习题-38讲全第十九章资产负债表日后事项

第十九章资产负债表日后事项下列有关资产负债表日后事项的表述中，正确的是（）货币项目，但不调整报告年度现金流量表各项目数字除以及其他会计准则另有规定外，不需要在会计报表附注中进行披露；选项D，应作为下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）企业发生的资产负债表日后事项，属于非调整事项的是（）资产负债表日后取得确凿，表明一批原材料在资产负债表日发生了减值或者需要调整该资产负债表日后发生亏。，25%，20173理用固定资产未计提折旧，属于重大差错司所得税汇算清缴于财务报告批准报出日之后完成该固定资产系2015年6月取得的，根据司的折旧政策，该固定资产2015年应计提折旧100万元，2016年应计提折旧200万元。假定司按净利润的10%提取法定盈余公积司2016年度资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”应调减的金额为（）万元。。，『答案解析司2016年度资产负债“未分配利润项“期末余额应调减的金额，按照合同约定履行担保责任2000万元。因A公司在2016年年末未能发现被担保人相关财务状况已的事实，故在资产负债表日未确认与该担保事项相关的预计负债。按照税定，为第三方提供担保的损失不得税前扣除。A公司下列会计处理中，不正确的是（）。，201620001月20日经与银行协商，银行同意C公司将一笔于2017年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定，CC（）。2016，询，认为很可能维持原判。乙公司是在2016年10月6日向提讼，要求D公司赔偿专利损失600万元。至2016年12月31日，尚未，经向咨询，D公司就该事项2016300D（）。，『答案解析虽然一审D公司败诉但由于D公司继续上诉故仍属于未决应在2016125（500×25%）万元。8.20161231日，E公司应收丙公司账款余额为1500万元，已计提的坏账准备为300万元。2017年2月26日，丙公司发生火灾造成严重损失，E公司预计该应收账款的80%将无法收回。E20162017330，E（）退回的商品已收到并入库且已开具红字该销售在2016年12月发出且已确认收入120161000项财务报表舞弊或差错，A（）。销售一批商品并确认收入。2017年2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退回。A公司对此项退货业务正确的处理方法是（）。对于重要的资产负债表日后非调整事项，应披露其（）企业发生的资产负债表日后非调整事项，通常包括的内容有（） 在资产负债表日后期间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）ABA公司因违约于2016年7月被B公司，该项至2016年12月31日尚未，A公司认为败诉可能性为60%，赔偿的金额为60万元。2017年3月30日财务报告批准报出之前，判决A公司需要偿付B公司的经济损失为55万元，A公司不再上诉并支付了赔偿款项。作为资产负债表日后事项，A（）。告年度2016年报表的相关项目金额，因此2017年3月份资产负债表的年初余额也需要做对应20171143（20162017430后调整事项处理的有（）。A公司为B公司的2000万元提供70%的担保。2016年10月，B公司因到期无力偿还债务被，至12月31日，尚未做出，A公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任金额能可靠确定。2017年3月6日，A公司财务报告批准报出之前作出，A公司承担全部项目和现金流量表各项目数字。（）账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。（）（『答案解析』资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关项目数字的，除律、以及其他会计准则另有规定外，不需要在会计报表附注中进行披露。科目核算，然后将“以前年度损益调整”科目的余额转入“本年利润”科目。（）产负债表日已发生减值的，应作为非调整事项进行处理。（）（『答案解析』董事会或类似机构批准财务报告对外的日期，与实际对外日之间发生的资产负债表日后出现的情况引起的固定资产或投资的减值，属于非调整事项。（企业在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生亏损，这个事项与企业资产负债表日存在状况无关，不应作为非调整事项在财务报表附注中披露。（）『答案解析』企业发生亏损将会对企业报告期后的财务状况和经营成果产生重大影响，应当在财务报表附注中及时披露该事项，以便为投资者或其他财务报告使用者决策提供630（）普通股溢价出售给丁公司。这个交易对司来说，属于调整事项。（）『答案解析』司的股东将其持有司60%的普通股溢价出售给丁公司。这个交易对司适用的所得税税252016年度财务报告批准报出日为20174302016年所得税汇算清缴结束日为2017年4月30日。假定税定，除为第提供担保损失不得资产负债表日后期间，有关在对该公司进行年度会计报表审计时发现以下事项：资料一：2016年10月15日，A公司对司提讼，要求其赔偿经济合同所造成的A公司损失500万元，司在2016年12月31日无法估计该项的可能性。2017年1月25日，一审司败诉，要求其支付赔偿款400万元，并承担费5万元，司对此结果不服并提起上诉，司的法律顾问坚持认为应支付赔偿款300万元，并承担费5万元。该项上诉在财务报告批准报出前尚未结案，司预计该上诉很可能原判，支付赔偿款300万元，并承担费5万元。，资料二：2016年11月14日，B公司对司提讼，要求其赔偿经济合同所造成的B公司损失400万元，司对其涉及的案预计败诉的可能性为80%，预计赔偿款210万元~230万元之间，并且该区间内每个金额发生的可能性大致相同，依据谨慎性要求司2016年确认了，资料三：2016年12月31日，C公司对司专利技术提讼，司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计为100万元，司实际确认预计负债100万元。2017年3月15 司败诉并赔偿金额为110万元，司不再上诉，赔偿款项已支付。，2016年12月31日，D公司逾期无力偿还借款，被乙银行，司成为第二，乙银行要求司与被担保单位共同偿还本息1050万元及罚息10万元。