发票风险识别与防范讲义课件

发票风险识别与防范培训人：朱彬培训部门：税务部发票风险识别与防范培训人：朱彬培训部门：税务部1目录第一章、发票相关法规及制度第二章、发票基本知识第三章、真发票不合格审核第四章、发票真伪性辨别常用方法第五章、发票真伪性辨别案例第六章、违反发票管理的税收风险、常见问题和税法依据第七章、假发票的处理第八章、发票违法行为的处罚第九章、规避取得不合格发票前注意事项目录第一章、发票相关法规及制度2第一章发票相关法规及制度一、税收征收管理法（中华人民共和国主席令第49号）二、中华人民共和国发票管理办法(中华人民共和国国务院令第587号)三、部属规章及相关文件第一章发票相关法规及制度3第一章发票相关法规及制度一、税收征收管理法（中华人民共和国主席令第49号）第十九条纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法有效凭证记账，进行核算。第二十一条税务机关是发票的主管机关，负责发票印制领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。第一章发票相关法规及制度一、税收征收管理法（中华人民共和国主4第一章发票相关法规及制度二、中华人民共和国发票管理办法(中华人民共和国国务院令第587号)中国发票管理法规体系的第二个层次，属于中国行政管理的最高层次。主要规范了发票的印制、领购、开具和保管、检查以及罚则等五个方面的内容。有关发票开具和取得发票的具体条款列示如下：第十九条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。第一章发票相关法规及制度二、中华人民共和国发票管理办法5第一章发票相关法规及制度（二）中华人民共和国发票管理办法(中华人民共和国国务院令第587号)

第二十条所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。第二十一条不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。第二十二条开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票

让他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票

介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。第一章发票相关法规及制度（二）中华人民共和国发票管理办法6第一章发票相关法规及制度《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条及实施细则规定解释：1、不符合规定的发票（指开具或取得的发票应经而未经税务机关监制、伪造，或填写项目不齐全、内容不真实，字迹不清楚，没有加盖发票专用章，作废以及其他不符合税务机关规定的发票），不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。2、员工应履行的责任为“财务事项发生后按《票据管理规定》索取真实、合法、有效的票据”；3、“报销人对报销的费用及支付的款项真实性、合法合规性、合理性、准确性负责”。4、公司全体员工应取得真实、合法的票据。第一章发票相关法规及制度《中华人民共和国发票管理办法》第二十7第一章发票相关法规及制度（三）部属规章及相关文件中华人民共和国发票管理办法实施细则（国家税务总局令第25号）重点企业发票使用情况检查工作相关问题的补充通知（稽便函〔2011〕31号）

重点企业发票使用情况检查工作方案的通知（稽便函〔2011〕19号）认真做好2011年打击发票违法犯罪活动工作的通知（国税发〔2011〕25号）关于深入开展打击发票违法犯罪活动工作的通知（国税发〔2010〕46号）关于进一步加强普通发票管理工作的通知（国税发〔2008〕80号）关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知（财税〔2006〕3号）关于试行民航电子客票报销凭证有关问题的通知（国税发〔2006〕39号）关于统一全国普通发票分类代码和发票号码的通知（国税函〔2004〕521号）坚决制止开具虚假发票公款报销行为的通知的通知（国税函〔2003〕230号）第一章发票相关法规及制度（三）部属规章及相关文件8第二章发票基本知识

一、发票的概念和属性二、发票编码常识三、发票的种类四、全国发票样式的查询方法第二章发票基本知识一、发票的概念和属性9第二章发票基本知识

一、发票的概念和属性1、发票的概念：发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作。（《中华人民共和国发票管理办法》第三条）2、发票的属性发票是一种收付款凭证发票是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具和收取的.发票是税务主管部门负责管理的收付款凭证第二章发票基本知识一、发票的概念和属性10发票编码规则发票编码规则11发票编码规则发票归属：可通过发票代码第1位确定，其中，1为国税发票，2为地税发票。行政区域代码：第2、3、4、5位表示行政区域代码，如北京地区1100。发票印刷年份：发票代码的第6、7两位表示发票的印刷年份，如2011年为11发票行业代码：可通过发票代码的第8位确定（1表示交通运输业、2表示建筑业、3表示金融保险业、4表示邮电通信业、5表示文化体育业、6表示娱乐业、7表示服务业、8表示转让无形资产、9表示销售不动产、0表示其他）。发票种类代码：第9、10、11位表示发票种类代码补充码：第12位数字为补充码。《国家税务总局关于统一全国普通发票分类代码和发票号码的通知》（国税函〔2004〕521号）发票编码规则发票归属：可通过发票代码第1位确定，其中，1为国12发票种类为进一步加强和规范普通发票管理，建立发票管理长效机制，适应税收信息化管理需要，根据“简并票种、统一式样、建立平台、网络开具”的工作思路，2009年，国家税务总局印发了《全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案》（国税函〔2009〕142号），对在用普通发票进行清理规范。清理后普通发票票样主要有以下五大类：发票种类13发票种类通用机打发票通用手工发票通用定额发票印有单位名称的发票1234暂时保留票种5发票种类通用机打发票通用手工发票通用定额发票印有单位名称的发14第二章发票基本知识

四、各省发票样式的查询

第一步：登陆国家税务总局网站，点击普通发票票样查询

第二章发票基本知识四、各省发票样式的查询

第一步：15第二章发票基本知识

四、各省发票样式的查询

第二步：点击通用票样进行查询

第二章发票基本知识四、各省发票样式的查询

第二步：16第二章发票基本知识

四、各省发票样式的查询

第二步：点击国税保留票样进行查询

第二章发票基本知识四、各省发票样式的查询

第二步：17第二章发票基本知识

四、各省发票样式的查询

第二步：点击地税保留票样进行查询

第二章发票基本知识四、各省发票样式的查询

第二步：18第二章发票基本知识

三、发票的种类：1、增值税发票2、普通发票3、专业发票4、国外发票第二章发票基本知识三、发票的种类：19第二章发票基本知识

三、发票的种类：1、增值税发票：分增值税普通发票、增值税专用发票1.1、增值税专用发票增值税专用发票是中国发票管理中最为严格的种类，其发票样式全国统一，采用机打的方式开具。使用前需要经过税务机关的认证方可使用。17%税：一般纳税人（占比较大）13%税：一般纳税人（例：粮食、气费等）0%税：四小票（海关完税凭证、运输发票7%、废旧物资发票、农产品收购凭证13%）第二章发票基本知识三、发票的种类：20增值税专用发票“四小票”可扣税发票海关完税发票运费发票农产品收购发票普通发票税务机关监制财政机关监制有关主管部门监制凭票抵扣计算抵扣机动车销售统一发票增值税专用发票“四小票”可扣税发票海关完税发票运费发票农产21第二章发票基本知识

