寿险保险会计核算

第五章寿险原保险合同的核算第一节寿险原保险合同的核算特点和要求第二节寿险原保险合同保费收入第三节保险金给付的核算第四节寿险原保险合同其他业务的核算第五节寿险原保险合同保险准备金的核算第六节分红保险业务的核算第一节寿险原保险合同的核算特点和要求

一、寿险原保险合同的核算特点1．会计核算依靠保险精算2．责任准备金核算占有重要地位3．关心远期比关心近期更重要4.寿险盈利计算具有特殊性确定保险费率时按标准成本纯保费死亡保险费:预定死亡率→抵付当年保险金给付储蓄保险费:预定利率→逐步积累用于将来保险金给付附加保费:预定费用率→业务费用的来源实际与预定有差距,形成“三差”死差益损=(预定死亡率一实际死亡率)×死亡保险费利差益损=(实际利率一预定利率)×责任准备金费差益损=(预定费用率一实际费用率)×保险费总额二、人寿保险公司会计核算的要求1.日常会计核算强调风险控制2.会计与业务部门要密切配合3.实行按险种核算损益办法4.零现金制度第二节寿险原保险合同

保费收入的核算一、寿险保费收入的核算1.寿险保费的构成:纯保费加附加保费；2.寿险保费收入的基本程序保费收入的业务程序投保人投保单外勤人员验险投保单内勤人员审核××险保费收据一式三联（附保险单副本或复印件）签发保险单投保人××险保费收据一式三联现金或银行支票出纳保费收据1保费收据2保费收据3投保人内勤人员会计部门登记××险分户卡银行存款收账通知等二.寿险原保险合同保费收入的确认（1）寿险原保险合同保费收入的确认条件对于寿险原保险合同保费收入的确认，分期收取保费的，应当根据当期应收取的保费确定；一次性收取保费的，应当根据一次性应收取的保费确定。（2）分红保险合同保费收入的确认分红保险合同向保险人转移了保险风险，认定为保险合同。与普通寿险类似，在满足保费收入确认条件时，确认保费收入。万能保险和投资连结保险属于金融工具万能保险万能险，指的是可以任意支付保险费、以及任意调整死亡保险金给付金额的人寿保险。也就是说，除了支付某一个最低金额的第一期保险费以后，投保人可以在任何时间支付任何金额的保险费，并且任意提高或者降低死亡给付金额，只要保单积存的现金价值足够支付以后各期的成本和费用就可以了。连结结保保险险投资资连连结结保保险险顾顾名名思思义义就就是是保保险险与与投投资资挂挂钩钩的的保保险险，，是是指指一一份份保保单单在在提提供供人人寿寿保保险险时时，，在在任任何何时时刻刻的的价价值值是是根根据据其其投投资资资资金金在在当当时时的的投投资资表表现现来来决决定定的的。。投资资连连结结保保险险是是一一种种融融保保险险与与投投资资功功能能于于一一身身的的新新险险种种。。设设有有保保证证收收益益帐帐户户、、发发展展帐帐户户和和基基金金帐帐户户等等多多个个帐帐户户。。每每个个帐帐户户的的投投资资组组合合不不同同，，收收益益率率就就不不同同，，投投资资风风险险也也不不同同。。由由于于投投资资帐帐户户不不承承诺诺投投资资回回报报，，保保险险公公司司在在收收取取资资产产管管理理费费后后，，将将所所有有的的投投资资收收益益和和投投资资损损失失由由客客户户承承担担。。三.寿寿险险原原保保险险合合同同保保费费收收入入的的核核算算（１１））实实收收保保费费的的核核算算借:库存存现现金金(银银行行存存款款)贷:保费费收收入入（2））预预收收保保费费的的核核算算预收收保保费费时时：：借:库存存现现金金(银银行行存存款款)贷:保费费收收入入预收收保保费费以后后每每月月将将预预收收保保费费转转为为实实现现的的保保费费收收入入时时：：借:预预收收保保费费贷:保保费费收收入入对于于在在核核保保出出单单前前收收取取的的首首期期保保费费，，由由于于保保险险责责任任尚尚末末生生效效，，作作为为““暂暂收收保保费费””处处理理。。