2023年审计理论与实务考试历年真题精选合集

2023年审计理论与实务考试历年真题精选合集1.审计人员在进行审计证据决策时，应考虑的因素有（）。A.

风险因素B.

成本效益因素C.

重要性因素D.

领导的偏好E.

被审计单位的态度【答案】:

A|B|C【解析】:影响审计证据决策的因素包括：①风险因素；②成本效益因素；③重要性因素。2.审计人员在审查生产成本时，发现被审计单位存在下列做法，其中错误的有（）。A.

任意改变材料费的分配方法B.

将某项委托加工合同违约金计入生产成本C.

将为基建部门提供的辅助生产费用计入生产成本D.

期末已领未用材料办理退库或作“假退库”处理E.

将某项经营性租人的生产使用固定资产折旧费用计入生产成本【答案】:

A|B|C|E【解析】:严格区分应计入产品成本的费用与不应计入产品成本的费用的界限，保证前后期产品成本可比性。A项，不得任意改变材料费的分配方法，造成前后期产品成本不可比、不真实。B项，合同违约金属于营业外支出，不得列入产品成本支出。C项，为基建部门、福利部门提供的辅助生产费用不能计入生产成本。E项，经营性租入的生产使用固定资产不计提折旧费用。3.下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是（）。[2010年中级真题]A.

对未来事项可实现程度做出保证B.

代行被审计单位的部分管理职能C.

验证企业资本，出具验资报告D.

对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚【答案】:

C【解析】:目前，我国社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会计服务业务。审计业务包括：①审查企业会计报表，出具审计报告；②验证企业资本，出具验资报告；③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；④法律、行政法规规定的其他审计业务。会计咨询和会计服务业务包括：①设计财务会计制度，培训会计人员；②担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询；③代理记账；④代理纳税申报；⑤代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件；⑥资产评估；⑦参与进行可行性研究。C项属于审计业务范围，因而属于社会审计组织业务范围。4.在审查母公司编制的合并财务报表时，审计人员为判断某被投资单位是否应纳入合并范围，需要了解的是（）。A.

母公司与该单位之间的债权债务B.

母公司与该单位之间的产品购销业务C.

母公司对该单位的持股比例、表决权比例D.

母公司对该单位的债务担保【答案】:

C【解析】:合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定，通过母公司对该单位的持股比例、表决权比例可以知道母公司对子公司的控制权，然后判断某被投资单位是否应纳入合并范围。5.审计人员对存货的监盘结果可以证明存货（）。A.

计价的正确性B.

所有权的归属C.

是否存在D.

是否毁损、短缺E.

会计处理是否正确且前后各期一致【答案】:

C|D【解析】:存货的审查，主要应核实其真实性、完整性，鉴别其所有权，与存货账核对，证实账实是否相符。审计人员对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的计价是否正确和所有权的归属。6.下列属于国家审计报告阶段应做的工作有（）。A.

审计工作底稿B.

对财务报表各项目实施实质性测试C.

审计报告D.

对审计报告进行复核与审定E.

审计决定【答案】:

C|D|E【解析】:AB两项，编制审计工作底稿和对财务报表各项目实施实质性测试属于社会审计的审计实施阶段工作。审计报告阶段的工作内容：①编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定；②公布审计结果；③检查审计整改情况。7.我国审计机关在国家机构中实行（）。A.

具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作B.

隶属于议会并向议会或国家元首报告工作C.

隶属于政府并向议会或政府报告工作D.

独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作【答案】:

C【解析】:对于隶属于政府并向议会或政府报告工作的体制，国家审计机关一般隶属于政府或政府的行政部门，对政府负责并向政府报告工作，根据法律赋予的权限，对政府各部门、各单位的财政财务收支活动进行审计监督，以便保证国家财经政策、法规、计划、预算的正常执行。例如，我国审计署作为国务院的组成部门，在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告工作，并且受国务院委托向全国人民代表大会常务委员会提出中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告，向中央审计委员会报告中央预算执行和其他财政支出情况。8.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任是（）。A.

国家审计的法律责任B.

社会审计的法律责任C.

内部审计的法律责任D.

国家审计、内部审计和社会审计的法律责任【答案】:

A【解析】:《审计法》所规定的审计法律责任是指在国家审计监督活动中发生的有关法律责任。它是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任。9.下列销售与收款循环内部控制中存在缺陷的有（）。A.

信用部门负责调查信用，经授权批准是否赊销及信用额度B.

销货单、销售发票、发运凭证等一式数联，预先连续编号C.

一般只与业务发生频繁的少数客户对账D.

