XXXX促进企业科技创新的税收政策课件

促进企业技术创新的税收政策国家税务总局税收科学研究所龚辉文2010年8月21日于广州

促进企业技术创新的税收政策国家税务总局税收科学1促进企业科技创新的税收政策1.高新技术企业的税收优惠2.技术先进型服务企业的税收优惠3.软件、集成电路产业的税收优惠4.动漫企业的税收优惠5.研究开发(R&D)费用的加计扣除6.技术转让的税收优惠7.风险投资税收优惠8.企业取得财政性资金的征税问题9.科技重大专项进口税收政策

促进企业科技创新的税收政策1.高新技术企业的税收优惠21.高新技术企业的税收优惠政策依据优惠的内容与条件高新技术企业认定高新技术企业优惠的变化高新技术企业的过渡优惠政策高新技术企业的优惠管理高新技术企业优惠备案资料1.高新技术企业的税收优惠政策依据3高新技术企业优惠的政策依据企业所得税法（第25条、第28条）企业所得税法实施条例（第93条）高新技术企业认定管理办法(国科发火〔2008〕172号)及其附件：《国家重点支持的高新技术领域》高新技术企业认定管理工作指引（国科发火〔2008〕362号）关于过渡政策的一些规定高新技术企业优惠的政策依据企业所得税法（第25条、第28条）4高新技术企业优惠的内容与条件国家需要重点扶持的高新技术企业：15％拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：1)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》；2)R&D占销售收入的比例；3)高新技术产品(服务)收入占比；4)科技人员占企业职工总数的比例；5)高新技术业认定管理办法规定的其他条件。《高新技术企业认定管理办法》

(2008.4.14)高新技术企业优惠的内容与条件国家需要重点扶持的高新技术企业：5高新技术企业的认定高企定义：在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港澳台地区）注册一年以上的居民企业近3年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品(服务)的核心技术拥有自主知识产权大专以上的科技人员占比30%，研发人员占比10%;近3年R&D占比3%-6%,且60%在国内;高新技术产品(服务)收入占比60%核心自主知识产权数量、科技成果转化能力、企业研究开发组织管理水平、销售与总资产成长性等四项指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求

高新技术企业的认定高企定义：在《国家重点支持的高新技术领域》672.网上注册登记3.准备并提交材料4.审查认定备案、公告、颁发证书5.公示核实处理无异议有异议6.申请享受税收优惠政策高新技术企业的认定程序1.自我评价根据认定条件自我评价应提交的材料60日内：专家评审意见+中介机构专项审计报告→认定机构的认定意见、确定名单公示15日证书有效期：3年72.网上注册登记3.准备并提交材料4.审查认定备案、公告、7高新技术企业优惠的变化1)取消“区内”限制；2)未再规定2免；3)提高和规范认定标准；4）2免享受过渡政策；在深圳、珠海、汕头、厦门和海南经济特区以及上海浦东新区内，2008.1.1起完成登记注册的高新技术企业的区内所得:享受2免3减半过渡优惠高新技术企业优惠的变化1)取消“区内”限制；2)未再规定2免8高新技术企业的过渡优惠政策内容：2007.3.16以前设立的原高新技术企业：按照新标准取得高新技术企业资格证书，且减免税条件未发生变化的，对尚未到期的定期减免税优惠执行到期满；2006.1.1日-2007.3.16期间成立，2007年底仍未获利的高企，重新认定后，优惠期从2008.1.1起计算

实质:(1)2007.3.16以前设立的原高新技术企业：重新取得高新资格认定的，适用15%优惠税率，并可享受过渡优惠政策——原定期减免优惠执行到期满；未重新取得高新资格认定的，适用25%优惠税率，且不能享受过渡优惠政策。(2)依法享受过渡优惠政策的其他企业，被认定为高新企业的：可以选择过渡期内适用税率并减半征收至期满，也可以选择适用15%税率，但不再减半。(3)2007.3.16以后设立的,为新企业,不享受过渡政策高新技术企业的过渡优惠政策内容：2007.3.16以前设立的9过渡优惠政策的法律依据企业所得税法（第57条）及企业所得税法实施条例（第131条）；《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发[2007]39号)；《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》(国发[2007]40号)关于《中华人民共和国企业所得税法》公布后企业适用税收法律问题的通知(财税[2007]115号)；关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的通知(国税发〔2008〕23号)；贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知（财税[2008]21号）；关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知(财税[2009]69号)关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知(国税函[2009]203号)关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知（国税函[2010]157号）过渡优惠政策的法律依据10高新企业优惠管理认定合格：自认定（复审）批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。申请减免：持“高新技术企业证书”及其复印件和有关资料，向主管税务机关申请办理减免税手续。享受减免：申请手续办理完毕后，按15%的税率进行所得税预缴申报或享受过渡性税收优惠。备案管理：纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税手续的企业应向主管税务机关备案高新企业优惠管理认定合格：自认定（复审）批准的有效期当年开始11高新企业优惠备案资料产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；企业年度研究开发费用结构明细表（见附件）；企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。高新企业优惠备案资料产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术122.技术先进型服务企业税收优惠政策背景优惠内容优惠管理2.技术先进型服务企业税收优惠政策背景13

技术先进型服务企业税收优惠的政策背景2006.12.31四部委关于在苏州工业园区进行鼓励技术先进型服务企业发展试点工作有关政策问题的通知

(财税[2006]147号)2007.3.19国务院关于加快发展服务业的若干意见2008.3.13国务院办公厅关于加快发展服务业若干政策措施的实施意见2009.1.5国务院办公厅关于促进服务外包产业发展问题的复函技术先进型服务企业税收优惠的政策背景2006.12.31四14政策脉络政策脉络15苏州工业园区试点优惠政策2006.7.1起:技术先进型服务企业可认定为高新技术企业经认定为高新技术企业的内外资技术先进型服务企业，暂减按15％的税率征税经认定为高新技术企业的技术先进型服务企业实际发生的合理的工资支出可以税前扣除