（3））应应收收保保费费对于于寿寿险险保保费费，，保保单单宽宽限限期期内内欠欠缴缴的的保保费费，，作作应应收收保保费费处处理理。。实实际际收收到到且且属属于于约约定定金金额额范范围围的的保保费费时时冲冲减减应应收收保保费费。。保单单失失效效后后，，将将应应收收保保费费冲冲减减当当期期保保费费收收入入。。同同时时，，将将冲冲减减的的应应收收保保费费和和超超过过宽宽限限期期后后的的应应收收保保费费转转作作表表外外项项目目核核算算。。收到到首首期期保保费费时时：：借：：银银行行存存款款（（库库存存现现金金））贷：：保保费费收收入入宽限限期期内内保保户户欠欠缴缴保保费费时时：：借：：应应收收保保费费贷：：保保费费收收入入收到到欠欠缴缴保保费费时时：：借：：银银行行存存款款（（库库存存现现金金））贷：：应应收收保保费费(4)失失效效保保单单收收入入宽限限期期外外仍仍未未补补缴缴保保费费及及利利息息的的保保单单丧丧失失保保单单效效力力,二年年内内补补缴缴,保单单可可以以恢恢复复效效力力。。借:银行行存存款款（（库库存存现现金金））贷:保费费收收入入利息息收收入入(5)自自动动垫垫缴缴保保费费如果果保保单单保保费费已已有有现现金金价价值值,如果果投投保保人人逾逾期期未未继继续续缴缴费费,保险险人人按按其其现现金金价价值值自自动动垫垫缴缴,使保单单继续续有效效。垫缴保保费不不计提提佣金金,垫缴从从应缴缴日开开始计计息。。公司垫垫缴保保费时时：借：垫垫缴保保费贷：保保费收收入收回垫垫缴保保费及及利息息时：：借：库存现现金贷：垫垫缴保保费利息收收入（6）趸交保保费的的核算算一次性性确认认保费费收入入。年终决决算对对不属属于本本年度度的保保费收收入部部分通通过寿寿险责责任准准备金金调整整。（7））追溯溯保单单的核核算追溯保保单是是指保保险合合同签签订日日晚于于约定定生效效日期期的保保单。。追溯溯保单单的保保费收收入应应于保保险合合同成成立日日确认认。在合同同签订订之前前已收收取了了相关关保费费的，，按照照正常常的新新单承承保流流程，，通过过暂收收保费费进行行核算算。先签订订合同同后收收取保保费的的，在在合同同签订订日确确认保保费收收入，，在保保费实实际收收取入入账日日冲减减应收收保费费。第三节节寿寿险险原保保险合合同保保险金金给付付的核核算一、保保险金金给付付的概概念和和构成成有借款款的必必须先先结清清借款款.合同终终止的的保单单必须须收回回注销销。投保人人有预预交保保费的的，应应退回回预交交部分分。包括满满期给给付、、死亡亡给付付、伤伤残给给付、、医疗给给付、、年金金给付付。二.科科目设设置应设置置“赔赔付支支出””科目目进行行核算算。该该科目目属于于损益益类（（费用用）科科目，，该科科目应应按保保险合合同和和险种种设置置明细细账。。保险公公司也也可单单独设设置““满期期给付付”、、“死死亡给给付””、““伤伤残给给付””、““医医疗给给付””和““年金金给付付”科科目进进行核核算。。“死死亡给给付””、““伤伤残给给付””、““医医疗给给付””这三三个科科目也也可合合并为为“死死伤医医疗给给付””一个个科目目。三.