记录应收账款的会计人员负责批准并转销坏账E.

因人员有限，应收款项账簿记录人员与出纳员由一人担任【答案】:

C|D|E【解析】:C项，应该向所有业务发生频繁的客户对账，以确保金额的正确性以及销售业务的真实性；D项，批准坏账与收款、记账应相互独立，防止不符合规定的坏账被批准，收到的款项被贪污；E项，收取货款与记账应相互独立，防止客户所付款项被贪污并通过篡改记录加以掩饰。10.下列各项中，不属于中央审计委员会主要职责的是（）。A.

审议审计监督重大政策和改革方案B.

审议年度预算执行和其他财政支出情况审计报告C.

组织实施审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策D.

审议决策审计监督其他重大事项【答案】:

B【解析】:中央审计委员会主要职责是：①研究、提出并组织实施在审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策；②审议审计监督重大政策和改革方案；③审议年度中央预算执行和其他财政支出情况审计报告；④审议决策审计监督其他重大事项。11.下列各项中，属于对被审计单位货币资金循环实质性审查程序的有（）。A.

取得并检查银行存款余额调节表，对银行存款余额加以验证B.

抽查付款凭证上是否有审批授权人的签章C.

对库存现金进行监盘D.

分析银行存款中定期存款占全部存款的比例E.

函证银行存款余额【答案】:

A|C|D|E【解析】:现金与银行存款实质性审计的内容包括：①运用分析方法检查货币资金总体合理性。②库存现金的监盘。③现金收付业务的审查，包括：a．抽查现金日记账记录；b．原始凭证的审查；c．现金收支截止期的审查；d．现金溢缺的审查。④银行存款收付业务的审查，包括：a．审核银行存款日记账记录；b．运用分析方法；c．检查银行存款账面余额和银行存款余额调节表。⑤检查、函证银行存款余额。⑥核实货币资金收支的截止期。B项，抽查付款凭证上是否有审批授权人的签章属于对被审计单位货币资金进行内部控制测评。12.地方各级审计机关每年向本级人民政府和上一级审计机关提出的，关于审计本级预算执行和其他财政收支情况的报告是（）。[2010年中级真题]A.

审计结果公告B.

审计结果报告C.

审计工作报告D.

审计决定书【答案】:

B【解析】:审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级审计机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告。审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。13.在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标包括（）。A.

出具审计报告B.

与管理层和治理层沟通C.

发表审计意见D.

发现违法问题E.

提高经济效益【答案】:

A|B|C【解析】:根据《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》，在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标包括两个方面：①对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；②按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告并与管理层和治理层沟通。14.社会审计组织接受委托执行审计业务中，对委托人示意作不实或者不当证明的，（）。A.

必须接受其要求出具报告B.

有权拒绝出具有关报告C.

应立即向相关执法部门举报D.

应立即向中国注册会计师协会举报【答案】:

B【解析】:《中华人民共和国注册会计师法》第二十条规定：“注册会计师执行审计业务，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：①委托人示意其作不实或者不当证明的；②委托人故意不提供有关会计资料和文件的；③因委托人有其他不合理要求，致使注册会计师出具的报告不能对财务会计的重要事项作出正确表述的。”15.财务审计中，与期末账户余额相关的审计目标包括（）。A.

权利和义务B.

效益性C.

计价和分摊D.

完整性E.

公允性【答案】:

A|C|D【解析】:与期末账户余额相关的审计目标包括：①存在；②权利和义务；③完整性；④计价和分摊。16.审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有（）。A.

采取突击式监盘B.

尽量安排在营业开始前或营业结束后C.

事先通知出纳员做好准备，以节约盘点时间D.

在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点E.

“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字【答案】:

A|B|D|E【解析】:C项，库存现金的监盘，应采取突击式监盘。17.货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的主要风险包括（）。A.

银行存款的期末收支存在大额的截止性错误B.

被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易C.

被审计单位以各种理由不配合审计人员实施银行函证D.

被审计单位未按照企业会计准则规定对货币资金作出恰当披露E.

被审计单位会计人员按期核对银行存款日记账和银行存款对账单【答案】:

A|B|D【解析】:货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的主要风险可能包括：①被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易，因而导致银行存款余额的存在性或交易的发生存在重大错报风险；②被审计单位存在大额的外币交易和余额，可能存在外币交易或余额未被准确记录的风险；③银行存款的期末收支存在大额的截止性错误；④被审计单位可能存在未能按照企业会计准则规定对货币资金做出恰当披露的风险。C项，属于财务报表层次的重大错报风险；E项，内部控制健全，不属于重大错报风险。18.下列各项中，属于绩效审计准备阶段工作的有（）。[2009年初级真题]A.

