四月注册会计师考试《审计》冲刺阶段同步训练

四月注册会计师考试《审计》冲刺阶段同步训练一、单项选择题（共30题，每题1分）。1、如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（）。A、增加对应收账款的控制测试B、提请被审计单位补提坏账准备C、审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录I）、审查应收账款明细账【参考答案】:C【解析】对应收账款经再次函证仍未回函的情况，应执行审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录等替代程序。2、在下列情况中，注册会计师应采用积极式函证的是（）。A、相关的内部控制是有效的B、预计差错率较高C、没有理由相信欠款可能存在争议、差错的问题D、欠款余额小的债务人【参考答案】：B【解析】选项ACD注册会计师可能采用消极式函证。此题须注意理解积极式函证的条件。当符合下列情况时，采用积极式函证较好：①被审计单位个别账户的欠款金额较大；②注册会计师有理由相信欠款可能存在争议、差错等问题选项B满足情况②中的情形。3、（五）A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。在与家公司管理层和治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。【参考答案】:A【解析】相比上述所有项目，金额较小的项目最不可能被确定为函证对象，因此A是恰当的。20、在实施审计过程中，E注册会计师发现戊公司的销售经理A贪污10万元，此时E注册会计师不应当采取的措施是（）。A、重新考虑此前获取的审计证据的可靠性B、尽早向戊公司的治理层报告C、重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响D、直接将该事项向监管机构报告【参考答案】：D【解析】如果客户的舞弊行为影响到公众利益，注册会计师应当根据法律法规的要求，考虑是否需要向监管机构报告管理层和治理层的重大舞弊。题干中个人贪污金额较小，尚不足以向监管机构进行报告。所以选项D错误。21、乙注册会计师对B公司2X10年度财务报表出具审计报告的日期为2X11年2月15日，B公司对外报出财务报表的日期为2X11年2月21日。在完成审计工作底稿的归档工作后，可以变动审计工作底稿的是（）。A、2X11年5月1日B公司生产车间发生火灾，损失重大B、2X11年5月10日，乙注册会计师知悉了B公司2X10年11月份虚增的一笔大额销售收入，该错弊金额可能导致修改已出具的审计报告C、2X11年5月9日，B公司收回了一笔在20X9年已经注销的应收账款，金额为500万元D、2X11年5月8日，法院对B公司涉及的专利侵权案做出最终判决，B公司应赔偿原告2000万元损失。截至2X10年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，B公司在2X10年度财务报表中对这一事项进行了充分的披露，但未确认预计负债【参考答案】：B【解析】选项AC是在财务报表报出后发生的事项，并且该事项在审计报告13并不存在，因此注册会计师无须采取行动，所以不涉及变动审计工作底稿；选项D,由于在资产负债表日无法合理估计赔偿金额，可以不确认预计员债，并且是在财务报表报出日后审理完毕，注册会计师不需要采取行动，不涉及变动审计工作底稿；选项B属于在第三阶段发现的审计报告日已经存在的事实，并且该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告，因此注册会计师应当针对该事项采取行动，并提请被审计单位修改报表。22、在为评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的下列特定程序中，()不宜作为用于证实的程序。A、重新计算B、执行详细的分析程序C、询问专家D、观察专家的工作【参考答案】：C【解析】询问程序无法提供充分、适当的证据；A、B、D属于规定用于证实的工作。23、N公司某，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是()OA、重新测试相关的内部控制B、审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情C、审查银行存款日记账的中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D、审查该账户的银行存款余额调节表【参考答案】:D【解析】对于银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符的原因肯定是由于未达账项引起的所以对于审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审计程序。24、ABC会计师事务所召开专业知识研讨会，在会议上遇到下列问题，请代为作出正确判断。下列选项中，无需进行变更验资的是（）。