财政与税收知识点

《财政与税收》复习要点财政是一种以国家为主体的经济为共需要的收支活动，以到达优化资源配置、公正安排及经济稳定和进展的目标。财政的一般特征：财政安排的主体是国家财政安排的客体是社会产品，主要是剩余产品财政安排的目的是实现国家职能，满足公共需要财政是一种集中性的、全社会范围内的安排财政安排的强制性和不直接返还性财政的职能：A与怎样生产两大根本问题B收入安排职能，指国民收入安排，即社会成员在国民收入中所占有或享有的份额状况C得以稳定、均衡地向前进展。古典政治经济学财经理论盛行时期持工商业进展，对外实行高关税，限制进口等。亚当·斯密的财政理论——“看不见的手”大卫·李嘉图的财政理论——李嘉图等价定理瓦格纳的财政理论——瓦格纳法则庇古的财政理论——庇古税凯恩斯主义的财政理论在财政支出方面，主见政府应担负直接投资的责任；在税收方面，通过税率和税收，调整有效需求，稳定经济；关于公债，主见用发行公债的方法来弥补财政赤字，并通过公债来调整经济运行。自由主义的财政理论：A货币学派政府应当从对市场的干预中解脱出来，最大限度地让市场发挥作用；把握通货膨胀比削减失业更具有现实意义；主见从压缩财政支出入手，把握通货膨胀；反对用减税和扩大政府开支等扩张性财政政策来刺激经济；主见以单一规章的货币政策代替凯恩斯主义的财政、金融政策。B供给学派减税是最重要的刺激供给的手段。储蓄、投资缺乏是供给缺乏的主要缘由，减税能促进储蓄与投资增长。反对国家干预，主见削减对企业的管制主见削减政府支出，保持预算平衡主见紧缩货币，把握货币供给量，稳定货币价值公共财政主要是指一国政府为市场供给公共产品的安排活动或经济活动适应的一种财政模式。公共产品论中政府〔财政〕活动的对象。市场失灵的主要表现垄断信息不充分和不对称外部效应不能有效供给公共产品收入安排不公正经济波动财政介入财政供给更多的公共产品，弥补公共产品短缺。乐观解决外部效应问题。加强对市场垄断的干预解决社会安排不公问题政府干预手段立法和行政手段组织公共生产和供给公共物品财政手段政府干预失效〔政府失灵〕的缘由有限信息对私人市场反响的把握力气有限决策的失效政府部门的低效率寻租行为财政职能资源配置职能收入安排职能经济稳定与进展职能财政资源配置职能的实现方式GDP的比重。优化财政支出构造。合理运用财政投资、税收、补贴等多种手段调整和引导民间资源的合理配置。提高财政本身配置效率。财政收入安排职能的实现方式间接再安排。改进和完善行政和事业单位职工工资制度。加强税收调整。改进和完善财政转移性支出制度。财政经济稳定与进展职能的实现方式通过制度性安排，发挥“自动稳定器”作用。利用投资、补贴和税收等政策手段，促进经济构造特别是产业构造的协调和高级化。应切实保证非生产性的社会公共需要，为经济稳定和进展制造良好的外部环境。财政支出国家的职能活动范围及其所发生的消耗。外部性的解决方法命令与把握规章庇古税科斯定理公共支出分类：A政府只能分类〔经济治理支出，社会治理支出〕B〔1.2.3.4.科技5.6.7.8.农林水利气象部门的事业费9.科教文卫事业支出10.抚恤和社会福利救济支出11.国防支出12.行政治理支13.价格补贴支出C经济性质分类〔购置性支出，转移性支出〕衡量财政支出规模的指标确定指标：财政支出总额GDP的比率影响财政支出规模的因素经济性因素政治性因素社会性因素理论解释瓦格纳的“公共支出不断增长法则”当国民收入增长时，财政支出会以更大比例增长。随着人均收入水平的提高，政府支出占GNP的比重将会提高，这就是财政支出的相对增长。速度向前进展的，而是在不断稳定增长的过程中，由于社会激变〔如战斗等〕的消灭，不时消灭一种跳动式的进展过程。马斯格雷夫与罗斯托的公共支出增长的进展模型。将经济进展分为不同阶段：传统阶段、为起飞制造条件阶段、起飞阶段、成熟阶段、群众高额消费阶段。