全套账会计分录

1、1日，取现备用40000。借:库存现金40000

贷:银行存款-工行400004D7z6\8I3n.K-j2、1日，购现金支票，支付工本费20元。借:管理费用-办公费200202052贷:银行存款-工行20/e7k)g*S5?3i3、缴纳上月提取的养老保险、失业保险费18000，用社会保险费专用缴款书转账支付。&J-q!X2\1本月会计处理：.l0V&a!f4h*s4K;G借:应付职工薪酬-社会保险费18000贷:银行存款-工行18000:Y:N:o;}0~上月计提会计处理:借:管理费用-社会保险费18000"L(a&z,y;y)s)s贷:应付职工薪酬-社会保险费180006i*A?%E2I0\[;C+Z4、1日，缴纳上月未交增值税85000，营业税5000，城市维护建设税6300，教育费附加200。'q3本月会计处理：借:应交税费一应交营业税50001q.vy/MM2I一城市维护建设费6300;U5p'W!B!';j4x+u;o+G—教育费附加27003{7q%M5T:y5U7s0x应交税费一未交增值税85000#s%f8q+I0K贷:银行存款-n99000上月计提会计处理:5n)G9r3N;}8'(W&l借:营业税金及附加14000贷:应交税费--应交营业税5000--城市维护建设税6300--教育费附加2700D7I9借:应交税费一应交增值税（未交增值税转出）8500;q）F3PF5D'@:F贷:应交税费一未交增值税85000;v%U（E）\*j,w:N/Mc5、1日，销售布艺沙发300套给华福商场，单价3000，税率17%，货已发出，税票已开，款未收到。借:应收账款-华福商场10530001X3\8D,Xq-R贷:主营业务收入-布艺沙发9000005F&O+_-C+uN$X%U;L应交税费一应交增值税（销项税额）153000/c6z8q-B'o9Z']+@;y引申：假设本企业为小规格纳税人（商业6%），会计分录为借:应收账款-华福商场954000"m8J1v.15H4t9P6~贷:主营业务收入-布艺沙发900000应交税费一应交增值税540006、p1日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料30方，货款27000，增值税4590，转支付款。借:在途物资-木料270002u$m3N2K#w应交税费一应交增值税（进销税额）4590"|+Y"J;Z-~7x;|贷:银行存款-工行315909乙D,D"z（k!W$H9H引申：假设本企业为小规格纳税人，会计分录为2H6~1|'W1c:k!K%g借:在途物资-木料31590贷:银行存款-工行31590"八7b7U9?:w7、2日，从重棉二厂购入布料5000米，不含税价80000,税率17%，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付。)J/n+E-C0f3'j*v借:原材料-布料80000.z*A6n&\*n3p$X应交税费一应交增值税(进销税额)13600贷:银行存款-工行913600S6e0X-z9['C1J9i_引申：如是企业取得的增值税发票为普通发票时，不能进行进项税抵扣，则应计入材料成本8J'S.U!}(M借:原材料-布料91360贷:银行存款-工行913608、2日，出售给个体户王渝报废的边角余料，收入现金100元。(H'W,i3'c,S借:库存现金100&j-X(T$Q(h'X.p/u贷:其他业务收入1009q+s1v7j6V9、2日，购买办公用胶水。借:管理费用-办公费2507P8S;p;M('3sk0K贷:库存现金2500、2日，收到临时工刘岚交来押金。借:库存现金250贷:其他应付款-刘岚2501、2日，从云南宜丰木材厂购入木料1000方，不含税价890000,税率17%,运费2500，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，款已转账支付。借:原材料-木料892500%(&k:F;}#v:_;t6K5八z6_:C应交税收金-应交增值税(进项税额)151300贷:银行存款-工行10438004r(w.v7\)a2t/s)R+])o引申:如果企业取得运输发票并通过认证,按规定，可以运输和建设基金为基数，按7%进行抵扣.(运费不含装载费)借:原材料-木料892360(890000+2500-2000*7%)$八.y;E/V2iC6R应交税收金-应交增值税(进项税额)151440(151300+2000*7%)贷:银行存款-工行1043800引申:如企业为商业企业,可如下核算：借:原材料-木料890000!p3P0Y*O-J$z4p应交税收金-应交增值税(进项税额)1513002Q&g2M'[&?9w贷:银行存款-工行1041300借:销售费用-运杂费2500贷:银行存款-工行2500"Y;v$A6p:P'y-n注：工业企业向废旧物资单位收购废旧物资进行生产时，可按收购凭证金额的10%进行抵扣，如是向农业生产者收购免税农产品，可按农产品收购凭证金额的13%进行抵扣。“七、十、农十三”0O7Z(m$G-W"F2、3日，付电视台广告费。借:销售费用-广告费10000贷:银行存款-工行100003、3日，销售给南亚家俱城办公桌椅1000套，单价1500,税率17%，双方合同规定，付款条件为20、10、N0。