提出审计报告初稿B.

初步调查了解审计事项C.

确定评价标准D.

编制审计方案E.

确定收集审计证据的方法【答案】:

B|C|D|E【解析】:就单个绩效审计项目而言，审计准备阶段需要做的主要工作包括：①初步调查了解审计事项；②确定审计目标和范围、重点；③确定审计评价标准；④设计审计方法体系；⑤编制审计方案。A项属于审计报告与后续跟踪阶段的工作内容。19.下列各项中，可用作绩效审计评价标准的有（）。[2010年中级真题]A.

国家有关政策B.

具体行业标准C.

审计人员的观点D.

国家法律法规E.

被审计单位编制的预算【答案】:

A|B|D|E【解析】:绩效审计是对被审计单位（或审计项目）资源管理和使用的有效性发表审计意见。绩效审计由于每个项目的具体目标不同，所依据的评价标准也各不相同。通常可以作为绩效审计评价标准的有：①有关法律法规和方针政策；②国家、行业或地区性的正式标准；③专业机构研究或制定的专业标准；④公认的或良好的实践标准，如行业或地区平均水平和先进水平；⑤其他国家的标准和经验；⑥被审计单位自行制定的标准，如可行性报告、预算、目标、计划、定额、技术指标、产出能力等；⑦有关利益相关人的评价标准。20.被审计单位货币资金内部控制中存在缺陷的有（）。A.

经授权后办理资金业务B.

收付款业务与审核相互独立C.

由财务主管保管支票和印章D.

经部门主管批准后可以坐支E.

由独立人员进行稽核【答案】:

C|D【解析】:C项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控；D项，企业不得坐支。21.下列各项中，不应该调整审计机关年度审计项目计划的情形是（）。A.

审计机关更换审计项目实施单位B.

突发重大公共事件需要进行审计C.

被审计单位要求调整审计目标和审计范围D.

被审计单位发生重大变化导致原计划无法实施【答案】:

C【解析】:年度审计项目计划执行过程中，遇有下列情形之一的，应当按照原审批程序调整：①本级政府行政首长和相关领导机关临时交办审计项目的；②上级审计机关临时安排或者授权审计项目的；③突发重大公共事件需要进行审计的；④原定审计项目的被审计单位发生重大变化，导致原计划无法实施的；⑤需要更换审计项目实施单位的；⑥审计目标、审计范围等发生重大变化需要调整的。22.下列各项中，可以选作审计标准的是（）。[2009年初级真题]A.

国家审计准则B.

社会审计准则C.

内部审计准则D.

企业会计准则【答案】:

D【解析】:审计人员在调查了解被审计单位及其相关情况的过程中，通常选择的审计标准包括：①法律、法规、规章和其他规范性文件；②国家有关方针和政策；③会计准则和会计制度；④国家和行业的技术标准；⑤预算、计划和合同；⑥被审计单位的管理制度和绩效目标；⑦被审计单位的历史数据和历史业绩；⑧公认的业务惯例或者良好实务；⑨专业机构或专家的意见；⑩其他标准。ABC三项均属于审计准则。23.被审计单位编制的工薪结算表属于下列各类审计证据中的（）。[2009年初级真题]A.

亲历证据B.

外部证据C.

内部证据D.

实物证据【答案】:

C【解析】:内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。例如，被审计单位职工、管理人员应审计人员的要求对某些审计事项所做的介绍和说明；被审计单位提供的与外部其他单位共同编制的资料，如采购合同、销售订单、委托加工合同、租赁合同及主管部门审批的文件等。A项，亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。B项，外部证据是指审计人员从被审计单位以外的其他单位所取得的审计证据，包括其他单位陈述和外来资料。D项，实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据，通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等。24.采购与付款循环内部控制有缺陷，又缺少应付账款对账单可供审核时，应予以函证的账户包括（）。A.

金额大的B.

欠账时间长的C.

核对时发现账证不符的D.

往来频繁的E.

金额不大的【答案】:

A|B|C|D【解析】:如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户及其他有代表性的账户，例如与被审计单位正常业务无关的异常项目等，有必要进行函证，以证实应付款项的实有数额。E项，金额不大的账户属于不重要的账户，为了提高审计效率，可以不进行函证。25.如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，可能产生的影响非常重大而广泛，那么注册会计师应当发表的审计意见类型为（）。A.

无保留意见B.

保留意见C.

否定意见D.

