工程经济税种分类与税金计算课件

税种分类与税金计算1税种分类与税金计算11、流转税流转税是以流转额为课税对象的一类税。流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、营业税和关税等税种。其特点表现在：（1）以商品交换为前提，与商品生产和商品流通关系密切，课征面广泛。（2）以商品流转额和非商品流转额为计税依据。（3）普遍实行比例税率，个别实行定额税率。（4）计算税额简便，减轻税务负担。21、流转税流转税是以流转额为课税对象的一类税2、所得税

所得税亦称收益税，是指以各种所得额为课税对象的一类税。所得税也是我国税制结构中的主体税类，目前包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等税种。其主要特点表现在：（1）所得税额的多少直接决定于有无收益和收益的多少。（2）所得课税的课税对象是纳税人的真实收入，属于直接税。（3）所得课税容易受经济波动、企业管理水平等因素的影响，不易保证财政收入的稳定性。（4）所得课税征管工作复杂，很容易出现偷逃税现象。32、所得税所得税亦称收益税，是指以各种所得额为3、财产税财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产额为课税对象的一类税。我国现行税制中的房产税、契税、车辆购置税和车船使用税都属于财产税。财产税的主要功能：（1）调节财产所有人的收入，缩小贫富差距；（2）增加财政收入。43、财产税财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产额为课税4、行为税行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。我国现行税制中的城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、印花税都属于行为税。行为税的主要功能：（1）贯彻“寓禁于征”的政策，对某些特定行为加以限制；（2）增加财政收入。54、行为税行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的5、资源税资源税是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。我国现行税制中的海洋石油资源税、城镇土地使用税都属于资源税。资源税的主要功能：（1）增加国家财政收入；（2）（调节级差收入）促使企业平等竞争；（3）（促进自然资源的合理开发和有效利用）杜绝和限制自然资源严重浪费的现象。65、资源税资源税是指对在我国境内从事资源开发的单位和个77五、计税单位计税单位就是课税对象的计量单位。按照课税对象的计税单位，税收可分为1．从价税以课税对象的价值量为计税依据的税收。如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。包括价内税和价外税。2．从量税以课税对象的数量为计税依据的税收。如我国现行的资源税、车船使用税和土地使用税等。

8五、计税单位计税单位就是课税对象的计量单位。按照课税对象的价内税举例：

某卷烟厂销售一批卷烟给一批发商，销售收入1400万元（数量14万条，含税价格100元/条），消费税率45%。计算本笔业务应纳消费税额。应纳消费税额＝1400×45%＝630万元

解释：该批发商支付总价款1400万元，厂商再从中支付消费税金630万元厂商在核算利润时需要从1400万元销售收入中扣除630万元消费税金。9价内税举例：9价外税举例：

甲厂销售一批卷烟给乙厂商，实现不含税的销售收入1200万元（数量12万条，不含税价格100元/条）。增值税率为17%。计算甲厂本笔业务的增值税销项税额。增值税销项税额＝1200×17%＝204万元解释：购买者支付的款项包括销售收入1200万元，增值税金204万元，共支付1404万元。甲厂给购货商乙开具的发票应是价税分离的增值税专用发票。甲厂核算利润时，不能从销售收入中扣除增值税金。10价外税举例：10六、课税环节课税环节是税法规定的纳税人履行纳税义务的环节，它规定了征纳行为在什么阶段（时候）发生。根据课税环节的分布数量，税收又可划分为单一环节的税收和多环节的税收。1．单一环节的税收是指在商品和收入的循环中，只在某一个课税环节上进行课征的税收。2．多环节的税收是指在商品流转或收入形成和分配过程中，对两个或两个以上的环节进行课征的税收。11六、课税环节课税环节是税法规定的纳税人履行纳税义务的环节，第二节税金计算增值税消费税营业税所得税12第二节税金计算增值税12增值税的计税方法定：以应税商品及劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。一般纳税人的计税方法－－扣税法：

应纳增值税额＝销项税金–进项税金＝销售额×税率－进项税额销售额。

销售额＝销售量×不含税价格（不含增值税）税率（17%，13%，3%）销项税额。纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和条例规定的税率计算并向购买方收取的增值税额进项税额。纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额13增值税的计税方法定：以应税商品及劳务的增值额为计税依据而征收一、增值税14一、增值税14增值税计税过程举例资料：某厂为一般纳税人。本月取得价税混合收入342,000元。当月发生进项税额36,800元，其中用于免税项目的进货发生的进项税额750元。计算应纳增值税额。（增值税率17%）计算：