A、被审验单位出资者新投入资本，增加注册资本及资本公积B、被审验单位按照股东会决议和修改后的章程规定以资本公积、盈余公积和未分配利润转增股本C、被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本D、公司因出资者发生变化，但注册资本及实收资本金额不变【参考答案】：D【解析】选项A、B、C都需要进行变更验资，选项D无须进行变更验资。25、ABC会计师事务所与甲公司洽谈2011年度财务报表审计业务时，在准备与前任注册会计师进行沟通时，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。根据以上事例，回答题对于执行甲公司2011年财务报表审计业务的ABC会计师事务所的注册会计师而言，下列不属于前任注册会计师的是（）。A、曾经与甲公司洽谈过2011年度财务报表审计业务的OPQ会计师事务所的注册会计师B、已经对甲公司2011年度财务报表出具审计报告的GIII会计师事务所的注册会计师C、接受委托执行甲公司2011年度财务报表审计业务但尚未完成审计工作的RST会计师事务所的注册会计师D、已经对甲公司2010年度财务报表出具审计报告的DEF会计师事务所的注册会计师【参考答案】:A【解析】界定是否为前任注册会计师的关键是是否接受被审计单位的委托执行财务报表审计业务，不论其是否已经完成审计工作或者是否已经出具审计报告，因此A是恰当的。26、天星会计师事务所接受ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）的委托对其2007年度财务报表进行审计，天星会计师事务所派出李明担任项目负责人，李明在执行ABC公司投资相关项目的审计时，发现以下情况，请代为作出正确的判断。ABC公司2007年3月5日以银行存款购入甲公司已宣告但尚未分派现金股利的股票100000股，作为交易性金融资产，每股成交价19.6元，其中0.4元为已宣告但尚未分派的现金股利，另外支付相关税费等交易费用8000元，则ABC公司的下列会计处理正确的是（）。A、借：交易性金融资产1928000应收股利40000贷：银行存款1968000B、借:交易性金融资产1920000财务费用8000应收股利40000贷：银行存款1968000C、借：交易性金融资产1968000贷：银行存款1968000D、借：交易性金融资产1920000投资收益8000应收股利40000贷：银行存款1968000【参考答案】:D【解析】在取得交易性金融资产时，应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入投资收益；取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未分派的现金股利或债券利息，应当作为应收款项单独列示。27、在执行审计业务时，C注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是（）。A、通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险B、通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险C、在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解D、在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果【参考答案】:C【解析】在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平。（参看教材154页四的内容）。28、注册会计师对财务报表组成部分进行审计时，下列做法正确的是（）。A、在对财务报表整体已经发表了否定意见或无法表示意见后，注册会计师不应再为该组成部分出具审计报告B、在审计财务报表组成部分时，注册会计师应当合理运用重要性原则，适当提高重要性水平，以扩大审计测试范围C、注册会计师应当在审计报告引言段中指明组成部分的编制基础，或提及对编制基础加以限定的协议，并在意见段中说明所审计组成部分在所有重大方面是否按照该基础进行了公允反映D、注册会计师应当提请被审计单位在财务报表组成部分的审计报告后附送整体财务报表，以使审计报告使用人更好地理解该组成部分【参考答案】:C【解析】选项A在对财务报表整体已经发表了否定意见或无法表示意见后，只要财务报表组成部分不构成财务报表整体的主要部分，注册会计师可为该组成部分出具审计报告；选项B在审计财务报表组成部分时，注册会计师应当合理运用重要性原则，不应当提高重要性水平，否则是对报表使用人不员责任；选项D注册会计师不应当提请被审计单位附送财务报表，这样会使信息使用者误认为财务报表组成部分出具的审计报告与整套财务报表相关。29、A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在识别重大错报风险时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。