,h&n7k"R借:应收账款-南亚家俱城1755000贷:主营业务收入-公桌椅1500000应交税费一应交增值税（销项税额）2550004|+w9~5j'A"j'D:y引申:“r1、商业折扣；先折扣，后销售2、现金折扣：为提前收款而给予优惠（37题）3、销售折让：先销售，后折让，前提是商品存在质量问题后，降价出售以减少损失。商业折扣账务处理：（6折）借:应收账款-南亚家俱城1053000贷:主营业务收入-公桌椅900000应交税费一应交增值税（销项税额）53000;~,D+x-d1D-i/[销售折让账务处理：正常销售时：借:应收账款-南亚家俱城1755000贷:主营业务收入-公桌椅15000006x;p"q%V#U（O6]*m5R应交税费一应交增值税（销项税额）255000/c9K!O0v7R6t$Bf-A.V发生销售折让时，做红字分录冲销6\:~2w.@"l:g%j借:应收账款-南亚家俱城585000贷:主营业务收入-公桌椅500000应交税费一应交增值税（销项税额）850004、3日，收到大华商场预订明年布艺沙发的货款30万。借:银行存款-工行300000+f0Yc7t&l:w+X贷:预收账款-大华商场300000引申:实现销售收入时：1d!G）p"F7N!@/c借:预收账款-大华商场351000贷:主营业务收入-布艺沙发300000应交税费一应交增值税（销项税额）510004j$R收到对方补付货款+f1hx5{借:银行存款-工行51000贷:预收账款-大华商场510008E5P!w1E#}7E6K引申:如企业涉及的预收账款不多，不用单独设置"预收账款〃，发生预收账款，可记放“应收账款〃的贷方（[5@3t@）d+Z）s6D借:银行存款-工行300000贷:应收账款-大华商场300000/A,X!s/t7q）八3e实现销售收入时：9r*z5~3J*u&q.Q0J借:应收账款-大华商场351000b9U!Y;M:U4S贷:主营业务收入-布艺沙发300000应交税费一应交增值税（销项税额）51000收到对方补付货款;Y7y7借:银行存款-工行510008V7y$V2'%N&@-~+Q贷:应收账款-大华商场510001Y/@$w"_8u:A8{%I5、3日，销售布艺沙发80套给南亚家俱城，单价3000，税率17%，销售当日收到南亚家俱城开出并承兑的面值280800的商业汇票，汇票期限6个月，票面利率6%。+\+Y.A$\+w"c借:应收票据-面值280800贷:主营业务收入-布艺沙发2400003X）k4u'T"h$\2N#r应交税费一应交增值税（销项税额）40800%e6T*\'{$j（s8~-b引申：商业汇票分类：带息与不带息商业汇票，商业/银行承兑汇票银行汇票、银行本票、支票、商业汇票的区别：*B0I0h&N-j'GP3N5z$q其他货币资金：涉及银行汇票、银行本票结算业务科目6\1}7B（A-O9{银行存款：涉及支票结算业务科目应收（付）票据：涉及商业汇票结算业务科目6、3日，持光明公司20xx年9月3日开具的商业承兑汇票，到银行申请贴现。该票据的票面金额60万，期限为6个月，票面利率6%，贴现利率7.5%。借:银行存款-工行606412.504o8r/}-'（y#x'k2O~贷:应收票据-光明公司600000财务费用-利息收支6412.50,e+P*d)c引申：票据贴现实得额=票据到期价值-贴现息=61800011587.50=606412.507Y!O9o)P)q票据到期价值=票据面值*(1+票据利率*票据期限)=600000*(1+6%/12*6)=618000贴现息=票据到期价值*贴现率*贴现期=618000*7.5%/12*3=11587.509d#j8j,K*O8[商业渠汇票贴现设备查账，企业贴现后仍负担连带责任。x,h1I!S9Y+h5q如果以上贴现，商业汇票为不带息：-b'f%j*S,g1S0rL借:银行存款-工行588750财务费用-利息收支11250(600000*7.5%/12*3)贷:应收票据-光明公司600000(不带息)'?(Og,M!|!L如果带息票据每月计提利息借:应收票据-应计利息3000(600000*6%/12*1))贷:财务费用-利息收支3000每月计提利息3月后的贴现：8TB0U2c&U#z5u)S:o借:银行存款-工行606412.50财务费用-利息收支2587.505L6F"s1g,z+x1q贷:应收票据-面值600000'T0h%T9}0~应收票据-应计利息90007、3日，以现金支付税收滞纳金100。%H,w2e%n;Y:p5{l借:营业支出-其他1000贷:库存现金10008、4日，对光明公司的应收账款30万，由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还，经协商，同意光明公司用22万现金偿债，同时免除另8万的债务。借:银行存款-工行220000营业外支出-债务重组80000贷:应收账款-光明公司3000009、4日，收回上年已转销的坏账20000，系华福商场货款。借:银行存款20000:mR1IJ贷:坏账准备200006y'K:i0q5W2pyJ4'0八引申：上年确认坏账时（备抵法）'n!]/八$H9b9D0j借:坏账准备200002N;_5i.t:G贷:应收账款-华福商场20000如果企业没有计提坏账准备（直接冲销法）#y;u,r7i（T5t@1W借:管理费用20000贷:应收账款-华福商场20000"y0x"w'c'W&~八0、5日，木料因火灾被毁损，价值30000，损失数量30方。