技术先进型服务企业的职工教育经费，在不超过当年企业工资总额2.5％以内据实扣除。

苏州工业园区试点优惠政策2006.7.1起:1620个服务外包示范城市的税收政策2009.1.1-2013.12.31：经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税

对经认定的技术先进型服务企业，职工教育经费按工资的8%限额内据实扣除。对经认定的技术先进型服务企业离岸服务外包业务收入免征营业税政策依据:财政部、国家税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知(财税[2009]63号)20个服务外包示范城市的税收政策2009.1.1-2013.17离岸服务外包业务收入免营业税优惠的扩大服务外包示范城市增加到21个扩大优惠范围：在21个服务外包示范城市注册的企业从事离岸服务外包业务取得的收入都免征营业税优惠期限：2010.7.1-2013.12.31政策依据：财政部国家税务总局商务部《关于示范城市离岸服务外包业务免征营业税的通知》（财税[2010]64号）离岸服务外包业务收入免营业税优惠的扩大服务外包示范城市增加到18技术先进型服务企业的认定

从事规定的技术先进型服务业务范围内的一种或多种技术先进型服务业务的企业。企业的注册地及生产经营地在服务外包示范城市（含所辖区、县（县级市）等全部行政区划）内。企业具有法人资格，近两年在进出口业务管理、财务管理、税收管理、外汇管理、海关管理等方面无违法行为，企业应采用先进技术或具备较强的研发能力。具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上。技术先进型服务业务收入总和占企业当年总收入的70%以上。企业应获得有关国际资质认证（包括开发能力和成熟度模型、开发能力和成熟度模型集成、IT服务管理、信息安全管理、服务提供商环境安全、ISO质量体系认证、人力资源能力认证等）并与境外客户签订服务外包合同，且其向境外客户提供的国际（离岸）外包服务业务收入不低于企业当年总收入的50%。技术先进型服务企业的认定从事规定的技术先进型服务业务范围内193.软件、集成电路产业优惠软件、集成电路产业优惠的内容软件生产企业和集成电路设计企业优惠集成电路生产、封装企业优惠软件、集成电路产业优惠的演变双软认定软件企业的认定标准重点软件企业认定3.软件、集成电路产业优惠软件、集成电路产业优惠的内容20软件生产企业和集成电路设计企业优惠2000.6.24-2010年底，销售自行开发生产的软件产品和经本地化改造后的进口的软件产品，增值税税负超3%部分即征即退政策。所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不征企业所得税。新办软件生产企业经认定后，获利年度起“二免三减半”对国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。*软件生产企业的职工培训费用，可全额扣除。经认定的软件生产企业进口所需的自用设备及按合同随设备进口的技术（含软件）及配套件、备件，免征关税和进口环节增值税。购进软件的摊销年限最短可以缩短至2年。软件出口企业出口软件产品可按征税率退税。**集成电路设计企业比照执行软件生产企业和集成电路设计企业优惠2000.6.24-20121集成电路生产、封装企业优惠

集成电路生产企业的生产性设备，折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业：5免5减半；线宽小于0.8的2免3减半；进口自用生产性原材料、消耗品，免征关税和进口环节VAT。对经认定的集成电路生产企业引进集成电路技术和成套生产设备，单项进口的集成电路专用设备与仪器，免征关税和进口环节VAT。2002.1.1-2010年底:集成电路生产企业、封装企业的利润再投资：退税40%，投资于西部的退80%集成电路生产、封装企业优惠集成电路生产企业的生产性设备，折22软件、集成电路产业优惠的演变⑴国务院《鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策》(国发[2000]18号)⑵《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》（财税[2000]第25号）⑶《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展税收政策的通知》（财税[2002]70号）⑷关于企业所得税若干优惠政策的通知（财税[2008]1号）软件、集成电路产业优惠的演变⑴国务院《鼓励软件产业和集成电路23双软认定双软认定:软件企业认定和软件产品登记备案软件产品登记备案:《软件产品管理办法》（工业和信息化部令第9号）2009年4月10日起施行)软件企业认定:《软件企业认定标准及管理办法（试行）》（信部联产〔2000〕968号）重点软件企业认定:《国家规划布局内重点软件企业认定管理办法》（发改高技[2005]2669号）认定机构：经省级信息产业主管部门审查推荐，信息产业部(工业和信息化部)授权的软件行业协会或相关协会为软件企业认定机构。双软认定双软认定:软件企业认定和软件产品登记备案24软件企业的认定标准(1)境内依法设立的企业法人；(2)以计算机软件开发生产、系统集成、应用服务和其他相应技术服务为其经营业务和主要经营收入；(3)具有一种以上由本企业开发或由本企业拥有知识产权的软件产品，或者提供通过资质等级认证的计算机信息系统集成等技术服务；(4)从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工总数的比例不低于50%；(5)具有从事软件开发和相应技术服务等业务所需的技术装备和经营场所；(6)具有软件产品质量和技术服务质量保证的手段与能力；(7)软件技术及产品的研究开发经费占企业年软件收入8%以上；(8)年软件销售收入占企业年总收入的35%以上，其中，自产软件收入占软件销售收入的50%以上；(9)企业产权明晰，管理规范，遵纪守法。软件企业的认定标准(1)境内依法设立的企业法人；25重点软件企业认定