三、发票的种类1.1、增值税专用发票第二章发票基本知识三、发票的种类22第二章发票基本知识

三、发票的种类1.2、增值税普通发票第二章发票基本知识三、发票的种类23增值税发票取得的问题ABC小规模纳税人一般纳税人一般纳税人签订加工合同或营该增劳务税局代开专用发票签订采购合同开具专用发票ABCAB24增值税发票取得的问题ABC小规模纳税人一般纳税人一般纳税人签第二章发票基本知识

2、普通发票新规定：根据国家税务总局2009年下发的《全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案》（国税发〔2009〕142号）从2011年1月1日起，全国统一使用新版普通发票，各地废止的旧版普通发票停止使用。2.1.1简并后的通用发票分为三类:2.1.1.1通用机打发票2.1.1.2通用手工发票2.1.1.3通用定额发票：根据《关于全国统一式样发票衔接问题的通知》（国税函[2009]648号）规定，原有统一式样的票种中国税、地税统一样式保留7种第二章发票基本知识2、普通发票25第二章发票基本知识

2.1.1.1通用机打发票第二章发票基本知识2.1.1.1通用机打发票26第二章发票基本知识

2.1.1.2通用手工发票第二章发票基本知识2.1.1.2通用手工发票27第二章发票基本知识

2.1.1.3通用定额发票第二章发票基本知识2.1.1.3通用定额发票28第二章发票基本知识

2、普通发票2.1.2国税保留票样4种：2.1.2.1税务机关代开统一发票2.1.2.2机动车统一发票2.1.2.3二手车统一发票2.1.2.4发票换票证第二章发票基本知识2、普通发票29第二章发票基本知识

2.1.2.1税务机关代开统一发票:国税第二章发票基本知识2.1.2.1税务机关代开统一发30第二章发票基本知识

2.1.2.2机动车统一发票第二章发票基本知识2.1.2.2机动车统一发票31第二章发票基本知识

2.1.2.3二手车统一发票第二章发票基本知识2.1.2.3二手车统一发票32第二章发票基本知识

2.1.2.4发票换票证:国税第二章发票基本知识2.1.2.4发票换票证:国税33第二章发票基本知识

2、普通发票2.1.3地税保留票样10种：2.1.3.1税务机关代开统一发票2.1.3.2发票换票证

2.1.3.3公路、内河货物运输统一发票（自开）2.1.3.4公路、内河货物运输统一发票（代开）2.1.3.5建筑业统一发票（自开）2.1.3.6建筑业统一发票（代开）2.1.3.7销售不动产统一发票（自开）2.1.3.8销售不动产统一发票（代开）2.1.3.9国内航空运输电子客票行程单2.1.3.10国际航空旅客运输第二章发票基本知识2、普通发票34第二章发票基本知识

2.1.3.1税务机关代开统一发票:地税第二章发票基本知识2.1.3.1税务机关代开统一发票35第二章发票基本知识

2.1.3.2发票换票证:地税第二章发票基本知识2.1.3.2发票换票证:地税36第二章发票基本知识

2.1.3.3公路、内河货物运输统一发票（自开）第二章发票基本知识2.1.3.3公路、内河货物运输37第二章发票基本知识

2.1.3.4公路、内河货物运输统一发票（代开）第二章发票基本知识2.1.3.4公路、内河货物运输38第二章发票基本知识

2.1.3.5建筑业统一发票（自开）第二章发票基本知识2.1.3.5建筑业统一发票（39第二章发票基本知识

2.1.3.6建筑业统一发票（代开）第二章发票基本知识2.1.3.6建筑业统一发票（40第二章发票基本知识

2.1.3.7销售不动产统一发票（自开）第二章发票基本知识2.1.3.7销售不动产统一发41第二章发票基本知识

2.1.3.8销售不动产统一发票（代开）第二章发票基本知识2.1.3.8销售不动产统一发42第二章发票基本知识

2.1.3.9国内航空运输电子客票行程单第二章发票基本知识2.1.3.9国内航空运输电子客43第二章发票基本知识

2.1.3.10国际航空旅客运输

第二章发票基本知识2.1.3.10国际航空旅客运44第二章发票基本知识

3、专业发票新《发票管理办法》规定：“国务院税务主管部门可以根据有关行业特殊的经营方式和业务需求，会同国务院有关主管部门制定该行业的发票管理办法。”原《发票管理办法》的规定：“专业发票是指国有的金融邮电、铁路、民用航空、公路和水上运输等单位的专业发票。”第二章发票基本知识3、专业发票45合规票据财政部门监制的发票（票样）合规票据财政部门监制的发票（票样）46特种票据有关主管部门监制的发票（票样）特种票据有关主管部门监制的发票（票样）47第二章发票基本知识

4、国外发票国外发票实质上属于形式发票。在审核国外发票时需要注意以下几点：1、附件是否齐全除提供国外发票之外，还需要提供相应的机票、出差证明会议通知等证明材料2、发票上是否有“INVOICE”或“RECEIPT”字样3、商品或服务要件是否完备、清晰第二章发票基本知识4、国外发票48第二章发票基本知识

4、国外发票（票样）

第二章发票基本知识4、国外发票（票样）

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第三章真发票不合格审核一、发票联次的审核：二、发票版式、样式的审核：三、发票种类适用的审核：四、“抬头”审核五、“填写内容”审核六、发票“号码”、“开票日期”、“报销日期”的审核七、发票字迹的审核：八、发票复写的审核：九、发票印章的审核：十、发票其他细节审核

第三章真发票不合格审核一、发票联次的审核：50

第三章真发票不合格审核一、发票联次的审核：应当向收款方索取发票的发票联。二、发票版式、样式的审核：审核样式是否过期作废，如发现已作废或已过使用期限的发票，不能作为财务报销凭证。三、发票种类适用的审核：审核取得的发票种类名称与开具的经济内容是否相符；审核开出发票的单位与其所记载的经济内容、经营范围是否吻合。

审核行业专用发票与填写的经济内容是否一致。私自改变发票的使用范围，跨行业使用或者借用发票，是虚假原始支出凭证的重要特征。

第三章真发票不合格审核一、发票联次的审核：51

第三章真发票不合格审核四、“抬头”审核

一是注意写全发票抬头。目前有些企业的财务人员，由于自身财务制度欠缺，取得发票抬头填写不全、写简称的情况比较多。但根据上述规定，简写单位名称显然存在一定的隐患。因此，企业财务人员要及时告知企业相关部门人员，在日常工作中取得合规发票，一定要要求收款方填写单位全称，才能在税前扣除。

