怎样阅读财务三张表培训课件

怎样阅读三张表

——资产负债表、利润表、现金流量表

管理者不必成为会计，但必须了解会计；管理者不必从事财务工作，但必须成为财务管理的核心人物。1怎样阅读三张表管理者不必成为会计，但必须了解会计；1第一部分会计基础知识内容提要1、什么是会计4、会计基本原则2、会计职能5、会计要素3、会计基本前提6、会计等式2第一部分内容提要2

会计是一个商业信息提供系统，把企业有用的各种经济业务，统一成以货币为计量单位，通过记帐、算帐、报帐的程序来提供反映企业财务状况、经营成果和现金流量的经济信息。

简单地说，会计是把企业繁杂的财务数据归纳整理，加工编制成有用的财务信息系统。3会计是一个商业信息提供系统，把企业有用的各种经济业2、会计的职能会计三职能核算职能监督职能管理职能42、会计的职能会计三职能核算职能监督职能管理职能42、会计的职能会计三职能核算职能

会计核算贯穿于经济活动的全过程。它是会计最根本的职能，也是会计为企业提供的最大帮助。所谓核算通俗地说，就是把企业一定时间内买了多少材料，花了多少钱，生产了多少产品，卖了多少钱，到底赚了多少钱等情况都计算清楚。

(经济业务)原始凭证记账凭证账簿(会计信息)会计报表记账算账报账会计核算流程图52、会计的职能会计三职能核算职能会计核算贯穿2、会计的职能会计三职能核算职能监督职能管理职能为企业的生产经营过程提供监督作用。提供管理决策依据，参与经济活动事前、事中、事后控制。就是把企业一定时间内买了多少材料，花了多少钱，生产了多少产品，卖了多少钱，到底赚了多少钱等情况都计算清楚。62、会计的职能会计三职能核算职能监督职能管理职能为企业的生产会计基本前提会计主体持续经营会计分期3、会计基本前提货币计量7会计基本前提会计主体持续经营会计分期3、会计基本前提货币计量4、会计基本原则权责发生制原则

权责发生制要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

权责发生制通俗解释就是，本期收入不管是否拿到钱，都应作为本期收入；凡是本期应负担的费用，不管这笔钱付没付出，都应作为本期费用。反之，不属于本期收入，即使钱已拿到（比如销售公司先收钱，后发货）也不能作为本期收入；凡不属于本期费用，即使钱都拿出去了，也不能作为本期费用。84、会计基本原则权责发生制原则权责发生制要求5、会计要素

会计要素是根据交易或者事项的经济特征所确定的会计对象所进行的基本分类。具体包括：1、资产，2、负债，3、所有者权益，4、收入，5、费用，6、利润。资产、负债、所有者权益构成资产负债表基本框架，收入、费用及利润构成利润表的基本框架，因此这六项会计要素又称为会计报表要素。对管理者来说，了解和掌握了六大会计要素，就了解了会计报表的基本内容与构成，其意义深刻而重大。95、会计要素会计要素是根据交易或者事项的经济特征所资产负债所有者权益反映财务状况反映经营成果会计要素收入费用利润10资产负债所有者权益反映财务状况反映经营成果会计要素收入费用利6、会计等式

（1）反映财务状况会计要素的等式

公司开展经营活动，其资金来源无非来自两个方面：①投资人投入，②借债。这些资金形成了企业的资产，来源于债权人的资金，形成了企业的负债，来源于投资人的资金，形成了企业的所有者权益，这些表明了企业的资金占用在哪些方面，资金从哪些方面取得。这一关系我们可以用公式表明：公司的资产=债权人借债+投资人投资资产=负债+所有者权益116、会计等式（1）反映财务状况会计要素的等式6、会计等式

（2）反映经营成果会计要素的等式

企业目标就是赚钱，只有取得的收入抵消因这笔收入所花费的费用还有剩余，企业才算是盈利了，赚钱了。也就是这样，我们推出了另一重要等式：收入-费用=利润（或亏损）得到的-付出的=赚的（或亏的）126、会计等式（2）反映经营成果会计要素的等式第二部分会计报表概述13第二部分13让我们把会计报表暂时放到一边，而来考虑一下每个企业都孜孜以求的事情：赚钱。所有企业都是采用一种最简单的方式讲述一个故事：投资者投入资金，经营者运用投入的资金购买所需的资产、设备和原材料用以生产产品，并通过销售产品得到比生产和拥有它们所花费的成本更多的钱，从而可以占有两者的差额——利润。如果能成功地实现利润，就可以利用该利润继续扩大再生产、进一步壮大企业；如果不能，企业所拥有的财力将日渐消减，直至破产。这就是一个企业从生到死的全部故事。1、会计报表的概念

财务报表不过是讲述这一故事的一种方式。

所谓会计报表：是指综合反映企业某一特定日期的资产、负债、所有者权益状况，以及某一特定时期的经营成果和现金流动情况的书面文体。14让我们把会计报表暂时放到一边，而来考虑一下每个企业都孜孜以求

