事业单位财务管理实施细则

教育单位财务管理实施细则第一章总则第一条为进一步规范全区教育单位财务行为,加强财务管理，提高资金使用效益，根据《事业单位财务规则》、《中小学财务制度》和有关法律法规,结合我区教育财务管理实际，制定本实施细则。第二条本细则适用于全区公办中小学校、教育直属事业单位、教师进修学校和盲聋哑学校（以下简称“教育单位”）。民办学校参照执行。第三条区财政局和区教育局对全区教育单位的财务管理工作进行监督检查和指导。第四条教育单位财务管理的基本原则是：贯彻执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办学（事）的方针；正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、集体和个人三者利益的关系。第五条教育单位财务管理的主要任务是：合理编制单位收支预算；依法多渠道筹集事业资金；加强核算，提高资金使用效益；加强资产管理，防止国有资产流失；建立健全财务规章制度；对单位经济活动进行财务控制和监督；定期进行财务分析，如实反映单位财务状况。第二章财务管理体制和会计人员第六条实行“集中管理、分校核算”体制。区教育经费管理办公室统一管理全区教育单位的财务活动。单位设报账员，在单位法人代表领导下，管理单位的财务活动，向区教育经费管理办公室报账。第七条各教育单位应按照《中华人民共和国会计法》的要求配备会计工作人员。配备会计人员必须具备会计从业资格证书，并符合任职条件。单位会计工作岗位包括报账、财产物资核算、工资核算、往来结算、财产物资保管、档案管理等。会计工作岗位，可以一人多岗，但报账人员不得兼管会计档案和债权债务帐目的登记工作。财产物资保管人员不得兼任物资采购工作。各单位应根据本单位实际核定报账员工作量，并明确岗位职责和考核办法。报账员任免由单位民主决策后呈报，区教育局审批。民办学校会计人员由学校任免，报区教育局备案。第八条教育单位应定期组织、选派财务人员参加专业知识及相关法律法规培训，提高会计人员的职业素质。第九条单位负责人必须依法保证会计人员行使职权，对坚持原则、遵纪守法的会计人员要进行表彰和奖励，不得对会计人员打击报复。第三章收入管理第十条教育单位收入包括：财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入和其他收入等。第十一条固定资产出租，应经过有关部门批准，并向租赁者收取租赁费，根据《财政部关于加强政府非税收入管理的通知》的要求，按税务部门的规定使用税务发票，将缴纳税款后的收入全额上缴财政专户。固定资产处置的变价收入应计入修购基金。第十二条教育单位必须严格按照国家有关政策规定或经区级以上物价、财政部门批准依法组织收入，各项收费必须严格执行国家规定的收费范围和标准，并使用合法票据。义务教育阶段学校收费必须严格按照国家和省现行有关规定执行。普通高中招收择校生实行“三限”政策。第十三条按国家有关政策规定取得的非税收入、经营收入和其他收入，应当在十日内足额缴存区财政局开设的财政专户。第十四条实行收费收入结算制度。各项收费收入于每学期开学后一月内进行结算，由区教育经费管理办公室集中核算，统一管理。入账时必须附校长、班主任、内审组长签

字的结算清表。任何单位不得坐支、挪用和私设“小金库。第十五条学生代管费实行按期结算制度，每期进行清理，凡学生书、副本费、教辅资料费有结余，必须全额退还给学生。第四章支出管理第四章支出管理第十六条教育单位支出包括：基本支出（工资和福利支出、对个人和家庭的补助、商品和服务支出）.项目支出、转移性支出和其他支出等。第十七条单位必须建立健全各项支出管理制度、支出报销程序和审批办法。严格执行收支两条线管理的规定，各项支出应按实际发生数列支，不得虚列虚报。第十八条差旅费报销最高限额不得超过区人民政府办公室关于印发新修订晰政事业单位差旅费管理办法飒区府办[2010]89号）的相关规定外出学习考察必须先报区教育局主管领导审签同意后方可实施，报账时附报告签件。