、ⅣC.Ⅲ、ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ正确答案：A参考解析：根据《非公开发行公司债券项目承接负面清单》（2018年修订）中的规定，

第2点：对已发行的公司债券或者其他债务有违约或迟延支付本息的事实，仍处于继续状态。

第5点：最近两年内财务报表曾被注册会计师出具保留意见且保留意见所涉及事项的重大影响尚未消除，或被注册会计师出具否定意见或者无法表示意见的审计报告。

第12点：地方融资平台公司。本条所指的地方融资平台公司是指根据国务院相关文件规定，由地方政府及其部门和机构等通过财政拨款或注入土地、股权等资产设立，承担政府投资项目融资功能，并拥有独立法人资格的经济实体。

故Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ项正确，选A。48[单选题]下列交易可能引起所有者权益总额发生变动的有（  ）。

Ⅰ收到非控股股东作为股改对价的捐赠

Ⅱ按照IPO时的承诺，控股股东无偿为上市公司承担以前年度的税收罚金

Ⅲ可供出售外币非货币性项目事项汇兑差额

Ⅳ注销回购的普通股库存股A.Ⅲ、ⅣB.Ⅰ、ⅡC.Ⅰ、Ⅱ、ⅢD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ正确答案：C参考解析：对于证监会公告[2008]48号发布日前有关股改方案已经相关股东会议表决通过的上市公司，如果能够在2008年报披露日前完成股改，上市公习可以将非流通股东作为股改对价的直接或间接捐赠计入当期损益。除此之外，非流通股股东作为股改对价的直接或间接捐赠均应计入所有者权益。对于主要股东或实际控制人无偿代上市公司缴纳或承担的税款，上市公司取得股东代缴或承担的税款、罚金、滞纳金等应计入所有者权益。

Ⅲ项，可供出售外币货币性项目的汇兑差额应计入当期损益，可供出售外币非货币性项目的汇兑差额作为其他综合收益核算有可能引起所有者权益总额发生变动。

Ⅳ项属于所有者权益内部的变动，不影响所有者权益的总额。49[单选题]下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（  ）。

Ⅰ支付的现金股利

Ⅱ取得短期借款收到的现金

Ⅲ增发股票收到的现金

Ⅳ偿还公司债券支付的现金A.ⅠⅡⅢB.ⅠⅢⅣC.ⅠⅡⅢⅣD.ⅡⅢⅣ正确答案：C参考解析：支付的现金股利在筹资活动中的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映；取得短期借款收到的现金在筹资活动中的“取得借款收到的现金”项目中反映；增发股票收到的现金在筹资活动中的“吸收投资收到的现金”项目中反映：偿还公司债券支付的现金在筹资活动中的“偿还债务支付的现金”项目中反映。50[单选题]甲股份有限公司2010年年度财务报告批准对外报出日为2011年3月30日，实际对外报出日为2011年4月3日。该公司2011年1月1日至4月313发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（  ）。

Ⅰ3月1日发现2010年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账

Ⅱ3月11日临时股东大会决议购买乙公司51％的股权并于4月2日执行完毕

Ⅲ4月2日甲公司为从丙银行借人8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同

Ⅳ2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2011年1月5日与丁公司签订A.ⅠⅢB.ⅡⅢⅣC.ⅠD.ⅠⅡ正确答案：C参考解析：3月1日发现2010年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账。是会计差错，属于调整事项。51[单选题]李某为某股份公司经理，下列属于李某职权的有（  ）。

Ⅰ决定设立某部门

Ⅱ制定《某部门工作规程》

Ⅲ任命某部门负责人

Ⅳ批准公司的《募集资金管理制度》A.ⅠⅡⅢB.ⅢⅣC.ⅡⅢD.ⅠⅡⅢⅣ正确答案：C参考解析：经理的实质性职权只有两项，即“制定公司的具体规章”和“决定聘任或者解聘除应由董事会决定聘任或者解聘以外的负责管理人员”，本题Ⅱ、Ⅲ分别属于这两种情形。本题Ⅰ，设立部门属于公司内部管理机构的设置，经理只能拟定方案，由董事会来决定。Ⅳ，也属于董事会的职权。52[单选题]下列有关存货会计处理的表述中，正确的有（  ）。