[342,000/(1+17%)]×17%

－(36,800－750)＝49692－36050

＝13642元（应纳增值税额）

15增值税计税过程举例资料：某厂为一般纳税人。本月取得价税混合收二、消费税以应税消费品的销售收入作为征税对象的税种1994年开征。此前虽无此名义税种，但具有消费税特性的税种早已存在（产品税、特别消费税、特种消费行为税等）16二、消费税以应税消费品的销售收入作为征税对象的税种1994年消费税：计税方式从价计税，其应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应税消费品销售额×适用税率

＝销售量×价格×适用税率其中，价格为含税价格（含消费税，不含增值税）从量计税，其应纳税额的计算公式为：应纳税额=应税消费品销售数量×单位税额17消费税：计税方式从价计税，其应纳税额的计算公式为：17消费税计税过程举例资料：某鞭炮厂本月销售收入240,000元，消费税率15%。计算该厂本月应纳消费税额。计算：

240,000×15%＝36000元18消费税计税过程举例资料：某鞭炮厂本月销售收入240,000元练习题某化妆品厂本月实现销售收入36万元，另有价税混合收入4.68万元。本月发生进项税额4.3万元。计算本月应纳增值税额和消费税额（消费税率30%，增值税率17%），以及实际收入。

增值税额＝[36+4.68/(1+17%)]×17%－4.3＝2.5

消费税额＝[36+4.68/(1+17%)]×30%=12收到总收入40.68，交税14.5，实际收入26.18万元19练习题某化妆品厂本月实现销售收入36万元，另有价营业税的纳税人条例规定，在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。计算公式营业税=营业额×税率

营业税是以纳税人取得的应税营业收入作为征税对象的税种。20营业税的纳税人营业税是以纳税人取得的应税营业收入作为征税对象营业税的税目、税率营业税税目税率交通运输业建筑业邮电通讯业文化体育业3%金融保险业服务业转让无形资产销售不动产5%娱乐业5—20%，一般为15%21营业税的税目、税率营业税税目税率交通运输业3%金融保险业5%营业税计税过程举例某公园本月取得以下收入，门票收入3,000元，游乐场收入12,000元（砰砰车、游戏机、弹子房等），向进公园营业摊点收摊位费收入5,000元，请计算本月应纳税额。解：文化业应纳营业税＝3000×3％＝90(元)

娱乐业应纳营业税＝12000×15％＝1800(元)

服务业应纳营业税＝5000×5％＝250(元)

应纳营业税合计＝90+1800+250＝2140(元)

22营业税计税过程举例某公园本月取得以下收入，门票收入3,000练习2012.7月初，甲建筑公司为乙单位盖厂房，甲乙双方议定由甲公司包工包料，7月底厂房竣工并经验收交付使用，经核算，盖厂房共用材料150万元，甲公司向乙工厂收取包工费50万元，求甲建筑公司7月份应纳营业税的营业额？营业税=（150+50）×3%=6万元23练习2012.7月初，甲建筑公司为乙单位盖厂房，甲乙双方议定营业税的税收优惠1.起征点（2011年起）

（1）按期纳税的，为每月营业额5000—20000元。

（2）按次纳税的为每次(日)营业额

300-500元。2.免税项目

托儿所幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务、婚姻介绍、殡葬服务、残疾人员个人提供的服务，医疗服务等。

24营业税的税收优惠1.起征点（2011年起）2.免税项目2四、所得税企业所得税个人所得税25四、所得税企业所得税25企业所得税的计算和征收管理定义：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。应纳所得税额计算公式

应纳所得税额＝应纳税所得额×税率其中：

应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额准予扣除项目金额－－纳税人与取得所得有关的成本（直接成本和间接成本）、费用（销售费用、管理费用和财务费用）和损失26企业所得税的计算和征收管理定义：在中华人民共和国境内，企业和计税过程中几个相关问题的处理粮食白酒类广告费用－－不许税前列支境外所得已纳税款的扣除：企业取得的所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免境外所得抵免限额=中国境内、境外所得依照境内企业所得税法和条例规定计算的应纳税总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额27计税过程中几个相关问题的处理粮食白酒类广告费用－－不许税前列企业所得税计税过程举例资料：某企业2011年实现境内所得420万元，境外所得180万元，境外所得适用税率20%，境内所得适用税率33%。计算本企业2010年应纳企业所得税额。境外所得实纳税额＝180×20%=36万元应纳税额＝(420+180)×33%－36＝198－36＝162万元抵免限额=(420+180)×33%×180/(420+180)=59.428企业所得税计税过程举例资料：某企业2011年实现境内所得42（二）个人所得税个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为课税对象征收的一种税。29（二）个人所得税个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所

