注会税法习题

1.多项选择题根据企业所得税法的规定，下列不属于计算广告费税前扣除限额的基数销售（营业）收入的有（）。A.投资收益B.接受捐赠收入C.债务重组收益D.特许权使用费收入A B C D E F【正确答案】A,B,C【知识点】扣除原则和范围【答案解析】可以作为计算广告费税前扣除限额的基数的是销售货物收入、提供劳务收入、视同销售收入、特许权使用费收入、租金收入，也就是会计上的主营业务收入、其他业务收入，以及会计上不确认收入税法上应当视同销售的收入，但是不包括营业外收入。2.多项选择题根据企业所得税法的规定，下列期间发生的合理借款费用应予资本化的有（）。A.购置、建造固定资产期间B.购置、建造无形资产期间C.建造经过12个月以上才能达到预定可销售状态的存货的建造期间D.建造经过6个月以上才能达到预定可使用状态的固定资产的建造期间A B C D E F【正确答案】A,B,C,D【知识点】不得扣除的项目【答案解析】购置、建造固定资产期间，没有时间的限制均应当资本化。存货有时间的限制必须建造期间在12个月以上。3.多项选择题在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，符合一定条件的，可以不用遵循关联企业债资比例扣除的规定（金融企业为5：1；其他企业为2：1），按不超过金融企业同期同类贷款利率计算的金额扣除。这些条件包括（）。A.能够提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的B.企业的实际税负高于境内关联方的C.企业的实际税负低于境内关联方的D.借款金额较低的A B C D E F【正确答案】A,C【知识点】扣除原则和范围【答案解析】符合下述条件的，可以不用遵循关联企业债资比例扣除的规定：（1）企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；（2）该企业的实际税负不高于境内关联方的。多项选择题根据企业所得税法的规定，下列利息费用准予据实税前扣除的有（）。A.非金融企业向金融企业借款的利息支出B.非金融企业向非金融企业借款的利息支出C.金融企业同业拆借的利息支出D.非金融企业经批准发行债券的利息支出A B C D E F【正确答案】A,C,D【知识点】扣除原则和范围【答案解析】（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出：可据实扣除;（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出：不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。5.多项选择题以下不属于职工福利费范围的项目有（）。A.厂庆晚会中职工所中的奖品B.春节到了，给全体员工发过节费C.突出贡献职工的奖励D.中秋给职工发月饼支出A B C D E F【正确答案】A,B,C,D【知识点】扣除原则和范围【答案解析】选项ACD：厂庆晚会中职工所中的奖品、突出贡献职工的奖励、中秋给职工发月饼支出属于“工资、薪金”支出；选项B属于“工资、薪金”支出。.多项选择题下列选项中，作为工资、薪金支出在企业所得税前扣除的有（）。A.补贴B.年终加薪C.投资分红D.防暑降温费A B C D E F【正确答案】A,B【知识点】扣除原则和范围【答案解析】选项C：属于“股息、红利”性质的所得，不得税前扣除，不属于工资薪金；选项D：防暑降温费属于可以扣除的职工福利费，不作为“工资、薪金”支出扣除。.多项选择题根据企业所得税法律制度的规定，下列税金属于可在发生当期税前直接扣除的有（）。A.消费税.车辆购置税C.契税D.营业税A B C D E F【正确答案】A,D【知识点】扣除原则和范围【答案解析】下列税金支出在发生当期计入相关资产的成本，不得在税前直接扣除：进口关税、车辆购置税、不得抵扣的增值税、契税、耕地占用税。不得在税前扣除的税金：可以抵扣的增值税和企业所得税。.多项选择题根据企业所得税法律制度的规定，下列属于一般情况下，企业所得税税前扣除应遵循的原则有（）。A.权责发生制原则收付实现制原则C.配比原则D.谨慎性原则A B C D E F【正确答案】A,C【知识点】扣除原则和范围【答案解析】除税收法规另有规定外，税前扣除一般应遵循以下原则：权责发生制原则、配比原则、相关性原贝h确定性原则、合理性原则。多项选择题根据企业所得税法的规定，非营利组织取得的下列收入属于免税收入的有（）。A.不征税收入孳生的银行存款利息收入B.免税收入孳生的银行存款利息收入C.接受其他单位或者个人捐赠的收入D.出租闲置房屋的收入【正确答案】A,B,C【知识点】不征税收入和免税收入【答案解析】出租闲置房屋属于从事营利活动，应当征税。.多项选择题根据企业所得税法的规定，下列项目表述正确的有（）。A.企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除B.企业的免税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除C.企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除D.