Ⅰ因自然灾害造成的存货净损失，计入营业外支出

Ⅱ因非货币性资产交换换出存货结转的已计提存货跌价准备，不冲减当期资产减值损失

Ⅲ一般纳税人进口原材料交纳的增值税，计入相关原材料的成本

Ⅳ结转商品销售成本时，应将相关存货跌价准备结转调整主营业务成本A.Ⅱ、ⅢⅣB.Ⅲ、ⅣC.Ⅰ、Ⅱ、ⅣD.Ⅰ、Ⅱ正确答案：C参考解析：一般纳税人进口原材料交纳的增值税可以抵扣，不计入相关原材料的成本，选项Ⅲ表述错误。53[单选题]以下关于证券公司次级债的说法正确的有（  ）。

Ⅰ证券公司次级债券可由具备承销业务资格的其他证券公司承销，也可由证券公司自行销

Ⅱ证券公司申请发行次级债券由中国证监会批准，发行次级债务由中国证监会派出机构批准

Ⅲ证券公司次级债券经批准后，可分期发行，分期发行的，自批准发行之日起，证券公司应在6个月内完成首期发行，首期发行额应不低于拟发行总额的50％

Ⅳ证券公司次级债券分期发行的，首期发行后，剩余债券应自首期发行完毕之日起24个月内完成发行A.ⅠⅡB.ⅠⅢC.ⅢⅣD.ⅡⅣ正确答案：A参考解析：Ⅲ、Ⅳ两项，《证券公司次级债管理规定》第13条第2款规定，证券公司次级债券经批准后，可分期发行。次级债券分期发行的，自批准发行之日起，证券公司应在6个月内完成首期发行，剩余债券应在24个月内完成发行。54[单选题]甲公司2015年度财务报告批准报出日为2016年3月30日，实际对外公布日期为2016年4月3日。该公司2016年发生的下列事项中，应作为资产负债表日后调整事项的有（  ）。

Ⅰ3月1日发现2015年10月一项固定资产尚未入账

Ⅱ4月2日甲公司从银行借入8000万元长期借款签订重大资产抵押合同

Ⅲ2月1日，与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该协议是甲公司与丁公司于2016年1月5日签订

Ⅳ3月10日甲公司被法院判决败诉，并要求支付赔款1000万，此项诉讼是甲公司2015年的未决诉讼，甲公司已于2015年末确认预计负债600万元A.ⅡⅢⅣB.ⅠⅢⅣC.ⅠⅣD.ⅠⅡⅢ正确答案：C参考解析：Ⅱ发生事项不在资产负债表日后期间，不属于日后事项；Ⅲ属于非调整事项。55[单选题]关于土地使用权，以下正确的是（  ）。

Ⅰ企业购人的房屋建筑物用于生产经营，房地无法合理分配，应全部确认为固定资产

Ⅱ房地产公司购入的土地使用权用于开发，应作为存货核算

Ⅲ购入土地使用权用于自行开发建造厂房，应确认为固定资产

Ⅳ企业改变土地使用权的用途停止自用用于赚取租金，应将其账面价值转为投资性房地产A.ⅢⅣB.ⅡⅢⅣC.ⅠⅢⅣD.ⅠⅡⅣ正确答案：D参考解析：Ⅲ应作为无形资产核算。56[单选题]关于发行公司债券的说法正确的有（  ）。