认定主管部门:是指国家发展和改革委员会、信息产业部、商务部和国家税务总局

认定机构:受主管部门委托的中国软件行业协会国家规划布局内重点软件企业:经软件企业认定机构认定，且符合下列条件之一的软件企业：

(1)软件年营业收入超过1亿元人民币且当年不亏损。

(2)年出口额超过100万美元，且软件出口额占本企业年营业收入50％以上。

(3)在年度重点支持软件领域内销售收入列前五位。实行逐年认定制度

重点软件企业认定认定主管部门:是指国家发展和改革委员会、264.动漫企业的税收优惠政策依据优惠内容优惠条件:动漫企业的认定4.动漫企业的税收优惠政策依据27动漫企业税收优惠的政策依据国务院办公厅转发财政部等部门关于推动我国动漫产业发展若干意见的通知（国办发[2006]32号）于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知(财税[2009]65号)《动漫企业认定管理办法（试行）》（文市发[2008]51号)动漫企业税收优惠的政策依据国务院办公厅转发财政部等部门关于推28动漫企业税收优惠的内容增值税:2010.12.31前，属于一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，增值税税负超3%部分即征即退。企业所得税:经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。营业税:对动漫企业为开发动漫产品提供的相关劳务，2010.12.31前暂减按3％税率征收营业税进口关税和进口环节增值税:经认定的动漫企业自主开发、生产动漫直接产品，确需进口的商品可享受免征进口关税和进口环节增值税的优惠政策。2009.1.1起执行动漫企业税收优惠的内容增值税:2010.12.31前，属于29动漫企业与动漫产品动漫企业包括：漫画创作企业；动画创作、制作企业；网络动漫（含手机动漫）创作、制作企业；动漫舞台剧（节）目制作、演出企业；动漫软件开发企业；动漫衍生产品研发、设计企业。——生产动漫产品的企业

动漫产品包括：（1）漫画；（2）动画；（3）网络动漫（含手机动漫）；（4）动漫舞台剧（节）目：；（5）动漫软件；（6）动漫衍生产品。认定管理：文化行政部门与财政、税务部门共同负责实行年审制度动漫企业与动漫产品动漫企业包括：漫画创作企业；动画创作、制作30动漫企业的认定标准(1)境内依法设立的企业；(2)经营动漫产品的主营收入占企业当年总收入的60%以上；(3)自主开发生产的动漫产品收入占主营收入的50%以上；(4)大专以上学历的或通过国家动漫人才专业认证的、从事动漫产品开发或技术服务的专业人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的l0%以上；(5)具有从事动漫产品开发或相应服务等业务所需的技术装备和工作场所；(6)动漫产品的研究开发经费占企业当年营业收入8%以上；(7)动漫产品内容积极健康，无法律法规禁止的内容；(8)企业产权明晰，管理规范，守法经营动漫企业的认定标准(1)境内依法设立的企业；31重点动漫产品的认定标准重点动漫产品的应符合以下标准之一：动漫产品销售收入或销售量标准动漫产品版权出口标准:版权出口年收入100万元以上的；获得国际、国家级专业奖项的；经省级认定机构、全国性动漫行业协会、国家动漫产业基地等推荐的在思想内涵、艺术风格、技术应用、市场营销、社会影响等方面具有示范意义的动漫产品。重点动漫产品的认定标准重点动漫产品的应符合以下标准之一：32重点动漫企业认定标准符合动漫企业认定标准；在申报前开发生产出1部以上重点动漫产品；并符合下列标准之一：(1)注册资本l000万元人民币以上的；(2)动漫企业年营业收入500万元人民币以上，且连续2年不亏损的；(3)动漫企业的动漫产品版权出口和对外贸易年收入200万元人民币以上，且自主知识产权动漫产品出口收入占总收入30%以上的；(4)经省级认定机构、全国性动漫行业协会、国家动漫产业基地等推荐的在资金、人员规模、艺术创意、技术应用、市场营销、品牌价值、社会影响等方面具有示范意义的动漫企业。

重点动漫企业认定标准符合动漫企业认定标准；33342.提出申请3.准备并提交材料4.省级认定机构初审5.三部委审核、认定并公布名单申请享受税收优惠政策动漫企业的认定程序1.自我评价根据认定条件自我评价向省级认定机构提出认定申请应提交的材料提出初审意见,将申请材料报办公室公布通过认定的动漫企业名单

向企业颁发“动漫企业证书”

6.省级认定机构颁发证书申请认定重点动漫产品申请认定重点动漫企业应提交的材料应提交的材料342.提出申请3.准备并提交材料4.省级认定机构初审5.三34优惠条件比较优惠条件比较355.研究开发费用(R&D)加计扣除R&D加计扣除政策演变R&D的范围：研发活动的确定R&D费用的范围R&D费用范围比较R&D加计扣除的申报管理R&D加计扣除应报送的资料5.研究开发费用(R&D)加计扣除R&D加计扣除政策演变36R&D加计扣除政策演变1996.1.1起实施:

R&D可全额扣除,比上年增10%以上的,可加扣50%限制条件:国有、集体企业;盈利企业,不足抵扣不能往后结转2000.1.1起,适用于外企//2003年：……2006.1.1起,R&D新政策:对财务核算制度健全、实行查账征税的内外资企业、科研机构、大专院校等的R&D:150%扣除，不足抵扣的可往后结转5年2008.1.1起：R&D：支出或无形资产的150%R&D加计扣除政策演变1996.1.1起实施:R&D可全额37R&D的范围：研发活动的确定财务核算健全并能准确归集R&D的居民企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动企业为获得(非人文社会的)科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动《指引》：R&D活动的判断依据和方法R&D的范围：研发活动的确定财务核算健全并能准确归集R&D的38R&D费用的范围新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费勘探开发技术的现场试验费研发成果的论证、评审、验收费用

R&D费用的范围新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动39研发费用的范围比较(一)研发费用的范围比较(一)40研发费用的范围比较(二)研发费用的范围比较(二)41R&D加计扣除的申报管理对R&D实行专账管理，按规定分项目准确归集填写年度可加计扣除的各项实际发生金额实际发生的R&D，年度中间预缴所得税时据实扣除，年度终了汇算清缴时再按规定加计扣除