国税发〔2008〕80号-《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》规定：“在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。”五、“填写内容”审核

发票开具单位和实际供应材料单位名称不一致。发票中各项内容填写不规范、不齐全、不正确、涂改现象严重，是虚假原始支出凭证的主要表现特征。如凭证字迹不清，“开票人”仅填“姓氏”，计量单位不按国家计量法定单位而随意以“桶”、“袋”、“车”来度量，违反“不得要求变更品名”的规定；或货物名称填写不具体；或胡乱填写其它物品名称。例如：开具发票无开票日期；开具发票的品名和实物不相符；开具发票票面项目填写不齐全的、发票有涂改、划痕、字迹不清楚等；发票内容不能太笼统，如食品、办公用品、劳保用品等(附有盖有发票专用章的销售货物或提供应税劳务清单的除外）第三章真发票不合格审核四、“抬头”审核

一是注意写52

第三章真发票不合格审核六、发票“号码”、“开票日期”、“报销日期”的审核

接收到同一企业开具的发票，开票日期相隔较长却基本连号。取得发票所开具的日期是记载经济业务实际发生的时间，按照发票记载的时间，依据权责发生制原则、配比原则在企业所得税税前据实扣除，不得提前或者滞后因此，业务部门在取得发票后应当即时（或当年12月31日前）办理报销手续，否则会产生涉税风险。（企业所得税：25%）根据新《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十六条规定，“填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。”（以票控税）企业向无法开具发票的收款方支付款项时，应要求对方到税务机关代开发票，方可进行财务报销。对方到税局指定代开票单位开具的发票即使是真发票但也要求业务是一样，否则属于虚开发票，也不能在税前扣除。

第三章真发票不合格审核六、发票“号码”、“开票日期”、“53

第三章真发票不合格审核七、发票字迹的审核：审核手写填开发票时，注意填写项目的字迹要清楚、全部联次一次复印书写完成。发票填开日期、品名、数量、单价、大小写金额的字迹、笔体、笔画、压痕是否一致。有无用药剂退色、用橡皮擦、小刀刮等涂改痕迹。例如：索取到电脑版开具的发票时，要看开具的内容有无压线、出格、密文区不清晰等现象。索取到手工版开具的发票时，要看填写项目是否齐全，全部发票联次是否复写，票面有无刮擦、退色和刮痕。第三章真发票不合格审核七、发票字迹的审核：54

第三章真发票不合格审核八、发票复写的审核：发票全部联次应一次性复写或打印，上下联的内容和金额一致，审核时要对发票的正面和背面仔细观察，若背面无局部复写的印痕，或发票不是复写的，而是用钢笔或圆珠笔填制的，就说明该发票存在问题。（通常称“阴阳票”），（审核是否“阴阳票”。采用多联式发票办理结算业务，复写是必不可少的环节。对于背面无复写笔迹的支出凭证上存在“大头小尾”的可能性，必须向持证人查询原因。例如：索取到的发票要从发票的背面查看是否有复写的痕迹。不能用圆珠笔或钢笔直接填写，尤其是锯齿发票（剪切数字相符后，主要看有无复写痕迹）。第三章真发票不合格审核八、发票复写的审核：55

第三章真发票不合格审核九、发票印章的审核：《实施细则》第二十八条单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。加盖的发票专用章不得压到税务监制章,如两章有重合不予报销;发票上的收款单位或收款人名称必须与发票上的发票专用章相符；第三章真发票不合格审核九、发票印章的审核：56

第三章真发票不合格审核十、发票细节审核1、发票金额大小写须一致，大写金额的零必须为“零”不能以“另”或“X”等符号代替；大写“贰”简写或写错都视同无效发票；2、手工发票发票不得涂改，如有涂改在涂改处补盖发票专用章，也视同无效发票;3、对于机打发票，若发票上体现本发票手写无效等字样，如有手写修改处加盖章同样无效；若机打发票上标有“除公司名称外手写无效”字样的，公司名称可以手写,但发票的其他地方手写同样无效；4、剪切式发票，如剪切不合规的不予报销；自带复写发票，使用复印纸开具视为无效发票；复写发票上字样颜色必须相同，否则不予报销。5、若为地税代开发票必须加盖税务局章；6、对于经营范围与报销内容可能不相符的发票需附开具单位营业执照复印件.如“XX贸易公司”开具广告费用发票,则其营业执照经营范围中要有该项内容注:区别于假发票，不合格发票是真的，只是内容不符合规范（主要是手开票），收到这样的发票可现场退回要求重开。第三章真发票不合格审核十、发票细节审核注:区别于假发票57一、增票真伪性辨别：二、普票真伪性辨别：第四章发票真伪性辨别常用方法一、增票真伪性辨别：第四章发票真伪性辨别常用方法58第四章发票真伪性辨别常用方法一、增值税票真伪性辨别：1、国税网站查询发票真伪系统查询步骤：第一步，查看发票所属省份及所属国税；第二步，互联网上搜索相关省市国税的发票真伪查询系统或在国家税务总局网址查找相关省市国税官方网站第三步，输入发票查询所需信息，如：发票代码、发票号码，销货方纳税人识别号等；第四步，查看查询结果，判断发票真伪。2、自有验票机或到国税抵扣认证第四章发票真伪性辨别常用方法一、增值税票真伪性辨别：59第四章发票真伪性辨别常用方法一、增值税票真伪性辨别：3、电话查询“12366纳税服务热线”是国家税务总局为适应加强和改进纳税服务工作的需要，于2001年向国家信息产业部申请核批的全国税务机关特服电话。它具有统一呼叫中心代号，即：国税局为12366-1,人工与自动语音相结合，全天侯多功能优质化地提供语音服务。备注：1、电话查询只适用于已开通“12366纳税服务热线”发票真伪电话查询的省份；2、跨省电话查询时需要拨打各省市电话区号。第四章发票真伪性辨别常用方法一、增值税票真伪性辨别：60第四章发票真伪性辨别常用方法二、普票真伪性辨别：1、观察法2、逻辑推理法3、发票代码辨别法4、网上查询5、电话查询6、税务机关比对7、信息比对法第四章发票真伪性辨别常用方法61第四章发票真伪性辨别常用方法二、普票真伪性辨别：1、观察法主要是通过眼观、手摸和仪器照射的方法判断发票的真实性主要用于手写发票的鉴别，具体方法如下：1.1