Ⅰ公司债券可以公开发行，也可以非公开发行

Ⅱ只要是境内公司制法人主体均可以发行公司债

Ⅲ股票公开转让的非上市公众公司可以发行附认股权、可转换成相关股票等条款的公司债券

Ⅳ上市公司可以发行附认股权、可转换成相关股票等条款的公司债券A.ⅠB.ⅠⅡC.ⅡⅢD.ⅠⅡⅢⅣ正确答案：D参考解析：Ⅰ项，《公司债券发行与交易管理办法》(2015年修订)第3条规定，公司债券可以公开发行，也可以非公开发行。Ⅱ项，《公司债券发行与交易管理办法》将原来限于境内证券交易所上市公司、发行境外上市外资股的境内股份有限公司、证券公司的发行范围扩大至所有公司制法人。Ⅲ、Ⅳ两项，根据第12条规定，上市公司、股票公开转让的非上市公众公司发行的公司债券，可以附认股权、可转换成相关股票等条款。57[单选题]2016年，甲企业在筹办期间发生开办费900万元，经税务机关认定，可以分3年在以后年度抵扣。2017年，甲企业开始运营，当年抵扣了300万元。请问该项费用在2017年年末的计税基础为（  ）。

Ⅰ150

Ⅱ600

Ⅲ900

Ⅳ400A.ⅠB.ⅡC.ⅡⅢⅣD.ⅢⅣ正确答案：B参考解析：资产的计税基础，指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法可以自应税经济利益中抵扣的金额。(公式：资产的计税基础=未来可税前列支的金额)。题中，2016年发生的开办费900万元已全部计入费用，可视同账面价值为0，2016年时计税基础为900万元。2017年当年已抵扣300万元，未来可以税前抵扣的金额为600万元，即计税基础为600万元。58[单选题]根据《首次公开发行股票并在创业板上市管理办法》，下列关于创业板公司信息披露的说法，正确的是（  ）。

Ⅰ发行人应在招股说明书中披露服务机构、保荐人的承诺

Ⅱ发行人应在招股说明书中对其持续盈利能力产生重大不利影响的所有因素进行披露

Ⅲ发行人及其全体董事、监事和高级管理人员应在招股说明书上签名、盖章

Ⅳ保荐人及其保荐代表人应对招股说明书的真实性、准确性、完整性、及时性进行核查，并在核查意见上签名、盖章A.ⅡⅣB.ⅠⅣC.ⅡⅢⅣD.ⅠⅡⅢⅣ正确答案：D参考解析：Ⅰ项，《首次公开发行股票并在创业板上市管理办法》(2015年修订)第35条规定，发行人应当在招股说明书中披露相关责任主体以及保荐人、证券服务机构及相关人员作出的承诺事项、承诺履行情况以及对未能履行承诺采取的约束措施。Ⅱ项，第33条规定，发行人应当在招股说明书中分析并完整披露对其持续盈利能力产生重大不利影响的所有因素，充分揭示相关风险，并披露保荐人对发行人是否具备持续盈利能力的核查结论意见。Ⅲ、Ⅳ两项，第36条第1款规定，发行人及其全体董事、监事和高级管理人员应当在招股说明书上签名、盖章，保证招股说明书内容真实、准确、完整、及时。保荐人及其保荐代表人应当对招股说明书的真实性、准确性、完整性、及时性进行核查，并在核查意见上签名、盖章。59[单选题]关于股份限售期，以下说法正确的有（  ）。

Ⅰ上交所上市公司控股股东参与配股限售期为12个月

Ⅱ控股股东认购的可转债无限售期

Ⅲ控股股东参与增发应锁定12个月

Ⅳ非公开发行中控股股东及其控制的其他企业认购股份应锁定36个月A.ⅡⅣB.ⅢⅣC.ⅠⅡD.ⅡⅢⅣ正确答案：A参考解析：Ⅰ，关于配股，深交所主板、中小板、创业板上市公司规范运作指引均规定，持有限售股份的股东在上市公司配股时通过行使配股权所认购的股份．限售期限与原持有的限售股份的限售期限相同。未见上交所作出相似规定。Ⅱ、Ⅲ，可转债、增发均无限售期规定。60[单选题]发行公司债券内外部增信措施有哪些?（  ）