任何教育单位不得擅自以学习考察的名义外出旅游。第十九条教育单位利用电台、电视台、网络、报刊进行宣传报道的，必须申报区教育局同意后才能实施，报账时附申报签件。第二十条学校公用经费的支出，应严格执行《区财政局、区教育局关于印发＜公用经费管理暂行办法＞的通知》（区财教[2011]13号）规定。第二十一条公用经费必须从严控制，对办公需要的办公费、印刷费、水电费、邮电费等必须建立内控制度，实行计划和定额管理，或者包干使用等办法来控制支出。第二十二条职工工资福利支出应严格执行国家政策和财政预算口径。单位不得乱发奖金、补贴或以其他形式变相乱发奖金、补贴和实物等。第二十三条义务教育阶段贫困住校生生活补助费按国家规定的标准和人数，在资金到校一周内以现金形式发放给受助学生或家长，不得降低标准增加人数，不得提高标准减少人数，不得抵扣其他往来款项，不得以其它形式变相发放。第二十四条单位购置设备和校舍维修，单项金额在5000元以上的农村学校及10000元以上城区学校和农村高完中，必须经学校教代会（或教职工大会）讨论通过，报区教育局批准后实施，报账时附教代会决议复印件。第二十五条单位购置设备、维修校舍和购买劳务，应严格执行区《政府集中采购目录及采购限额标准》实行集中采购或分散采购，除灾后恢复重建的工程项目资金外，其余不论是集中采购还是分散采购资金都必须转政府采购监管办结算支付。第二十六条各级政府用于改善办学条件等的专项资金，必须按规定的资金用途，专款专用。由区财政局国库科直接支付的资金，各单位应备齐相关的资料和手续到区教育经费管理办公室核算会计处审核确认后，才开出委托付款通知书，并及时将支付的相关手续交核算会计处记账。第二十七条教育单位基本建设支出必须严格执行基本建设程序的相关规定。基本建设资金包括：上级财政下达的专项补助资金、本级财政综合预算安排的各类投资项目资金、以政府信用担保用财政资金偿还的金融机构贷款、以政府名义接受的各种捐赠建设资金、上级主管部门直接下达的建设资金以及其他资金。第二十八条各类工程建设项目，包括项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，应严格执行国家发展计划委员会制定的《工程建设项目施工招标投标办法》和中华人民共和国国家发展计划委员会第3号令《工程建设项目招标范围和规模标准规定》，及区《政府集中采购目录及采购限额标准》的规定。第二十九条项目工程经招投标、比选等合法方式确定中标单位后，签订施工合同并备案、缴纳履约保证金、取得施工许可证方可进场施工，单位应严格按立项审批项目和金额执行，不得变更投资项目，不得超预算投资，不得开支差旅费、接待费以及与项目建设无关的费用，不得新增债务。凡工程结算超出原项目投资概算的，必须报区教育局审批同

意后方可办理结算入账，否则不予认可，并追究相关人员的责任。区教育经费管理办公室对各单位的建设项目资金实行专账核算。第三十条支付建设项目工程款应严格执行市财政局、市监察局、市审计局《关于印发市政府投资项目资金管理办法的通知》（区财投【2008】70号）文件规定，项目工程款按进度拨付，每次付款额度不超过付款期内已完工工程量的80%，下余资金待竣工验收、工程备案、经审计部门审计确认金额并扣除质量保证金（工程总价的5%）后结算支付。质量保证金在一年以后根据工程质量情况给予结算退还。严把项目工程的税费管理，根据区人民政府办公室《关于加强重点工程税收管理的通知》（区府办[2008]181号）文件规定，必须凭所在地税务机关开具的正式税务发票支付资金，不得用借款单、领款单等支付工程项目资金。第五章资产管理第五章资产管理第三十一条教育单位资产包括流动资产、固定资产和无形资产和对外投资等。第三十二条学校（单位）应加强固定资产管理，建立固定资产管理制度，实行固定资产采购、验收、保管、领用制度，并建帐建卡。单位价值500元以上，使用期限一年以上的一般设备；单位价值800元以上，使用期限一年以上的专用设备；单位价值未达到规定的标准，但使用期限在一年以上的大批同类物资，如课桌、图书，应记入固定资产。