无法表示意见【答案】:

D【解析】:如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表无法表示意见。在极其少数的情况下，可能存在多个不确定事项。尽管注册会计师对每个单独的不确定事项获取了充分、适当的审计证据，但由于不确定事项之间可能存在相互影响，以及可能对财务报表产生累积影响，注册会计师不可能对财务报表形成审计意见，在这种情况下，注册会计师应当发表无法表示意见。26.《中华人民共和国审计法》正式实施的时间是（）。A.

1994年1月1日B.

1995年1月1日C.

1996年5月1日D.

2000年1月1日【答案】:

B【解析】:总结十余年审计实践和理论建设的经验，为适应社会主义市场经济对国家审计监督的要求，1994年8月31日第八届全国人大常委会第九次会议上通过了《中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1日起施行。27.审计人员应关注的财务报表舞弊关键信号包括（）。A.

年末或季末收入大量增长B.

销售增长超过行业水平，并不能被合理证明C.

毛利率异常增长或其他异常变化D.

年末之后销售政策变化E.

应收账款回收天数的显著增加或显著高于行业平均水平【答案】:

A|B|C|E【解析】:审计人员应关注的关键信号包括：①年末或季末收入大量增长；②销售增长超过行业水平，并不能被合理证明；③毛利率异常增长可能是由于生产能力提高或其他异常变化；④年末之后销售退回增加意味着产品质量问题、单边销售合同或销售途径阻塞；⑤应收账款回收天数的显著增加或显著高于行业平均水平；⑥存货周转天数增加；⑦财务杠杆显著变化；⑧现金流量或流动性问题；⑨非财务业绩指标的显著变化。28.下列因素中，不影响审计抽样样本量的是（）。A.

总体容量B.

总体项目差异C.

样本选取方法D.

审计结论的精确限度【答案】:

C【解析】:影响统计抽样样本量的确定的因素包括：①总体容量；②总体项目差异；③审计结论的精确限度；④审计结论的可靠性程度。29.对应收票据的审查，在清点的基础上进行核实，应采用的方法是（）。A.

核对法B.

分析法C.

复核法D.

函证法【答案】:

D【解析】:应收票据是一种债权凭证，确认其真实价值，须得到出票人或债务人的确认，所以在清点的基础上，应采用函证的方法进行核实，具体做法与应收账款函证基本相同。30.下列有关审计抽样的说法中，正确的是（）。A.

审计抽样不利于提高审计效率B.

审计抽样通常应用于询问、观察和分析性复核程序C.

审计抽样是指挑选一定数量样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种审计方法D.

审计抽样可以用来检查被审计项目总体的完整性【答案】:

C【解析】:A项，科学运用审计抽样方法，对提高审计效率、降低审计成本、防范审计风险具有重要意义。B项，审计抽样并不适用于所有审计程序。审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析性复核程序。D项，审计抽样通常不适用于下列情况：①检查总体的完整性；②抽样单位较少；③总体中的每笔业务金额均超过重要性水平；④可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高；⑤有特殊风险或需要特别关注的事项；⑥使用审计抽样不符合成本效益原则。31.为核实年度营业收入的截止期，审计人员应实施的有效审计程序有（）。A.

以总账为起点追查至明细账B.

以明细账为起点追查资产负债表日前后会计凭证C.

以资产负债表日前后销售发票为起点追查至发运单和明细账D.

以资产负债表日前后发运单为起点追查至销售发票和明细账E.

以订货单为起点追查至销货单和收款凭证【答案】:

B|C|D【解析】:审计人员应检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单及收据，确认收入的截止期是否正确。营业收入交易截止期的具体审查方法包括：①以明细账为起点追查决算日前后会计凭证；②以决算日前后销售发票为起点追查发运单和明细账；③以发运单为起点追查销售发票和明细账。32.在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成反向关系的是（）。A.

总体容量B.

总体项目差异C.

审计结论的精确限度D.

审计结论的可靠性程度【答案】:

C【解析】:审计结论的精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围。审计结论的精确限度与样本量成反向关系。精确限度越低，所需的样本量越大；精确限度越高，所需的样本量越小。ABD三项与所需样本量成正向关系。33.为确认营业收入在财务报表上列示的正确性，需与“营业收入”账户核对相符的是（）。A.

资产负债表相关项目B.

所有者权益变动表相关项目C.

营业收支明细表D.

利润表及营业收支明细表相关项目【答案】:

D【解析】:记载营业收入的报表为利润表以及营业收支明细表，营业收入不在资产负债表或所有者权益变动表上列示。34.下列关于审计工作底稿作用的表述，错误的是（）。A.

