固定资产投资项目效益审计新课件

固定资产投资项目

效益审计固定资产投资项目

效益审计1一、固定资产投资项目审计的概念固定资产投资

是指固定资产的再生产，具体地说，就是建筑、购置和安装固定资产的活动以及与之相联系的工作。一、固定资产投资项目审计的概念固定资产投资2项目经济活动的特点特点含义对审计的影响一次性、独特性无完全相同的重复和先例重心在事前审计组织的流动和开放性正确界定审计的对象范围成果的不可挽回性一旦失败无法重新实施以项目的事前设计、调研、控制为重点项目经济活动的特点特点含义对3组织的流动性和开放性项目执行过程中，其参与人数、成员和职能在不断变化，甚至某些项目班子的成员是借调来的，参与项目的组织往往也有好多。这些组织和个人通过合同、协议或其他社会联系组合在一起,使项目组织没有严格边界，具有流动性和开放性。使项目审计应正确界定审计对象的范围，明确审计主体与各项目当事人间的审计与被审计关系。组织的流动性和开放性4成果的不可挽回性项目必须确保成功，因在项目特定条件下，个人和组织的资源都有限，一旦失败就永远失去重新实施原项目的机会。应该把项目的设计、调研、计算、控制列作重点审计的内容成果的不可挽回性5固定资产投资项目审计

是指审计人员依据国家法律、法规和政策规定，对固定资产投资项目财务收支的真实性、合法性、效益性进行监督的行为。固定资产投资项目审计6二、固定资产投资项目效益审计的内容

1、前期审计：可行性研究和投资决策审计；2、期中审计：进度,质量和控制审计；3、后期审计：项目效益实现程度。二、固定资产投资项目效益审计的内容

1、前期审计：可行性研7注：★经营审计应以事后为主,项目审计应以事前审计为主。注：★经营审计应以事后为主,8三、建设前期工作审计（一）建设前期合规性审计1.高估投资类科目,私分建设资金.2.低价中标，高价结算,多结算工程款。.3.不严格执行三制五制,违法转包,肢解分包,豆腐渣工程.4.低估基建收入，隐瞒收入，搞小金库，侵占、私分基建收入。三、建设前期工作审计（一）建设前期合规性审计9案例一：綦江彩虹桥一九九九年一月四日垮堕。死祸者四十，伤十余人。盖主事者徇私渎职，施工者贪利粗制，案震全国。有关责任者受党纪国法追究。违反建设程序,“七无”工程（无报建.无开工许可.无招投标.无正式合同.无政府质量监督.无监理.无竣工验收）案例一：綦江彩虹桥10固定资产投资项目效益审计新课件11固定资产投资项目效益审计新课件12豆腐渣工程1.1998年2月湖北焦家湾大桥突然跨塌，11人死、6人重伤。2.1999年7月甘肃岷县洮河卧桥突然跨塌。18人死亡和失踪。3.1999年12月钱塘江大堤烂泥工程。4.2001年11月宜宾市南门大桥

3车坠江2人死亡2人失踪．５.2005年11月遵义市珍珠大桥忽然垮塌，死16人。豆腐渣工程13（二）招标投标与合同审计1、招标程序审计基本程序:招标—投标—开标—评标—中标—合同；具体程序？方式：公开招标、邀请招标（二）招标投标与合同审计1、招标程序审计14可以不招标：1.私人、外商独资；2.国家安全、国家秘密、抢险救灾工程；3.利用扶贫资金实行以工代赈工程、需要使用农民工等工程；4.当地政府规定投资额小，例如：50万以下；可以不招标：152、审查招标方式是否恰当必须强制公开招标：（一）大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益、公众安全的项目；（二）全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资的项目；（三）使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的项目。