第三十三条固定资产按性质和用途分为房屋和建筑物、专用设备、一般设备、文物及陈列品、图书、其它六类。第三十四条固定资产应每年进行一次清查、盘点，并建好固定资产明细账和实物卡片，定期与核算会计核对，做到账、卡、物相符。第三十五条固定资产处置，应按《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号），报主管部门或国有资产管理部门批准。第三十六条学校（单位）实行备用金制度，应不定期地对备用金进行盘点，备用金定额由区教育经费管理办公室核定。第三十七条备用金的使用严格按《现金管理条例》执行。第三十八条报账员应加强备用金管理，逐笔序时登记《现金日记账》做到日清月结。第三十九条备用金在报账员变更时必须由学校（单位）如数收回。第四十条报账员应根据资金用途建立银行存款辅助日记账，定期对账，严禁开具空头委托付款通知书。第六章负债管理第四十一条教育单位应加强负债管理，报账员应建好债权债务往来明细辅助账，定期清理核实，与核算会计对账。第四十二条教育单位要定期对已发生的债权告知债务人及时催收偿还，同时严格借款审批制度，防止挪用公款及形成不良债权。经确认属虚假债权债务的应及时清理，并具备相关手续作出账务处理。第四十三条教育单位要厉行节约，严格执行公用经费的开支范围，保证单位正常运转，不得举债建修，更不得举债发放职工奖金、福利等。第七章预决算管理第四十四条教育单位要严格预算管理，建立健全预算编制制度。年初必须民主编制合理的收支预算，并强化预算执行力度，原则上一般不得办理无预算的支出。第四十五条教育单位应在每年度十二月二十五日前，必须彻底清理本单位的往来款项，并将本年度已发生的各项收支全额入账。如果部分有专项用途资金已下达指标，并进入当年决算的，但因年终决算账户冻结未及时支付，或因资金未及时到位，应在决算前报支列入往来款中，待下年初支付（含农村义务教育贫困寄宿生生活补助、城市义务教育低保学生免教科书资金、调整预算中的各类人员经费等）。第四十六条教育单位应在下一年度一月三日前按财政部印制的《政府收支分类科目》要求，整理数据编制上一年度的财务决算报表。第八章统计管理第四十七条教育单位必须认真贯彻执行《统计法》，及时、准确填报各种统计报表，不得虚报、瞒报、漏报。上报各科室有关数据必须一致。所有报表必须由校长审核签字，并加盖公章后上报。第九章档案管理第四十八条教育单位应按《会计档案管理办法》的规定，做到专人专柜妥善保管。同时严格执行安全和保密制度,不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。各种会计档案的期限，从会计年度终了的第一天算起。第四十九条教育单位保存的会计档案原件原则上不得借出，如有特殊需要，须报上级主管单位批准，但不得拆散原卷册，并应限期归还。第五十条会计档案移交依照区区财政局《关于加强区级会计集中核算单位会计档案管理的通知》（市区财会[2008]1号）文件规定，实行区教育经费管理办公室集中管理和单位分散管理相结合。第五十一条教育单位会计档案保管期满，需要销毁时，由单位档案部门提出销毁意见，会同财务会计部门按照档案管理办法的规定共同鉴定，严格审查，编制《会计档案销毁清册》。对于其中未了结的债权债务的原始凭证，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到结清债权债务时为止。第五十二条教育单位《会计档案销毁清册》需报上级主管部门批准后销毁，销毁时由档案部门和财务会计部门共同派人监销，并认真清点核对，销毁后在销毁清册上签名盖章，将销毁情况报告上级主管部门。《会计档案销毁清册》要长期保存。第十章办理会计移交第五十三条教育单位会计人员工作调动或因故离职，必须与接替人员办理交接手续。没有办清交接手续的不得离职。第五十四条会计人员离职前，必须将本人所经管的会计工作，在规定期限内全部移交清楚。接替人员应认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。移交后，如发现原经管的会计业务有