审查发票的纸张税务机关印制的发票联纸张选用专用纸张，由各省级税务机关确定，一般情况下介于70-80克之间1.2

审查发票的填写字迹是否位移负责发票的印刷厂在装订上面有严格的质量要求，这是某些小型印刷假发票的印刷厂容易忽略的地方，所以，如果发现发票联各项目内容填列出现明显的位移，就有可能是假发票。第四章发票真伪性辨别常用方法62第四章发票真伪性辨别常用方法1、观察法1.3审查发票的复写情况注意发票背面的复写区域压痕是否和发票正面的内容一致。注意发票联各项目内容是否用钢笔、圆珠笔直接书写而非复写而成1.4

审查发票是否被涂改注意发票是否有通过药剂退色，橡皮擦，小刀刮等方式进行涂改的情况第四章发票真伪性辨别常用方法1、观察法63第四章发票真伪性辨别常用方法1、观察法1.5审查发票项目填写是否齐全根据《发票管理办法实施细则》第二十八条的规定，单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。因此在审核发票时应当注意发票项目是否填列齐全，填列不齐全的发票将被视为未按规定开具发票的行为1.6紫外线灯照射1.7放大镜观察:监制章内环线，20倍放大镜下，监制章内环线内有防伪字样，一般为“地区名称”+“税务”字样第四章发票真伪性辨别常用方法1、观察法64第四章发票真伪性辨别常用方法2、逻辑推理法2.1主要用于鉴别不符合发票管理规定的发票2.2收付款是否属于经营活动，分析是否应当取得发票2.3取得发票类型、内容是否和经济业务内容相一致2.4有的商家在开具虚假发票时忽视了对行业类别的对照，造成发票的行业类别与经营行为产生矛盾。比如有的发票开具内容是“服装”而使用的却是建筑行业的发票；有的发票开具内容是“房屋维修”，而使用的却是商品零售行业的发票，等等。2.5开具发票单位的经营范围是否和发票反映的经济内容相一致2.6同一次消费提供多家商家的发票，这种情况认定为假票。举例：住宿一晚60元，提供两张不同单位的发票，发票章不同。部门申请集体聚餐，提供多家不同单位的5元、10元、20元的发票。大领导招待客户用多家单位5元、10元、20元的发票报销。2.7看发票所盖的章与消费场所是否吻合。如果不吻合，认定为假票。如：在餐厅用餐，提供的发票所盖的章却是商店的章。第四章发票真伪性辨别常用方法2、逻辑推理法65第四章发票真伪性辨别常用方法3、发票代码辨别法

普通发票分类代码为12位阿拉伯数字。从左至右排列：第1位为国地税代码，“1”代表国税，“2”代表地税；第2-5位为行政区域代码（如“3100”代表上海）。

当发票代码编排存在以下几种情况时，可认定为虚假发票：地税发票使用国税代码；国税发票使用地税代码；地域代码虚假；发票的地域代码与发票章上的地域名称不能对应。如餐饮发票代码以1开头，则属于虚假发票。第四章发票真伪性辨别常用方法3、发票代码辨别法662、发票代码辨认

从发票代码（字规）看。发票上面一般有两行数字，分别注明：发票代码、发票号码。发票代码也称字轨。字轨里面隐藏了行政区域、国地税等信息。如1代表国税、2代表地税，32代表江苏、03代表徐州，再后面就是年度和流水号等。如果你在徐州得到的发票是13710**等就是假的。大家注意，发票是属地管理，即你在哪里纳税，就使用哪里的发票。发票号码和代码是发票的序号。两者加在一起，能够确保这张发票在全国的唯一性所以.

2、发票代码辨认67第四章发票真伪性辨别常用方法

4、网络查询：发票真伪系统查询步骤：第一步，查看发票所属省份及所属地税；第二步，互联网上搜索相关省市地税局官方网站的发票真伪查询系统国家税务总局网址查找相关省市地税局官方网站第三步，输入发票查询所需信息，如：发票代码、发票号码，销货方纳税人识别号等；第四步，查看查询结果，判断发票真伪。第四章发票真伪性辨别常用方法4、网络查询：68

第四章发票真伪性辨别常用方法5、电话查询：“12366纳税服务热线”是国家税务总局为适应加强和改进纳税服务工作的需要，于2001年向国家信息产业部申请核批的全国税务机关特服电话。它具有统一呼叫中心代号，即：地税局为12366-2,人工与自动语音相结合，全天侯多功能优质化地提供语音服务。发票真伪电话查询步骤：备注：1、电话查询只适用于已开通“12366纳税服务热线”发票真伪电话查询的省份；2、跨省电话查询时需要拨打各省市电话区号。第四章发票真伪性辨别常用方法5、电话查询：69

第五章发票真伪性辨别案例各省份发票真伪正面图片案例图例2：要素齐全，盖章清晰第五章发票真伪性辨别案例各省份发票真伪正面图片案例70

第五章发票真伪性辨别案例各省份发票真伪反面图片案例图片1：要素填写不全，章不清晰要素填写不全章不清晰第五章发票真伪性辨别案例各省份发票真伪反面图片案例要素71

第五章发票真伪性辨别案例各省份发票真伪反面图片案例图片2要素填写不全，品名过于笼统且无清单或小票。第五章发票真伪性辨别案例各省份发票真伪反面图片案例72

第五章发票真伪性辨别案例各省份发票真伪反面图片案例图片3：章不合规。发票上必须加盖发票专用章，加盖其他类型章的发票无效,如“现金收讫”章。（行政事业单位收据等除外）现金收讫第五章发票真伪性辨别案例各省份发票真伪反面图片案例现金73)二、普通发票真伪辨别—票面辨别3、真发票刮奖区和密码区表面涂层的银色与假发票相比特别耀眼，粉是很容易刮掉的，刮掉后里面的纸张是白色的；而假发票奖区和密码区涂层的银色相比下黯淡无光，不易刮开，且因粉粘在纸上面的缘故，刮奖区黑乎乎的，密码有时迷糊不清。假发票的密码区真发票的密码区)二、普通发票真伪辨别—票面辨别3、真发票刮奖区和密码区表面

第五章发票真伪性辨别案例各省份发票真伪反面图片案例图片4：发票抬头不是公司的全称，而是地名。第五章发票真伪性辨别案例各省份发票真伪反面图片案例75

第五章发票真伪性辨别案例各省份发票真伪反面图片案例图片5：报销项目与发票内容不一致。左图发票为订票发票，不能用于报销市内交通费左图发票为上的发票章为某饭店，不能用于报销市内交通费。后经网上查询此发票，发现此发票章与网上信息也不符。第五章发票真伪性辨别案例各省份发票真伪反面图片案例左图76表现形式：发票代码所在地和出具发票所在地不符，一般情况下出具发票的单位在当地领取发票济南地区代码为13701，滨州地区代码为13723，如下扫描发票为济南地区代码却由滨州地区开具，税务操作违规。发票代码违规识别法分析：发票代码中第一位1代表国税，2代表地税，第二、第三位代表所在的省，第四、第五位代表所在的市，当出现发票代码所在地与出具发票的单位所在地不一致时，应引起注意，可以登陆税务局网站进行查询或者拨打当地的12366进行查询，以识别违规、违法发票。表现形式：发票代码违规识别法分析：发票代码中第一位1代表国税77