保险公司已确认赔偿23400，其余由企业自行承担。'n&k/@-u'B%X7J._._木料毁损时：借:待处理财产损溢-待处理流动财产损溢35100（1/eV9n*S9B）e.H2~&b贷:原材料-木料30000应交税金一应交增值税（进项税额转出）5100/x（S'Q3j/\3w4S处理火灾损失木材：9h+Z7W1]4['F1W借:其他应收款-保险公司234002I#c!}8I:S&E+A+r4{营业外支出-非常损失11700贷:待处理财产损溢-待处理流动财产损溢35100"b1、6日，从华丰公司购入木料100方，不含税价900元/方，税率17%，发票等结算凭证已到，材料验收入库，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率6%。:f（Np'M0j8B*|借:原材料-木料90000应交税金-应交增值税（进项税额）15300"t:C+m,I9k;q.@$T']贷:应付票据-面值1053002、6日，销售给华丰家俱城布艺沙发400套，单价3000，税率17%，货款及税款已在上月收到80万，余款用转支收讫。（q0n+S&z+v"x"g4i借:预收账款-华丰家俱城8000001V*D7i4Bw+{,~/~,q银行存款604000贷:主营业务收入-布艺沙发1200000-X%W*&z$M"1a应交税金-应交增值税（销销项税额）2040003、7日，销售给华福商场办公桌椅500套，单价1000，税率17%，收到对方开具并承兑的商业汇票一张，期限6个月，票面年利率6%。借:应收票据-面值585000-q;H2Y5[:j$m;X,t2V贷:主营业务收入-办公桌500000;w!W%S:八&r）e）O应交税金-应交增值税（销项税额）85000$4、7日，销售一栋行政办公用房，原值50万，己计提折旧20万，出售所得税收入70万存入银行，用银行存款支付清理费用6000，厂房己清理完毕，营业税率5%（1）出售固定资产时：结转出售固定资产成本借：固定资产清理（费用）30万累计折旧20万贷：固定资产-行政办公用房50万（2）取得收入时借：银行存款-工行70万贷：固定资产清理（收入）70万（3）付固定资产清理费用借：固定资产清理6000贷：银行存款-工行6000（4）出售固定资产，应缴税费借：固定资产清理35000贷：应交税费-应交营业税35000（5）缴纳营业税借：应交税费-应交营业税35000贷：银行存款-工行35000（6）结转固定资产清理借：固定资产清理35.9万贷：营业外收入35.9万引申：固定资产出售、转让、报废等情况，通过"固定资产清理账户〃进行会计核算，它包括两层含意1、清理收入2、清理费用；转让不动产、销售无形资产涉及到营业税，应交纳营业税，其税率为5%。另外，交通运输业、建筑安装业、邮电通信业、文化体育业营业税率为3%；娱乐场所营业税率为20%；服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业其营业税率为5%；应纳营业税率的计算一般情况下：应交营业税=营业额X税率也有可能是：应交营业税=（营业额-必要的扣除项目）乂税率5、8日，从渝飞机制造厂购入一台机器设备，增值税34000，设备价款20万，设备己到达并交付使用，款项用转支支付。购入固定资产，并交付使用借：固定资产-机器设备234000贷：银行存款-工行234000引申：增值税法规定，购入固定资产的增值税不允许抵扣，应计入其成本。如果设备未交付使用（指未到达预定可使用状态），计入在“在建工程〃。注意：购入固定资产与购入原材料的账务处理方法不一样。6、8日，对外提供运输劳务收入10000，营业税率5%。（1）提供运输劳务借：银行存款-工行10000贷：其它业务收入10000（2）借：应交劳务税金借：营业税金及附加300贷：应交税费-应交营业税300（3）支付营业税借：应交税费-应交营业税300贷：银行存款-工行3007、9日，从长城公司租入全新办公用房一套，租期为3年，该办公用房账面原值30万，预计使用25年，租赁合同规定，租赁开始日起本企业向长城公司一次性预付租金3.6万，款项用银行存款支付，并推销一年租赁费。（1）支付房屋租金借：长期待摊费用-房屋租金36000贷：银行存款-工行36000（2）摊销本年应承担的租金借：管理费用-租金12000贷：长期待摊费用-房屋租金12000引申：如果是支付一年的租金借：预付账款-房屋租金36000贷：银行存款-工行36000融资性租入和经营性租入的区别，融资租入为固定资产使用年限的75%以上，经营性为固定资产使用年限的75%以下。8、9日，以现金支付行政办公室电脑维修费2000。付行政办公电脑维修费借：管理费用-办公费2000贷：库存现金20009、9日，供销科李钢出差归来，报销差旅费2500，该部门实行定额备用金制度。李钢报销差旅费借：管理费用-差旅费2500贷：库存现金2500引申：核定供销科的备用金为5000元时借：其他应收款-供应科（李钢）5000贷：库存现金5000以前，采用非定额备用金制度核算（1）部门或职员出差借款时借：其他应收款-供应科（李钢）5000贷：库存现金5000（2）回来报销时借：管理费用-差旅费2500库存现金2500贷：其他应收款-供应科（李钢）50000、9日，以现金支付技术部门购技术书籍800。购技术书籍借：管理费用-办公费800贷：库存现金8001、9日，经批准结转上月盘亏材料25000（不含税价），作为非常损失处理。