根据以上事例，回答题甲公司是一家在生产过程中存在污染的化工企业，A注册会计师在了解甲公司外部环境时，应当重点了解的外部因素是（）。A、市场竞争状况B、原材料供应及价格情况C、生产技术进步情况D、环保法规具体规定【参考答案】：D【解析】对化工等产生污染的行业，注册会计师可能更关心相关环保法规，因此D是恰当的。30、如果会计报表有多处错误事项，每一处都不算大，但综合起来对会计报表的影响重大，注册会计师执行审计准则规定的程序未能将错误事项查出来，则一般会认为，该注册会计师（）。A、没有过失B、普通过失C、重大过失D、欺诈【参考答案】：B【解析】注册会计师应注意到会计报表多处小金额错报累计成重大的可能性。二、多项选择题（共20题，每题2分）。1、在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的因素包括（）。A、计划获取的保证程度B、确定的审计重要性水平C、评估的重大错报风险D、审计程序的时间【参考答案】：A,B,C2、注册会计师在执行审计业务时，下列情况中，为保持独立性而应回避的事项有（）A、四年前曾在委托单位担任总账会计B、持有被审计单位发行的公司债券C、为被审计单位设计内部会计控制制度D、其配偶在委托单位担任董事【参考答案】:B,C,D【解析】注册会计师持有被审计单位的债券，属于与被审计单位存在经济利益；为被审计单位设计内容会计控制属于担任了不相容职务；注册会计师与被审计单位的一名独立董事有近亲关系，属于关联关系，所以影响注册会计师的独立性。3、ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，并于2012年3月15日出具了审计报告，ABC会计师事务所于2012年4月1日遇到下列与法律责任有关的事项，请代为作出正确的专业判断。根据以上事例，回答题利害关系人可以以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼的情形包括（）。A、ABC会计师事务所出具了具有虚假记载和误导性陈述的审计报告B、ABC会计师事务所出具的审计报告违反了诚信公允原则C、ABC会计师事务所在没有获取充分审计证据的情况下就出具了审计报告D、ABC会计师事务所出具了与利害关系人预期的结论不同的审计报告【参考答案】：A,B【解析】如果审计范围受到限制，注册会计师可以出具保留意见或无法表示意见，如果ABC会计师事务所出具了与利害关系人预期的结论不同的审计报告不能被认定为不实报告，因此AB是恰当的。4、在销售业务中，开具账单编制并向顾客寄送事先连续编号的发票。这项功能所针对的主要问题是（）。A、是否按已授权批准的销售单所列支的数量开具账单B、是否按已授权批准的商品价目表所列价格开具账单日C、是否只对实际装运的货物才开具账单D、是否对所有装运的货物都开具账单【参考答案】:B,C,D【解析】开具账单时，账单上的商品数量应根据发货凭证而非销售单。5、在与治理层沟通计划的审计范围和时间时，通常包括的内容有()OA、具体审计计划B、财务报表层次的重要性水平C、对与审计相关的内部控制采取的方案D、如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险【参考答案】:C,D【解析】教材P5316、(四)A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。在识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报风险时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。A、甲公司从事科技含量高、研发周期长的经营业务B、甲公司大量采用分销渠道销售产品C、甲公司高级管理人员变更频繁D、管理层拥有甲公司10%的股份【参考答案】：A,B,C7、在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时，C注册会计师可能采取的做法有（）。A、实施控制测试和实质性程序B、实施细节测试和实质性分析程序C、仅实施控制测试D、仅实施实质性分析程序【参考答案】：a,B【解析】如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。作此规定的考虑是，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。8、在对舞弊风险进行评估后，G注册会计师认为庚公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，G注册会计师通常实施的审计程序有（）。