第五章发票真伪性辨别案例各省份发票真伪反面图片案例图片6

印章不清或根本没有印章的发票无效。产生这样的问题原因之一是有的经营单位为了推卸责任保护自己，在出具假发票时，故意不将印章印清或拒绝盖章，消费者事后无法再去索要真票。第五章发票真伪性辨别案例各省份发票真伪反面图片案例78

第五章发票真伪性辨别案例各省份发票真伪反面图片案例图片7

看同一次消费的几张发票的发票号码是否相同，相同为虚假发票。举例：第五章发票真伪性辨别案例各省份发票真伪反面图片案例79表现形式：发票纸张粗糙，纸质比较硬、脆定额发票号码顺序连号，但密码区相同密码区相同定额发票假票识别法分析：两张定额发票的发票号码分别为00453774和00453775，但刮开密码区显示两张发票的密码区相同，均为63210959，由于密码区都是随机排布的，因此可以断定为虚假发票。表现形式：密码区相同定额发票假票识别法分析：两张定额发票的发80表现形式：发票密码区连号或者交叉连号的均为假票如以下2张发票，密码号分别为54845756和54845758。发票密码区连号假票识别法分析：发票密码都是随机的，不可能存在连号或者交叉连号的情况，即使是同一家公司出具的发票也不存在密码连号的情况，由此可以判断此类发票为假发票。表现形式：发票密码区连号假票识别法分析：发票密码都是随机的，81)二、普通发票真伪辨别—票面辨别5、发票专用章刻印不规范一般为假发票

：章太扁。★此辨别方法适用于较专业人士。真发票专用章刻印规范：发票专用章是指定刻印厂刊刻，有具体的规格：长轴4cm,短轴3cm，边宽0.1cm，上环刻制纳税人名称，下环刻制“发票专用章”字样，中间刻制纳税人税务登记代码，08年10月份又加了一“★”。字体为长型书宋体。)二、普通发票真伪辨别—票面辨别5、发票专用章刻印不规范一般)二、普通发票真伪辨别—票面辨别7、发票分类代码编码错误的可判定为假发票

例2：通用发票代码应为136010821011却用了衔头发票的代码136010822311，故可判定为假发票：★此辨别方法适用于较专业人士。发票类型及发票种类代码使用错误)二、普通发票真伪辨别—票面辨别7、发票分类代码编码错误的可)二、普通发票真伪辨别—票面辨别7、发票分类代码编码错误的可判定为假发票

例2：通用发票代码应为136010821011却用了衔头发票的代码136010822311，故可判定为假发票：★此辨别方法适用于较专业人士。发票类型及发票种类代码使用错误)二、普通发票真伪辨别—票面辨别7、发票分类代码编码错误的可收据等不合规票据不可报销表现形式：以收据作为费用发票报销分析：按税法相关规定：一般收据不可用于作报销凭据，只有正规发票和事业单位开具收据才可以报销，其他收据不得作为企业税前列支的有效会计凭证。收据等不合规票据不可报销表现形式：分析：按税法相关规定：一般85不合规票据有关主管部门监制的发票（票样）不合规票据有关主管部门监制的发票（票样）86

第五章发票真伪性辨别案例各省份发票真伪反面图片案例图片8：有些发票号码虽然通过网络或电话可以查询发票号码存在，但领用单位可能与开票单位不一致这是违法企业套用真发票号码仿制的虚假发票，因此一定要核实发票领购人是否与盖章单位一致。开票单位为：厦门市思明区兴轩新海鲜大排档网站查询结果如下：厦门市思明区八面川香菜馆第五章发票真伪性辨别案例各省份发票真伪反面图片案例开票87伪造税务局代开发票表现形式：发票违反税法规定使用，冒充税务代开发票申请租赁费结算普通服务业发票违规冒用税务局征税专用章分析：根据发票管理规定及税务相关法规，税务局代开发票均为机打发票，保定市的税务机关代开发票有统一的发票样式，有“税务代开”字样。此份发票为经办人利用普通的空白发票，私自开具结算项目，冒用、加盖办税大厅的征税专用章，属违法造假。伪造税务局代开发票表现形式：分析：根据发票管理规定及税务相关88

第五章发票真伪性辨别案例各省份发票真伪反面图片案例图片9：真发票密码区和兑奖区涂层很容易就能用指甲或硬币刮开，而虚假发票的涂层通常难以刮开，有时甚至会把纸刮破，字迹也不清楚；如右图所示：难以刮开第五章发票真伪性辨别案例各省份发票真伪反面图片案例难以89

第五章发票真伪性辨别案例各省份发票真伪反面图片案例图片10：假发票通常盖有与其经营名称不相符的发票专用章，且盖章相当模糊，故意让人辨认不清。

假发票的发票专用章真发票的发票专用章第五章发票真伪性辨别案例各省份发票真伪反面图片案例假90

第五章发票真伪性辨别案例广东省国税新版普通发票防伪措施案例

图片1：纸张：除“机动车销售统一发票”仍采用干式复写背涂黑纸外其他国税局统一印制的普通发票联&抵扣联&存根联均采用带“SW+广东国税”准用水印表示的防伪纸，纸张背面有粉红色双重防伪线条，线条在40度以上温度下变无色

第五章发票真伪性辨别案例广东省国税新版普通发票防伪措施91

第五章发票真伪性辨别案例广东省国税新版普通发票防伪措施案例

图片2：地税普通发票新版有效。（旧版在2011年10月1日后不能再使用）第五章发票真伪性辨别案例广东省国税新版普通发票防伪措施92

第五章发票真伪性辨别案例广东省国税新版普通发票防伪措施案例

图片3：防伪油墨:在发票联、抵扣联和存根联的发票监制章上以及通用手工发票和通用定额发票的发票号码上第五章发票真伪性辨别案例广东省国税新版普通发票防伪措施93

第五章发票真伪性辨别案例广东省国税新版普通发票防伪措施案例

图片4：通用机打发票（平推式）发票监制章，红色色块和文字，采用防伪油墨印制发票联的棕色色块由该面额的汉语拼音微缩文字组成（6倍放大镜下可看清）发票联的号码和正确打印后的文字颜色呈紫蓝色第五章发票真伪性辨别案例广东省国税新版普通发票防伪措施94