每种报表都有特定的目的，三张表之间有相互核对的财务关系，即勾稽关系。现在我们就对每种报表进行简要介绍，来理解每种报表的编制目的。

15每种报表都有特定的目的，三张表之间有相互核对3、三张表简介（1）资产负债表资产负债表结构图资产负债所有者权益公司拥有什么公司借了什么公司所有者的财产163、三张表简介资产负债表结构图负债所有者权益公司拥有什么公

（2）利润表利润表结构图利润（或亏损）收入成本费用公司一定时期赚取的公司一定时期创造的公司一定时期花费的17（2）利润表利润表结构图利润（或亏损）成本公司一定时期

（3）现金流量表现金流量表结构图现金流入现金流出现金流量净额经营活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额18（3）现金流量表现金流量表结构图现金流入现金流出现金流第三部分资产负债表内容提要1、资产负债表主要项目简介2、简要的综合分析19第三部分资产负债表内容提要19一、资产负债表主要项目简介20一、资产负债表主要项目简介20流动资产是指可以在一年内或超过一年的一个经营周期内变现或者耗用的资产。

非流动资产是相对于流动资产而言的一个概念，具有占用资金多、周转速度慢、变现能力差等特点

21流动资产是指可以在一年内或超过一年的一个经营周期内变现或者耗负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。

所有者权益是指所有者（企业投资人）在企业资产中享有的经济利益。

22负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致

对资产负债表最基本的综合分析是结构分析：包括资产结构和资本结构。

资产结构指企业的流动资产和非流动资产二者各占的比重及比例关系，以及流动资产和非流动资产各主要项目所占的比重。

企业的资产结构不能一概而论，其影响因素包括：行业特点、企业经营管理状况和所处的市场环境。但是，对单一的企业而言，其资产结构总是能揭示其可能存在的风险和错弊行为。23对资产负债表最基本的综合分析是结构分析：包括资

资本结构指企业的负债和所有者权益二者各占的比重及比例关系。资本结构在很大程度上决定了企业的经济实力；决定了企业应对外部环境变化、承担财务风险的能力。

企业永远应该站在股东（所有者）的角度来考虑问题，那么，过多的借款必然导致过多的利息费用流出，股东就会相应地减少收益；而且，过多的借款增大了企业的财务风险。但是，适度的借款会扩大企业的规模和能力。根据实际情况确定合理的资本结构是管理者必须解决的问题，也是投资者十分关心的问题。24资本结构指企业的负债和所有者权益二者各占的比第四部分利润表内容提要1、利润表的计算步骤2、简要的综合分析25第四部分利润表内容提要25一、利润的计算步骤（形成过程）

——推导利润表26一、利润的计算步骤（形成过程）26营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用营业利润营业利润+营业外收入-营业外支出

利润总额利润总额-所得税净利润分配增加权益资本27营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用营业利润营业利润2828二、简要的综合分析29二、简要的综合分析29

如同对资产负债表的分析，对利润表也应该进一步地综合分析。对利润表最基本的综合分析为盈利能力分析。

单就利润表本身而言，盈利能力可以结合净利润额度和收入、成本利润率来分析，即：企业净利润有多少；1元营业收入带来净利润是多少和为获得这么多的净利润投入了多少成本。

盈利能力就是企业赚钱的能力。30如同对资产负债表的分析，对利润表也应该进一步地第五部分现金流量表内容提要1、现金流量的重要性2、现金流量表主要项目简介3、简要的综合分析31第五部分现金流量表内容提要31一、现金流量的重要性32一、现金流量的重要性32

通常，我们习惯于把全部注意力集中于资产负债表和利润表，以了解、评价企业的财务状况和经营成果，如果这两种状况都能令人满意，对传统的管理者和投资者而言，已经对企业的经营全貌了然于胸、高枕无忧了。但是，还有一个关系企业生死的重要因素长期以来被不合理地忽视，这就是现金流量。国外财务管理学者甚至提出了“现金为王（cashisking）”的说法，可以意译为现金流量对企业的发展而言，是一个比财务状况和经营成果更重要的影响因素。33通常，我们习惯于把全部注意力集中于资产负债

管理者只有认识到获利企业也时刻存在破产危机，他才可能走上成功之路。发达国家的统计资料表明，将近4/5的破产企业是获利企业，它们倒闭并不是因为亏损，而是现金不足。34管理者只有认识到获利企业也时刻存在破产危机二、现金流量表主要项目简介35二、现金流量表主要项目简介35筹资活动产生的现金流量反映企业投资者投入资本的增加或减少、银行借款的借入与偿还、债券的借入与偿还等活动产生的现金流入、流出。

投资活动产生的现金流量反映企业对内、对外投资所发生的现金流入、流出。

经营活动产生的现金流量反映企业除筹资活动和投资活动外的经营以及其他与经营活动有关的现金流入、流出。主要包括销售商品、提供劳务收到的现金以及购买商品、接受劳务支付的现金。

36筹资活动产生的现金流量反映企业投资者投入资本的增加或减少、银三、简要的综合分析37三、简要的综合分析37现金流量与企业寿命周期的关系38现金流量与企业寿命周期的关系38第六部分财务分析39第六部分财务分析39分析内容和指标40分析内容和指标40