控制审计工作质量的手段B.

明确被审计单位责任的依据C.

编写审计报告的依据D.

提供行政诉讼的佐证资料【答案】:

B【解析】:审计工作底稿的作用有：①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或做出审计决定的依据；②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；③审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；⑥审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。35.2008年4月，某审计组对乙上市公司2007年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该公司内部控制进行调查时了解到：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置的申请。（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门和计划部门编制设备采购计划。（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行。（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。2．2007年2月，该公司购入不需安装A设备一台，按买价368万元（含增值税）直接计入固定资产，运输费10万元及装卸费5万元均计入管理费用。3．2007年4月，该公司将出售B设备的净损失50万元计入当期管理费用。4．审计人员依据分析发现的线索进一步追查，发现2007年1月购进的C设备至审计日尚未计提折旧，其价值占该公司2007年末固定资产原值总额的15%。5．按照有关规定，该公司2007年未对D设备计提折旧。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2008年初级真题](1)“资料1”中，该公司与设备采购有关的内部控制措施存在缺陷的有（）。A.

采购部门确定设备需要量，提出设备购置的申请B.

设备管理部门根据申请书会同财会部门和计划部门编制设备采购计划C.

采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行D.

采购的设备到货后，由采购部门组织验收【答案】:

A|D【解析】:A项，通常由仓库或其他部门对所需要购买的商品填写请购单，采购部门根据批准的请购单签发订购单，并经被授权的采购人员签名，送交供应商；D项，采购的设备到货后，由验收部门组织验收。(2)“资料2”中，该公司对购入A设备的会计处理（）。A.

正确B.

不正确，计入固定资产的应是买价和运输费C.

不正确，计入固定资产的应是买价和装卸费D.

不正确，买价、运输费和装卸费均应计入固定资产【答案】:

D【解析】:固定资产的入账价值包括使固定资产达到预定可使用状态前所发生的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。(3)“资料3”中，该公司将B设备出售的净损失计入当期管理费用，对2007年度经营成果造成的影响有（）。A.

虚增营业利润B.

虚减营业利润C.

虚增利润总额D.

虚减利润总额【答案】:

B【解析】:设备出售的净损失应计入营业外支出，若误其计入当期管理费用，则管理费用增加，营业利润减少，利润总额不变。(4)“资料4”中，能够有效发现该公司少计提折旧的分析方法有（）。A.

比较2007年各个月份、当年和以前各年度的修理费B.

将2007年固定资产原值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较C.

将2007年应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性D.

计算2007年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较【答案】:

C|D【解析】:固定资产折旧运用分析方法进行审查的方法包括：①将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性；②计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较，分析本期计提折旧额的合理性；③计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，评价固定资产新旧程度，并估计可能发生的固定资产损失、使用年限的变更或折旧政策的变化；④将成本费用中的折旧费用明细账记录与“累计折旧”账户贷方的本期折旧计提额比较，查明计提折旧是否计入本期生产成本或期间费用。AB两项属于运用分析方法检查固定资产变动合理性的方法。(5)“资料5”中，该公司对D设备不计提折旧，可能存在的原因有（）。A.

该设备于2007年12月份购入B.

该设备因大修而停止使用C.

该设备已提足折旧D.

该设备准备经营性租出【答案】:

A|C【解析】:A项，当月增加的固定资产当月不计提折旧，下月开始计提折旧；C项，已提足折旧的固定资产不再计提折旧。BD两项均需正常计提折旧。36.对关联交易审查时，审计人员应审查的主要内容是（）。A.

关联方的权利和义务B.

关联方的真实性C.

关联方交易信息的披露D.

关联方交易价格的公允性【答案】:

C【解析】:对关联交易审查时，审计人员应重点审查关联方交易信息是否披露，企业报表中应充分披露所有关联方关系及其交易的相关信息。37.2010年4月，某审计组对丙公司2009年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1．审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。2．在查验固定资产的所有权时，为了确定某固定资产确实属丙公司所有，审计人员审查了有关凭证。3．审计人员发现丙公司于2009年6月对一建筑物进行了改扩建。该建筑物的账面原值为2000万元，已提折旧800万元，减值准备为0。在改扩建过程中，取得变价收入50万元，领用工程物资300万元，发生其他支出100万元，丙公司确认改扩建后的建筑物入账价值为2400万元。4．审计人员发现丙公司2009年固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程；将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用；对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备；对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。5．审计人员运用分析方法，对丙公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2009年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2010年中级真题](1)针对“资料1”，下列审计程序中，属于固定资产业务内部控制测评的有（）。A.