账账务处处理给付保保险金金时：：借：赔赔付支支出——×××给付付贷：银银行存存款（（库存存现金金）如有保保单质质押贷贷款未未归还还：借：赔赔付支支出——×××给付付贷:保户户质押押贷款款利息收收入银行存存款（（库存存现金金）如有保保户预预交保保费：：借：赔赔付支支出——×××给付付预收保保费贷：银银行存存款（（库存存现金金）第四节节寿寿险原原保险险合同同解约约金业业务的的核算算一、加加保和和退保保的核核算寿险合合同发发在犹犹豫期期间发发生的的退保保行为为，应应当按按照合合同约约定将将相关关的保保费返返回保保户，，冲减减当期期保费费收入入。寿险犹犹豫期期后，，保单单正式式生效效，发发生的的退保保，应应按保保单持持有期期间累累积而而得的的保单单现金金价值值支付付给保保户，，确认认为退退保费费支出出，作作为““退保保金””单独独反映映。支付退退保金金时：借：退退保金金贷：银银行存存款（（库存存现金金）如有保保单质质押贷贷款未未归还还：借：退退保金金贷：保保户质质押贷贷款利息收收入银行存存款（（库存存现金金）如有保保户预预交保保费：：借：退退保金金预收保保费贷：银银行存存款（（库存存现金金）注意：：P119（6））意意外伤伤害险险和短短期健健康险险的退退保核核算不不通过过““退保保金””科目目。借：保保费收收入贷：银银行存存款三、保保单单账户户撤销销解约约金给给付的的核算算（1））因因整个个团体体保险险合同同解除除而公公共账账户和和个人人账户户撤销销的，，按照照保险险合同同解除除的相相关规规则进进行会会计核核算。。（2））因因被保保险人人死亡亡或退退休导导致个个人账账户撤撤销的的，个个人账账户价价值部部分如如果转转入公公共账账户，，整个个保单单账户户价值值不变变，不不进行行会计计核算算；个个人账账户价价值转转为转转换年年金产产品的的，按按照保保险合合同责责任转转换的的相关关规则则进行行会计计核算算；个个人账账户价价值在在撤销销时支支付给给被保保险人人的，，根据据给付付性质质计入入“赔赔付支支出””科目目下的的死亡亡给付付或者者年金金给付付明细细。（3））因因投保保人减减少导导致个个人账账户撤撤销的的，个个人账账户价价值部部分如如果转转入公公共账账户，，整个个保单单账户户价值值不变变，不不进行行会计计核算算；个个人账账户价价值在在撤销销时支支付给给投保保人的的，计计入““退保保金””科目目。四、减减额额交清清解约约金给给付的的核算算利用合合同当当时的的现金金价值值，在在扣除除欠交交保费费及利利息、、借款款及利利息后后（如如果有有的话话），，以余余额作作为一一次交交清的的全部部保险险费，，从而而以相相同的的合同同条件件享有有减少少后的的保险险金保保障。。借：退退保金金贷：保保费收收入等等科目目五、保保险险合同同权益益转换换解约约金给给付的的核算算保险合同同权益转转换是指指投保人人在保险险合同有有效期间间内，根根据条款款规定选选择转换换为保险险公司当当时认可可的终身身保险、、两全保保险或年年金保险险合同而而无需核核保。借：退保保金贷：保费费收入等等科目第五节寿险原保保险合同同保险准准备金的的核算一、寿险险原保险险合同保保险准备备金的概概念和构构成寿险原保保险合同同准备金金是指公公司售出出的保单单中约定定的保险险责任，，在向受受益人支支付赔偿偿或给付付以前，，公司提提取的偿偿付准备备。寿险险原保险险合同准准备金包包括寿险险责任准准备金和和长期健健康险责责任准备备金。二、寿险险原保险险合同保保险准备备金的性性质寿险原保保险合同同责任准准备金本本质就是是将早期期多收的的保费提提存出来来，用以以弥补晚晚期少收收的保费费，以便便将来履履行给付付的义务务。三、寿险险原保险险合同准准备金的的计算１.过去去法。2.将来来法。四、科目目设置１．