年度汇算清缴申报时向主管税务机关报送相应资料。申报不真实、不齐全的不能享受加计扣除

税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。企业集团集中开发的研究开发项目，R&D可在成员间合理分摊；但企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同，明确合理分摊办法，否则不能加计扣除。R&D加计扣除的申报管理对R&D实行专账管理，按规定分项目准42R&D加计扣除应报送的资料研究开发项目计划书和研究开发费预算研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表企业总经理办公会或董事会关于研究开发项目立项的决议文件委托、合作研究开发项目的合同或协议。研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。R&D加计扣除应报送的资料研究开发项目计划书和研究开发费预算436.技术转让的税收优惠税收优惠的内容符合条件的技术转让技术转让所得技术转让优惠管理备案时应报送以下资料6.技术转让的税收优惠税收优惠的内容44符合条件的技术转让国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知（国税函[2009]212号）：转让主体：居民企业技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围境内技术转让：经省级以上科技部门认定境外技术转让：经省级以上商务部门认定国务院税务主管部门规定的其他条件符合条件的技术转让国家税务总局关于技术转让所得减免企业45技术转让优惠内容1999.10.1：企业和个人取得的“四技”收入免征营业税2008.1.1：企业的技术转让所得，500万部分免征企业所得税，超过部分减半征收技术转让优惠内容1999.10.1：企业和个人取得的“四技46技术转让所得

技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费技术转让收入：当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不能计入。技术转让成本：转让的无形资产的净值，即计税基础已摊销扣除额后的余额。相关税费：转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。技术转让所得技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关47技术转让优惠管理

单独核算：单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠减免税备案：在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，向主管税务机关办理减免税备案手续。技术转让优惠管理单独核算：单独计算技术转让所得，并合理分摊48备案时应报送的资料

备案时应报送的资料497.风险投资税收优惠风险投资扣除优惠内容风险投资优惠条件中小高新技术企业的条件中小企业资格比较风险投资优惠管理7.风险投资税收优惠风险投资扣除优惠内容50风险投资优惠内容创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

风险投资优惠内容创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业51风险投资优惠条件

国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知（国税发[2009]87号）：风险投资企业按规定设立：发改委《创业投资企业管理暂行办法》和商务部

《外商投资创业投资企业管理规定》经营范围符合规定工商登记为“创业投资有限责任公司”、“创业投资股份有限公司”等专业性法人创业投资企业按规定的条件和程序完成备案并年审合格投向符合条件的中小高新技术企业风险投资优惠条件国家税务总局关于实施创业投资企业所得税52中小高新技术企业的条件通过高新技术企业认定：

2007年底前按旧规定，2008年按新规定认定职工人数不超过500人，年销售（营业）额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元的条件：投资期限内被投企业规模超过中小企业标准的，不影响创业投资企业享受有关税收优惠

中小高新技术企业的条件通过高新技术企业认定：53中小企业资格比较中小企业资格比较54风险投资优惠管理（1）先备案再申请投资优惠扣除：企业报送申请投资抵扣应纳税所得额年度纳税申报表以前，应向主管税务机关报送相关资料备案

（2）备案资料：经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（副本）；关于创业投资企业投资运作情况的说明；中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所投资金验资报告等相关材料；中小高新技术企业基本情况（包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额等）说明；由省级高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书（复印件）。风险投资优惠管理（1）先备案再申请投资优惠扣除：企业报送申请558.企业取得财政性资金的征税问题政策依据不征税收入与财政性资金财政性资金的一般征税规定企业取得财政性资金的不征税条件8.企业取得财政性资金的征税问题政策依据56政策依据企业所得税法(第7条)和实施条例(第26条)关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知(财税[2008]151号)关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知(财税[2009]87号)政策依据企业所得税法(第7条)和实施条例(第26条)57不征税收入与财政性资金不征税收入包括：财政拨款，纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，国务院规定的其他不征税收入财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款

不征税收入与财政性资金不征税收入包括：财政拨款，纳入财政管理58财政性资金的一般征税规定国家投资和使用后要求归还本金的资金不征税，其他的应计入应税所得征税；由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。财政性资金的一般征税规定国家投资和使用后要求归还本金的资金不59企业取得财政性资金的不征税条件2008.1.1-2010.12.31日从县级以上财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入:企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

企业取得财政性资金的不征税条件200609.科技重大专项进口税收政策政策依据：《科技重大专项进口税收政策暂行规定》（财关税[2010]28号）政策背景政策内容政策管理实施日期:2010年7月15日起施行9.科技重大专项进口税收政策政策依据：《科技重大专项进口税61科技重大专项进口税收政策的背景为贯彻落实国务院关于实施《国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006—2020年)》若干配套政策中有关科技重大专项进口税收政策的要求，扶持国家重大战略产品、关键共性技术和重大工程的研究开发，营造激励自主创新的环境科技重大专项进口税收政策的背景为贯彻落实国务院关于实施《国家62科技重大专项进口税收政策的内容承担科技重大专项项目(课题)的企业和大专院校、科研院所等事业单位(以下简称项目承担单位)使用中央财政拨款、地方财政资金、单位自筹资金以及其他渠道获得的资金进口项目(课题)所需国内不能生产的关键设备(含软件工具及技术)、零部件、原材料，免征进口关税和进口环节增值税。科技重大专项进口税收政策的内容承担科技重大专项项目(课题)的63科技重大专项进口税收政策的管理项目承担单位的条件申请免税进口的条件进口免税申请管理程序进口免税政策的事后管理科技重大专项进口税收政策的管理项目承担单位的条件64谢谢诸位！2010年8月21日

以上纯属个人看法，仅供参考，不当之处敬请批评指正！谢谢诸位！2010年8月21日以上纯属65项目承担单位的条件申请享受本规定进口税收政策的项目承担单位应当具备以下条件：（1）独立的法人资格；（2）经科技重大专项领导小组批准承担重大专项任务。

项目承担单位的条件申请享受本规定进口税收政策66申请免税进口的条件项目承担单位申请免税进口的设备、零部件、原材料应当符合以下要求：

(1)直接用于项目(课题)的科学研究、技术开发和应用，且进口数量在合理范围内；

(2)国内不能生产或者国产品性能不能满足要求的，且价值较高；

(3)申请免税进口设备的主要技术指标一般应优于当前实施的《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列设备。

申请免税进口的条件项目承担单位申请免税进口的设备、零67进口免税申请管理程序项目承办单位牵头组织单位[]