盈利能力

净资产收益率=净利润/平均净资产

总资产收益率=净利润/平均资产总额

资产质量

总资产周转率=营业收入/平均资产总额

流动资产周转率=营业收入/平均流动资产总额

41盈利能力净资产收益率=净利润/平均净资产总

偿债能力

资产负债率=负债总额/资产总额

流动比率=流动资产/流动负债

经营增长

销售增长率=本年营业收入增长额/上年营业收入总额

总资产增长率=本年总资产增长额/年初资产总额

42偿债能力资产负债率=负债总额/资产总额流动第七部分总结43第七部分总结43

通过以上探讨，我们初步了解了部分会计基础知识和三张表的内容、目的及财务分析。在对财务报表的理解和分析过程中，很重要的一点是不能局限于对每一报表本身的理解，还要综合理解它们之间的关系，以及每一种财务报表的变化对另外几种报表有什么影响。在已经具备一定的基础知识和阅读技能的基础上，我们进一步总结性地探讨三张表的关系及其相互影响。44通过以上探讨，我们初步了解了部分会计基础知识和三张表

为了更直观地说明问题，我们虚拟了一家公司——甲公司，从对企业经营过程的理解出发，讨论三张表的联系及影响。45为了更直观地说明问题，我们虚拟了一家公司——甲公司，资产1000创始资本2011年12月31日借入500权益500/1000销售额1000净利润100股利50留存收益50甲公司的经营周期甲公司为什么需要资本？因为甲公司必须获得资产。要是不能通过权益资本和借入资本筹措到所需资金，公司就无法购买资产。当然，可是甲公司为什么需要资产呢？因为公司要得到销售额。没有生产资产如设备、机器，公司就不能制造产品，无法进行销售。那么甲公司为什么要得到销售额呢？因为公司需要利润，要是没有销售收入，公司怎么能产生利润呢？确实如此。那么公司为什么需要利润呢？因为公司必须以股利的形式报偿所有者（即股东），并且建立自己的资本基础。通过保留部分利润，公司就可以增加它的权益资本，这样做反过来也可以使债权人增加对公司贷款金额。因为公司的负债与权益比率为1，所以公司需增加1元的权益资本才能贷到额外的1元。我明白了。最后一个问题，甲公司为什么需要更多的资本呢？为了获得更多的资产，以实现更多的销售额——更高的利润——支付股利和增加留存收益，进而增加权益资本——筹措新的借入资本——发展业务。这样，就必须有更多的资本。46资产创始资本销售额净利润股利50留存收益50甲公司的经营周期

接下来，我们分析三张表如何反映这种内在逻辑。47接下来，我们分析三张表如何反映这种内在逻辑。47资产负债表

利润表资产负债表2011年12月31日2012年31日资产负债所有者权益收入费用净利润负债所有者权益股利留存收益现金流量表2012年来源与运用2012年12月31日资产48资产负债表利润表资产负债表请批评指正谢谢！49请批评指正49本PPT为可编辑版本，您看到以下内容请删除后使用，谢谢您的理解本PPT为可编辑版本，您看到以下内容请删除后使用，谢谢您的理50【解析】【解答】（1）氯化钠是由钠离子和氯离子构成的；金刚石是由碳原子构成的；干冰是由二氧化碳分子构成的；（2）质子数为11的是钠元素，钠元素原子的最外层电子数1，在化学反应中容易失去一个电子形成阳离子；（3）化学变化是生成新分子的变化，其实质是分子分解成原子，原子重新组合形成新的分子，故该反应中没有变的是碳原子和氧原子。

故答案为：氯化钠；失去；D。

【分析】物质有微粒构成，构成物质的微粒有原子、分子、离子是那种，金属、稀有气体由原子构成；常见气体由分子构成；碱和盐由离子构成。在化学变化中，原子种类、质量、数目保持不变。26.用微粒的观点解释下列现象：

（1）今年我国要求“公共场所全面禁烟”．非吸烟者往往因别人吸烟而造成被动吸烟。

（2）夏天钢轨间的缝隙变小。

【答案】（1）分子是在不断的运动的.

（2）夏天温度高，铁原子间的间隔变小.【考点】物质的微粒性

【解析】【解答】（1）吸烟生成烟雾，烟雾分子因为运动，扩散到空气中，使非吸烟者被动吸入烟雾分子，造成被动吸烟；

（2）钢轨由铁原子构成.每两根钢轨间都有一定的间隙，夏天由于气温高，使得钢轨中铁原子的间隔变大，表现为钢轨的体积膨胀，则钢轨间的间隙变小.

故答案为：（1）分子是在不断运动的；（2）夏天高温，铁原子间的间隔变小.