处理上月盘亏材料借：营业外支出-非常损失29250贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢29250引申：上月发现盘亏材料借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢29250贷：原材料25000应交税费-应交增值税（进项税额转出）42502、9日，一车间办公室购办公用品2000,现金支付。车间购办公用品借：制造费用-办公费2000贷：库存现金20003、10日，以现金支付职工住院费15000。付职工住院费借：应付职工薪酬-职工福利15000贷：库存现金15000引申：应付职工薪酬-职工福利的使用范围：1.职工医药费2.职工困难补助3.福利部门的部分费用，企业可以根据自身实际情况按一定比例提取职工福利费，但年末，“应付职工薪酬-职工福利〃无余额，因为企业费用的增加，在收入不变的同时，利润将减少，利润的减少涉及到所得税策略问题，因此将其转回。借：管理费用贷：应付职工薪酬-职工福利4、10日，收到电信局收费通知，银行存款支付电话费4500。付电话费借：管理费用-办公费4500贷：银行存款-工行45005、10日，从成都二厂购入泡沫2000张，不含税价260000，税率17%，运费1500，运输途中合理损耗10张，材料验收入库，发生入库整理费300，有关款项转账支付。购原材料入库，款已付借：原材料-泡沫261800应交税费-应交增值税（进项税额）44200贷：银行存款-工行306000引申：原材料的采购成本包括：买价、采购费用（1.合理损耗2.入库前的挑选整理费3.运杂费4.税费6、10日，采用分期收款方式向华福商场发出办公桌椅800套，单价1500,税率17%，按合同规定发出产品时收取价款40%，余款在明年收回。分期收款方式销售商品借：银行存款-工行561600贷：主营业务收入-办公桌椅480000（800X1500X40%）应交税费-应交增值税（销项税额）81600引申：采用分期收款方式销售商品时，以合同约定日期确定收入。如果采用分期收款方式发出商品时，销售方一次性开具全部货款的发票借：银行存款-工行561600应收账款-华福商场122400贷：主营业务收入-办公桌椅480000（800X1500X40%）应交税费-应交增值税（销项税额）2040007、10日，收到上述12月3日售给南亚家俱城货款及税款。收到南亚家俱城享有现金折扣货款借：银行存款-工行1719900财务费用-折扣费用35100(1755000X2%)贷：应收账款-南亚家俱城1755000引申：与本例题13题联系。计算现金折扣时，还应关注给予对方的现金折扣是否含增值税。如果对方享有的现金折扣不含增值税借：银行存款-工行1725000财务费用-折扣费用30000(1500000X2%)贷：应收账款-南亚家俱城1755000同时，联系享受现金折扣方(采购方)的账务处理借：应付账款-重庆新渝家俱厂1755000贷：银行存款-工行1719900财务费用-折扣费用35100(1755000X2%)8、11日，转让一项非专利技术给渝北家俱厂，取得收入50000，营业税率5%,该项专利技术账面价值20000。转让非专利技术借：银行存款-工行50000贷：无形资产-非专利技术20000应交税费-应交营业税2500营业外收入-非专利转让收入引申：转让固定资产和无形资产所涉及到的应交营业税均不通过"营业税金及附加〃账户核算。因为固定资产和无形资产的处置，不属于日常经营活动，而属于投资活动，其收入计入"营业外收入〃中。"营业税金及附加〃账户核算企业日常活动所产生的税金及附加。9、11日，销售给渝东家俱厂四面板100张，单价80,货发出，税票己开，货款及税款己收到。销售四面板借：银行存款-工行9360贷：其他业务收入-四面板8000应交税费-应交增值税（销项税额）1360引申：销售原材料所实现的收入，应计入“其他业务收入〃账户核算。0、11日，发生坏账损失150000，系应收华亚商场账款。确认华亚商场坏账借：坏账准备150000贷：应收账款-华亚商场1500001、11日，从南充布料厂购进沙发用布料15000米，取得普通发票含税价225000元，款项已电汇汇出。购进布料，款己付借：原材料-布料225000贷：银行存款-工行2250002、12日，假设收到银行通知，由于光明公司银行存款不够，本企业12月3日贴现的商业承兑汇票对方未付款。付己贴现商业汇票款借：应收账款-光明公司618000贷：银行存款-工行618000引申：与本案例资料16题联系。同时，联系光明公司到期无法支付已经承兑的商业汇票账务处理借：应付票据-重庆新渝家俱厂618000贷：应付账款-重庆新渝家俱厂6180003、13日，票据300000到期付款，＜9月13日从重庆木材加工厂购入木材，价税合计30万，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率为6%。付到期的商业汇票款项借：应付票据-面值300000财务费用-利息收支4500{300000X（6%刁2）X3}贷：银行存款-工行304500引申：假设每期计提票据利息借：财务费用1500贷：应付票据-应计利息1500到期支付票据款项借：应付票据-面值（重庆木材加工厂）300000-应计利息4500贷：银行存款-工行3045004、13日，从马家岩木材市场购入木料5方，不含税价款4500,税率17%，木材已验收入库，入库后将该批木料全部用于工程建设。