验证固定资产的新增手续是否齐全B.

审查固定资产报废是否经过审批C.

检查固定资产入账价值的正确性D.

验证固定资产验收部门工作的独立性【答案】:

A|B|D【解析】:固定资产内部控制测试包括：①了解固定资产的内部控制；②验证固定资产的新增手续；③验证固定资产退废手续；④抽验固定资产验收报告；⑤检查固定资产账、卡的设置情况。C项属于固定资产业务实质性测试程序。(2)针对“资料2”，下列各项中，可用以证明丙公司固定资产所有权的有（）。A.

产权证明书B.

固定资产明细账C.

财产税单D.

购货发票【答案】:

A|C|D【解析】:对实存于企业的固定资产，审计人员需收集各种凭证，如契约、产权证明书、财产税单、发票等，以确定固定资产确实属企业所有。(3)针对“资料3”，对于改扩建后建筑物的入账价值，假定不考虑相关税费，审计人员应建议丙公司做如下调整（）。A.

调减固定资产800万元B.

调减固定资产850万元C.

调减固定资产750万元D.

调减固定资产50万元【答案】:

B【解析】:改扩建后的建筑物的入账价值＝2000－800－50＋300＋100＝1550（万元），故应调减固定资产金额＝2400－1550＝850（万元）。(4)针对“资料4”，审计人员认为丙公司账务处理正确的有（）。A.

将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程B.

将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用C.

对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备D.

对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理【答案】:

B|C【解析】:A项，在建工程不包括购买土地使用权的费用；D项，对于融资租赁的设备应该计提折旧。(5)针对“资料5”，审计人员初步判断所计算比率发生较大变动的原因有（）。A.

当年折旧额的计算不准确B.

本年新增大量固定资产C.

当年报废的固定资产未在账面上注销D.

当年存在闲置的固定资产【答案】:

B|C|D【解析】:A项，折旧额计算的不准确影响的金额比较小，不会导致比率发生较大变动。38.可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时费力，审计成本相对较高的审计取证方法是（）。A.

抽查法B.

全部审计法C.

局部审计法D.

详查法【答案】:

D【解析】:详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法。详查法可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，能够收集到说明审计事项的完整证据，使审计质量有可靠的保证。但是因为要审查全部账表凭证，因而必须安排足够的人员和时间才能完成的审计任务，工作量大，费时费力，审计成本相对较高。39.下列审计程序中能够证实银行存款真实性的是（）。A.

函证银行存款余额B.

检查银行存款收支的截止期C.

分析定期存款占银行存款的比例D.

检查决算日前后的收付款凭证【答案】:

A【解析】:函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。BD两项用于证实银行存款截止期的正确与否；C项用于分析银行存款余额变动的合理性。40.下列有关审计目标的表述中，正确的是（）。[2008年中级真题]A.

审计目标是审计行为的结果B.

审计目标在不同的历史时期是相同的C.

审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次D.

审计总目标由审计具体目标组成【答案】:

C【解析】:A项，审计目标是审计行为的出发点；B项，审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。审计目标具有阶段性，在不同的历史时期是不同的；D项，总体审计目标是指实施审计要实现的最终目的，具体审计目标是总体审计目标的细化，总体审计目标与具体审计目标是两个不同的层次。41.下列各项中，属于信息系统应用控制审计的是（）。A.

对输入数据的准确性检验B.

对程序变更的规范、授权与跟踪C.

对系统数据的定期备份D.

对程序和数据访问的控制【答案】:

A【解析】:应用控制审计包括：①输入控制审计；②处理控制审计；③输出控制审计。42.下列属于函证回函认可的金额与函证金额产生差异的原因的有（）。A.

询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到的款项B.

一方或双方记账错误C.

询证函发出时，被审计单位的货物已发出并已做销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物D.

被审计单位存在弄虚作假的行为E.

询证函邮寄丢失【答案】:

A|B|C|D【解析】:E项属于肯定式询证函未能在规定时期内回复，二次发出后一直不回复的情况。43.对应付账款明细账进行审计时，下列各项中，应重点审查的有（）。[2010年初级真题]A.

积欠已久而突然全部结清的账户B.

长期未能结清的账户C.

业务发生频繁的账户D.

债权人不明确的账户E.