公共支出效益分析的方法进展比照分析，从而评价绩效的方法。在对备选方案逐个进展全面的经济分析的根底上，选出以最低本钱就能到达目的的方案。费标准，即公共物品价格和收费标准确实定。公共定价的一般方法平均本钱定价法二部定价方法负荷定价法公共消费性支出是维持政府机构正常运转和政府供给公共效劳所需经费支出的总称。行政治理支出是指财政用于国家各级权力机关的费用开支。〔1.2.3.4.公检司法支出〕行政治理支出治理：① 标准支出范围② 把握不合理支出③ 严格预算治理政府投资的含义：是指政府为购置满足社会公共需要所必需的资产而花费的财政支出。政府投资的必要性是抑制市场在资源配置中所存在的某些失灵表现的必要手；是进展宏观经济调控、优化资源配置、促进国民经济持续协调进展的重要手段；政府对科教文卫等方面的投资，是提高国民经济整体素养、推动科技进步、提高经济增长质量和效率、促进社会全面进步的重要推动力气。农业投入的重点改善农业生产条件的投资；农业科研和科技推广投资；逐步建立城乡统一的现代税收制度；财政支农支出比例增加。我国财政对农业的投资财政支持农业的力度不断加大；进一步完善财政的支农政。政府选购是指国家各级政府为从事日常的政务活动或为了满足公共效劳的目的政性资金和政府借款购置货物、工程和效劳的行为。政府选购制度的制度。政府选购的特点资金来源的公共性非盈利性选购对象的广泛性和简洁性标准性政策性公开性极大的影响力政府选购模式集中选购模式分散选购模式半集中半分散选购模式政府选购方式：招标性选购〔公开招标选购，选择性招标选购，限制性招标选购〕非招标性选购国库集中支付制度者账户的全过程集中进展全面的监把握度。分散支付制度〔单位在商业银行开设的账户，由各部门各单位分散支付使用。部门预算的综合财政打算。三者的关系编制部门预算是根底实行国库集中支付制度是手段政府选购制度是保证社会保障的主要内容社会保险社会救济社会福利社会优抚社会保障模式福利型社会保障模式社会保险型模式强制储蓄型模式国家型保障模式社会保障筹资渠道政府预算安排的社会保障支出向劳动者所在单位及个人征收的社会保障费社会保障基金的投资收入社会捐助社会保障资金的筹集模式完全基金制这是一种以纵向平衡原则为依据，要求在劳动者整个就业或投保期间，或者在一个相当长的打算期间内，实行储蓄方式积存筹集社会保障基金的制度。现收现付制这是一种以横向平衡原则为依据，以同一时期正在工作的全部人的缴费，来支付现在保险收益人的开支的制度。局部基金制这是现收现付制和完全基金制两种模式的结合。当年筹集的基金，一局部实行现收现付制满足当前支付的需要，另一局部实行基金制以满足将来支付的需要。目前我国已经形成了以三大保险为根本工程，以工伤保险、生育保险、社会救济和社会福利为关心工程的社会保障体系。我国的社会保障体A社会保险〔养老、医疗、失业、工伤、生育〕B社会救济〔城乡困难户、农村五保户、灾民救济〕C社会福利D社会优抚社会保险是指以立法形式，由国家、集体和个人共同筹集资金，以确保社会公民在遇到生、老、病、死、伤、残、失业等风险时，获得根本生活需要和安康保障的一种社会保障制度。社会救济是指政府对收入在贫困线以下的居民和因自然灾难患病损失或发生其他不幸事故而生活困难者供给资金与实物救济的一种社会保障制度。社会福利是指国家和社会依据有关法律规定外的给付和效劳的一种社会保障制度。社会优抚会保障制度。财政补贴品和生产要素相对价格，从而可以转变资源配置构造和需求构造的无偿支出。税式支出入损失或放弃的收入。税式支出是一种政府间接性支出，也属于财政补贴支出。债务支出指国家财政用于归还国内、国外债务本息的支出。外援支出援支出具有不定期性，不像其他财政支出一样可以通过预算把握并约束。财政收入集中于国家的各种资金。