A、测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当B、复核会计估计是否合理C、对于注意到的、超出正常经营过程或基于对庚公司及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性D、对相关控制活动的运行有效性进行测试【参考答案】：A,B,C【解析】注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险应当实施的审计程序：（1）测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当；（2）复核会计估计是否有失公允，从而可能产生舞弊导致的重大错报；（3）对于注在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，A主责会计师通常认为不宜沟通的是（）。A、重要性的具体金额B、拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险C、对于审计相关的内部控制采取的方案D、拟利用内部审计工作的程度【参考答案】：A4、集团项目组参与组成部分工作的性质、时间安排和范围受其对组成部分注册会计师所了解情况的影响，其应当实施的工作不包括（）。A、与组成部分注册会计师讨论对集团而言重要的组成部分业务活动B、与组成部分注册会计师讨论由于舞弊导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性C、与组成部分管理层讨论由于舞弊导致将对组成部分财务信息实施的追加审计程序D、复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿【参考答案】：C【解析】选项C不恰当，集团项目组可以与组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动，但为了增强审计效果不能与管理层讨论拟实施的审计程序。5、针对N公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是（）。A、每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易。9、应付账款一般不需要函证，但出现（）时，注册会计师还应实施函证程序。A、应付账款金额较大B、应付账款长期挂账C、相关的内控健全，重大错报风险较低D、相关的内控薄弱，重大错报风险高【参考答案】:A,D【解析】一般情况下，应付账款不需要函证，但如果重大错报风险较高、某应付账款明细账户金额较大或被审计单位处于财务困难阶段，则应进行应付账款的函证。对于长期挂账的应付账款应要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿付能力或隐瞒利润等情况，对确实无法支付的，应转入营业外收入。10、根据案例，回答题：ABC会计师事务所承接了K公司2X10年度财务报表审计业务，在审计过程中，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。ABC会计师事务所于2X11年2月25日完成审计工作，在此期间发现了下列有关会计估计的期后事项，属于第一类期后事项的有（）。A、2X10年12月25日发生的一项未决诉讼，确认预计负债200万元，2X11年1月24日终审判决B、2X10年12月31日针对一笔逾期2年的应收账款——L公司按照10%计提了坏账准备，2X11年2月10日，L公司因长期经营不善破产，没有收回任何款项C、2X10年12月31日针对一笔逾期2年的应收账款——Z公司按照10%计提了坏账准备，2X11年2月26日，2公司发生火灾被迫破产，没有收回任何款项D、2X10年12月25日发生一项未决诉讼，无法合理估计赔偿金额，2X11年1月24日终审判决【参考答案】:A,B,D【解析】选项C属于第二类期后事项。11、内部控制的人工成分在处理下列（）情形时可能更为适当。A、存在大量或重复发生的交易B、存在难以定义、防范或预见的错误C、为应对情况的变化，需要对现有的自动化控制进行调整D、监督自动化控制的有效性【参考答案】:B,C,D【解析】存在大量或重复发生的交易时，运用信息系统处理更适当。12、根据下文，回答第题。L注册会计师是M公司2004年度合并会计报表审计的外勤审计负责人，在对报表合并相关事项进行审计过程中，需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。在检查合并会计报表合并基础时,通常应实施的审计程序有（）。A、检查母、子公司的会计报表决算日、会计期间是否一致B、检查母、子公司所采用的会计政策是否一致C、检查母、子公司所做出的会计估计是否一致D、检查对纳入合并范围的所有子公司的长期股权投资是否均已经采用权益法核算【参考答案】：a,b,d【解析】见审计教材334页中的第1段，第2段，第3段的内容。13、根据下文，回答第题。注册会计师审计重要资产项目的真实性时常常采用函证审计程序，请依据函证准则对下列陈述进行分析判断。下列有关应收账款函证叙述正确的有（）。A、对应收账款的审计主要采用函证的方法来证实其余额的真实性、正确性B、对于采用积极式函证未取得回函的，一般应发送二次乃至三次询证函，如仍未得到答复，注册会计师采用必要的替代程序C、与银行存款函证一样，只能采取采用积极式，不能采用消极式D、账龄长、金额较大的应收账款是注册会计师向债务人函证的主要对象【参考答案】:A,B,D【解析】应收账款的函证一般采用积极式，也可以采用消极式函证。