购入工程物资借：工程物资-木材5265贷：银行存款-工行5265引申：因为增值税法规定，购入用于非应税项目（建造工程）的材料，其进项税额不允许抵扣。总结得出：“工程物资〃、“在建工程〃、“固定资产〃账户的入账价值包括：价、税、费。如果把生产产品用的原材料改变用途，用于建造工程，其账务处理：借：在建工程5265贷：原材料4500应交税费-应交增值税（进项税额转出）7655、13日，摊销本月应负担的报刊费500，企业财产保险费800。摊销本月报刊和保险费用借：管理费用-报刊费500财产保险费800贷：预付账款-重庆报业集团500平安保险公司8006、14日，从渝西机床厂购入生产用机床设备一台，发票注明设备买价105000，增值税17850，运杂费1500，款项己开出转支支付，设备运达企业投入安装。购入需要安装设备借：在建工程-机床设备124350贷：银行存款-工行124350引申：增值税法规定，购入固定资产的进项税额不允许抵扣，应计入其成本。固定资产成本包括：买价、税、费。7、14日，销售办公桌椅150套给华亚商场，单价2000，税率17%，货己发出，税票己开，本企业用银行存款垫付购货方运费500，全部货款暂未收到。借：应收账款-华亚商场351500贷：主营业务收入-办公桌椅300000应交税费-应交增值税（销项税额）51000银行存款-工行500引申：销售商品代垫运杂费，也应计入“应收账款〃科目核算。8、15日，安装生产用机床设备领用工程木材1方，生产用辅料10000（不含税价），付安装工人工资3000元。安装机床，领用木材借：在建工程-机床设备12753贷：工程物资-木材1053（5265^5）原材料-辅料10000应交税费-应交增值税(进项税额转出)1700安装机床，付人工货借：在建工程-机床设备3000贷：库存现金30009、15日，投入安装机床设备己全部完工，结转其实际成本。机床安装完工借：固定资产-机床设备140103(124350+12753+3000)贷：在建工程-机床设备140103引申：增加固定资产时，应确定该固定资产的入账价值、使用年限、折旧方法、折旧率、预计净残值率等。折旧方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。预计净残值率：5%0、20日，发生房屋维修费5000，其中，一车间1000，二车间1500，行政办公室1000，机修车间1000，配电房500。付房屋维修费借：管理费用-维修费5000贷：银行存款-工行5000新会计准则规定，固定资产发生的维修费，不管是生产车间发生的还是行政管理部门发生的费用的应计入“管理费用〃。1、20日，用银行存款支付本月生产用电费8500，水费9500。付生产用水电费借：制造费用18000贷：银行存款180002、20日，按合同规定，向长江木材加工厂预付四面板的货款150000,用电汇汇出。预付长江木材加工厂货款借：预付账款-长江木材加工厂150000贷：银行存款-工行1500003、21日，从长江木材加工厂购入四面板3000张，不含税单价55,税率17%，有关款项于20日预付，不足部分转支付讫，材料验收入库，另支付运杂费3000。采购材料，以预付款抵减借：原材料-四面板168000应交税费-应交增值税（进项税额）28050贷：银行存款-工行150000预付账款-长江木材加工厂46050引申：或者，分解为两个业务借：原材料-四面板168000应交税费-应交增值税（进项税额）28050贷：预付账款-长江木材加工厂196050借：预付账款-长江木材加工厂46050贷：银行存款-工行460504、21日，向平安保险公司预付次年财产保险费50000。预付次年财产保险费借：预付账款-平安保险公司50000贷：银行存款-工行50000引申：企业于年末预付下年度的报刊杂志费360元。理论上，借：预付账款360贷：银行存款360到下年一月份，借：管理费用30贷：预付账款30实务中，借：管理费用360贷：预付账款3605、22日，从重庆家俱四厂以130000元购入一项专利技术，购买时发生的相关费用20000，其中印花税13元，转支支付。购入技术时，借：无形资产-专利技术150000银行存款-工行150000支付印花税时，借：管理费用-印花税13贷：银行存款-工行13引申：购入无形资产的入账价值包括：价、税、费；但印花税、房产税、车船使用税、土地使用税均计入“管理费用〃。6、向宏远公司出租一项专利技术，获取该项专利技术的使用费10000，存入银行，营业税税率5%。借：银行存款-工行10000贷：其他业务收入10000支付营业税时，借：营业税金及附加500贷：应交税费-应交营业税5007、23日，向重庆大祺厂出租固定资产，取得收入500000元，存入银行，营业税税率5%。借：银行存款-工行500000贷：其他业务收入500000支付营业税时，借：营业税金及附加25000贷：应交税费-应交营业税250008、23日，提取本月一车间仓库租金20000元。借：制造费用-仓库租金20000贷：其他应付款-仓库租金200009、24日，以现金支付业务招待费1000。借：管理费用-业务招待费1000贷：库存现金10000、31日，支付本季度短期借款本金20万的利息，年利率7%，前两月利息己计提，该借款用于建造的工程己竣工。