【分析】微粒观点的主要内容：物质是由分子（或原子构成），分子间有间隔，分子处于永停息的运动状态中.（1）烟雾分子属气体分子，在空气中扩散较快，使非吸烟者被动吸烟；

（2）铁原子间有一定的间隔，温度升高，则铁原子间间隔变大，反之则变小，夏天高温状态下，铁原子间间隔变大，使得钢轨体积膨胀，则钢轨间的缝隙变小.【解析】【解答】（1）氯化钠是由钠离子和氯离子构成的；金刚石51【考点】物质的微粒性

【解析】【解答】（1）铁属于金属单质，是由铁原子直接构成；氯化钠是由钠离子和氯离子构成的；二氧化碳是由二氧化碳分子构成的．（2）①当质子数=核外电子数，为原子，a=2+8=10，该粒子是原子．原子序数=质子数=10．②当a=8时，质子数=8，核外电子数=10，质子数＜核外电子数，为阴离子。

故答案为：原子；离子；分子；10；10；阴离子。

【分析】物质有微粒构成，构成物质的微粒有原子、分子、离子是那种，金属、稀有气体由原子构成；常见气体由分子构成；碱和盐由离子构成。当核电荷数等于核外电子数，表示原子，小于时表示阴离子，大于时表示阳离子。25.初中化学学习中，我们初步认识了物质的微观结构。（3）升高温度分子运动速度就加快，只要能说明温度高了运动速度快了的例子都可以，例如阳光下或者温度高衣服干得快，温度高水蒸发的快，糖在热水里比在冷水里溶解的快等；

（4）由于注射器装入的药品少，现象明显，又是封闭状态，所以可以控制体积节省药品、可以减少气体挥发造成的污染等．

故答案为：（1）固体；

（2）分子的质量大小或者相对分子质量大小（合理即给分）；

（3）阳光下或者温度高衣服干得快，温度高水蒸发的快，糖在热水里比在冷水里溶解的快等；

（4）可以控制体积节省药品、可以减少气体挥发造成的污染等

【分析】（1）根据实验现象判断氯化铵的状态；（2）根据它们的相对分子质量的区别考虑；（3）根据温度与运动速度的关系考虑；（4）根据注射器的特点考虑．【考点】物质的微粒性52【解析】【解答】A、向一定质量的盐酸和氯化钙的混合溶液中逐滴加入碳酸钠溶液至过量的过程中，生成氯化钠的质量不断增大，当碳酸钠与盐酸和氯化钙完全反应时，氯化钠的质量不再增大，A符合题意；

B、向稀硫酸中加水，溶液的pH逐渐增大至接近于7，B不符合题意；

C、向一定质量的稀硫酸中逐滴加入氢氧化钡溶液至过量的过程中，氢氧化钡不断和硫酸反应生成硫酸钡沉淀和水，溶质的质量减小，质量分数也减小，当氢氧化钡和稀硫酸完全反应时，继续滴加氢氧化钡溶液时，质量分数应该由小变大，C不符合题意；

D、加热高锰酸钾时，当温度达到一定程度时，高锰酸钾开始分解生成锰酸钾、二氧化锰和氧气，随着反应的进行，剩余固体的质量不断减少，当高锰酸钾完全反应时，剩余固体的质量不再变化，D符合题意。【解析】【解答】A、可燃物的在着火点是一定的，不会降低，故说法错误，可选；

B、爆炸是物质在有限的空间内，发生急剧燃烧，短时间内聚集大量的热，使周围的气体的体积膨胀造成的．可见爆炸需要氧气的参与，可使燃烧处于暂时缺氧状态，达到灭火的目的．故说法正确，不可选；【解析】【解答】燃烧需要同时满足三个条件：一是要有可燃物，二是可燃物要与氧气接触，三是温度要达到可燃物的着火点；以上三个条件都能满足时，可燃物才能发生燃烧。灭火的原理就是破坏燃烧的条件。根据描述，自动灭火陶瓷砖会喷出氦气和二氧化碳，故灭火的原理是隔绝氧气。【解析】【解答】A、向一定质量的盐酸和氯化钙的混合溶液中逐滴53【解析】【解答】解：A、从题目中表格知，H2体积分数为10%﹣﹣70%的H2和空气混合气体，点燃时会发生爆炸，故A正确；

B、收集的H2能安静燃烧，说明H2的纯度大于等于80%，故B项错误；

C、用向下排空气法收集H2

，保持试管倒置移近火焰，如果没有听到任何声音，表示收集的H2纯度大于等于80%，故C项错误；

D、氢气和空气的混合气体点燃不一定发生爆炸，只有在爆炸极限范围内才会发生爆炸，故D项错误．

故选A．

【分析】可燃物质（可燃气体、蒸气和粉尘）与空气（或氧气）在一定的浓度范围内均匀混合，遇着火源可能会发生爆炸，这个浓度范围称为爆炸极限．可燃性混合物能够发生爆炸的最低浓度和最高浓度，分别称为爆炸下限和爆炸上限，在低于爆炸下限时不爆炸也不着火，在高于爆炸上限同样不燃不爆．因此可燃性气体在点燃前需要先检验气体的纯度，以防发生爆炸．【解析】【解答】A、通过实验可以知道烧杯中的白磷没有燃烧，说明烧杯中的白磷虽然温度达到着火点，但没有与氧气接触，所以不能燃烧，从而可以判断烧杯中的热水不仅仅是只起到加热的作用，故A说法正确；