第六章发票真伪性辨别案例六、广东省国税新版普通发票防伪措施案例

图片5：通用手工发票发票联的发票监制章和发票号码，采用防伪油墨印制发票联的棕色色块由该面额的汉语拼音微缩文字组成（6倍放大镜下可看清)正确填写后，发票联的文字颜色呈紫蓝色第六章发票真伪性辨别案例六、广东省国税新版普通发票防伪95第六章违反发票管理的税收风险、常见问题和税法依据一、税收风险二、常见问题和税法依据第六章违反发票管理的税收风险、常见问题和税法依据一、税收风险96第六章违反发票管理的税收风险、常见问题和税法依据一、税收风险“对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款”（《国家税务总局关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有关问题的通知》【国税发〔2008〕40号】）

违反发票管理规定，可以被处以最高50万元以下的罚款（《发票管理办法》【国务院令第587号】）第六章违反发票管理的税收风险、常见问题和税法依据一、税收风险97第六章违反发票管理的税收风险、常见问题和税法依据二、常见问题和税法依据1、假发票2、发票购买方与发票开具方不一致3、无发票入账4、收款收据入账5、发票抬头不合规6、收款方与开票方不一致7、办公用品发票未附清单8、会议费列支附件不全第六章违反发票管理的税收风险、常见问题和税法依据二、常见问题98第六章违反发票管理的税收风险、常见问题和税法依据二、常见问题1、假发票税法依据：《国家税务总局关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有关问题的通知》（国税发〔2008〕40号）第三条，“对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款”第六章违反发票管理的税收风险、常见问题和税法依据二、常见问99第六章违反发票管理的税收风险、常见问题和税法依据二、常见问题2、发票购买方与发票开具方不一致税法依据：《国家税务总局关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有关问题的通知》（国税发〔2008〕40号）第三条，“对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款”第六章违反发票管理的税收风险、常见问题和税法依据二、常见问题100第六章违反发票管理的税收风险、常见问题和税法依据二、常见问题3、无发票入账税法依据：《中华人民共和国税收征收管理法》（《中华人民共和国主席令第49号》）第十九条，“纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。”第二十一条，“单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。”第六章违反发票管理的税收风险、常见问题和税法依据二、常见问101第六章违反发票管理的税收风险、常见问题和税法依据二、常见问题4、收款收据入账税法依据：《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收”《国家税务总局关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有关问题的通知》第三条“对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款。第六章违反发票管理的税收风险、常见问题和税法依据二、常见问102第六章违反发票管理的税收风险、常见问题和税法依据二、常见问题4、收款收据入账税法依据：《关于军队事业单位对外有偿服务征收企业所得税若干问题的通知》（国税发[2000]61号）第一条“军队上述事业单位应持《中国人民解放军事业单位有偿服务许可证》和《中国人民解放军事业单位有偿服务收费许可证》，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局税务登记管理办法》的有关规定，在2000年7月1日前，到所在地主管税务机关办理税务登记。对外有偿服务应使用税务机关统一印制的发票。第六章违反发票管理的税收风险、常见问题和税法依据二、常见问103第六章违反发票管理的税收风险、常见问题和税法依据二、常见问题4、收款收据入账税法依据：《财政部国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知》（财税[2006]3号）第五条规定“各类学校(包括全部收入为免税收入的学校)均应按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定办理税务登记，按期进行纳税申报并按规定使用发票”第六章违反发票管理的税收风险、常见问题和税法依据二、常见问104第六章违反发票管理的税收风险、常见问题和税法依据二、常见问题5、发票抬头不合规税法依据：国家税务总局《关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发〔2008〕80号）第八条第二款“在日常自查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。第六章违反发票管理的税收风险、常见问题和税法依据二、常见问105第六章违反发票管理的税收风险、常见问题和税法依据二、常见问题6、收款方与开票方不一致税法依据：《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。第六章违反发票管理的税收风险、常见问题和税法依据二、常见问106第六章违反发票管理的税收风险、常见问题和税法依据二、常见问题7、办公用品发票未附清单税法依据：《中共中央纪委关于坚决制止开具虚假发票公款报销行为的通知》（中纪发2003〕1号）和《关于坚决制止开具虚假发票公款报销行为的通知》(国税函[2003]230号)第一条第三款“财务报销必须规范报销凭证，附正规发票，如果采购商品较多，货物名称、单价、数量等不能在发票中详细反映，还应附供应商提供的明细清单。”第六章违反发票管理的税收风险、常见问题和税法依据二、常见问107第六章违反发票管理的税收风险、常见问题和税法依据二、常见问题8、会议费列支附件不全税法依据：《中共中央纪委关于坚决制止开具虚假发票公款报销行为的通知》和《关于坚决制止开具虚假发票公款报销行为的通知》第一条第三款“财务报销必须规范报销凭证，附正规发票，如果采购商品较多，货物名称、单价、数量等不能在发票中详细反映，还应附供应商提供的明细清单。”和第四款“以上要求不仅限于办公用品的购置对会议费、培训费、印制费、物业管理、维修、劳务、软件开发、设备租赁、车辆保险等各项费用的支出，亦应按以上要求办理。”第六章违反发票管理的税收风险、常见问题和税法依据二、常见问108第七章假发票的处理

1、接受货物或劳务而索取发票的人员（简称：发票接收人）在收到发票的现场就应利用培训中提到的辨别法识别发票的真伪。若发现其为假发票或疑似假发票时，应该：（1）以恰当的语气提示发票有假（因提供发票的供应商一般自己心里明白，此发票是假的，故稍作提示即可），如：“请问能不能帮我换一张好一点的发票？”、“请问您这边有正规发票吗？”…并要求更换发票。（2）对专业部门，如财务和采购部，应进一步用比较专业的方法鉴别发票的真伪，遇到假发票，应坚决要求供应商更换。鉴于餐饮行业是假发票的重灾区，强烈建议大家在店家提供服务前就事先声明：“贵店是否可以提供真实的发票，否则我们只能到别的地方消费。因为我们公司非常正规，除真发票无法报销……”2、有责任尽最大可能检查发票的真伪，发现假发票不得入账或支付款项。（1）发票接收人通过正规渠道取得的发票，经其自行辨认而未能识别出假发票的，退还假发票，得到其主管部门经理审批确认事情的真实性，并经执总或财务部长审批后，更换真实发票，给予报销；（2）发票接收人通过非正规渠道取得的发票，或故意、蓄意、恶意提供假发票的，不予报销，并报公司行政人事部门进行处罚。第七章假发票的处理1、接受货物或劳务而索取发票的人员（109第八章发票违法行为的处罚