14、L注册会计师计划复核合并会计报表工作底表各项数据的勾稽关系。在通常情况下，下列勾稽关系中正确的有（）。A、少数股东权益二子公司所有者权益X少数股东所持股权比例B、合并长期股权投资二母公司长期股权投资-对未纳入合并范围子公司的长期股权投资C、少数股东损益二子公司净利润X少数股东所持股权比例D、合并投资收益二母公司和子公司投资收益-按权益法确认的对未纳入合并范围的子公司的投资收益【参考答案】:A,C［解析】对于BD应当是合并长期股权投资二母公司长期股权投资-对纳入合并范围子公司的长期股权投资母公司和子公司投资收益-按权益法确认的对纳入合并范围的子公司的投资收益15、ABC会计师事务所在签订代编财务信息业务约定书中对委托目的及业务性质的认识中，提出以下意见供讨论，其中正确的有()。A、在接受委托前，注册会计师应与客户沟通，明确客户委托目的，使客户将鉴证业务与代编财务信息业务区别开来B、代编业务既非审计也非审阅业务，代编业务的程序不用于、也无法用来对代编的财务信息提出任何鉴证结论C、客户不能依赖注册会计师的代编服务来揭露可能存在的错误、'舞弊以及违反法规的行为，或者内部控制存在的薄弱环节D、如果注册会计师的姓名与代编财务信息相关联，则注册会计师应在代编业务报告中说明只对代编相关财务信息提供合理保证【参考答案】：A,B,C【解析】在代编财务信息业务中注册会计师不提供任何程度的保证，所以选项D不正确。16、助理人员在对应收账款函证回函进行整理分析时，其判断或处理正确的有()A、对采用积极式函证未取得回函的应再次发函询证B、对采用消极式函证未取得回函的，助理人员合理推断其函证的应收账款是恰当的C、对不能取得函证回函的应收账款应抽查相关原始凭证验证其真实性D、对回函结果与所函证应收账款有差异时，助理人员要求被审计单位作适当调整【解析】如果函证存在差异，注册会计师应分析产生差异的原因可能是（1）购销双方登记入账的时间不同；（2）其中一方或双方记账错误；（3）也可能是其中有弄虚作假或舞弊行为。然后根据具体情况和重要性决定是否进行调整。17、在审计项目质量控制中，作为督导人员，对于委派给助理人员的工作应当给予适当的指导具体包括对（）方面内容的指导。A、工作责任、工作要求、所使用的审计程序和应达到审计目标B、被审计单位的业务性质、需要特别关注的重大会计或审计问题C、可能影响具体审计程序的性质、时间、范围的事项D、时间预算、审计程序表、审计计划摘要等的编制是否适当【参考答案】：A,B,C【解析】D中所列三项内容不属于助理人员的工作范围，而是督导人员在指导过程中可以采用的具体指导形式。18、在信息技术环境下，审计工作与对系统的依赖程度是直接关联的，注册会计师需要全面考虑其关联关系，如果仅依赖手工控制，此类手工控制不依赖系统所生成的信息或报告，则以下有关说法中不正确的有（）。A、需要对系统环境了解与评估B、不需要验证手工控制c、需要验证系统应用控制（n^_n）D、需要了解、验证系统一般性控制【参考答案】：B,C,D19、X公司在2010年度市场份额介于10%到20%之间的最佳估计假设下对当年的营业收入进行了预测。以下相关说法中，正确的有（）。A、执行的审核业务只能对预测的可实现程度提供有限保证，不应提供合理保证B、以消极方式在意见段中对预测性财务信息是否在假设的基础上恰当编制发表意见C、该审核业务作为鉴证业务，属于基于责任方认定且两种保证程度并存的业务D、在审核报告的意见段前说明对市场份额是否处于10%〜20%之间不提供任何保证【参考答案】：C,D【解析】A：执行预测性财务信息审核业务时，注册会计师不应对预测的可实现程度提供任何保证；B中发表意见的方式应为积极的方式；C为所有预测性财务信息审核业务的共性；D为针对以区间方式表述的最佳估计假设的专门要求。20、下列各项中，影响A注册会计师可获取证据的数量和质量的因素有（）。A、鉴证对象和鉴证对象信息的特征B、与鉴证业务相关的资料的可获得性C、客观环境或甲公司管理层是否施加限制D、A注册会计师的专业胜任能力【参考答案】：A,B,C【解析】教材P59。三、判断题（共15题，每题2分）。1、只有对简要财务报表所依据的财务报表发表了审计意见，注册会计师才可对简要财务报表出具审计报告。【参考答案】：正确【解析】只有对简要财务报表所依据的财务报表发表了审计意见，注册会计师才可对简要财务报表出具审计报告。2、在承接某项业务时，如果某项鉴证业务采用的标准不适当，当满足一定条件时，注册会计师可以考虑将其作为一项新的鉴证业务。（）【参考答案】：正确【解析】在承接某项业务时，如果某项签证业务采用的标准不适当，当满足一定条件的时候，注册会计师可以考虑将其作为一项新的鉴证业务。3、天恒会计师事务所对ABC股份有限公司进行年度审计，在审计过程中，注册会计师刘某发现该公司由于从2005年开始执行了新企业会计制度，因此对未使用固定资产从原来的不提折旧变更为计提折旧，经审计，发现其会计处理正确。ABC股份有限公司未在报表附注中对该项变更进行披露。注册会计师刘某认为由于ABC公司已经按照新企业会计制度规定进行了正确的会计处理，因此发表了无保留意见的审计报告。