B、铜片上白磷燃烧是温度达到了着火点且与氧气接触，满足燃烧的条件，故B说法正确；

C、铜片上的红磷没有燃烧是温度过低没有达到其着火点，没有满足燃烧的条件，故C说法正确；

D、烧杯中的白磷通入空气（氧气）就会燃烧，出现“水火相容”的奇观，故D说法错误．

故选D．【解析】【解答】解：A、从题目中表格知，H2体积分数为10%5424.能源、环境、安全已成为人们日益关注的问题．

（1）三大化石燃料包括煤、________、天然气等；它们都是________（填“可再生”或“不可再生”）能源．

（2）控制反应的条件可使燃料充分燃烧．燃煤发电时，将煤块粉碎成煤粉的目的是________（3）天然气主要成分为甲烷，写出甲烷充分燃烧的化学方程式________下列有关天然气（或甲烷）的说法正确的是________（填字母）．

A．沼气中的主要成分是甲烷

B．甲烷气体不会产生温室效应

C．用天然气代替煤作燃料，有利于减少酸雨形成YouandyourfriendsareleavingaconcertonaFridaynight.Whenyougetoutside,yourearsareringing.Youhavetoshouttobeheard.36Sonoharmdone…right?Notquite.Temporarybuzzingmaybeeasytoignore,butrepeatedexposuretoloudnoisewilleventuallycauseserious---andirreversible(无法治愈的)---hearingloss.AnewstudyconductedbyresearchersatBrighamandWomen’sHospitalinBostonshowsthatoneinfivepeoplebetweentheagesof12and19areexperiencingslighthearingloss,andonein20havemildhearingloss.37Butthegoodnewsisthatthereplentyofwaysyoucanprotectyourearsfromfurtherdamage—andstilllistentothemusicyoulove:

Askaround.Putyourearbudsinoryourheadphoneson,andthenaskafriendnexttoyouwhetherornotheorshecanhearwhatyou’relisteningto.38Turnitdown.

Buynoise-cancelingheadphones.Apairofearbudsorheadphonesthatfitscomfortablywilllimitoutsidenoisesothatyoucanhearyourmusicbetteratlowervolumes.24.能源、环境、安全已成为人们日益关注的问题．55怎样阅读三张表

——资产负债表、利润表、现金流量表

管理者不必成为会计，但必须了解会计；管理者不必从事财务工作，但必须成为财务管理的核心人物。56怎样阅读三张表管理者不必成为会计，但必须了解会计；1第一部分会计基础知识内容提要1、什么是会计4、会计基本原则2、会计职能5、会计要素3、会计基本前提6、会计等式57第一部分内容提要2

会计是一个商业信息提供系统，把企业有用的各种经济业务，统一成以货币为计量单位，通过记帐、算帐、报帐的程序来提供反映企业财务状况、经营成果和现金流量的经济信息。

简单地说，会计是把企业繁杂的财务数据归纳整理，加工编制成有用的财务信息系统。58会计是一个商业信息提供系统，把企业有用的各种经济业2、会计的职能会计三职能核算职能监督职能管理职能592、会计的职能会计三职能核算职能监督职能管理职能42、会计的职能会计三职能核算职能

会计核算贯穿于经济活动的全过程。它是会计最根本的职能，也是会计为企业提供的最大帮助。所谓核算通俗地说，就是把企业一定时间内买了多少材料，花了多少钱，生产了多少产品，卖了多少钱，到底赚了多少钱等情况都计算清楚。

(经济业务)原始凭证记账凭证账簿(会计信息)会计报表记账算账报账会计核算流程图602、会计的职能会计三职能核算职能会计核算贯穿2、会计的职能会计三职能核算职能监督职能管理职能为企业的生产经营过程提供监督作用。提供管理决策依据，参与经济活动事前、事中、事后控制。就是把企业一定时间内买了多少材料，花了多少钱，生产了多少产品，卖了多少钱，到底赚了多少钱等情况都计算清楚。612、会计的职能会计三职能核算职能监督职能管理职能为企业的生产会计基本前提会计主体持续经营会计分期3、会计基本前提货币计量62会计基本前提会计主体持续经营会计分期3、会计基本前提货币计量4、会计基本原则权责发生制原则

权责发生制要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

权责发生制通俗解释就是，本期收入不管是否拿到钱，都应作为本期收入；凡是本期应负担的费用，不管这笔钱付没付出，都应作为本期费用。反之，不属于本期收入，即使钱已拿到（比如销售公司先收钱，后发货）也不能作为本期收入；凡不属于本期费用，即使钱都拿出去了，也不能作为本期费用。634、会计基本原则权责发生制原则权责发生制要求5、会计要素

会计要素是根据交易或者事项的经济特征所确定的会计对象所进行的基本分类。具体包括：1、资产，2、负债，3、所有者权益，4、收入，5、费用，6、利润。资产、负债、所有者权益构成资产负债表基本框架，收入、费用及利润构成利润表的基本框架，因此这六项会计要素又称为会计报表要素。对管理者来说，了解和掌握了六大会计要素，就了解了会计报表的基本内容与构成，其意义深刻而重大。645、会计要素会计要素是根据交易或者事项的经济特征所资产负债所有者权益反映财务状况反映经营成果会计要素收入费用利润65资产负债所有者权益反映财务状况反映经营成果会计要素收入费用利6、会计等式