一、使用非“合法、有效凭证”的法律责任1、对不按照规定取得的发票，或不符合规定的发票，企事业单位不得扣除成本费用，不得作为财务报销凭证。对于非法凭证，不得作为财务报销凭证，也不能在税前扣除。2、财会人员要依法履行职责，严格把关，不符合规定的发票不得入账报销。各单位工作人员，尤其是财务人员收到发票时应认真辨别，切勿贸然付款或入账。难辨真伪的，应及时到主管税务机关申请鉴别，确认发票真实后再按规定付款。不仅可防止企业使用假发票偷漏税费，也可有效自我保护，避免因假发票入账而承担不必要的罚款。3、企业使用非法凭证，其所列支的虚假成本费用支出等在企业所得税汇算清缴时作纳税调整。如果为税务机关查帐补交，税务机关会追缴少缴的税款、滞纳金，并处少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。第八章发票违法行为的处罚一、使用非“合法、有效凭证”的110第八章发票违法行为的处罚

4、使用非法凭证入账，由税务机关责令限制改正，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。5、企业如果违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。6、构成犯罪的，将依法追究刑事责任。二、发现假发票或商家以各种理由不提供发票怎么办若在不知情的情况下取得一张假餐饮发票，对善意取得假发票的情况是不是可以允许报销？根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的规定，即使善意取得的假发票，也不能作为报销凭证。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证。第八章发票违法行为的处罚4、使用非法凭证入账，由税务机111第九章规避取得不合格发票前注意事项

（一）取得发票时注意发票必须遵循真实性、合法性、合规性和关联性原则（二）发票取得前，建议各部门、各事业部给业务人员普及发票知识，特别是发票的概念、属性和基本鉴别方法。（三）谨慎选择供应商，对于开具过假发票的单位予以登记，尽可能避免让他们再提供服务。（四）尽可能取得机打发票，减少手工发票。（五）发现假发票，可以采用更换的方法处理。（六）密切关注税务机关新版发票的启用时间。第九章规避取得不合格发票前注意事项（一）取得发票时注意发112虚开发票的法律责任

一、什么是虚开发票？

具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：

1、没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；

2、有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；

3、进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。（最高人民法院司法解释）4、自己未进行实际经营活动但为他人经营活动代开增值税专用发票的行为。（法函【1996】98号文件）虚开发票的法律责任113虚开发票的具体表现

二、“票货分离”

“大量的增值税专用发票是票贩子以”票货分离“方式虚开的。所谓”票货分离“的方式，是票贩子（大部分为从事批发业务的商贸企业，其下游客户多为不需要专用发票的小规模企业和个体户）以需要增值税专用发票的企业（即虚开增值税专用发票的受票方）的名义购货，由受票企业按照票面金额全部向销货方付款，受票企业取得专用发票抵扣，票贩子取得货物进行销售。

票贩子将受票企业支付的全额货款扣除开票费后的余款付给受票企业或受票企业指定企业。

虚开发票的具体表现114“票货分离”示意图1（以销售商为主导）

不要发票的购货者B销售商A接受虚开企业C支付开票手续费得到发票得到货物不要发票的购货者销售商接受虚开企业支付开票手续费得到115

“票货分离”示意图2（以商贸企业为主导）

商贸企业B供货商A接受虚开企业C付款100%得到发票得到货物不要发票的购货者扣除手续费后返还货款销售货物偷税接受虚开企业D虚开二次或者商贸企业供货商接受虚开企业付款100%得到发票得到货116取得虚开代开专用发票的情形善意：存在真实的交易，并且履行了必要的谨慎进项税额转出（不加收滞纳金），允许重新取得专用发票予以抵扣非善意：不存在真实的交易，或者虽存在真实的交易，但没有履行必要的谨慎按照票面税额直接征收入库，偷税处理取得虚开代开专用发票的情形善意：非善意：117谢谢大家！谢谢大家！118演讲完毕，谢谢观看！演讲完毕，谢谢观看！119发票风险识别与防范培训人：朱彬培训部门：税务部发票风险识别与防范培训人：朱彬培训部门：税务部120目录第一章、发票相关法规及制度第二章、发票基本知识第三章、真发票不合格审核第四章、发票真伪性辨别常用方法第五章、发票真伪性辨别案例第六章、违反发票管理的税收风险、常见问题和税法依据第七章、假发票的处理第八章、发票违法行为的处罚第九章、规避取得不合格发票前注意事项目录第一章、发票相关法规及制度121第一章发票相关法规及制度一、税收征收管理法（中华人民共和国主席令第49号）二、中华人民共和国发票管理办法(中华人民共和国国务院令第587号)三、部属规章及相关文件第一章发票相关法规及制度122第一章发票相关法规及制度一、税收征收管理法（中华人民共和国主席令第49号）第十九条纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法有效凭证记账，进行核算。第二十一条税务机关是发票的主管机关，负责发票印制领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。第一章发票相关法规及制度一、税收征收管理法（中华人民共和国主123第一章发票相关法规及制度二、中华人民共和国发票管理办法(中华人民共和国国务院令第587号)中国发票管理法规体系的第二个层次，属于中国行政管理的最高层次。主要规范了发票的印制、领购、开具和保管、检查以及罚则等五个方面的内容。有关发票开具和取得发票的具体条款列示如下：第十九条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。第一章发票相关法规及制度二、中华人民共和国发票管理办法124第一章发票相关法规及制度（二）中华人民共和国发票管理办法(中华人民共和国国务院令第587号)

第二十条所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。第二十一条不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。第二十二条开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票

让他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票

介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。第一章发票相关法规及制度（二）中华人民共和国发票管理办法125第一章发票相关法规及制度《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条及实施细则规定解释：1、不符合规定的发票（指开具或取得的发票应经而未经税务机关监制、伪造，或填写项目不齐全、内容不真实，字迹不清楚，没有加盖发票专用章，作废以及其他不符合税务机关规定的发票），不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。2、员工应履行的责任为“财务事项发生后按《票据管理规定》索取真实、合法、有效的票据”；3、“报销人对报销的费用及支付的款项真实性、合法合规性、合理性、准确性负责”。4、公司全体员工应取得真实、合法的票据。第一章发票相关法规及制度《中华人民共和国发票管理办法》第二十126第一章发票相关法规及制度（三）部属规章及相关文件中华人民共和国发票管理办法实施细则（国家税务总局令第25号）重点企业发票使用情况检查工作相关问题的补充通知（稽便函〔2011〕31号）