每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额3500元/月，为应纳税所得额，按3%至45%的七级超额累进税率计算缴纳个人所得税。计算公式是：

应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数工资、薪金30

每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)31个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)31例：2012年王某取得3月工资收入10000元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元，则王某当月应纳个人所得税税额为多少？解：应纳税所得额=10000-1000-3500=5500

应纳个人所得税税额=5500×20%-555=54532例：2012年王某取得3月工资收入10000元，当月个人承担3333税种分类与税金计算34税种分类与税金计算11、流转税流转税是以流转额为课税对象的一类税。流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、营业税和关税等税种。其特点表现在：（1）以商品交换为前提，与商品生产和商品流通关系密切，课征面广泛。（2）以商品流转额和非商品流转额为计税依据。（3）普遍实行比例税率，个别实行定额税率。（4）计算税额简便，减轻税务负担。351、流转税流转税是以流转额为课税对象的一类税2、所得税

所得税亦称收益税，是指以各种所得额为课税对象的一类税。所得税也是我国税制结构中的主体税类，目前包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等税种。其主要特点表现在：（1）所得税额的多少直接决定于有无收益和收益的多少。（2）所得课税的课税对象是纳税人的真实收入，属于直接税。（3）所得课税容易受经济波动、企业管理水平等因素的影响，不易保证财政收入的稳定性。（4）所得课税征管工作复杂，很容易出现偷逃税现象。362、所得税所得税亦称收益税，是指以各种所得额为3、财产税财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产额为课税对象的一类税。我国现行税制中的房产税、契税、车辆购置税和车船使用税都属于财产税。财产税的主要功能：（1）调节财产所有人的收入，缩小贫富差距；（2）增加财政收入。373、财产税财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产额为课税4、行为税行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。我国现行税制中的城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、印花税都属于行为税。行为税的主要功能：（1）贯彻“寓禁于征”的政策，对某些特定行为加以限制；（2）增加财政收入。384、行为税行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的5、资源税资源税是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。我国现行税制中的海洋石油资源税、城镇土地使用税都属于资源税。资源税的主要功能：（1）增加国家财政收入；（2）（调节级差收入）促使企业平等竞争；（3）（促进自然资源的合理开发和有效利用）杜绝和限制自然资源严重浪费的现象。395、资源税资源税是指对在我国境内从事资源开发的单位和个407五、计税单位计税单位就是课税对象的计量单位。按照课税对象的计税单位，税收可分为1．从价税以课税对象的价值量为计税依据的税收。如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。包括价内税和价外税。2．从量税以课税对象的数量为计税依据的税收。如我国现行的资源税、车船使用税和土地使用税等。

41五、计税单位计税单位就是课税对象的计量单位。按照课税对象的价内税举例：

某卷烟厂销售一批卷烟给一批发商，销售收入1400万元（数量14万条，含税价格100元/条），消费税率45%。计算本笔业务应纳消费税额。应纳消费税额＝1400×45%＝630万元

解释：该批发商支付总价款1400万元，厂商再从中支付消费税金630万元厂商在核算利润时需要从1400万元销售收入中扣除630万元消费税金。42价内税举例：9价外税举例：

甲厂销售一批卷烟给乙厂商，实现不含税的销售收入1200万元（数量12万条，不含税价格100元/条）。增值税率为17%。计算甲厂本笔业务的增值税销项税额。增值税销项税额＝1200×17%＝204万元解释：购买者支付的款项包括销售收入1200万元，增值税金204万元，共支付1404万元。甲厂给购货商乙开具的发票应是价税分离的增值税专用发票。甲厂核算利润时，不能从销售收入中扣除增值税金。43价外税举例：10六、课税环节课税环节是税法规定的纳税人履行纳税义务的环节，它规定了征纳行为在什么阶段（时候）发生。根据课税环节的分布数量，税收又可划分为单一环节的税收和多环节的税收。1．单一环节的税收是指在商品和收入的循环中，只在某一个课税环节上进行课征的税收。2．多环节的税收是指在商品流转或收入形成和分配过程中，对两个或两个以上的环节进行课征的税收。44六、课税环节课税环节是税法规定的纳税人履行纳税义务的环节，第二节税金计算增值税消费税营业税所得税45第二节税金计算增值税12增值税的计税方法定：以应税商品及劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。一般纳税人的计税方法－－扣税法：