2016年12月31日该正在中。司估计承担担保责任的可能性为90%，且D公司无偿还能力。司在2016年12月31日确认了相关的预计负债742万元。2017年3月15日，司与D公司败诉，其中甲，公司偿还总金额1510万元（本息1050万元和罚息460万元）的70%。司不再上诉，赔 借：应交税费——应交所得税 1 1 1 一 税为17%。司2016年度财务报告于2017年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和，①2016年7月1日司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按售价的5%向乙公司支付手续费（由乙公司从售价中直接扣除）。当日，司发出B产品200件，单位成本为8万元。司据此确认应收账款万元、销售费用万元、销售收，16002016年12月31日，司收到乙公司转来的代销，B产品已销售100件，同时开出增值税；但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，司确认应收账款170万元、应交增170。。③2016年12月31日司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元拥有丁公司①2017年1月12日，司收到戊公司退回的2016年1月从其购入的一批D产品，以及税务售价格为300万元，销项税额为51万元，销售成本为240万元。至2017年1月12日，。②2017年3月2日，司获知庚公司被依法，预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备司在2016年12月31日已知庚公司周转困难，可能无法按期偿还，因而计提了坏账准备180万元。。①上述产品均为公允价值（不含）；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除②司适用的所得税税率为25%；2016年度所得税汇算清缴于2017年2月28日完成，在此资料一中①、②、③的会计处理均不正确。 [（2 （1 1 1 （） 表法核算，所得税税率为25%，2016年的财务报告于2017年4月30日经批准对外报出。2016年所得税汇算清缴于2017年4月30日完成。该公司按净利润的10%计提盈余公积，提取盈余公积之后，不再作其他分配。如无特别说明，调整事项按税定均可调整应交纳的所得税；涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。税定计提的①AS公司于2017年1月10日收到A企业通知，A企业已进行淸算，无力偿还所欠部分货款，AS50%。该业AS20163月销A产品，价500元，成400元，开出。A企业于3月份收到所购商品并验收入库。按合同规定A企业应于收到所购商品后一个月内付款。由于A企业财务状况不佳，，2016年12月31日仍未付款。AS公司该10%提取坏账准备。②AS公司2017年2月10日收到B公司退回的产品以及退回的联、抵扣联。该业务司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，AS公司收到B公司后希望再与B公司协商，因AS12315%计提了坏账③AS公司2017年3月15日收到C公司退回的产品以及退回的联、抵扣联，并支付该业AS2016121销售给C司产品一批，价款为200产品成本为160万元，合同规定现金折扣条件为：2/10、1/20、n/30。2016年12月10C公司支付货款。计算现金折扣时不考虑税额。④2017年3月27日，经一审，AS公司需要赔偿D公司经济损失87万元，并支付费用3万元。AS公司不再上诉，并且赔偿款和费用已经支付。ASDAS20169DASDDAS赔偿经济损失150万元，该案在12月31日尚未，AS公司已确认预计负债60万元（含诉⑤2017315，ASE，E60%AS1000080%不能收回。该业务系AS公司2016年12月销售商品给F公司，价款为300万元，税率为17%，产品成本为200万元在2016年12月31日人F公司财务状况良好没有任何财务状况的信息，2%计提了坏账准备。⑦2017320，AS股利300万元；分配股利400万元。资料二：201741，AS2016300件A产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格（不含）为130万元；其余100件A产品没有签订销售合同，每件市场价格（不含）预期为118万元。销售每件A产品预期发生 1 万元 ③2016年12月31日，AS公司Y生产线发生性损害但尚未处置，可收回金额为零。Y生产线账面为9000万元，累计折旧为6900万元，此前未计提减值准备，也不存在暂时性差异。Y生产线发生的性损害尚税务部门认定。2016年12月31日，AS公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备2100万元（假定税法同会计计提折旧的方法相同）。AS公司相借：资产减值损失2 2④2016AS（厂房）580并且换出资产的公允价值能够可靠计量。AS6 49 AS2016A＝300×120＝36000（万元A＝100×120＝12000（万元A＝100×（118－2）＝11600（万元A＝12000－11600＝400（万元所以，A＝1400－400＝1000（万元） 1 1 （1 元，应确认的递延所得税资产＝2100×25%＝525（万元），50025（525－500）万元的递延所得税资产。 甲为境内上市公司（以下简称“司”），2016年度财务报告于2017年3月31日批准对外报出。司2016年度的所得税汇算清缴完成日为2017年3月31日，适用的所得税税率为25%（假定司发生的可抵扣暂时性差异预计在未来3年内能够转回，公司计提的各发现司如下事项的会计处理不正确：有。20161231A20000后的净额为17000万元，未来现金流量现值为19000万元。出于谨慎考虑，司将长期股权17000 3 3，资料二：B公司为司的第二大股东，持有司20%的，共计1800万股。因B公司欠司3000万元，逾期未偿还，司于2016年4月1日向提出申请，要求采取诉，在中。司估计该很可能胜诉，并可从保全的B公司所持司的处置收入中借：其他应收款3 3资料三：2017年2月4日，司收到某供货单位，知该供货单位2017年1月20购货款200万元。司已通过法律途径要求该供货单位偿还预付的货款并要求承担相应的赔偿责任。司按200万元全额计提坏账准备