Ⅰ商业保险

Ⅱ资产抵押、质押担保

Ⅲ限制发行人债务及对外担保规模

Ⅳ设置债券回售条款A.Ⅰ、ⅣB.Ⅱ、ⅣC.Ⅱ、ⅢD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ正确答案：D参考解析：《公司债券发行与交易管理办法》第56条规定，发行人可采取内外部增信机制、偿债保障措施，提高偿债能力，控制公司债券风险。

内外部增信机制、偿债保障措施包括但不限于下列方式：①第三方担保；②商业保险；③资产抵押、质押担保；④限制发行人债务及对外担保规模；⑤限制发行人对外投资规模；⑥限制发行人向第三方出售或抵押主要资产；⑦设置债券回售条款，公司债券增信机构可以成为中国证券业协会会员。61[单选题]以下关于发行人报送申请文件后变更中介机构的处理正确的有（  ）。

Ⅰ更换律师或会计师的，保荐人应对更换后的机构出具的专业报告重新履行核查义务

Ⅱ发审会后变更保荐人的，应该重新履行申报程序，原则上应重新上发审会

Ⅲ发审会后不允许变更保荐人

Ⅳ律师因经办发行上市业务受到中国证监会处罚而被更换，更换后的律师或律师事务所应出具新的法律意见书和律师工作报告，但不需要重新上发审会A.ⅡⅢB.ⅠⅢC.ⅠⅢⅣD.ⅠⅡ正确答案：D参考解析：《发行监管问答在审首发企业中介机构被行政处罚、更换等的处理》第2条规定，更换保荐代表人、律师事务所、会计师事务所或签字律师、会计师的，更换后的机构或个人需要重新进行尽职调查并出具专业意见，保荐机构应进行复核。如保荐机构认为新出具的文件与原机构或个人出具的文件内容无重大差异的，则继续安排后续审核工作。如保荐机构认为有重大差异的，则依据相关规定进行相应处理；已通过发审会的，需重新上发审会。第1条规定，在审首发企业，包括已过发审会的企业，更换保荐机构的，一律需要重新履行申报程序。第3条第1款规定，审核过程中，保荐机构、律师事务所、会计师事务所或相关保荐代表人、签字律师、签字会计师被行政处罚、采取监管措施的．保荐机构及所涉中介机构均应就其出具的专业意见进行复核并出具复核意见。如复核后不存在影响发行人本次发行上市的重大事项的，则继续安排后续审核工作；已通过发审会的，可不重新上发审会。据此，发审会后允许变更保荐人，但应重新履行申报程序，原则上应重新上发审会。62[单选题]关于现金流量表的编制，以下说法正确的有（  ）。

Ⅰ融资租入固定资产所支付的租赁费列入支付的其他与筹资活动有关的现金

Ⅱ公司转让一项专利权的使用权收到的现金列入收到的其他与经营活动有关的现金

Ⅲ处置子公司收到的现金列入收回投资收到的现金

Ⅳ收到政府的补助收入均列入收到的其他与经营活动有关的现金A.ⅠⅡⅢⅣB.ⅢⅣC.ⅠⅡⅢD.ⅠⅢⅣ正确答案：C参考解析：Ⅳ项，除税费返还外的其他政府补助收入列入到“收到的其他与经营活动有关的现金”。63[单选题]以下属于间接法编制现金流量表应调整的项目有（  ）。

Ⅰ固定资产处置收益

Ⅱ应收账款增加

Ⅲ支付现金股利

Ⅳ资产减值损失转回A.Ⅰ、ⅣB.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣC.Ⅰ、Ⅲ、ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ正确答案：D参考解析：支付现金股利，虽然不影响净利润，但其影响的是筹资活动现金流，不影响经营性现金流变动，无需调整。64[单选题]保荐机构及保荐代表人履行保荐职责可以对发行人行使的权利包括（  ）。