（1）反映财务状况会计要素的等式

公司开展经营活动，其资金来源无非来自两个方面：①投资人投入，②借债。这些资金形成了企业的资产，来源于债权人的资金，形成了企业的负债，来源于投资人的资金，形成了企业的所有者权益，这些表明了企业的资金占用在哪些方面，资金从哪些方面取得。这一关系我们可以用公式表明：公司的资产=债权人借债+投资人投资资产=负债+所有者权益666、会计等式（1）反映财务状况会计要素的等式6、会计等式

（2）反映经营成果会计要素的等式

企业目标就是赚钱，只有取得的收入抵消因这笔收入所花费的费用还有剩余，企业才算是盈利了，赚钱了。也就是这样，我们推出了另一重要等式：收入-费用=利润（或亏损）得到的-付出的=赚的（或亏的）676、会计等式（2）反映经营成果会计要素的等式第二部分会计报表概述68第二部分13让我们把会计报表暂时放到一边，而来考虑一下每个企业都孜孜以求的事情：赚钱。所有企业都是采用一种最简单的方式讲述一个故事：投资者投入资金，经营者运用投入的资金购买所需的资产、设备和原材料用以生产产品，并通过销售产品得到比生产和拥有它们所花费的成本更多的钱，从而可以占有两者的差额——利润。如果能成功地实现利润，就可以利用该利润继续扩大再生产、进一步壮大企业；如果不能，企业所拥有的财力将日渐消减，直至破产。这就是一个企业从生到死的全部故事。1、会计报表的概念

财务报表不过是讲述这一故事的一种方式。

所谓会计报表：是指综合反映企业某一特定日期的资产、负债、所有者权益状况，以及某一特定时期的经营成果和现金流动情况的书面文体。69让我们把会计报表暂时放到一边，而来考虑一下每个企业都孜孜以求

每种报表都有特定的目的，三张表之间有相互核对的财务关系，即勾稽关系。现在我们就对每种报表进行简要介绍，来理解每种报表的编制目的。

70每种报表都有特定的目的，三张表之间有相互核对3、三张表简介（1）资产负债表资产负债表结构图资产负债所有者权益公司拥有什么公司借了什么公司所有者的财产713、三张表简介资产负债表结构图负债所有者权益公司拥有什么公

（2）利润表利润表结构图利润（或亏损）收入成本费用公司一定时期赚取的公司一定时期创造的公司一定时期花费的72（2）利润表利润表结构图利润（或亏损）成本公司一定时期

（3）现金流量表现金流量表结构图现金流入现金流出现金流量净额经营活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额73（3）现金流量表现金流量表结构图现金流入现金流出现金流第三部分资产负债表内容提要1、资产负债表主要项目简介2、简要的综合分析74第三部分资产负债表内容提要19一、资产负债表主要项目简介75一、资产负债表主要项目简介20流动资产是指可以在一年内或超过一年的一个经营周期内变现或者耗用的资产。

非流动资产是相对于流动资产而言的一个概念，具有占用资金多、周转速度慢、变现能力差等特点

76流动资产是指可以在一年内或超过一年的一个经营周期内变现或者耗负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。

所有者权益是指所有者（企业投资人）在企业资产中享有的经济利益。

77负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致

对资产负债表最基本的综合分析是结构分析：包括资产结构和资本结构。

资产结构指企业的流动资产和非流动资产二者各占的比重及比例关系，以及流动资产和非流动资产各主要项目所占的比重。

企业的资产结构不能一概而论，其影响因素包括：行业特点、企业经营管理状况和所处的市场环境。但是，对单一的企业而言，其资产结构总是能揭示其可能存在的风险和错弊行为。78对资产负债表最基本的综合分析是结构分析：包括资

资本结构指企业的负债和所有者权益二者各占的比重及比例关系。资本结构在很大程度上决定了企业的经济实力；决定了企业应对外部环境变化、承担财务风险的能力。

企业永远应该站在股东（所有者）的角度来考虑问题，那么，过多的借款必然导致过多的利息费用流出，股东就会相应地减少收益；而且，过多的借款增大了企业的财务风险。但是，适度的借款会扩大企业的规模和能力。根据实际情况确定合理的资本结构是管理者必须解决的问题，也是投资者十分关心的问题。79资本结构指企业的负债和所有者权益二者各占的比第四部分利润表内容提要1、利润表的计算步骤2、简要的综合分析80第四部分利润表内容提要25一、利润的计算步骤（形成过程）

——推导利润表81一、利润的计算步骤（形成过程）26营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用营业利润营业利润+营业外收入-营业外支出

利润总额利润总额-所得税净利润分配增加权益资本82营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用营业利润营业利润8328二、简要的综合分析84二、简要的综合分析29

如同对资产负债表的分析，对利润表也应该进一步地综合分析。对利润表最基本的综合分析为盈利能力分析。

单就利润表本身而言，盈利能力可以结合净利润额度和收入、成本利润率来分析，即：企业净利润有多少；1元营业收入带来净利润是多少和为获得这么多的净利润投入了多少成本。

盈利能力就是企业赚钱的能力。85如同对资产负债表的分析，对利润表也应该进一步地第五部分现金流量表内容提要1、现金流量的重要性2、现金流量表主要项目简介3、简要的综合分析86第五部分现金流量表内容提要31一、现金流量的重要性87一、现金流量的重要性32