税收—一种形式。收费—收取的费用。债务收入—国家以债务人的身份，依据信用原则从国内外取得的各种借款收入。国有资产收益—国家凭借国有资产全部权取得的各种不同形式收益的总称。预算内收入——安排使用。预算外收入——各级政府依据具有法律效力的法规实行收费形式而形成的专项资金或专项基金。财政收入规模是指财政收入的总水平，通常用确定数或用相对数来表示。影响财政收入规模变化的因素〔一〕经济进展水平和生产技术水平〔二〕安排政策和安排制度〔三〕价格对财政收入的影响〔四〕税收制度和征管水平财政收入原则一、进展经济，广开财源。二、合理确定财政收入的数量界限三、兼顾国家、集体和个人三者利益四、区分对待、合理负担税收——国家或政府为了实现其职能的需要，凭借政治权力，依据法律规定的标准，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收的性质—税收的“三性”1.强制性2.无偿性3.固定性税收的职能〔一中提取一局部社会纯收入，以保障国民经济的再生产。〔二不同单位和个人之间的安排，以实现社会进展的经济目标。〔三〕监视职能税收安排涉及生产、流通、安排各个领域，通过收入增减，税源变化灵敏地反映国民经济的进展变化趋势，并以各种有效措施促进社会生产的正常进展。税收的分类〔一〕所得课税、商品课税和财产课税〔二〕直接税与间接税〔三〕从量税与从价税〔四〕价内税与价外税〔五〕中心税与地方税税收效应是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反响，从另一个角作用。正效应。负效应：政府课税实际产生的经济效果与政府课税目的相违反。用政府课征该税取得收入的环比增长率来测定其正、负效应：收入环比增长率＝〔本期收入－上期收入〕／上期收入×100%收入效应：由于商品价格变化导致购置力提高或降低而作出的对商品消费量的调整。为产生影响。替代效应;由于商品价格构造的变化，消费者情愿消费更多价格下降了的商品，用于替代价格提高了的商品，即价格构造的变化对消费构造的影响。税收的替代效应:是指由于税收政策的构造特征，即对不同的收入工程、不同的投资方向、不同的纳税人实行不同的税收待遇，从而对纳税人的行为选择产生影响。中性效应:政府课税不打乱市场经济运行，即不转变人们对商品的选择，不转变人们在支出与储蓄之间的选择，不转变人们在努力工作还是休闲拘束之间的选择。非中性效应:政府课税影响了经济运行机制，转变了个人对消费、劳动、储蓄和投资等的选择，进而影响到资源配置等。鼓舞效应:政府课税〔包括增税或减税〕使得人们更热衷于某项活动。阻碍效应:政府课税〔包括增税或减税〕使得人们更不愿从事某项活动。税收对储蓄的收入效应是指政府课税后削减了纳税人的可支配收入蓄。税收对储蓄的替代效应是指政府课税影响了纳税人近期消费与将来消费的相对本钱消费。税收对储蓄的影响由于高收入者的边际储蓄倾向相对较高的所得税对私人储蓄的抑制更大；对利息所得免税或减税，有利于私人储蓄的提高。税收对投资的收入效应指税收削减了投资者的税后净收益平趋向于增加投资。税收对投资的替代效应指税收对不同的投资及消费有不同的税收待遇税部门或产业，或以消费替代投资。税收对劳动供给的收入效应征税削减了个人可支配收入费水平，而削减或放弃闲暇，增加工作时间。税收对劳动供给的替代效应暇的相对价格降低，促使人们选择闲暇以替代工作。税收的宏观经济效应分析是从国民经济总量平衡和整体运行的角度来考察税收对国民经济的影响力。它以微观经济效应为根底，是很多微观经济效应的综合。税收乘数，反映了税收与国民收入之间的变化关系。税收乘数=-b/1-b税收乘数是一个负削减；当政府削减税收时，国民收入则成倍增加。税收与经济稳定税收在维护经济稳定、熨平经济波动方面，能发挥逆向调整作用。