Ⅰ对发行人的信息披露文件及向中国证监会、证券交易所提交的其他文件进行事后审阅

Ⅱ列席发行人的股东大会、董事会和监事会

Ⅲ定期或者不定期对发行人进行回访，查阅保荐工作需要的发行人材料

Ⅳ按照中国证监会、证券交易所信息披露规定，对发行人违法违规的事项发表公开声明A.ⅡⅢB.ⅠⅡC.ⅠⅡⅢⅣD.ⅡⅢⅣ正确答案：D参考解析：《证券发行上市保荐业务管理办法》(2009年修订)第54条规定，保荐机构及其保荐代表人履行保荐职责可对发行人行使下列权利：①要求发行人按照本办法规定和保荐协议约定的方式，及时通报信息；②定期或者不定期对发行人进行回访，查阅保荐_T-作需要的发行人材料；③列席发行人的股东大会、董事会和监事会；④对发行人的信息披露文件及向中国证监会、证券交易所提交的其他文件进行事前审阅；⑤对有关部门关注的发行人相关事项进行核查，必要时可聘请相关证券服务机构配合；⑥按照中国证监会、证券交易所信息披露规定，对发行人违法违规的事项发表公开声明；⑦中国证监会规定或者保荐协议约定的其他权利。65[单选题]国务院证券监督管理机构依法履行职责时，采取的下列措施中符合法律规定的是（  ）。

Ⅰ查询被调查单位或个人的资金账户、证券账户、银行账户

Ⅱ经国务院证券监督管理机构主要负责人批准，限制被调查事件当事人的证券买卖

Ⅲ冻结与被调查事件有关的单位和个人的资金账户、证券账户和银行账户时，需取得司法机关的协助

Ⅳ对可能被转移、隐匿或者损毁的文件资料封存A.ⅠⅡⅢⅣB.ⅡⅢⅣC.ⅠⅢⅣD.ⅠⅡⅣ正确答案：D参考解析：《证券法》第一百八十条国务院证券监督管理机构依法履行职责，有权采取下列措施：(一)对证券发行人、上市公司、证券公司、证券投资基金管理公司、证券服务机构、证券交易所、证券登记结算机构进行现场检查；(二)进入涉嫌违法行为发生场所调查取证；(三)询问当事人和与被调查事件有关的单位和个人，要求其对与被调查事件有关的事项作出说明；(四)查阅、复制与被调查事件有关的财产权登记、通讯记录等资料；(五)查阅、复制当事人和与被调查事件有关的单位和个人的证券交易记录、登记过户记录、财务会计资料及其他相关文件和资料；对可能被转移、隐匿或者毁损的文件和资料，可以予以封存；(六)查询当事人和与被调查事件有关的单位和个人的资金账户、证券账户和银行账户；对有证据证明已经或者可能转移或者隐匿违法资金、证券等涉案财产或者隐匿、伪造、毁损重要证据的，经国务院证券监督管理机构主要负责人批准，可以冻结或者查封；(七)在调查操纵证券市场、内幕交易等重大证券违法行为时，经国务院证券监督管理机构主要负责人批准，可以限制被调查事件当事人的证券买卖，但限制的期限不得超过十五个交易日：案情复杂的，可以延长十五个交易日。本题Ⅲ，经国务院证券监督管理机构主要负责人批准，可以冻结或者查封。66[单选题]保荐机构应当对上市公司应披露的（  ）事项发表独立意见。

Ⅰ募集资金使用情况

Ⅱ限售股份上市流通

Ⅲ关联交易

Ⅳ风险投资、套期保值等业务A.ⅠⅡⅢⅣB.ⅠⅡⅣC.ⅡⅣD.ⅠⅡⅢ正确答案：A参考解析：保荐机构应当对上市公司应披露的下列事项发表独立意见：(1)募集资金使用情况。(2)限售股份上市流通。(3)关联交易。(4)对外担保(对合并范围内的子公司提供担保除外)。(5)委托理财。(6)提供财务资助(对合并范围内的子公司提供财务资助除外)。(7)风险投资、套期保值等业务。(8)深交所或者保荐机构认为需要发表独立意见的其他事项。67[单选题]下列各项中，可能会影响企业长期偿债能力的事项有（  ）。