通常，我们习惯于把全部注意力集中于资产负债表和利润表，以了解、评价企业的财务状况和经营成果，如果这两种状况都能令人满意，对传统的管理者和投资者而言，已经对企业的经营全貌了然于胸、高枕无忧了。但是，还有一个关系企业生死的重要因素长期以来被不合理地忽视，这就是现金流量。国外财务管理学者甚至提出了“现金为王（cashisking）”的说法，可以意译为现金流量对企业的发展而言，是一个比财务状况和经营成果更重要的影响因素。88通常，我们习惯于把全部注意力集中于资产负债

管理者只有认识到获利企业也时刻存在破产危机，他才可能走上成功之路。发达国家的统计资料表明，将近4/5的破产企业是获利企业，它们倒闭并不是因为亏损，而是现金不足。89管理者只有认识到获利企业也时刻存在破产危机二、现金流量表主要项目简介90二、现金流量表主要项目简介35筹资活动产生的现金流量反映企业投资者投入资本的增加或减少、银行借款的借入与偿还、债券的借入与偿还等活动产生的现金流入、流出。

投资活动产生的现金流量反映企业对内、对外投资所发生的现金流入、流出。

经营活动产生的现金流量反映企业除筹资活动和投资活动外的经营以及其他与经营活动有关的现金流入、流出。主要包括销售商品、提供劳务收到的现金以及购买商品、接受劳务支付的现金。

91筹资活动产生的现金流量反映企业投资者投入资本的增加或减少、银三、简要的综合分析92三、简要的综合分析37现金流量与企业寿命周期的关系93现金流量与企业寿命周期的关系38第六部分财务分析94第六部分财务分析39分析内容和指标95分析内容和指标40

盈利能力

净资产收益率=净利润/平均净资产

总资产收益率=净利润/平均资产总额

资产质量

总资产周转率=营业收入/平均资产总额

流动资产周转率=营业收入/平均流动资产总额

96盈利能力净资产收益率=净利润/平均净资产总

偿债能力

资产负债率=负债总额/资产总额

流动比率=流动资产/流动负债

经营增长

销售增长率=本年营业收入增长额/上年营业收入总额

总资产增长率=本年总资产增长额/年初资产总额

97偿债能力资产负债率=负债总额/资产总额流动第七部分总结98第七部分总结43

通过以上探讨，我们初步了解了部分会计基础知识和三张表的内容、目的及财务分析。在对财务报表的理解和分析过程中，很重要的一点是不能局限于对每一报表本身的理解，还要综合理解它们之间的关系，以及每一种财务报表的变化对另外几种报表有什么影响。在已经具备一定的基础知识和阅读技能的基础上，我们进一步总结性地探讨三张表的关系及其相互影响。99通过以上探讨，我们初步了解了部分会计基础知识和三张表

为了更直观地说明问题，我们虚拟了一家公司——甲公司，从对企业经营过程的理解出发，讨论三张表的联系及影响。100为了更直观地说明问题，我们虚拟了一家公司——甲公司，资产1000创始资本2011年12月31日借入500权益500/1000销售额1000净利润100股利50留存收益50甲公司的经营周期甲公司为什么需要资本？因为甲公司必须获得资产。要是不能通过权益资本和借入资本筹措到所需资金，公司就无法购买资产。当然，可是甲公司为什么需要资产呢？因为公司要得到销售额。没有生产资产如设备、机器，公司就不能制造产品，无法进行销售。那么甲公司为什么要得到销售额呢？因为公司需要利润，要是没有销售收入，公司怎么能产生利润呢？确实如此。那么公司为什么需要利润呢？因为公司必须以股利的形式报偿所有者（即股东），并且建立自己的资本基础。通过保留部分利润，公司就可以增加它的权益资本，这样做反过来也可以使债权人增加对公司贷款金额。因为公司的负债与权益比率为1，所以公司需增加1元的权益资本才能贷到额外的1元。我明白了。最后一个问题，甲公司为什么需要更多的资本呢？为了获得更多的资产，以实现更多的销售额——更高的利润——支付股利和增加留存收益，进而增加权益资本——筹措新的借入资本——发展业务。这样，就必须有更多的资本。101资产创始资本销售额净利润股利50留存收益50甲公司的经营周期

接下来，我们分析三张表如何反映这种内在逻辑。102接下来，我们分析三张表如何反映这种内在逻辑。47资产负债表

利润表资产负债表2011年12月31日2012年31日资产负债所有者权益收入费用净利润负债所有者权益股利留存收益现金流量表2012年来源与运用2012年12月31日资产103资产负债表利润表资产负债表请批评指正谢谢！104请批评指正49本PPT为可编辑版本，您看到以下内容请删除后使用，谢谢您的理解本PPT为可编辑版本，您看到以下内容请删除后使用，谢谢您的理105【解析】【解答】（1）氯化钠是由钠离子和氯离子构成的；金刚石是由碳原子构成的；干冰是由二氧化碳分子构成的；（2）质子数为11的是钠元素，钠元素原子的最外层电子数1，在化学反应中容易失去一个电子形成阳离子；（3）化学变化是生成新分子的变化，其实质是分子分解成原子，原子重新组合形成新的分子，故该反应中没有变的是碳原子和氧原子。

故答案为：氯化钠；失去；D。

【分析】物质有微粒构成，构成物质的微粒有原子、分子、离子是那种，金属、稀有气体由原子构成；常见气体由分子构成；碱和盐由离子构成。在化学变化中，原子种类、质量、数目保持不变。26.用微粒的观点解释下列现象：

（1）今年我国要求“公共场所全面禁烟”．非吸烟者往往因别人吸烟而造成被动吸烟。

（2）夏天钢轨间的缝隙变小。

【答案】（1）分子是在不断的运动的.