企业的免税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除A B C D E F【正确答案】A,C【知识点】不征税收入和免税收入【答案解析】免税收入属于企业所得税的征税范围，只是由于国家的税收优惠政策，导致针对这个收入不征税，但是相应的支出和支出形成资产计提的折旧、摊销可以在计算应纳税所得额时扣除。.多项选择题根据企业所得税法的规定，下列项目属于不征税收入的有（）。A.某事业单位收到财政拨款10万元B.某企业取得财政部门规定用于技术开发的财政性资金C.某企业依法收取不需要上缴财政的财政性基金D.某企业按规定取得未指定专项用途的即征即退增值税【正确答案】A,B【知识点】不征税收入和免税收入【答案解析】选项C：企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除；选项D：未指定专项用途的即征即退增值税属于征税收入。.多项选择题根据企业所得税法的规定，下列表述正确的有（）。A.企业转让股权收入，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时，确认收入的实现B.企业在计算股权转让所得时，应当扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额C.被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，应当作为投资方企业的股息、红利收入D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现A B C D E F【正确答案】A,D【知识点】收入总额【答案解析】企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额，所以选项B不正确；被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，所以选项C不正确。.多项选择题根据企业所得税法的规定，下列关于收入确认的描述正确的有（）。A.安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入B.宣传媒介的收费应根据合同约定确认收入的实现C.广告的制作费应根据制作广告的完工进度确认收入D.为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入【正确答案】A,C,D【知识点】收入总额【答案解析】选项B：宣传媒介的收费应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入14.多项选择题根据企业所得税法的规定，企业提供劳务完工进度的确定，可以选用的方法有（）。A.已完工作的测量B.已提供劳务占劳务总量的比例C.发生成本占总成本的比例D.已预收的款项占总款项的比例A B C D E F【正确答案】A,B,C【知识点】收入总额【答案解析】选项D：不属于企业提供劳务完工进度的确定可以选用的方法，是否确认收入和是否预收款没有直接关系。15.多项选择题根据企业所得税法的规定，下列关于特殊收入的确认正确的有（）。A.分期收款方式销售货物的，按照发出货物的日期确认收入的实现B.产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现C.企业受托加工制造大型机械设备，跨年度的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现D.企业发生非货币性资产交换，除法规另有规定外，应当视同销售，确认收入A B C D E F【正确答案】B,D【知识点】收入总额【答案解析】选项A：分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；选项C：企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。16.多项选择题根据企业所得税法的规定，下列属于我国选择的管辖权标准的是（）。A.居民管辖权B.公民管辖权C.经营地管辖权D.地域管辖权A B C D E F【正确答案】A,D【知识点】纳税义务人【答案解析】我国选择了地域管辖权和居民管辖权双重管辖权标准，最大限度地维护我国的税收利益。.单项选择题根据合伙企业所得税的征收管理的规定，下列说法不正确的是（）。A.合伙企业经合伙人商定，可以约定将全部利润分给部分合伙人B.合伙人是法人和其他组织的，合伙人取得的合伙企业所得缴纳企业所得税C.合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则D.合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利rrrrA B C D【正确答案】A【知识点】合伙企业所得税征收管理【答案解析】合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。.单项选择题根据企业所得税相关法规规定，企业所得税扣缴义务人代扣的税款，应当自代扣之日起（）日内缴入国库。A.5B.7C.10D.15rrrcA B C D【正确答案】B【知识点】扣缴义务【答案解析】企业所得税扣缴义务人代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库。.