重点企业发票使用情况检查工作方案的通知（稽便函〔2011〕19号）认真做好2011年打击发票违法犯罪活动工作的通知（国税发〔2011〕25号）关于深入开展打击发票违法犯罪活动工作的通知（国税发〔2010〕46号）关于进一步加强普通发票管理工作的通知（国税发〔2008〕80号）关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知（财税〔2006〕3号）关于试行民航电子客票报销凭证有关问题的通知（国税发〔2006〕39号）关于统一全国普通发票分类代码和发票号码的通知（国税函〔2004〕521号）坚决制止开具虚假发票公款报销行为的通知的通知（国税函〔2003〕230号）第一章发票相关法规及制度（三）部属规章及相关文件127第二章发票基本知识

一、发票的概念和属性二、发票编码常识三、发票的种类四、全国发票样式的查询方法第二章发票基本知识一、发票的概念和属性128第二章发票基本知识

一、发票的概念和属性1、发票的概念：发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作。（《中华人民共和国发票管理办法》第三条）2、发票的属性发票是一种收付款凭证发票是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具和收取的.发票是税务主管部门负责管理的收付款凭证第二章发票基本知识一、发票的概念和属性129发票编码规则发票编码规则130发票编码规则发票归属：可通过发票代码第1位确定，其中，1为国税发票，2为地税发票。行政区域代码：第2、3、4、5位表示行政区域代码，如北京地区1100。发票印刷年份：发票代码的第6、7两位表示发票的印刷年份，如2011年为11发票行业代码：可通过发票代码的第8位确定（1表示交通运输业、2表示建筑业、3表示金融保险业、4表示邮电通信业、5表示文化体育业、6表示娱乐业、7表示服务业、8表示转让无形资产、9表示销售不动产、0表示其他）。发票种类代码：第9、10、11位表示发票种类代码补充码：第12位数字为补充码。《国家税务总局关于统一全国普通发票分类代码和发票号码的通知》（国税函〔2004〕521号）发票编码规则发票归属：可通过发票代码第1位确定，其中，1为国131发票种类为进一步加强和规范普通发票管理，建立发票管理长效机制，适应税收信息化管理需要，根据“简并票种、统一式样、建立平台、网络开具”的工作思路，2009年，国家税务总局印发了《全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案》（国税函〔2009〕142号），对在用普通发票进行清理规范。清理后普通发票票样主要有以下五大类：发票种类132发票种类通用机打发票通用手工发票通用定额发票印有单位名称的发票1234暂时保留票种5发票种类通用机打发票通用手工发票通用定额发票印有单位名称的发133第二章发票基本知识

四、各省发票样式的查询

第一步：登陆国家税务总局网站，点击普通发票票样查询

第二章发票基本知识四、各省发票样式的查询

第一步：134第二章发票基本知识

四、各省发票样式的查询

第二步：点击通用票样进行查询

第二章发票基本知识四、各省发票样式的查询

第二步：135第二章发票基本知识

四、各省发票样式的查询

第二步：点击国税保留票样进行查询

第二章发票基本知识四、各省发票样式的查询

第二步：136第二章发票基本知识

四、各省发票样式的查询

第二步：点击地税保留票样进行查询

第二章发票基本知识四、各省发票样式的查询

第二步：137第二章发票基本知识

三、发票的种类：1、增值税发票2、普通发票3、专业发票4、国外发票第二章发票基本知识三、发票的种类：138第二章发票基本知识

三、发票的种类：1、增值税发票：分增值税普通发票、增值税专用发票1.1、增值税专用发票增值税专用发票是中国发票管理中最为严格的种类，其发票样式全国统一，采用机打的方式开具。使用前需要经过税务机关的认证方可使用。17%税：一般纳税人（占比较大）13%税：一般纳税人（例：粮食、气费等）0%税：四小票（海关完税凭证、运输发票7%、废旧物资发票、农产品收购凭证13%）第二章发票基本知识三、发票的种类：139增值税专用发票“四小票”可扣税发票海关完税发票运费发票农产品收购发票普通发票税务机关监制财政机关监制有关主管部门监制凭票抵扣计算抵扣机动车销售统一发票增值税专用发票“四小票”可扣税发票海关完税发票运费发票农产140第二章发票基本知识

三、发票的种类1.1、增值税专用发票第二章发票基本知识三、发票的种类141第二章发票基本知识

三、发票的种类1.2、增值税普通发票第二章发票基本知识三、发票的种类142增值税发票取得的问题ABC小规模纳税人一般纳税人一般纳税人签订加工合同或营该增劳务税局代开专用发票签订采购合同开具专用发票ABCAB143增值税发票取得的问题ABC小规模纳税人一般纳税人一般纳税人签第二章发票基本知识

2、普通发票新规定：根据国家税务总局2009年下发的《全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案》（国税发〔2009〕142号）从2011年1月1日起，全国统一使用新版普通发票，各地废止的旧版普通发票停止使用。2.1.1简并后的通用发票分为三类:2.1.1.1通用机打发票2.1.1.2通用手工发票2.1.1.3通用定额发票：根据《关于全国统一式样发票衔接问题的通知》（国税函[2009]648号）规定，原有统一式样的票种中国税、地税统一样式保留7种第二章发票基本知识2、普通发票144第二章发票基本知识

2.1.1.1通用机打发票第二章发票基本知识2.1.1.1通用机打发票145第二章发票基本知识

2.1.1.2通用手工发票第二章发票基本知识2.1.1.2通用手工发票146第二章发票基本知识

2.1.1.3通用定额发票第二章发票基本知识2.1.1.3通用定额发票147第二章发票基本知识

2、普通发票2.1.2国税保留票样4种：2.1.2.1税务机关代开统一发票2.1.2.2机动车统一发票2.1.2.3二手车统一发票2.1.2.4发票换票证第二章发票基本知识2、普通发票148第二章发票基本知识

2.1.2.1税务机关代开统一发票:国税第二章发票基本知识2.1.2.1税务机关代开统一发149第二章发票基本知识

2.1.2.2机动车统一发票第二章发票基本知识2.1.2.2机动车统一发票150第二章发票基本知识

2.1.2.3二手车统一发票第二章发票基本知识2.1.2.3二手车统一发票151第二章发票基本知识

2.1.2.4发票换票证:国税第二章发票基本知识2.1.2.4发票换票证:国税152第二章发票基本知识

2、普通发票2.1.3地税保留票样10种：2.1.3.1税务机关代开统一发票2.1.3.2发票换票证

2.1.3.3公路、内河货物运输统一发票（自开）2.1.3.4公路、内河货物运输统一发票（代开）2.1.3.5建筑业统一发票（自开）2.1.3.6建筑业统一发票（代开）2.1.3.7销售不动产统一发票（自