函证回函证明余额相符的账户【答案】:

A|B|C|D【解析】:抽样审查有困难时，应重点审查的账户包括：①应付款项明细账贷方发生数额较大或账面余额累计数较大的账户；②应付款项明细账余额长期未能结清的账户，积欠已久而突然全部结清的账户；③同一账户应付已付业务发生频繁的账户；④应付款项明细账未标明欠款单位或欠款单位不明确的账户；⑤应付款项明细账账面余额很小，而又长期没有变动的账户；⑥无月结单可供核对的账户；⑦具有特殊交易的账户；⑧关联单位的账户。44.以下业务分工易导致内部控制失效的是（）。A.

货币资金收付与记录岗位分离B.

业务处理与内部审计独立C.

款项结算与审核分离D.

支票、印章由一人保管，但要与记录分离【答案】:

D【解析】:对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约的目的。D项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控。45.下列关于审计标准作用的表述中，正确的是（）。A.

判断审计事项是非、优劣的准绳B.

衡量审计质量的尺度C.

控制审计工作质量的手段D.

解除或者追究审计人员责任的事实依据【答案】:

A【解析】:审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据。B项，审计准则是衡量审计质量的尺度。CD两项，审计工作底稿是控制审计工作质量的手段，是解除或者追究审计人员责任的事实依据。46.某审计组对乙公司2020年度财务收支情况进行审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：1．该公司为上市公司，仅生产和销售一种产品。近几年行业和市场发展形势良好，产品本身未进行技术革新，原材料价格和产品销售价格相对稳定。2．该公司2020年营业收入5800万元，营业成本4000万元；2019年营业收入5300万元，营业成本3000万元；2020年该类产品的行业平均毛利率为43%。3．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到以下信息：（1）公司设有专门的信用管理部门批准赊销信用。（2）销售经理有权批准特殊客户“见订单即发货”，不必经信用管理部门批准。（3）应收账款记账员定期编制并向客户寄送对账单。（4）会计人员转销坏账前，必须向经授权的财务经理申报审批。4．审计人员在对相关内部控制进行测试的基础上，决定重点审查营业收入和应收账款，并实施了下列审计程序：（1）抽取部分销售发票，追查销货合同、出库单和营业收入明细账。（2）检查资产负债表日前后十天有关收入的记录，核对、比较相关发票、运单等，关注发票开具日期、记账日期和发货日期。（3）向债务人函证应收账款。5．审计人员抽查发运单时，发现2020年12月27日发出一批货物，售价20万元，进一步追查销货合同，发现合同签订日为2020年12月20日，双方约定货到付款。2021年1月12日接到对方货物抵达并验收合格的通知，14日该笔款项到账。该公司于2021年1月12日确认该笔销售业务。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案(1)针对“资料1”和“资料2”中的情况，审计人员通过分析，初步判断存在异常而需要进一步审查的问题为（）。A.

隐瞒营业收入B.

虚增营业收入C.

隐瞒营业成本D.

虚增营业成本【答案】:

A|D【解析】:本题考查营业收入的完整性审查，采用比率和趋势分析方法。趋势分析是指企业在没有发生异常事项时，其经营业绩将会与以前业绩或行业趋势保持一致；比率分析用于判断财务指标是否存在异常变化。2019年毛利率＝（5300－3000）÷5300＝43%；2020年毛利率＝（5800－4000）÷5800＝33%。可见2020年毛利率较2019年而言发生了异常变化，可能是由于隐瞒营业收入或虚增营业成本造成的。(2)“资料4”第（2）项审计程序的主要目的为（）。A.

证实该公司营业收入的真实性B.

证实该公司营业收入的完整性C.

证实该公司营业收入的截止期D.

证实该公司营业收入的计价正确性【答案】:

C【解析】:本题考查营业收入交易截止期的审查。检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单及收据，确认收入的截止期是否正确。营业收入交易截止期核实注意的三个关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明记录是正确的。(3)“资料3”中符合内部控制要求的有（）。A.

设立专门的信用管理部门B.

销售经理有权特批“见订单即发货”C.

应收账款由记账员编制并寄送对账单D.

坏账的转销必须向经授权的财务经理申报审批【答案】:

A|D【解析】:本题考查销售与收款业务内部控制。B项，批准赊销与销售应相互独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大。C项，编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务应相互独立，以防止销售收款业务中的错弊。(4)“资料4”第（3）项审计程序中，影响审计人员确定函证范围和对象的因素为（）。A.

内部控制的健全性和有效性B.

函证方式的选择C.

以前年度审计函证的结果D.

应收账款在全部资产中的重要性【答案】:

A|B|C|D【解析】:本题考查应收账款的函证。函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定。(5)“资料5”中该公司对该笔营业收入的确认时间（）。A.

正确B.

不正确，应于2020年12月20日确认C.