财政部、科技部、发改委、海关、税总1.每年7月15日前提交下一年度进口免税申请文件

3.受理审核申请文件，报送科技重大专项免税进口物资需求清单

4.研究制定各科技重大专项免税进口物资清单2.出具已受理申请的证明文件；5.出具《科技重大专项项目(课题)进口物资确认函》2.1根据受理申请证明文件，向海关申请凭税款担保办理有关进口物资先予放行手续

；5.1持《进口物资确认函》等有关材料向其所在地海关申请办理免税审批手续

进口免税申请管理程序项目承办单位牵头组织单位[]财政部、科68牵头组织单位各科技重大专项牵头组织单位的简称，负责受理和审核项目承担单位的申请文件、报送科技重大专项免税进口物资需求清单、出具《科技重大专项项目(课题)进口物资确认函》、报送政策落实情况报告等事宜。有两个及以上牵头组织单位的科技重大专项，由第一牵头组织单位会同其他牵头组织单位共同负责。科技重大专项牵头组织单位为企业的，由该专项领导小组组长单位负责。牵头组织单位各科技重大专项牵头组织单位的简称，负责受理和审核69进口免税政策的事后管理（1）享受进口税收政策的单位，应在每年2月1日前将上一年度的政策执行情况如实上报牵头组织单位；未按规定提交报告的，停止该单位享受优惠政策1年。

牵头组织单位应在每年3月1日前向财政部报送科技重大专项进口税收政策落实情况报告，说明上一年度实际免税进口物资总体情况，同时抄送其他四部委；连续两年未按规定提交报告的，该科技重大专项停止享受优惠政策1年。

进口免税政策的事后管理（1）享受进口税收政策的单位，应在每年70进口免税政策的事后管理（2）项目承担单位违反规定，将免税进口物资擅自转让、销售、移作他用或者进行其他处置，除按照有关法律、法规及规定处理外，对于被依法追究刑事责任的，从违法行为发现之日起停止享受本规定进口税收优惠政策；尚不够追究刑事责任的，从违法行为发现之日起停止享受本规定进口税收优惠政策2年。

进口免税政策的事后管理（2）项目承担单位违反规定，将免税进口71进口免税政策的事后管理（3）经海关核准，有关项目承担单位免税进口的设备可用于其他单位的科学研究、教学活动和技术开发，但未经海关许可，免税进口的设备不得移出原项目承担单位。科技重大专项项目(课题)完成后，对于仍处于海关监管年限内的免税进口设备和剩余的少量原材料、零部件，项目承担单位可及时向所在地海关申请办理提前解除监管的手续，并免于补缴税款。进口免税政策的事后管理（3）经海关核准，有关项目承担单位免税72演讲完毕，谢谢观看！演讲完毕，谢谢观看！73促进企业技术创新的税收政策国家税务总局税收科学研究所龚辉文2010年8月21日于广州

促进企业技术创新的税收政策国家税务总局税收科学74促进企业科技创新的税收政策1.高新技术企业的税收优惠2.技术先进型服务企业的税收优惠3.软件、集成电路产业的税收优惠4.动漫企业的税收优惠5.研究开发(R&D)费用的加计扣除6.技术转让的税收优惠7.风险投资税收优惠8.企业取得财政性资金的征税问题9.科技重大专项进口税收政策

促进企业科技创新的税收政策1.高新技术企业的税收优惠751.高新技术企业的税收优惠政策依据优惠的内容与条件高新技术企业认定高新技术企业优惠的变化高新技术企业的过渡优惠政策高新技术企业的优惠管理高新技术企业优惠备案资料1.高新技术企业的税收优惠政策依据76高新技术企业优惠的政策依据企业所得税法（第25条、第28条）企业所得税法实施条例（第93条）高新技术企业认定管理办法(国科发火〔2008〕172号)及其附件：《国家重点支持的高新技术领域》高新技术企业认定管理工作指引（国科发火〔2008〕362号）关于过渡政策的一些规定高新技术企业优惠的政策依据企业所得税法（第25条、第28条）77高新技术企业优惠的内容与条件国家需要重点扶持的高新技术企业：15％拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：1)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》；2)R&D占销售收入的比例；3)高新技术产品(服务)收入占比；4)科技人员占企业职工总数的比例；5)高新技术业认定管理办法规定的其他条件。《高新技术企业认定管理办法》

(2008.4.14)高新技术企业优惠的内容与条件国家需要重点扶持的高新技术企业：78高新技术企业的认定高企定义：在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港澳台地区）注册一年以上的居民企业近3年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品(服务)的核心技术拥有自主知识产权大专以上的科技人员占比30%，研发人员占比10%;近3年R&D占比3%-6%,且60%在国内;高新技术产品(服务)收入占比60%核心自主知识产权数量、科技成果转化能力、企业研究开发组织管理水平、销售与总资产成长性等四项指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求

高新技术企业的认定高企定义：在《国家重点支持的高新技术领域》79802.网上注册登记3.准备并提交材料4.审查认定备案、公告、颁发证书5.公示核实处理无异议有异议6.申请享受税收优惠政策高新技术企业的认定程序1.自我评价根据认定条件自我评价应提交的材料60日内：专家评审意见+中介机构专项审计报告→认定机构的认定意见、确定名单公示15日证书有效期：3年72.网上注册登记3.准备并提交材料4.审查认定备案、公告、80高新技术企业优惠的变化1)取消“区内”限制；2)未再规定2免；3)提高和规范认定标准；4）2免享受过渡政策；在深圳、珠海、汕头、厦门和海南经济特区以及上海浦东新区内，2008.1.1起完成登记注册的高新技术企业的区内所得:享受2免3减半过渡优惠高新技术企业优惠的变化1)取消“区内”限制；2)未再规定2免81高新技术企业的过渡优惠政策内容：2007.3.16以前设立的原高新技术企业：按照新标准取得高新技术企业资格证书，且减免税条件未发生变化的，对尚未到期的定期减免税优惠执行到期满；2006.1.1日-2007.3.16期间成立，2007年底仍未获利的高企，重新认定后，优惠期从2008.1.1起计算