税收逆向调整消退经济波动，谋求既无失业，又无通货膨胀的稳定增长。税收负担，简称“税负”，指因国家课税相应地削减经济主体可支配收入的数量而使其患病的常用税收负担率这一相对量来表示。影响宏观税负的因素经济进展水平政府职能经济治理体制国家财政收支状况微观税收负担指纳税人个体所承受的税收负担担率。影响微观税负的因素1、宏观税负水平2、收入安排体3、税制构造确定最正确税率应当考虑的因素必需保证生产过程中的物质消耗得到补偿必需保证劳动者的必要生活费用得到满足必需保证国家行使职能的最低物质需要税负转嫁——转移给其他主体负担的一种经济现象。A程度呈反比，与税负向后转嫁成正比B商品要素供给弹性大小与税负向前转嫁的程度成正比与税负向后转嫁呈正比C当商品或要素的要求弹性大于供给弹性时，则税负由需求后负担的比例小于由供给方负担的比例。税负归宿——处于转嫁中的税负最终落脚点，说明转嫁的税负最终由谁担当。税负转嫁方式前转：指纳税人将其所纳税款顺着商品流转方向，通过提高商品价格的方法，转嫁给商品的购置者或最终消费者负担。后转：后转即纳税人将其所纳税款逆商品流转的方向，以压低购进商品价格的方法，向后转移给商品的供给者。混转：又叫散转，是指纳税人将自己缴纳的税款分散转嫁给多方负担。旁转：指纳税人将税负转嫁给商品购置者和供给者以外的其他人负担。消转：指纳税人用降低课税品本钱的方法使税负在增利润中求得抵补的转嫁方式应纳税款，从所购要素的价格中作一次扣除，向后转嫁给生产要素的供给者。税负转嫁的一般规律商品供求弹性影响税收转嫁：供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给〔税收负担更多地落在缺乏弹性地市场一方身上〕课税范围影响税收转嫁：一般而言，课税范围越是狭窄，税负越是不简洁转嫁，反之，则简洁转嫁。计税方法影响税收转嫁：一般而言，从价税转嫁较为简洁；从量税转嫁较为困难。是否与经济交易有关影响税收转嫁：一般而言，课税假设与经济交易有关，则税负简洁转嫁，反之，则不简洁转嫁。税负不简洁转嫁。市场构造影响税收转嫁：现代市场经济条件下的市场构造可分为完全竞争、垄断竞争、寡头垄断和完全垄断。由前往后，税负转嫁越简洁。税种属性影响税收转嫁：商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁税收原则是评价税收制度优劣以及考核税务行使治理状况的根本标准。现代税收原则第一，财政原则其次，公正原则第三，效率原则税收中性是指在征税过程中不应或尽量削减对纳税人带来应纳税款之外的超额负担征税不扭曲市场经济的正常运行，或征税不影响私人部门原有的资源配置状况。全额累进税率——高级次的税率统一征税。超额累进税率——率，各等级分别计算税额，确定数额的课税对象同时使用几个税率。税制构造——求，在特定税收制度下，由税类、税种、税制要素和征收治理层次所组成的，分别主次，相互协调、相互补充的整体系统。响税制构造的因素的来源。经济构造。经济构造打算税源构造，从而打算税制构造。政府调整经济的意图。不同的税收对经济具有不同的调整作用。通过税收征管来实现；反过来，确定的税收征管水平会制约税制构造的选择。历史缘由。一个国家之所以实行这种而不是那种税制构造，除了受上述因素制约外，一些特别的历史缘由往往也起很大作用。国际影响。在国际经济一体化的今日，一国经济不仅仅受本国税制的调整，还往往受到别国税制的影响。增值税的概念制度的一种流转税。增值税类型生产型增值税——的已纳税款，而不允许扣除固定资产所含税款的增值税。收入型增值税——在计算增值税时，对外购固定资产税款只允许扣除当期计入产品价值的之和。消费型增值税——在计算应纳增值税时，对纳税人购入的固定资产已纳税款，允许一次性地从当期销项税额中全部