借：财务费用-利息收支1166.67（20万X7%/12）应计利息2333.34（1166.67X2）贷：银行存款-工行3500引申：借款用于在建工程，如果工程未完工则借款利息资本化处理（计入在建工程），如工程己完工，则费用化处理，计入财务费用。1、31日，接银行利息回单，本季度银行存款利息收入3000。借：银行存款-工行3000贷：财务费用-利息收支30002、月末，财产清查中，发现库存现金短少50元，经查明由出纳员陈冲赔偿；盘亏固定资产计算机一台，原值20000元，己提折旧10000元，己批准转销。发现现金短少时，借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢50贷：库存现金50处理现金短少时，借：其他应收款-陈冲50贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢50发现固定资产盘亏时，借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢10000累计折旧10000贷：固定资产-计算机20000处理固定资产盘亏时，借：营业外支出-固定资产盘亏支出10000贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢100003、月末，本月21日从重庆塑料厂购入泡沫500张，不含税价65000，税率17%，材料己验收入库，但发票及账单未到。月末暂估入库材料借：原材料-暂估入库材料65000贷：应付账款-暂估应付款65000引申：到月末时，购入材料己到并验收入库，但发票及账单未到，应暂估入库，目的：保证账实相符。下月初，冲销上月暂估入库材料。借：原材料-暂估入库材料65000贷：应付账款-暂估应付款65000下月，收到账单及发票的账务处理，借：原材料-泡沫65000应交税费-应交增值税(进项税额)11050贷：银行存款-工行760504、月末，计算出本月应付职工工资计算单如下：生产布艺沙发工时1000小时，生产办公桌椅工时2000小时。3s"G/{;q&n7@8I本月应付工资：#U8_7p:E2a4F3?#t借：生产成本一基本生产成本-布艺沙发(1000/(1000+2000)*40705):q)~1o"A!M6X+I)q生产成本一基本生产成本-办公桌椅(2000/(1000+2000)*40705),K&Z!]9T/[-Z,A生产成本一辅助生产成本-机修车间3025'c#s9}0Y!U(Z生产成本一辅助生产成本-配电房4235制造费用-工资111442E$~"bm8o3W管理费用-工资18205贷：应付职工薪酬-工资77314代扣职工费用：+j3n5P2r)O借：应付职工薪酬-工资5490贷：其他应收款-房租38007B*I&F*z8R7e-水电费1200应交税金-应交个人所得税490引申：企业代职工支付房租与水电费时％'0S(p0_1b7b#W(D4Z:Q借：其他应收款-房租3800-水电费1200贷：银行存款5490!E7|6E!}）E![3O（R个人所得税筹划5、S31日，提取现金71824，发放职工工资。,D,pl@;\818i9w%e提现借：库存现金71824.U+Y2]0H'V5_:Y贷：银行存款71824:V4y&F+V）Y#i6O支付工资：0_%e#~（g-Y/Y'm8]0{3w@,M借：应付职工薪酬-工资71824贷：库存现金718242X&O3}&q2g）d'n6、月末，按工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。借：管理费用-工会经费77314*2%.y%R6k%l1-职工教育经费77314*2.5%贷：应付职工薪酬-工会经费77314*2%-职工教育经费77314*2.5%+p;Y5q/x8E+f'b7、月末，提固定资产折旧，各固定资产的个别月折旧率均为1.5%。借；管理费用-折旧费（500000*2+20000）*1.5%'];P&[!m4f;U制造费用-折旧费贷：累计折旧66000引申：固定资产折旧（按月初固定资产来计提）"@（o*N'O8{0q&b%z%r确定折旧率方法：综合折旧率、分类折旧率、个别折旧率0H!q8I;J"|3W6pS计提折旧方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法1g;k1i+R'C&B当月增加的折旧额，当月不计提；当月减少折旧额，当月照计提。6F8e+G8U）~1N（Y:s;p7c.S一般采用平均年限法：月折旧额=（原值-预计净残值）/（预计使用年限*12），预计净残值率为5%'~.t/',l!p（j8、月末，汇总本月发出材料如下：8N-T:~）~4Q!V;T6j+Q为了简化核算，以生产布艺沙发工时1000小时，生产办公桌椅工时2000小时为标准进行分配。借：生产成本一基本生产成本-布艺沙发'Z4W0z1v6~#h#T5{&S%ny生产成本一基本生产成本-办公桌椅生产成本一辅助生产成本-配电房800贷:原材料-木料-布料#b1S/U%[4I+h-泡沫.['@#D%w）H-四面板；G3x'H2t/k8f/f-辅料*R：o!'4f1Z#t-{$w（_4E（H%'7f!z引申;存货计价方法:先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、计划成本法等。常用为月未一次加权平均法。%N-z0[3}'z-m1b'f加权平均单位成本=(期初存货的实际成本+本期购入存货实际成本)！