Ⅰ未决诉讼

Ⅱ债务担保

Ⅲ长期租赁

Ⅳ或有负债A.Ⅰ、ⅡB.Ⅱ、ⅢⅣC.Ⅰ、Ⅱ、ⅢⅣD.Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ正确答案：C参考解析：四项均为影响长期偿债能力的表外影响因素。68[单选题]以下已经计提的资产减值准备，可以通过损益转回的有（  ）。

Ⅰ以成本模式进行后续计量的投资性房地产

Ⅱ可供出售权益工具

Ⅲ存货

Ⅳ持有至到期投资A.Ⅱ、Ⅲ、ⅣB.Ⅰ、ⅡC.Ⅲ、ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ正确答案：C参考解析：Ⅰ适用于《企业会计准则第8号一资产减值》，发生减值后，一方面价值回升的可能性比较小，另一方面从会计信息稳健性要求考虑，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。Ⅱ项计提的资产减值可以转回，但是不通过损益，而是“其他综合收益”。69[单选题]以下是首次公开发行股票并在创业板上市的发行条件的有（  ）。

Ⅰ发行人只能经营一种业务

Ⅱ发行人最近3年主营业务未发生重大变化

Ⅲ发行人最近2年董事、高管未发生重大变化

Ⅳ发行人控股股东最近2年未发生变更’A.ⅡⅢⅣB.ⅢⅣC.ⅢD.Ⅳ正确答案：C参考解析：Ⅰ项，《首次公开发行股票并在创业板上市管理办法》(2015年修订)第13条规定，发行人应当主要经营一种业务，其生产经营活动符合法律、行政法规和公司章程的规定，符合国家产业政策及环境保护政策。Ⅱ、Ⅳ两项，第14条规定，发行人最近2年内主营业务和董事、高级管理人员均没有发生重大变化，实际控制人没有发生变更。70[单选题]要约收购中，以下关于被收购方董事会的行为的说法正确的有（  ）。

Ⅰ被收购公司董事会应当对收购人的主体资格、资信情况及收购意图进行调查，对要约条件进行分析，对股东是否接受要约提出建议

Ⅱ收购人作出提示性公告后至要约收购完成前，经股东大会批准，被收购公司董事会对外投资一项与生产经营直接相关的盈利项目

Ⅲ在要约收购期间，被收购公司董事辞职

Ⅳ被收购公司董事会利用公司资源向收购人提供财务资助A.ⅠⅢⅣB.ⅠⅡC.ⅠⅡⅢD.ⅡⅢⅣ正确答案：B参考解析：被收购公司董事会义务如下：(1)被收购公司董事会针对收购所做出的决策及采取的措施，应当有利于维护公司及其股东的利益，不得滥用职权对收购设置不适当的障碍．不得利用公司资源向收购人提供任何形式的财务资助，不得损害公司及其股东的合法权益。

(2)被收购公司董事会应当对收购人的主体资格、资信情况及收购意图进行调查，对要约条件进行分析，对股东是否接受要约提出建议，并聘请独立财务顾问提出专业意见。(3)收购人作出提示性公告后至要约收购完成前，被收购公司除继续从事正常的经营活动或者执行股东大会已经作出的决议外，未经股东大会批准，被收购公司董事会不得通过处置公司资产、对外投资、调整公司主要业务、担保、贷款等方式，对公司的资产、负债、权益或者经营成果造成重大影响。(4)在要约收购期间，被收购公司董事不得辞职。71[单选题]证券公司申请保荐机构资格，应当具备的条件有（  ）。

Ⅰ注册资本不低于人民币1亿元。净资本不低于人民币5000万元

Ⅱ具有良好的保荐业务团队且专业结构合理，从业人员不少于35人，其中最近3年从事保荐相关业务的人员不少于20人

Ⅲ符合保荐代表人资格条件的从业人员不少于4人

Ⅳ具有完善的公司治理和内部控制制度，风险控制指标符合相关规定A.Ⅰ、ⅢB.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣC.Ⅰ、Ⅲ、ⅣD.Ⅲ、Ⅳ正确答案：B参考解析：《证券发行上市保荐业务管理办法》(2009年修订)第9条规定，证券公司申请保荐机构资格，应当具备下列条件：