实质:(1)2007.3.16以前设立的原高新技术企业：重新取得高新资格认定的，适用15%优惠税率，并可享受过渡优惠政策——原定期减免优惠执行到期满；未重新取得高新资格认定的，适用25%优惠税率，且不能享受过渡优惠政策。(2)依法享受过渡优惠政策的其他企业，被认定为高新企业的：可以选择过渡期内适用税率并减半征收至期满，也可以选择适用15%税率，但不再减半。(3)2007.3.16以后设立的,为新企业,不享受过渡政策高新技术企业的过渡优惠政策内容：2007.3.16以前设立的82过渡优惠政策的法律依据企业所得税法（第57条）及企业所得税法实施条例（第131条）；《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发[2007]39号)；《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》(国发[2007]40号)关于《中华人民共和国企业所得税法》公布后企业适用税收法律问题的通知(财税[2007]115号)；关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的通知(国税发〔2008〕23号)；贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知（财税[2008]21号）；关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知(财税[2009]69号)关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知(国税函[2009]203号)关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知（国税函[2010]157号）过渡优惠政策的法律依据83高新企业优惠管理认定合格：自认定（复审）批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。申请减免：持“高新技术企业证书”及其复印件和有关资料，向主管税务机关申请办理减免税手续。享受减免：申请手续办理完毕后，按15%的税率进行所得税预缴申报或享受过渡性税收优惠。备案管理：纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税手续的企业应向主管税务机关备案高新企业优惠管理认定合格：自认定（复审）批准的有效期当年开始84高新企业优惠备案资料产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；企业年度研究开发费用结构明细表（见附件）；企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。高新企业优惠备案资料产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术852.技术先进型服务企业税收优惠政策背景优惠内容优惠管理2.技术先进型服务企业税收优惠政策背景86

技术先进型服务企业税收优惠的政策背景2006.12.31四部委关于在苏州工业园区进行鼓励技术先进型服务企业发展试点工作有关政策问题的通知

(财税[2006]147号)2007.3.19国务院关于加快发展服务业的若干意见2008.3.13国务院办公厅关于加快发展服务业若干政策措施的实施意见2009.1.5国务院办公厅关于促进服务外包产业发展问题的复函技术先进型服务企业税收优惠的政策背景2006.12.31四87政策脉络政策脉络88苏州工业园区试点优惠政策2006.7.1起:技术先进型服务企业可认定为高新技术企业经认定为高新技术企业的内外资技术先进型服务企业，暂减按15％的税率征税经认定为高新技术企业的技术先进型服务企业实际发生的合理的工资支出可以税前扣除

技术先进型服务企业的职工教育经费，在不超过当年企业工资总额2.5％以内据实扣除。

苏州工业园区试点优惠政策2006.7.1起:8920个服务外包示范城市的税收政策2009.1.1-2013.12.31：经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税

对经认定的技术先进型服务企业，职工教育经费按工资的8%限额内据实扣除。对经认定的技术先进型服务企业离岸服务外包业务收入免征营业税政策依据:财政部、国家税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知(财税[2009]63号)20个服务外包示范城市的税收政策2009.1.1-2013.90离岸服务外包业务收入免营业税优惠的扩大服务外包示范城市增加到21个扩大优惠范围：在21个服务外包示范城市注册的企业从事离岸服务外包业务取得的收入都免征营业税优惠期限：2010.7.1-2013.12.31政策依据：财政部国家税务总局商务部《关于示范城市离岸服务外包业务免征营业税的通知》（财税[2010]64号）离岸服务外包业务收入免营业税优惠的扩大服务外包示范城市增加到91技术先进型服务企业的认定

从事规定的技术先进型服务业务范围内的一种或多种技术先进型服务业务的企业。企业的注册地及生产经营地在服务外包示范城市（含所辖区、县（县级市）等全部行政区划）内。企业具有法人资格，近两年在进出口业务管理、财务管理、税收管理、外汇管理、海关管理等方面无违法行为，企业应采用先进技术或具备较强的研发能力。具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上。技术先进型服务业务收入总和占企业当年总收入的70%以上。企业应获得有关国际资质认证（包括开发能力和成熟度模型、开发能力和成熟度模型集成、IT服务管理、信息安全管理、服务提供商环境安全、ISO质量体系认证、人力资源能力认证等）并与境外客户签订服务外包合同，且其向境外客户提供的国际（离岸）外包服务业务收入不低于企业当年总收入的50%。技术先进型服务企业的认定从事规定的技术先进型服务业务范围内923.软件、集成电路产业优惠软件、集成电路产业优惠的内容软件生产企业和集成电路设计企业优惠集成电路生产、封装企业优惠软件、集成电路产业优惠的演变双软认定软件企业的认定标准重点软件企业认定3.软件、集成电路产业优惠软件、集成电路产业优惠的内容93软件生产企业和集成电路设计企业优惠2000.6.24-2010年底，销售自行开发生产的软件产品和经本地化改造后的进口的软件产品，增值税税负超3%部分即征即退政策。所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不征企业所得税。新办软件生产企业经认定后，获利年度起“二免三减半”对国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。*软件生产企业的职工培训费用，可全额扣除。经认定的软件生产企业进口所需的自用设备及按合同随设备进口的技术（含软件）及配套件、备件，免征关税和进口环节增值税。购进软件的摊销年限最短可以缩短至2年。软件出口企业出口软件产品可按征税率退税。**集成电路设计企业比照执行软件生产企业和集成电路设计企业优惠2000.6.24-20194集成电路生产、封装企业优惠