(期初存货数量+本期购入存货数量)3|3i0q(V0J&E)]将以上材料计算出加权单位成本后再乘以发出数量可计算领用成本，再用工时来分配。计划成本法：涉及“材料成本差异〃属于资产类账户，是存货的调整账户实际成本<计划成本节约实际成本〉计划成本超支例如：计划成本为单价250元,,g!i(U.I3p6l当发出存货500时：成本=500*250;X$O,B,{:V]6j1A113M存货的结存1000时，成本=1000*250例子：当采购材料时，实际成本为3000元，计划成本为4000元％M&B9Z0L+N8o实际成本核算时：借：原材料3000贷：银行存款3000)~!b/f3o.s"V)z计划成本核算时：借：原材料4000货：银行存款3000材料成本差异：1000:y'_(q/r%D)\7t$K(i!x1VO9、/r*G1b+x7p"D#b月末，分配辅助生产车间发生的费用，根据劳务供应通知单，整理各部门耗用的劳务数量如下：借:制造费用-其它(2808.93+5035)0?c%d*Z/U$p(b制造费用-其它216.07*G%A6'3w"N&B&g-]$m贷:生产成本-辅助生产在本-机修车间3025(查明细账).m#t!E$}+?#'0八,,E生产成本-辅助生产在本-配电房5035引申：8?$p:G-J#|,n'|!H"~5j,P-[('辅助成本的分配方法：直接分配法、交互分配法、计划分配法、代数分配法，常用直接分配与交互分配，最简单为直接分配法，直接分配法对辅助生产成本进行分配时，不在辅助生产成本内部分配，而是直接对外受益单位进行分配。直接分配法：机修车间分配率：3025/7000配电房分配率：5035/17008r)X4O#Cm3S2O分配入制造费用中的机修辅助生产成本3025/7000*(3800+2700)=2808.93%q"y\2'7n(s0q)G分配入管理费用中的机修辅助生产成本3025/7000*500=216.07分配入制造费用中的配电辅助生产成本5035/1700*1700=5035(N*[%W,C2p#P-j-y,Q交互分配法：-E.{0\%_(M16y第一次内部交互分配：,B4g3n'U:h.B2D9'机修车间对内分配率：3025/8000(查明细账成本)配电房对内分配率：5035/18008\'o#@:l;a,x2八/c9_+t第二次对外分配：机修理车间对外分配的辅助生产成本：=3025-(3025/8000*1000)+(5035/1800*100)=2926.595配电房对外分配的辅助生产成本=5035-(5035/1800*100)+(3025/8000*1000)=5133.405$O/H+G)I7x机修车间对外分配率：=2926.595/7000机修车间对外分配率：=5133.405/1700分配入制造费用中的机修辅助生产成本2926.595/7000*(3800+2700)=2717.5525分配入管理费用中的机修辅助生产成本2926.595/7000*500=209.0425分配入制造费用中的配电辅助生产成本5133.405/1700*1700=5133.405无论是采用直接分配还是交互分配，两种方式最后的成本总和都是相等的。0、9|月末，归集并结转本月制造费用，生产布艺沙发工时1000小时，生产办公桌椅工时2000小时。；}-?*q-J9?-Q)d结转制造费用之前的制造费用要全部计入制造费用)*s:o-t9Y:k#S/u&|借：生产成本-基本生产成本-布艺沙发(制造费用)生产成本-基本生产成本-办公桌椅(制造费用)贷：制造费用％x'{5}+Y.{7D(l7t*G!n8S制造费用总和：109687.93(查总账制造费用)制造费用的分配率=费用总和/分配标准总工时=109687.93/(1000+2000)布艺沙发制造费用=109687.93/(1000+2000)*1000办公桌椅制造费用=109687.93/(1000+2000)*2000%{9U-H8H*\"V:s*P2k+y0C2N*[&f%G;@#E*f1、月末，根据"应收账款〃账户期末余额的3%。提取坏账准备。计提坏账(年未或年中)(U-A9X2o+K#I*{借:资产减值损失-计提的坏账准备132617.50+y8}%Y+i3八.f7h+b(/R5Q:e贷:坏账准备132617.50引申：坏账准备计提比例为3%。-5%。,计提的坏账准备(与税局一致)应计提的坏账准备=应收款项借方金额*3%。一“坏账准备科目期未的贷方(或+借方)余额=38725000*3%。-(-121000)期未无余额,计提额=坏账期未余额*百分比6h$|/'G5例子：l.l(c$z#v1H%Q-S"c!{+l,_4R)m4@%e'}企业20xx年未，应收账款期未借方余额为100万，坏账准备计提比例为3%。，坏账准备期未贷方余额为20008@9B'M!f8I3a.]2]本期应计提的坏账准备=100万*3%。-2000=1000借:资产减值损失V1000贷:坏账准备1000企业20xx年未，应收账款期未借方余额为500万，坏账准备计提比例为3%。9b2V"x!r8t)'本期应计提的坏账准备=500万*3%。-(2000+1000)=12000-Z:x/I:q#w9N(_$m-d.M借:资产减值损失12000贷:坏账准备12000企业20xx年未，应收账款期未借方余额为200万，坏账准备计提比例为3%。M5t3w"{)R%n*G本期应计提的坏账准备=200万*3%。