固定资产投资项目效益审计新课件16（三）评标审查（三）评标审查171、基准价的确定是否合适（1）基准价：最低评标总价、平均值、平均值一定幅度；（2）报价等于基准价的，得满分；偏离基准价的，相应扣减得分；（3）每偏离1%，扣减0.5--4分；（4）正偏离和负偏离的扣分标准可以不一致。1、基准价的确定是否合适182、商务标得分计算是否正确得分=总分-(|报价-基准价|/基准价*100*单位扣分)固定资产投资项目效益审计新课件19例1：某工程ABCDE投标报价分别为:1582.63、1695.01、1665.13、1597.78、1510.81万元，去掉最高价和最低价算术平均数的98%为基准价，高或低于基准价1%扣0.5分，基准价为满分70分。求：1.基准价？2.各投标单位商务标得分？例1：某工程ABCDE投标报价分别为:1582.63、169201.基准价：（1582.63+1665.13+1597.78）/3*0.98=1582.882.各投标单位商务标得分A：70-（1582.88-1582.63)/1582.88*100*0.5=69.99B：70-（1695.01-1582.88)/1582.88*100*0.5=66.45C：70-（1665.13-1582.88)/1582.88*100*0.5=67.40D:70-（1597.78-1582.88)/1582.88*100*0.5=69.53E：70-（1582.88-1510.81)/1582.88*100*0.5=67.721.基准价：21[案例]

背景2010年8月至2011年5月，某审计小组对长江堤防隐蔽工程（因该工程都由国债投入建设，该工程也称长江国债项目，该工程跨湖北、湖南、江西、安徽四省，岸线长度近2000公里，共分28个单项工程、400多个标段，工程概算投资为64.94亿元）进行审计。经审计发现，长江堤防隐蔽工程等部分基础设施建设存在隐患和效益不高问题，在长江堤防隐蔽工程建设中，部分施工单位买通建设和监理单位，弄虚作假，偷工减料，水下护岸抛石少抛多计，水上护坡块石以薄充厚，工程质量令人担忧。[案例]背景22

抽查5个标段发现，虚报水下抛石量16.54万立方米，由此多结工程款1000多万元，目前部分堤段的枯水平台已经崩塌；抽查11个重点险段发现，水上块石护坡工程不合格的标段达50％以上。在这一工程建设管理中，有关责任人以权谋私、大肆受贿。此案上报国务院后，有关部门立案查处，目前已逮捕21人。抽查5个标段发现，虚报水下抛石量16.54万立23问题：1、从该案例的背景资料来看，该项目的审计主体应该是谁，为什么？2、如果你是审计人员，你从哪些方面对该隐蔽工程进行审计？3、隐蔽工程的审计风险一般都比较大，审计人员如何规避隐蔽工程的审计风险？问题：241、该项目的审计主体应该是国家审计机关，因为该项目属于国债项目，使用的资金是国债资金，属于政府投资的项目。固定资产投资项目效益审计新课件252、从三个方面对此隐蔽工程进行审计的，第一，查买石头，比方说审计抛石量是否足够这一块，先看发票，石头是在哪儿买的？发票上有公章，我们找采石场，发现有的是假发票，有的是假公章。可如果施工单位和采石场勾结，买了8000方，发票上写1万方，这又是问题。石头要靠船运，我们就找港监部门查运输记录，哪天哪条船运的？船的吨位是多少？船运了多少趟？把时间、数量、单价一算，我们就能发现施工单位到底买了多少石头。固定资产投资项目效益审计新课件26第二，查抛石头，也就是查施工时的抛石日志，这中间就有很多漏洞，甚至很多时候根本就没有记抛石日志。此外，我们还可以查气象日志。看抛石头的那天是否适合抛石头，有的时候下着倾盆大雨，施工人员还在长江抛石头，这显然是造假。第三，查运石头，运输记录和抛石记录也不相符，船主说我今天没有运石头，可施工方说我们今天抛了多少多少石头，石头都没运来，哪儿有石头抛？第二，查抛石头，也就是查施工时的抛石日志，这中间就有很多漏洞273、为了回避和防范这种审计风险，审计人员最好进行跟踪审计，隐蔽工程施工时，审计人员现场监督并签字确认。如果不能实行跟踪审计，审计人员在审计隐蔽工程时，要看是否有监理人员的签字，如有监理人员签字则真实性增强，如没有则要求施工单位解释具体原因。必要时要对隐蔽工程进行挖掘，通过检测确认隐蔽工程的真实性。还可以要求施工单位出具承诺书。3、为了回避和防范这种审计风险，审计人员最好281、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。12月-2212月-22Friday,December16,20222、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。02:03:4602:03:4602:0312/16/20222:03:46AM3、越是没有本领的就越加自命不凡。12月-2202:03:4602:03Dec-2216-Dec-224、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。02:03:4602:03:4602:03Friday,December16,20225、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。12月-2212月-2202:03:4602:03:46December16,20226、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。16十二月20222:03:46上午02:03:4612月-227、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。。十二月222:03上午12月-2202:03December16,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/12/162:03:4602:03:4616December20229、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2:03:46上午2:03上午02:03:4612月-2210、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。12/16/20222:03:46AM02:03:4616-12月-2211、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。12/16/20222:03AM12/16/20222:03AM12月-2212月-2212、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。16-Dec-2216December202212月-2213、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Friday,December16,202216-Dec-2212月-2214、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。12月-2202:03:4616December202202:03谢谢大家1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。12月-2212月29固定资产投资项目