集成电路生产企业的生产性设备，折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业：5免5减半；线宽小于0.8的2免3减半；进口自用生产性原材料、消耗品，免征关税和进口环节VAT。对经认定的集成电路生产企业引进集成电路技术和成套生产设备，单项进口的集成电路专用设备与仪器，免征关税和进口环节VAT。2002.1.1-2010年底:集成电路生产企业、封装企业的利润再投资：退税40%，投资于西部的退80%集成电路生产、封装企业优惠集成电路生产企业的生产性设备，折95软件、集成电路产业优惠的演变⑴国务院《鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策》(国发[2000]18号)⑵《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》（财税[2000]第25号）⑶《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展税收政策的通知》（财税[2002]70号）⑷关于企业所得税若干优惠政策的通知（财税[2008]1号）软件、集成电路产业优惠的演变⑴国务院《鼓励软件产业和集成电路96双软认定双软认定:软件企业认定和软件产品登记备案软件产品登记备案:《软件产品管理办法》（工业和信息化部令第9号）2009年4月10日起施行)软件企业认定:《软件企业认定标准及管理办法（试行）》（信部联产〔2000〕968号）重点软件企业认定:《国家规划布局内重点软件企业认定管理办法》（发改高技[2005]2669号）认定机构：经省级信息产业主管部门审查推荐，信息产业部(工业和信息化部)授权的软件行业协会或相关协会为软件企业认定机构。双软认定双软认定:软件企业认定和软件产品登记备案97软件企业的认定标准(1)境内依法设立的企业法人；(2)以计算机软件开发生产、系统集成、应用服务和其他相应技术服务为其经营业务和主要经营收入；(3)具有一种以上由本企业开发或由本企业拥有知识产权的软件产品，或者提供通过资质等级认证的计算机信息系统集成等技术服务；(4)从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工总数的比例不低于50%；(5)具有从事软件开发和相应技术服务等业务所需的技术装备和经营场所；(6)具有软件产品质量和技术服务质量保证的手段与能力；(7)软件技术及产品的研究开发经费占企业年软件收入8%以上；(8)年软件销售收入占企业年总收入的35%以上，其中，自产软件收入占软件销售收入的50%以上；(9)企业产权明晰，管理规范，遵纪守法。软件企业的认定标准(1)境内依法设立的企业法人；98重点软件企业认定

认定主管部门:是指国家发展和改革委员会、信息产业部、商务部和国家税务总局

认定机构:受主管部门委托的中国软件行业协会国家规划布局内重点软件企业:经软件企业认定机构认定，且符合下列条件之一的软件企业：

(1)软件年营业收入超过1亿元人民币且当年不亏损。

(2)年出口额超过100万美元，且软件出口额占本企业年营业收入50％以上。

(3)在年度重点支持软件领域内销售收入列前五位。实行逐年认定制度

重点软件企业认定认定主管部门:是指国家发展和改革委员会、994.动漫企业的税收优惠政策依据优惠内容优惠条件:动漫企业的认定4.动漫企业的税收优惠政策依据100动漫企业税收优惠的政策依据国务院办公厅转发财政部等部门关于推动我国动漫产业发展若干意见的通知（国办发[2006]32号）于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知(财税[2009]65号)《动漫企业认定管理办法（试行）》（文市发[2008]51号)动漫企业税收优惠的政策依据国务院办公厅转发财政部等部门关于推101动漫企业税收优惠的内容增值税:2010.12.31前，属于一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，增值税税负超3%部分即征即退。企业所得税:经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。营业税:对动漫企业为开发动漫产品提供的相关劳务，2010.12.31前暂减按3％税率征收营业税进口关税和进口环节增值税:经认定的动漫企业自主开发、生产动漫直接产品，确需进口的商品可享受免征进口关税和进口环节增值税的优惠政策。2009.1.1起执行动漫企业税收优惠的内容增值税:2010.12.31前，属于102动漫企业与动漫产品动漫企业包括：漫画创作企业；动画创作、制作企业；网络动漫（含手机动漫）创作、制作企业；动漫舞台剧（节）目制作、演出企业；动漫软件开发企业；动漫衍生产品研发、设计企业。——生产动漫产品的企业

动漫产品包括：（1）漫画；（2）动画；（3）网络动漫（含手机动漫）；（4）动漫舞台剧（节）目：；（5）动漫软件；（6）动漫衍生产品。认定管理：文化行政部门与财政、税务部门共同负责实行年审制度动漫企业与动漫产品动漫企业包括：漫画创作企业；动画创作、制作103动漫企业的认定标准(1)境内依法设立的企业；(2)经营动漫产品的主营收入占企业当年总收入的60%以上；(3)自主开发生产的动漫产品收入占主营收入的50%以上；(4)大专以上学历的或通过国家动漫人才专业认证的、从事动漫产品开发或技术服务的专业人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的l0%以上；(5)具有从事动漫产品开发或相应服务等业务所需的技术装备和工作场所；(6)动漫产品的研究开发经费占企业当年营业收入8%以上；(7)动漫产品内容积极健康，无法律法规禁止的内容；(8)企业产权明晰，管理规范，守法经营动漫企业的认定标准(1)境内依法设立的企业；104重点动漫产品的认定标准重点动漫产品的应符合以下标准之一：动漫产品销售收入或销售量标准动漫产品版权出口标准:版权出口年收入100万元以上的；获得国际、国家级专业奖项的；经省级认定机构、全国性动漫行业协会、国家动漫产业基地等推荐的在思想内涵、艺术风格、技术应用、市场营销、社会影响等方面具有示范意义的动漫产品。重点动漫产品的认定标准重点动漫产品的应符合以下标准之一：105重点动漫企业认定标准符合动漫企业认定标准；在申报前开发生产出1部以上重点动漫产品；并符合下列标准之一：(1)注册资本l000万元人民币以上的；(2)动漫企业年营业收入500万元人民币以上，且连续2年不亏损的；(3)动漫企业的动漫产品版权出口和对外贸易年收入200万元人民币以上，且自主知识产权动漫产品出口收入占总收入30%以上的；(4)经省级认定机构、全国性动漫行业协会、国家动漫产业基地等推荐的在资金、人员规模、艺术创意、技术应用、市场营销、品牌价值、社会影响等方面具有示范意义的动漫企业。