（2）夏天温度高，铁原子间的间隔变小.【考点】物质的微粒性

【解析】【解答】（1）吸烟生成烟雾，烟雾分子因为运动，扩散到空气中，使非吸烟者被动吸入烟雾分子，造成被动吸烟；

（2）钢轨由铁原子构成.每两根钢轨间都有一定的间隙，夏天由于气温高，使得钢轨中铁原子的间隔变大，表现为钢轨的体积膨胀，则钢轨间的间隙变小.

故答案为：（1）分子是在不断运动的；（2）夏天高温，铁原子间的间隔变小.

【分析】微粒观点的主要内容：物质是由分子（或原子构成），分子间有间隔，分子处于永停息的运动状态中.（1）烟雾分子属气体分子，在空气中扩散较快，使非吸烟者被动吸烟；

（2）铁原子间有一定的间隔，温度升高，则铁原子间间隔变大，反之则变小，夏天高温状态下，铁原子间间隔变大，使得钢轨体积膨胀，则钢轨间的缝隙变小.【解析】【解答】（1）氯化钠是由钠离子和氯离子构成的；金刚石106【考点】物质的微粒性

【解析】【解答】（1）铁属于金属单质，是由铁原子直接构成；氯化钠是由钠离子和氯离子构成的；二氧化碳是由二氧化碳分子构成的．（2）①当质子数=核外电子数，为原子，a=2+8=10，该粒子是原子．原子序数=质子数=10．②当a=8时，质子数=8，核外电子数=10，质子数＜核外电子数，为阴离子。

故答案为：原子；离子；分子；10；10；阴离子。

【分析】物质有微粒构成，构成物质的微粒有原子、分子、离子是那种，金属、稀有气体由原子构成；常见气体由分子构成；碱和盐由离子构成。当核电荷数等于核外电子数，表示原子，小于时表示阴离子，大于时表示阳离子。25.初中化学学习中，我们初步认识了物质的微观结构。（3）升高温度分子运动速度就加快，只要能说明温度高了运动速度快了的例子都可以，例如阳光下或者温度高衣服干得快，温度高水蒸发的快，糖在热水里比在冷水里溶解的快等；

（4）由于注射器装入的药品少，现象明显，又是封闭状态，所以可以控制体积节省药品、可以减少气体挥发造成的污染等．

故答案为：（1）固体；

（2）分子的质量大小或者相对分子质量大小（合理即给分）；

（3）阳光下或者温度高衣服干得快，温度高水蒸发的快，糖在热水里比在冷水里溶解的快等；

（4）可以控制体积节省药品、可以减少气体挥发造成的污染等

【分析】（1）根据实验现象判断氯化铵的状态；（2）根据它们的相对分子质量的区别考虑；（3）根据温度与运动速度的关系考虑；（4）根据注射器的特点考虑．【考点】物质的微粒性107【解析】【解答】A、向一定质量的盐酸和氯化钙的混合溶液中逐滴加入碳酸钠溶液至过量的过程中，生成氯化钠的质量不断增大，当碳酸钠与盐酸和氯化钙完全反应时，氯化钠的质量不再增大，A符合题意；

B、向稀硫酸中加水，溶液的pH逐渐增大至接近于7，B不符合题意；

C、向一定质量的稀硫酸中逐滴加入氢氧化钡溶液至过量的过程中，氢氧化钡不断和硫酸反应生成硫酸钡沉淀和水，溶质的质量减小，质量分数也减小，当氢氧化钡和稀硫酸完全反应时，继续滴加氢氧化钡溶液时，质量分数应该由小变大，C不符合题意；

D、加热高锰酸钾时，当温度达到一定程度时，高锰酸钾开始分解生成锰酸钾、二氧化锰和氧气，随着反应的进行，剩余固体的质量不断减少，当高锰酸钾完全反应时，剩余固体的质量不再变化，D符合题意。【解析】【解答】A、可燃物的在着火点是一定的，不会降低，故说法错误，可选；

B、爆炸是物质在有限的空间内，发生急剧燃烧，短时间内聚集大量的热，使周围的气体的体积膨胀造成的．可见爆炸需要氧气的参与，可使燃烧处于暂时缺氧状态，达到灭火的目的．故说法正确，不可选；【解析】【解答】燃烧需要同时满足三个条件：一是要有可燃物，二是可燃物要与氧气接触，三是温度要达到可燃物的着火点；以上三个条件都能满足时，可燃物才能发生燃