效益审计固定资产投资项目

效益审计30一、固定资产投资项目审计的概念固定资产投资

是指固定资产的再生产，具体地说，就是建筑、购置和安装固定资产的活动以及与之相联系的工作。一、固定资产投资项目审计的概念固定资产投资31项目经济活动的特点特点含义对审计的影响一次性、独特性无完全相同的重复和先例重心在事前审计组织的流动和开放性正确界定审计的对象范围成果的不可挽回性一旦失败无法重新实施以项目的事前设计、调研、控制为重点项目经济活动的特点特点含义对32组织的流动性和开放性项目执行过程中，其参与人数、成员和职能在不断变化，甚至某些项目班子的成员是借调来的，参与项目的组织往往也有好多。这些组织和个人通过合同、协议或其他社会联系组合在一起,使项目组织没有严格边界，具有流动性和开放性。使项目审计应正确界定审计对象的范围，明确审计主体与各项目当事人间的审计与被审计关系。组织的流动性和开放性33成果的不可挽回性项目必须确保成功，因在项目特定条件下，个人和组织的资源都有限，一旦失败就永远失去重新实施原项目的机会。应该把项目的设计、调研、计算、控制列作重点审计的内容成果的不可挽回性34固定资产投资项目审计

是指审计人员依据国家法律、法规和政策规定，对固定资产投资项目财务收支的真实性、合法性、效益性进行监督的行为。固定资产投资项目审计35二、固定资产投资项目效益审计的内容

1、前期审计：可行性研究和投资决策审计；2、期中审计：进度,质量和控制审计；3、后期审计：项目效益实现程度。二、固定资产投资项目效益审计的内容

1、前期审计：可行性研36注：★经营审计应以事后为主,项目审计应以事前审计为主。注：★经营审计应以事后为主,37三、建设前期工作审计（一）建设前期合规性审计1.高估投资类科目,私分建设资金.2.低价中标，高价结算,多结算工程款。.3.不严格执行三制五制,违法转包,肢解分包,豆腐渣工程.4.低估基建收入，隐瞒收入，搞小金库，侵占、私分基建收入。三、建设前期工作审计（一）建设前期合规性审计38案例一：綦江彩虹桥一九九九年一月四日垮堕。死祸者四十，伤十余人。盖主事者徇私渎职，施工者贪利粗制，案震全国。有关责任者受党纪国法追究。违反建设程序,“七无”工程（无报建.无开工许可.无招投标.无正式合同.无政府质量监督.无监理.无竣工验收）案例一：綦江彩虹桥39固定资产投资项目效益审计新课件40固定资产投资项目效益审计新课件41豆腐渣工程1.1998年2月湖北焦家湾大桥突然跨塌，11人死、6人重伤。2.1999年7月甘肃岷县洮河卧桥突然跨塌。18人死亡和失踪。3.1999年12月钱塘江大堤烂泥工程。4.2001年11月宜宾市南门大桥

3车坠江2人死亡2人失踪．５.2005年11月遵义市珍珠大桥忽然垮塌，死16人。豆腐渣工程42（二）招标投标与合同审计1、招标程序审计基本程序:招标—投标—开标—评标—中标—合同；具体程序？方式：公开招标、邀请招标（二）招标投标与合同审计1、招标程序审计43可以不招标：1.私人、外商独资；2.国家安全、国家秘密、抢险救灾工程；3.利用扶贫资金实行以工代赈工程、需要使用农民工等工程；4.当地政府规定投资额小，例如：50万以下；可以不招标：442、审查招标方式是否恰当必须强制公开招标：（一）大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益、公众安全的项目；（二）全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资的项目；（三）使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的项目。