-（2000+1000+12000）=-90007|5[#}D-_3n-Y借:资产减值损失-9000（m,U9@-H+2N2dlO3I贷:坏账准备-9000（4）企业20xx年未，企业确认应收账款10万无法收回,X'?;@-U/J;q借:坏账准备/P1000000贷:应收账款100000（5）企业20xx年未，应收账款期未借方余额为100万，坏账准备计提比例为3%'E&e*m*a3@:L:E本期应计提的坏账准备=100万*3%-（2000+1000+12000-9000-100000）=97000借:资产减值损失97000贷:坏账准备97000H4'$e+@7T,e&K1z4o${$~（N&Y2、月末，计算并结转本月完工产品成本。（月初留存的在产品成本和本月投入的产品成本只是生产完工为部分产成品。布艺沙发本月生产完工2500套，办公桌椅本月生产完工3500套；布艺沙发未完工1000套，办公桌椅未完工1000套，其未完工产品的材料投入进度均为80%，直接人工投入进度为50%，制造费用投入进度为60%。）（~7E）Q2o:RG;j借：库存商品-布艺沙发3637547.508~#v/xF!S*t,k'C1X8T"K-办公桌椅3509945.60贷：生产成本-基本生产成本-布艺沙发（直接材料）1569872.7550x%]+q-I$S生产成本-基本生产成本-布艺沙发（直接人工）344640.25生产成本-基本生产成本-布艺沙发（制造费用）723034.50+R%c5H%e"H2e2;[）M生产成本-基本生产成本-办公桌椅（直接材料）2559447.45生产成本-基本生产成本-办公桌椅（直接人工）461244.702i1E1_*N%m生产成本-基本生产成本-办公桌椅（制造费用）489253.45*八（L8Z"d/f引申：完工产品与未完工产品分配：不计算在产品成本（即在产品成本为零），通常自来水生产企业、采掘企业等可采用此方法；4e7r2f!x+@1o$]/八-E/e.R在产品成本按年初数固定计算，例如，冶炼、化工企业的产品，由于高炉和化学反应装置的容积固定，3.在产品成本按其所耗用的原材料费用计算，例如，纺织、造纸和酿酒等工业的产品约当产量法，这种方法适用范围较广泛，特别是月末在产品结存数量较大，且各月月末在产品结存不稳定，变化比较大，其他分配方法受到限制，不宜采用时，尤为适合；在产品成本按定额成本计算定额比例法，它适用于各项消耗定额比较健全、稳定，定额管理基础比较好的，各月末在产品数量变动较大的产品。分配方法约当产量法，无论是布艺沙发还是办公桌椅，未完工产品分配时，按直接材料80%，直接人工50%，制造费用60%乘以未完工数量。z2c）T2J成本计算：月初在产品成本=7000000本月投入产品成本=1867089.09本月完工产品与在产品总成本=8867089.09(即成本账期未余额，后简称为总成本)通过查找生产成本明细账可知：：x3E(~'{!W布艺沙发直接材料总成本=2072232.101Q(X${9P-八3V%N办公桌椅直接材料总成本=3144464.06#z/H;q*A#Z7R9u&y7G布艺沙发直接人工总成本=413568.34"@/x0]$\+a9J办公桌椅直接人工总成本=527136.660J;S+O7e(G#W6R3|#p布艺沙发制造费用总成本=2136562.24-I"qD4H9p"QG3[%{0]办公桌椅制造费用总成本=573125.29分配率=完工产品与在产品总成本/(完工产品+未完工产品*完工进度％)布艺沙发直接材料分配率=2072232.10/(2500+1000*80%)布艺沙发直接人工分配率=413568.34/(2500+1000*50%)6c.{!v0k$H布艺沙发制造费用分配率=2136562.24/(2500+1000*60%)办公桌椅处理同理A布艺沙发完工产品直接材料=2072232.10/(2500+1000*80%)*2500%F,y7c7w1T/F/c'oB布艺沙发完工产品直接人工=413568.34/(2500+1000*50%)*2500C布艺沙发完工产品制造费用=2136562.24/(2500+1000*60%)*2500布艺沙发的完工产品总成本=A+B+C=3637547.50I8r.E4{(s:O+X;{2_0z办公桌椅的完工产品总成本=3509945.603、月末，结转本月已销售产品成本及材料成本。：u%w-Z+r7Go:P.s结转已销售产品成本：/]3d7V#p3o's%ZQ借：主营业务成本-布艺沙发1211796.30(O'N8e&K:e-办公桌椅1257282.015.R&W5d.Y#I7Of5n;H贷：库存商品-布艺沙发1211796.30"K-xF(q+\"N-\#{C-办公桌椅1257282.015结转已发产品成本借：发出商品-办公桌椅609591.28:U7E$c&j;U:o贷：库存商品-办公桌椅609591.28结转分期收款发出的商品借：主营业务成本-办公桌椅243836.512贷：发出商品-办公桌椅243836.512结转已售四面板成本(d+H-g5v'?!W借：其他业务成本5614.29贷：原材料-四面板5614.29#Y2d)cM.[7月未一次加权平均成本计算成本(查找库存商品科目明细账的期初成本与本期发生成本及数量)$G7Z9)e%k4[!W布艺沙发加权单位成本=(1800000+3637547.50)/(1000+2500)=1533.585办公桌椅加权单位成本=(300000+3509945.60)/(1