①注册资本不低于人民币1亿元，净资本不低于人民币5000万元；

②具有完善的公司治理和内部控制制度，风险控制指标符合相关规定；

③保荐业务部门具有健全的业务规程、内部风险评估和控制系统，内部机构设置合理，具备相应的研究能力、销售能力等后台支持；

④具有良好的保荐业务团队且专业结构合理，从业人员不少于35人，其中最近3年从事保荐相关业务的人员不少于20人；

⑤符合保荐代表人资格条件的从业人员不少于4人；⑥最近3年内未因重大违法违规行为受到行政处罚；

⑦中国证监会规定的其他条件。上述说法均正确。72[单选题]以下关于股权激励说法正确的有（  ）。

Ⅰ全部股权激励计划所涉及的股票总数不超过公司股本总额的10％

Ⅱ股票期权不得转让、不得用于担保

Ⅲ上市公司非公开发行至募集资金到位后30日内，上市公司不得提出股权激励计划草案

Ⅳ发行标的是增量的，发行价格不低于定价基准日前20个交易日公司股票交易均价的50％A.Ⅰ、Ⅱ、ⅢB.Ⅰ、Ⅲ、ⅣC.Ⅰ、Ⅱ、ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ正确答案：C参考解析：Ⅲ项说法错误，根据《关于进一步明确股权激励相关政策的问题与解答》的规定，上市公司启动及实施增发新股、资产注入、发行可转债与股权激励计划不相互排斥。73[单选题]某投资者通过协议转让的方式持有上市公司12％的股份，且成为第一大股东，其编制的权益变动报告书应披露的内容包括（  ）。

Ⅰ持有12％股份事实发生之日前6个月内通过证券交易所的证券交易买卖该公司股票的简要情况

Ⅱ取得12％股份的价格、所需资金额、资金来源，或者其他支付安排

Ⅲ前24个月内该投资者及其一致行动人与上市公司之间的重大交易

Ⅳ投资者、一致行动人所从事的业务与上市公司的业务是否存在同业竞争或者潜在的同业竞争，是否存在持续关联交易A.ⅠⅡⅢⅣB.ⅢⅣC.ⅠⅢⅣD.ⅠⅡⅣ正确答案：A参考解析：根据《收购办法》第十六条的规定，投资者及其一致行动人是上市公司的第一大股东或者实际控制人，其拥有权益的股份达到或者超过该公司已发行股份的5％，但未达到20％的，应当按照样式权益变动报告书内容进行披露。题中四个选项均是样式权益变动报告书包括的内容。74[单选题]以下是独立董事的特别职权的有（  ）。

Ⅰ上市公司与关联人达成的总额高于300万元的关联交易

Ⅱ提议召开董事会

Ⅲ向董事会提请召开临时股东大会

Ⅳ独立聘请外部审计机构，费用由公司承担A.ⅠⅡⅢⅣB.ⅡⅢⅣC.ⅠⅡⅣD.ⅠⅢⅣ正确答案：A参考解析：独立董事除应当具有一般董事的职权外，取得全体独立董事的1／2以上同意后可以行使以下特别职权：(1)重大关联交易(指上市公司拟与关联人达成的总额高于300万元或高于上市公司最近经审计净资产值的5％的关联交易)应由独立董事认可后(独董发表意见)，提交董事会讨论；独立董事作出判断前，可以聘请中介机构出具独立财务顾问报告，作为其判断的依据。(2)向董事会提议聘用或解聘会计师事务所；(3)向董事会提请召开临时股东大会；(4)提议召开董事会；(5)独立聘请外部审计机构和咨询机构；(6)可以在股东大会召开前公开向股东征集投票权。75[单选题]上市公司的下列事项，必须经股东大会特别决议通过的有（  ）。

Ⅰ发行公司债券

Ⅱ员工股权激励

Ⅲ一年内购买重大资产超过公司最近一期经审计总资产的3