固定资产投资项目效益审计新课件45（三）评标审查（三）评标审查461、基准价的确定是否合适（1）基准价：最低评标总价、平均值、平均值一定幅度；（2）报价等于基准价的，得满分；偏离基准价的，相应扣减得分；（3）每偏离1%，扣减0.5--4分；（4）正偏离和负偏离的扣分标准可以不一致。1、基准价的确定是否合适472、商务标得分计算是否正确得分=总分-(|报价-基准价|/基准价*100*单位扣分)固定资产投资项目效益审计新课件48例1：某工程ABCDE投标报价分别为:1582.63、1695.01、1665.13、1597.78、1510.81万元，去掉最高价和最低价算术平均数的98%为基准价，高或低于基准价1%扣0.5分，基准价为满分70分。求：1.基准价？2.各投标单位商务标得分？例1：某工程ABCDE投标报价分别为:1582.63、169491.基准价：（1582.63+1665.13+1597.78）/3*0.98=1582.882.各投标单位商务标得分A：70-（1582.88-1582.63)/1582.88*100*0.5=69.99B：70-（1695.01-1582.88)/1582.88*100*0.5=66.45C：70-（1665.13-1582.88)/1582.88*100*0.5=67.40D:70-（1597.78-1582.88)/1582.88*100*0.5=69.53E：70-（1582.88-1510.81)/1582.88*100*0.5=67.721.基准价：50[案例]

背景2010年8月至2011年5月，某审计小组对长江堤防隐蔽工程（因该工程都由国债投入建设，该工程也称长江国债项目，该工程跨湖北、湖南、江西、安徽四省，岸线长度近2000公里，共分28个单项工程、400多个标段，工程概算投资为64.94亿元）进行审计。经审计发现，长江堤防隐蔽工程等部分基础设施建设存在隐患和效益不高问题，在长江堤防隐蔽工程建设中，部分施工单位买通建设和监理单位，弄虚作假，偷工减料，水下护岸抛石少抛多计，水上护坡块石以薄充厚，工程质量令人担忧。[案例]背景51

抽查5个标段发现，虚报水下抛石量16.54万立方米，由此多结工程款1000多万元，目前部分堤段的枯水平台已经崩塌；抽查11个重点险段发现，水上块石护坡工程不合格的标段达50％以上。在这一工程建设管理中，有关责任人以权谋私、大肆受贿。此案上报国务院后，有关部门立案查处，目前已逮捕21人。抽查5个标段发现，虚报水下抛石量16.54万立52问题：1、从该案例的背景资料来看，该项目的审计主体应该是谁，为什么？2、如果你是审计人员，你从哪些方面对该隐蔽工程进行审计？3、隐蔽工程的审计风险一般都比较大，审计人员如何规避隐蔽工程的审计风险？问题：531、该项目的审计主体应该是国家审计机关，因为该项目属于国债项目，使用的资金是国债资金，属于政府投资的项目。固定资产投资项目效益审计新课件542、从三个方面对此隐蔽工程进行审计的，第一，查买石头，比方说审计抛石量是否足够这一块，先看发票，石头是在哪儿买的？发票上有公章，我们找采石场，发现有的是假发票，有的是假公章。可如果施工单位和采石场勾结，买了8000方，发票上写1万方，这又是问题。石头要靠船运，我们就找港监部门查运输记录，哪天哪条船运的？船的吨位是多少？船运了多少趟？把时间、数量、单价一算，我们就能发现施工单位到底买了多少石头。固定资产投资项目效益审计新课件55第二，查抛石头，也就是查施工时的抛石日志，这中间就有很多漏洞，甚至很多时候根本就没有记抛石日志。此外，我们还可以查气象日志。看抛石头的那天是否适合抛石头，有的时候下着倾盆大雨，施工人员还在长江抛石头，这显然是造假。第三，查运石头，运输记录和抛石记录也不相符，船主说我今天没有运石头，可施工方说我们今天抛了多少多少石头，石头都没运来，哪儿有石头抛？第二，查抛石头，也就是查施工时的抛石日志，这中间就有很多漏洞563、为了回避和防范这种审计风险，审计人员最好进行跟踪审计，隐蔽工程施工时，审计人员现场监督并签字确认。如果不能实行跟踪审计，审计人员在审计隐蔽工程时，要看是否有监理人员的签字，如有监理人员签字则真实性增强，如没有则要求施工单位解释具体原因。必要时要对隐蔽工程进行挖掘，通过检测确认隐蔽工程的真实性。还可以要求施工单位出具承诺书。3、为了回避和防范这种审计风险，审计人员最好571、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。12月-2212月-22Friday,December16,2022