“保保险责任任准备金金”负债债类科目目“保险责责任准备备金”科科目核算算保险人人为尚未未终止的的人寿保保险责任任提取的的准备金金。再保保险接受受人提取取的再保保险合同同寿险责责任准备备金，也也在本科科目核算算。该科科目应按按保险合合同及险险种设置置明细账账。公司司也可以以单独设设置“寿寿险责任任准备金金”和““长期健健康险责责任准备备金”科科目。２．“提提取保险险责任准准备金””损益类类(费用用)科目目“提取保保险险责责任准备备金”科科目核算算公司按按规定对对寿险合合同提取取的责任任准备金金。再保保险接受受人提取取的再保保险合同同寿险责责任准备备金，也也在本科科目核算算。该科科目应按按保险合合同及险险种设置置明细账账。公司司也可以以单独设设置“提提取寿险险责任准准备金””和“提提取长期期健康险险责任准准备金””科目。。五、账务务处理经精算部部门计算算，本期期提取寿寿险责任任准备金金（长期期健康险险责任准准备金））时:借：提取取保险责责任准备备金—提提取寿险险责任准准备金（（长期健健康险责责任准备备金）贷：保险险责任准准备金——寿险责责任准备备金（长长期健康康险责任任准备金金）保户调往往外地工工作，保保险公司司办理保保险关系系转移手手续时：：借：保费费收入保险责任任准备金金—寿险险责任准准备金（（长期健健康险责责任准备备金）贷：银行行存款保户现调调入本地地工作，，保险公公司办理理保险关关系转移移手续时时：借：银行行存款贷：保费费收入保险责任任准备金金—寿险险责任准准备金（（长期健健康险责责任准备备金）给付保险险金或退退保时：：借：保险险责任准准备金——寿险责责任准备备金（长长期健康康险责任任准备金金）贷：提取取保险责责任准备备金—提提取寿寿险责任任准备金金（长期期健康险险责任准准备金））第六节分分红红保险业业务的核核算一、分分红保险险的概念念和特点点分红保险险是指公公司将实实际经营营成果优优于定价价假设的的盈余，，按一定定比例向向保单持持有人进进行分配配的人寿寿保险产产品。分红保险险的主要要特点在在于：投投保人除除了可以以得到传传统保单单规定的的保险责责任外，，还可以以享受保保险公司司的经营营成果，，即参加加保险公公司投资资和经营营管理活活动所得得盈余的的分配。。分红保保险的红红利来源源于利差差益、死死差益和和费差益益所产生生的可分分配盈余余。红利派发发的方式式1、现金金红利；；2、累积积生息；；3、抵交交保费；；4、购买买交清增增额保险险。二、分分红保险险收入分分配原则则三、分红红保险的的费用分分摊四、分红红保险业业务收益益的确认认五、科目目设置(1)““保单红红利支出出”损益益类(费费用)科科目(2)““应付保保单红利利”负债债类科目目(3)““保险责责任准备备金”负负债类科科目(4)““长期应应付款””负债类类科目六、账务务处理基层公司司收到投投资收益益后，计计入相应应分红险险种中，，借记““存出保保证金””科目，，贷记““投资收收益”科科目。分红的一一般会计计处理（1）计计算出当当年应支支付的红红利，借借记“保保单红利利支出””科目，，贷记““应付保保单红利利”、““长期应应付款——应付累累计生息息”科目目。（2）红红利到期期支付，，借记““应付保保单红利利”科目目，贷记记“银行行存款””、“保保费收入入”等科科目。①对于选选择现金金支付方方式的保保户，，在其保保单年生生效对应应日领取取红利时时，财务务部门每每月根据据业务部部门提供供的单证证及保户户签收后后的红利利签收单单证，借记“保保单红利利支出””科目，，贷记““应付保保单红利利—现金金领取””科目，，并借记记“应付付保单红红利—现现金领取取”科目目