（）【参考答案】：错误【解析】被审计单位变更会计处理方法时，即使是合理的变更,也应在会计报表附注中进行披露。如果被审计单位拒绝披露，就不一定能发表无保留意见。4、抽样审计结果表明样本平均值为500000元，样本标准离差为300元，因此估计的总体金额为150000000元。（）【参考答案】：错误5、德尔会计师事务所负责对华西公司2007年度财务报表进行审计，注册会计师李明负责华西公司销售与收款循环业务的审计，在审计过程中遇到下列问题，请代为做出正确的判断。为了防止各种有意或无意的错误，华西公司往往会制定相关的内部控制，进行适当的职责分离，比如：主营业务收入由记录应收账款之外的职员独立登记，该职员为公司的出纳。()【参考答案】：错误【解析】内部控制制度规定：主营业务收入由记录应收账款之外的职员独立登记，并由另一位不负责账簿记录的职员定期调节总账和明细账，同时规定负责主营业务收入和应收账款的职员不得经手货币资金，所以记录主营业务收入的职员不能是企业的出纳。6、根据下文，判断第题。A注册会计师是R公司2004年度会计报表审计的项目经理，在运用审计抽样确定应收账款函证的样本量时，注意到R公司2004年12月31日应收账款余额为150000000元，由2000户顾客构成。假定计划抽样误差为70000元，考虑到内部控制及抽样风险的可接受水平，A注册会计师确定可信赖程度为90%,可信赖程度系数为1.65,估计总体标准离差为180元。A注册会计师在审计工作底稿中记录有以下事项，请分别判断其是否正确。A注册会计师确定的样本量为72户。()【参考答案】：错误7、如果2006年A会计师事务所被甲公司聘请，A会计师事务所可以把在2005年审计中获知的甲公司的相关信息告诉某一收购者。()【参考答案】：错误【解析】注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密，这一责任不因业务约定的终止而终止。8、注册会计师对信息系统生成的报告的越依赖，则确定的信息技术审计范围应该越小。()【参考答案】：错误【解析】对信息系统生成的报告越依赖，确定的信息技术审计范围应该越大。9、如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序。（）【参考答案】：正确10、2009年6月档案管理员J在清理审计档案时发现，1995年2月至1997年2月期间归档的审计丑公司的一批审计档案，包括审计报告书副本、已审计财务报表以及相关审计测试工作底稿等。1997年2月后会计师事务所除在2000年5月向丑公司提供一项内部控制设计服务外，未向其提供任何其他服务。档案管理员请示该批审计档案能否销毁。会计师事务所相关负责人指示，在经主任会计师批准，并按规定履行相关手续后可以全部销毁。（）【参考答案】:正确【解析】审计工作底稿自审计报告口起，对审计工作底稿至少保存十年。该档案保存期限已满，可以销毁。2000年向丑公司提供一项内部控制设计服务并非审计服务。11、胡某认为，普和公司已经规定采用账龄分析法对应收款项计提坏账准备，则不应再采用个别认定法对个别应收账款计提坏账准备。（）【参考答案】：错误【解析】被审计单位在采用账龄分析法等方法计提坏账准备的同时，能否再采用个别认定法，应视具体应收账款是否存在明显差异，若存在则可采用个别认定法。12、根据下文，判断第题。王怡注册会计师正在对昌盛公司2006年度发生的销售业务进行审计。在实施审计程序的过程中，需要对以下情况做出判断，请代为形成正确的结论。王怡注册会计师将货运文件与相关的销货发票、销售账及应收账款中的分录进行核对，一般能够确认销货业务的存在性。（）【参考答案】：错误13、根据了解被审计单位及其环境评估的重大错报风险，确定的进一步审计程序，仅仅是指控制测试。（）【参考答案】：错误【解析】根据了解被审计单位及其环境评估的重大错报风险，确定的进一步审计程序，不仅包括控制测试也包括实质性程序。14、A注册会计师是R公司2005度会计报表审计的项目负责人,如果母公司与子公司所采用的会计政策出现重大差异，注册会计师应当提请母公司在编制合并会计报表时对母公司会计报表进行必要的调整。（）【参考答案】：错误【解析】如果母公司与子公司所采用的会计政策出现了重大差异，注册会计师应当提请母公司在编制合并会计报表的时对子公司会计报表按照母公司会计政策进行必要的调整。15、天恒事务所的注册会计师刘某在对ABC股份有限公司进行审计时发现需要调整和披露的事项，于是强烈要求ABC股份有限公司必须改正，否则就将出具否定意见的审计报告。（）【参考答案】：错误【解析】注册会计师对审计过程中发现需要调整和披露的事项只能提请被审计单位调整和披露，无行政强制力。如果被审计单位和拒绝调整和披露，注册会计师视情况出具保留意见或否定意见的审计报告。B、担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金了纳职责的人员分开C、现金折扣需经过适当审批D、每日盘点现金并与账面余额核对【参考答案】:B【解析】对于这个考点主要是指的关于货币资金内部控制的问题的，对于这个B来说担任现金日记账的人员不能担任登记总帐的,所以对于该种情况应当是存在需要改进的地方的6、B注册会计师应特别关注该公司有关收款业务的内部控制，以下表达不正确的是（）。