重点动漫企业认定标准符合动漫企业认定标准；1061072.提出申请3.准备并提交材料4.省级认定机构初审5.三部委审核、认定并公布名单申请享受税收优惠政策动漫企业的认定程序1.自我评价根据认定条件自我评价向省级认定机构提出认定申请应提交的材料提出初审意见,将申请材料报办公室公布通过认定的动漫企业名单

向企业颁发“动漫企业证书”

6.省级认定机构颁发证书申请认定重点动漫产品申请认定重点动漫企业应提交的材料应提交的材料342.提出申请3.准备并提交材料4.省级认定机构初审5.三107优惠条件比较优惠条件比较1085.研究开发费用(R&D)加计扣除R&D加计扣除政策演变R&D的范围：研发活动的确定R&D费用的范围R&D费用范围比较R&D加计扣除的申报管理R&D加计扣除应报送的资料5.研究开发费用(R&D)加计扣除R&D加计扣除政策演变109R&D加计扣除政策演变1996.1.1起实施:

R&D可全额扣除,比上年增10%以上的,可加扣50%限制条件:国有、集体企业;盈利企业,不足抵扣不能往后结转2000.1.1起,适用于外企//2003年：……2006.1.1起,R&D新政策:对财务核算制度健全、实行查账征税的内外资企业、科研机构、大专院校等的R&D:150%扣除，不足抵扣的可往后结转5年2008.1.1起：R&D：支出或无形资产的150%R&D加计扣除政策演变1996.1.1起实施:R&D可全额110R&D的范围：研发活动的确定财务核算健全并能准确归集R&D的居民企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动企业为获得(非人文社会的)科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动《指引》：R&D活动的判断依据和方法R&D的范围：研发活动的确定财务核算健全并能准确归集R&D的111R&D费用的范围新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费勘探开发技术的现场试验费研发成果的论证、评审、验收费用

R&D费用的范围新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动112研发费用的范围比较(一)研发费用的范围比较(一)113研发费用的范围比较(二)研发费用的范围比较(二)114R&D加计扣除的申报管理对R&D实行专账管理，按规定分项目准确归集填写年度可加计扣除的各项实际发生金额实际发生的R&D，年度中间预缴所得税时据实扣除，年度终了汇算清缴时再按规定加计扣除

年度汇算清缴申报时向主管税务机关报送相应资料。申报不真实、不齐全的不能享受加计扣除

税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。企业集团集中开发的研究开发项目，R&D可在成员间合理分摊；但企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同，明确合理分摊办法，否则不能加计扣除。R&D加计扣除的申报管理对R&D实行专账管理，按规定分项目准115R&D加计扣除应报送的资料研究开发项目计划书和研究开发费预算研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表企业总经理办公会或董事会关于研究开发项目立项的决议文件委托、合作研究开发项目的合同或协议。研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。R&D加计扣除应报送的资料研究开发项目计划书和研究开发费预算1166.技术转让的税收优惠税收优惠的内容符合条件的技术转让技术转让所得技术转让优惠管理备案时应报送以下资料6.技术转让的税收优惠税收优惠的内容117符合条件的技术转让国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知（国税函[2009]212号）：转让主体：居民企业技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围境内技术转让：经省级以上科技部门认定境外技术转让：经省级以上商务部门认定国务院税务主管部门规定的其他条件符合条件的技术转让国家税务总局关于技术转让所得减免企业118技术转让优惠内容1999.10.1：企业和个人取得的“四技”收入免征营业税2008.1.1：企业的技术转让所得，500万部分免征企业所得税，超过部分减半征收技术转让优惠内容1999.10.1：企业和个人取得的“四技119技术转让所得

技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费技术转让收入：当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不能计入。技术转让成本：转让的无形资产的净值，即计税基础已摊销扣除额后的余额。相关税费：转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。技术转让所得技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关120技术转让优惠管理

单独核算：单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠减免税备案：在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，向主管税务机关办理减免税备案手续。技术转让优惠管理单独核算：单独计算技术转让所得，并合理分摊121备案时应报送的资料

备案时应报送的资料1227.风险投资税收优惠风险投资扣除优惠内容风险投资优惠条件中小高新技术企业的条件中小企业资格比较风险投资优惠管理7.风险投资税收优惠风险投资扣除优惠内容123风险投资优惠内容创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

风险投资优惠内容创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业124风险投资优惠条件

国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知（国税发[2009]87号）：风险投资企业按规定设立：发改委《创业投资企业管理暂行办法》和商务部

《外商投资创业投资企业管理规定》经营范围符合规定工商登记为“创业投资有限责任公司”、“创业投资股份有限公司”等专业性法人创业投资企业按规定的条件和程序完成备案并年审合格投向符合条件的中小高新技术企业风险投资优惠条件国家税务总局关于实施创业投资企业所得税125中小高新技术企业的条件通过高新技术企业认定：

2007年底前按旧规定，2008年按新规定认定职工人数不超过500人，年销售（营业）额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元的条件：投资期限内被投企业规模超过中小企业标准的，不影响创业投资企业享受有关税收优惠

中小高新技术企业的条件通过高新技术企业认定：126中小企业资格比较中小企业资格比较127风险投资优惠管理（1）先备案再申请投资优惠扣除：企业报送申请投资抵扣应纳税所得额年度纳税申报表以前，应向主管税务机关报送相关资料备案

（2）备案资料：经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（副本）；关于创业投资企业投资运作情况的说明；中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所投资金验资报告等相关材料；中小高新技术企业基本情况（包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额等）说明；由省级高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书（复印件）。风险投资优惠管理（1）先备案再申请投资优惠扣除：企业报送申请1288.企业取得财政性资金的征税问题政策依据不征税收入与财政性资金财政性资金的一般征税规定企业取得财政性资金的不征税条件8.企业取得财政性资金的征税问题政策依据129政策依据企业所得税法(第7条)和实施条例(第26条)关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知(财税[2008]151号)关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知(财税[2009]87号)政策依据企业所得税法(第7条)和实施条例(第26条)130不征税收入与财政性资金不征税收入包括：财政拨款，纳入财政管