单项选择题企事业单位购进软件，凡符合固定资产或者无形资产确认条件的，可以按照固定资产和无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或者摊销年限最短可为（）。A.1年B.2年C.3年D.4年rrrcA B C D【正确答案】B【知识点】其他有关行业优惠【答案解析】企事业单位购进软件，凡符合固定资产或者无形资产确认条件的，可以按照固定资产和无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或者摊销年限最短可为2年。.多项选择题根据企业所得税法的相关规定，下列项目的所得免征企业所得税的有（）。A.水果种植所得B.农机维修所得C.中药材种植所得D.家禽饲养所得A B C D E F【正确答案】A,B,C,D【知识点】免征与减征优惠【答案解析】ABCD项目的所得为企业所得税免税项目所得。.多项选择题居民纳税人在计算企业所得税时，应核定其应税所得率的情形有（）。A.能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的B.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿且未设置账簿的C.通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的D.无法计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的【答案】AC【解析】A B C D E F【正确答案】A,C【知识点】居民企业核定征收应纳税额的计算【答案解析】AC应采用定率（核定应税所得率）的办法，BD只能采用定额（核定应纳所得税额）的办法。.多项选择题根据企业重组的特殊性税务处理规定，下列属于适用特殊性税务处理必须符合条件的是（）。A.属于股权收购的收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的85%B.属于股权收购的收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的75%C.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权D.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动A B C D E F【正确答案】C,D【知识点】重组的特殊性税务处理方法【答案解析】收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%,选项A不正确；收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,选项B不正确。23.多项选择题对于存货报废的损失，单项金额达到（）的，必须取得专业鉴定部门的鉴定报告或者具有法定资质中介机构出具的经济鉴定证明。A.企业同类存货10%以上B.增加亏损10%以上C.减少当年应纳税所得10%以上D.金额达到5万元以上A B C D E F【正确答案】A,B,C【知识点】资产损失扣除政策【答案解析】单项或者批量金额占企业同类存货10%以上、增加亏损10%以上、减少当年应纳税所得10%以上、金额达到10万元以上的，应取得专业技术鉴定部门的鉴定报告或者具有法定资质中介机构出具的经济鉴定证明。.多项选择题根据企业所得税法律制度的规定，下列属于可以由企业自行计算扣除的资产损失的有（）。A.企业在正常经营管理活动中因变卖固定资产发生的资产损失B.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失C.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的损失D.企业固定资产由于原估计错误，需提前报废而产生的资产损失A B C D E F【正确答案】A,B,C【知识点】 资产损失扣除政策【答案解析】选项D属于须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。.多项选择题根据企业所得税法的规定，下列属于清算所得扣除项目的有（）。A.资产净值B.清算费用C.实收资本D.资本溢价导致的资本公积A B C D E F【正确答案】A,B【知识点】投资资产的税务处理【答案解析】实收资本和资本溢价导致的资本公积属于投资者的投资成本，不应当在清算所得中扣除。应当把清算期作为一个纳税年度，针对清算所得申报缴纳企业所得税。.多项选择题根据企业所得税法的相关规定，下列属于存货成本计算方法的有（）。A.先进先出法B.加权平均法C.个别计价法D.后进先出法A B C D E F【正确答案】A,B,C【知识点】存货的税务处理【答案解析】企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。注意不得选用后进先出法。.多项选择题下列支出项目应当作为长期待摊费用，按照规定摊销，准予税前扣除的有（）。A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出B.租入固定资产的改建支出C.税法规定的固定资产的大修理支出D.固定资产的日常修理支出【正确答案】A,B,C【知识点】长期待摊费用