A、该公司应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新B、该公司对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构,由其进行审查，确定是否确认为坏账，单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理C、该公司应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理D、该公司应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，财务部门应当负责应收账款的催收，对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决【参考答案】：D【解析】选项D中财务部门不能负责应收账款的催收，应收账款的催收应当由销售部门页责：选项A、B、C符合收款业务的内部控制规范。7、A注册会计师针对所有者权益审计特点的下列陈述中不恰当的是（）。A、对资产和负债进行的充分审计可以从侧面为所有者权益的期末余额和本期变动的正确性提供有力的证据B、在审计了资产和负债之后，只需花费相对较少的时间对所有者权益进行审计C、根据资产负债表的平衡原理，只要对资产和负债进行了充分的审计，就不需对所有者权益进行单独审计D、所有者权益具有增减变动的业务较少、金额较大的特点【参考答案】：C【解析】对所有权权益的单独审计仍然是必需的，因此C是恰当的。8、（四）A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20X8年度财务报表进行审阅。在承接和执行业务时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。回答题在与甲公司管理层沟通时，A注册会计师应当说明该项业务属于（）。A、有限保证的鉴证业务B、直接报告业务C、其他鉴证业务D、合理保证的鉴证业务【参考答案】:A【解析】审阅业务属于有限保证的鉴证业务。9、审计风险与审计失败的主要区别在于（）。A、注册会计师是否查出了财务报表的重大错误B、注册会计师是否提出了错误的审计意见C、注册会计师是否明知财务报表有重大错报却不如实表述D、注册会计师是否遵循审计准则的要求【参考答案】：D【解析】审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则而形成或提出了错误的审计意见。审计风险是指注册会计师虽然遵守了审计准则，但在财务报表实际上存在重大错误或漏报时，审计人员发表不恰当审计意见的可能性。两者的本质区别在于是否遵守了审计准则。10、A注册会计师对甲公司记录员工工作时间环节内部控制进行的下列控制测试中不恰当的是（）。A、观察员工打卡上下班的程序以确定是否受到严格的监督B、复算工作时间和加班时间计算的准确性和合理性C、检查工时记录和加班记录的授权审批D、询问员工加班费的支付方式【参考答案】:D【解析】加班费的支付方式与工作时间无关，因此D是恰当的。11、下列有关事务所可以减轻侵权赔偿责任的事由是（）。A、为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资B、利害关系人明知事务所出具的是不实报告仍然使用的C、在出具的报告中注明报告的使用范围D、已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指【参考答案】：B【解析】利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当酌情减轻会计师事务所的赔偿责任，因此B是恰当的。12、ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，并于2012年3月15日出具了审计报告，ABC会计师事务所于2012年4月1日遇到下列与法律责任有关的事项，请代为作出正确的专业判断。根据以上事例，回答题利害关系人提出被审计单位的出资人虚假出资或出资不实、抽逃出资，且事后未补足的，人民法院可以将该出资人列为（）。A、被告参加诉讼B、第三人参加诉讼C、第二人参加诉讼D、共同被告参加诉讼【参考答案】：B［解析】利害关系人提出被审计单位的出资人虚假出资或出资不实、抽逃出资，且事后未补足的，人民法院可以将该出资人列为第三人参加诉讼，因此B是恰当的。13、针对甲公司存在的下列错误，A注册会计师应确定属于重分类错误的是（）。A、将一年内到期的长期负债列在流动负债项下B、在应付账款项目中反映预付账款C、未对市价下跌的存货计提减值准备D、在试用期尚未结束之前确认发出商品的销售收入【参考答案】：B【解析】应付账款与预付账款在财务报表上应当单独列示，因此选B。14、下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计