应纳增值税额＝销项税金–进项税金＝销售额×税率－进项税额销售额。

销售额＝销售量×不含税价格（不含增值税）税率（17%，13%，3%）销项税额。纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和条例规定的税率计算并向购买方收取的增值税额进项税额。纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额46增值税的计税方法定：以应税商品及劳务的增值额为计税依据而征收一、增值税47一、增值税14增值税计税过程举例资料：某厂为一般纳税人。本月取得价税混合收入342,000元。当月发生进项税额36,800元，其中用于免税项目的进货发生的进项税额750元。计算应纳增值税额。（增值税率17%）计算：

[342,000/(1+17%)]×17%

－(36,800－750)＝49692－36050

＝13642元（应纳增值税额）

48增值税计税过程举例资料：某厂为一般纳税人。本月取得价税混合收二、消费税以应税消费品的销售收入作为征税对象的税种1994年开征。此前虽无此名义税种，但具有消费税特性的税种早已存在（产品税、特别消费税、特种消费行为税等）49二、消费税以应税消费品的销售收入作为征税对象的税种1994年消费税：计税方式从价计税，其应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应税消费品销售额×适用税率

＝销售量×价格×适用税率其中，价格为含税价格（含消费税，不含增值税）从量计税，其应纳税额的计算公式为：应纳税额=应税消费品销售数量×单位税额50消费税：计税方式从价计税，其应纳税额的计算公式为：17消费税计税过程举例资料：某鞭炮厂本月销售收入240,000元，消费税率15%。计算该厂本月应纳消费税额。计算：

240,000×15%＝36000元51消费税计税过程举例资料：某鞭炮厂本月销售收入240,000元练习题某化妆品厂本月实现销售收入36万元，另有价税混合收入4.68万元。本月发生进项税额4.3万元。计算本月应纳增值税额和消费税额（消费税率30%，增值税率17%），以及实际收入。

增值税额＝[36+4.68/(1+17%)]×17%－4.3＝2.5

消费税额＝[36+4.68/(1+17%)]×30%=12收到总收入40.68，交税14.5，实际收入26.18万元52练习题某化妆品厂本月实现销售收入36万元，另有价营业税的纳税人条例规定，在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。计算公式营业税=营业额×税率

营业税是以纳税人取得的应税营业收入作为征税对象的税种。53营业税的纳税人营业税是以纳税人取得的应税营业收入作为征税对象营业税的税目、税率营业税税目税率交通运输业建筑业邮电通讯业文化体育业3%金融保险业服务业转让无形资产销售不动产5%娱乐业5—20%，一般为15%54营业税的税目、税率营业税税目税率交通运输业3%金融保险业5%营业税计税过程举例某公园本月取得以下收入，门票收入3,000元，游乐场收入12,000元（砰砰车、游戏机、弹子房等），向进公园营业摊点收摊位费收入5,000元，请计算本月应纳税额。解：文化业应纳营业税＝3000×3％＝90(元)

娱乐业应纳营业税＝12000×15％＝1800(元)

服务业应纳营业税＝5000×5％＝250(元)

应纳营业税合计＝90+1800+250＝2140(元)

55营业税计税过程举例某公园本月取得以下收入，门票收入3,000练习2012.7月初，甲建筑公司为乙单位盖厂房，甲乙双方议定由甲公司包工包料，7月底厂房竣工并经验收交付使用，经核算，盖厂房共用材料150万元，甲公司向乙工厂收取包工费50万元，求甲建筑公司7月份应纳营业税的营业额？营业税=（150+50）×3%=6万元56练习2012.7月初，甲建筑公司为乙单位盖厂房，甲乙双方议定营业税的税收优惠1.起征点（2011年起）

（1）按期纳税的，为每月营业额5000—20000元。

（2）按次纳税的为每次(日)营业额

300-500元。2.免税项目

托儿所幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务、婚姻介绍、殡葬服务、残疾人员个人提供的服务，医疗服务等。

57营业税的税收优惠1.起征点（2011年起）2.免税项目2四、所得税企业所得税个人所得税58四、所得税企业所得税25企业所得税的计算和征收管理定义：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。应纳所得税额计算公式

应纳所得税额＝应纳税所得额×税率其中：

应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额准予扣除项目金额－－纳税人与取得所得有关的成本（直