不正确，应于2020年12月27日确认D.

不正确，应于2021年1月14日确认【答案】:

A【解析】:对于在某一时点履行的履约义务，审计人员应审查企业是否在客户取得相关商品控制权时点确认收入。2021年1月12日接到对方货物抵达并验收合格的通知，说明当日客户取得商品的控制权，因此该公司应于2021年1月12日确认该笔销售业务。47.采用调查表法调查了解内部控制时，调查表的设计者应当是（）。A.

会计人员B.

审计人员C.

管理人员D.

统计人员【答案】:

B【解析】:调查表法是指审计人员利用事先设计好的标准化格式的调查表来反映被审计单位内部控制状况的方法。这种方法需先由审计人员就每一个审计项目的内部控制提出一系列问题，然后要求企业有关人员就调查表中列出的问题逐项给出“是”或“否”的回答。48.社会审计人员的下列行为中，符合职业道德规范的是（）。[2008年初级真题]A.

同时在两家社会审计组织执业B.

以个人名义承接审计业务C.

对自己的能力进行广告宣传D.

接受继续教育以提高专业胜任能力【答案】:

D【解析】:中国注册会计师职业道德基本原则包括：①诚信。注册会计师应当在所有的职业活动中，保持正直，诚实守信。②独立性。会计师事务所在承办审计和审阅业务及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性。③客观和公正。注册会计师应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。④专业胜任能力和应有的关注。注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力。⑤保密。注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密。⑥良好的职业行为。注册会计师应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业声誉的行为，不得损害职业形象。49.以下销售与收款循环相关的文件中，对销售业务真实性证明力最强的是（）。A.

客户订货单B.

销货单C.

发运凭证D.

销货日记账【答案】:

C【解析】:发运凭证是在发运货物时编制的，用以反映发出货物的名称、规格、数量和其他有关数据的凭证。这种凭证可以作为向客户开票收款额依据，一联交给客户，企业保留一联或几联。BD两项属于内部审计证据，其说服力比外部审计证据弱；A项，“客户订货单”只能证明客户向被审计单位发起了订货，但不能证明这笔销售业务已真实完成。50.与非统计抽样法相比，统计抽样法的优点有（）。[2009年中级真题]A.

采用随机原则进行样本选择，减少了主观随意性B.

审计人员能够将抽样风险量化，并加以控制C.

完全依赖审计人员的实践经验和判断能力D.

可以科学地确定样本量，避免样本过多或过少E.

可以运用数理统计理论对样本结果进行评价并据以推断总体【答案】:

A|B|D|E【解析】:统计抽样方法是概率论和数理统计方法与审计相结合的产物，它是按照随机原则进行样本的选取，使用数理统计方法确定样本量、对样本进行评估并对总体进行推断的一种审计方法。统计抽样的优点包括：①可以科学地确定样本量，避免判断抽样法中样本过多或过少的现象；②采用随机原则进行样本选择，减少了人为的偏见；③审计人员能够将抽样风险量化，并加以控制；④运用概率统计理论对样本结果进行评价推断总体特征，所得出的审计结论具有科学的依据。C项属于非统计抽样的特点。51.根据《审计机关公布审计结果准则》，以下说法正确的有（）。A.

审计意见书、审计决定书等审计结论性文书一经发出即可向社会公布审计结果B.

公布审计结果是指审计机关向社会公众公开审计管辖范围内重要审计事项的审计结果C.

审计机关可以采用广播、电视、互联网、新闻发布会等多种形式公布审计结果D.

审计机关向社会公布审计结果都应报经本级人民政府同意E.

审计机关向社会公布审计结果，应依法保守国家秘密【答案】:

B|C|E【解析】:A项，审计机关分管领导或者主要负责人首先应签发审计机关的审计报告、审计决定书、审计移送处理书等审计法律文书，然后再将审计机关的审计报告、审计决定书送达被审计单位和有关主管机关、单位，将审计移送处理书送达有关主管机关，最后审计机关才能依照有关规定向社会公告审计机关的审计报告；D项，审计机关向社会公布审计结果应经政府首长或上一级审计机关同意，并应依法保守国家秘密。52.审计人员在内部控制测试中的责任是（）。A.

建立健全内部控制B.

保证内部控制有效实施C.

对内部控制的健全性和有效性进行评价D.

在任何情况下都要实施内部控制测试【答案】:

C【解析】:内部控制测试，是指审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设计和运行情况并进行相关测试，对内部控制的健全性、合理性和有效性做出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性程序的性质、范围、时间和重点的活动。建立健全内部控制并保证其有效实施是被审计